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1、第十一章第十一章第十一章第十一章 非税收入非税收入非税收入非税收入第一节、公共收费第二节、国有资产收入本章主要内容本章主要内容第一节 公共收费一、公共收费理论概述一、公共收费理论概述 公共收费公共收费是政府在提供公共服务、公用设是政府在提供公共服务、公用设施或实施行政管理的过程中，向受益或管理对施或实施行政管理的过程中，向受益或管理对象所收取的费用。象所收取的费用。 公共收费的特点：公共收费的特点： 与公共服务或公共设施提供存在特定、直接的联系与公共服务或公共设施提供存在特定、直接的联系 收费标准依据部分或全部的特定服务成本来确定收费标准依据部分或全部的特定服务成本来确定 各项收费收入一般都有
2、各自专门用途各项收费收入一般都有各自专门用途 政府运用公共收费的意图不同于一般性税收的运用政府运用公共收费的意图不同于一般性税收的运用公共收费与税收的比较属性上的共同点：属性上的共同点：（1）执收主体都是行政主体，即政府及其授权机构）执收主体都是行政主体，即政府及其授权机构（2）本质上都是政府凭借国家权力参与国民收入再分配）本质上都是政府凭借国家权力参与国民收入再分配（3）收入都用于满足公共部门履行职能的物质需要。）收入都用于满足公共部门履行职能的物质需要。区别：区别：（1）收费以收益为特征，具有有偿性，税收具有无偿性）收费以收益为特征，具有有偿性，税收具有无偿性（2）收费首要功能是管理，税收
3、首要功能是筹集财政收入）收费首要功能是管理，税收首要功能是筹集财政收入（3）适用范围上，大多数公共收费）适用范围上，大多数公共收费“专款专用专款专用”，用于提，用于提供混合公共商品；税收征收具有普遍性，列入预算统一安排供混合公共商品；税收征收具有普遍性，列入预算统一安排（4）财政收入中地位：收费是补充形式，税收是主要来源）财政收入中地位：收费是补充形式，税收是主要来源（5）立项程序上，收费具有灵活性，税收具有相对稳定性）立项程序上，收费具有灵活性，税收具有相对稳定性公共收费的功能筹集财政收入。管理社会事务和公共资源。保证公共安全和公共秩序，合理配置公共资源。提高公共商品供给效率。消除负外部效应
4、二、公共收费的分类1、按收费的性质划分公共收费规费使用费行政规费司法规费诉讼规费非诉讼规费内务规费外事规费经济规费教育规费其他规费特许权使用费公共设施或服务的收费（1）规费 规费是国家机关为居民或团体提供特定服务或实施特定行政管理时所收取的手续费或工本费。行政规费：内务规费（如户籍费）；外事规费（如办理护照收费）；经济规费（如商标登记费）；教育规费（如毕业证书费）；其他行政规费（如会计师执照费等）司法规费：诉讼规费（如民事、刑事诉讼费）；非诉讼规费（如结婚登记费、财产转让登记费等）（2）使用费公共设施或服务收费公共设施或服务收费 如交通设施收费、城市公共事业收费、环境保护收费等。许可权使用费许
5、可权使用费 如排污许可费、土地使用许可费、烟草专卖许可费、市建工程经营权、旅游资源经营权、客运出租汽车运营权、城市自来水生产和供给经营权等方面。2、按照收费资金的管理渠道划分（1）财政预算内管理的收费（2）财政预算外专储性收费（3）执收单位自收自用的收费3、按收费的实体划分（1）行政性收费行政性收费（2）事业性收费）事业性收费事业性收费是实行事业管理的单位按规定标准向服务对象收取的费用。如医疗卫生收费、教育收费、文化艺术收费、气象服务收费等。（3）经营性收费）经营性收费经营性收费是国有经营单位向社会提供私人商品时按市场原则所收取的费用。如交通运输费、房屋租赁费、文化娱乐费等。交易行为管理费市场
6、管理费摊位费资源性收费土地使用费矿产资源补偿费管理型收费公共收费资格审查费工商营业执照卫生许可证惩罚性收费各种罚没款裁定性收费劳动仲裁费经济合同仲裁费行政性收费4、按公共收费的目的划分（1 1）一般目的收费）一般目的收费 一般目的收费是指通过收费取得补偿相应供给项目成本的部分或全部资金，体现费用负担公平原则，并发挥相应调节资源利用和有效配置的各类收费。（2 2）特殊目的收费）特殊目的收费是指国家通过对这类收费的确定和控制要达到特定的经济或社会目的。主要包括：自然垄断性收费、市场准入性收费和矫正外部不经济的收费。三、公共收费的标准与定价方法1 1、公共收费的标准、公共收费的标准收费标准在实践中体
7、现为公共收费的价格。(1)费用还原原则根据政府部门提供服务所消耗的成本费用数额，来确定规费的收取标准。针对自然垄断行业提供的商品或劳务(2)劳务报偿标准以公民从政府部门服务中受益的大小来确定规费收取标准。针对混合商品供给政府的收费价格政策低价低价政策政策收费价格低于物品或服务供给的成本耗费水平收费价格低于物品或服务供给的成本耗费水平适用于混合商品、适用于混合商品、具有正外部性物品具有正外部性物品的供给的供给平价政策平价政策收费价格大体相当于物品或服务供给的成本耗费水平收费价格大体相当于物品或服务供给的成本耗费水平适用于适用于自然垄断行业提供的物品或服务自然垄断行业提供的物品或服务及外部收益不及
8、外部收益不大的一般物品或服务大的一般物品或服务高价政策高价政策收费价格高于物品或服务供给的成本耗费水平收费价格高于物品或服务供给的成本耗费水平对特定的社会经济行为进行对特定的社会经济行为进行管理和控制管理和控制，如污染，如污染2、公共收费的定价方法(1)(1)平均成本定价法平均成本定价法(2)(2)二部定价法二部定价法(3)(3)高峰负荷定价法高峰负荷定价法当消费达到高峰时，定价较高当消费达到高峰时，定价较高当消费走向低谷时，定价较低当消费走向低谷时，定价较低平均成本定价法平均成本定价的基本法则：成本补偿平均成本定价的基本法则：成本补偿对成本补偿的理解：对成本补偿的理解：(1)(1)收费原则：
9、按服务的平均成本收费收费原则：按服务的平均成本收费(2)(2)收费收费 成本：相当于对受益者征税成本：相当于对受益者征税(3)(3)收费收费 成本：相当于对受益者补贴成本：相当于对受益者补贴平均成本定价法大多适用于成本递减或具有平均成本定价法大多适用于成本递减或具有规模经济的行业，如自来水供给。规模经济的行业，如自来水供给。二部定价法收费分两部分定价收费分两部分定价一部分是按期定额收费，与使用量无关一部分是按期定额收费，与使用量无关固定成本耗费固定成本耗费一部分从量收费一部分从量收费变动成本耗费变动成本耗费二部定价法以二部定价法以经营单位的财务收支平衡经营单位的财务收支平衡为条件为条件实现经济
10、福利最大化实现经济福利最大化。缺点：缺点：对于消费数量较少的消费者来说对于消费数量较少的消费者来说不太公平。不太公平。3、价格听证供给方提出定价或价格调整方案政府组织专家小组对价格方案进行分析、论证举行价格听证会政府作出定价决策第二节 国有资产收入一、国有资产定义及分类一、国有资产定义及分类 国有资产国有资产广义上是属于国家所有的一切财广义上是属于国家所有的一切财产，狭义上是指法律上确定为国家所有的，产，狭义上是指法律上确定为国家所有的，并能为国家提供未来经济效益的各种经济资并能为国家提供未来经济效益的各种经济资源的总和。源的总和。 狭义国有资产，主要包括国家以各种形式对企业投资和投资收益形成
11、的经营性财产，以及依据法律、行政法规认定的企业其他经营性国有财产。国有资产的分类国有资产的分类（1）按按经经济济用用途途分分：经经营营性性资资产产和和非非经经营营性性资产资产（2）按存在形态分：有形资产和无形资产）按存在形态分：有形资产和无形资产（3）按按形形成成方方式式分分：自自然然资资源源资资产产，人人类类自自身加工、改制、开发利用形成的资产身加工、改制、开发利用形成的资产二、二、国有资产收入及形式国有资产收入及形式国国有有资资产产收收入入是是指指国国家家凭凭借借其其所所拥拥有有的的资资产产，以以资资产产所所有有者者代代表表的的身身份份取取得得的的财财政政收收入入，即即经经营营和和使使用用
12、国国有有资资产产的的企企业业、事事业业单单位位和和个个人人把把其其收收入的一部分交给资产所有者入的一部分交给资产所有者国家。国家。国有资产收入规模变动：国有资产收入规模变动：计划经济：国家拥有全社会绝大部分资产，国有资产收入是财政的最主要收入形式。市场化改革：国有经济比重大幅下降，国有经济逐步向非竞争性和非营利性领域集中，国有资产收入在财政总收入中的比重严重下降，而只成为次要的财政收入形式。国有资产收入的形式国有资产收入的形式（1）经经营营性性国国有有资资产产收收入入：包括国有企业以上缴利润、租金、股利、资产占用费等形式收入。（2）国国有有产产权权转转让让收收入入：国家通过国有资产产权转让、出
13、售、拍卖、兼并等方式取得的资产产权转让收入；国家通过国有资产使用权转让而取得的国有资产使用权转让收入，等等。（3）国国家家投投资资借借款款归归还还收收入入：收回以前年度的国家投资贷款的本金和利息而取得的收入。（4 4）公共资源收入）公共资源收入：自然资源的有价性和资产性 三、三、中国国有企业改革历程中国国有企业改革历程（1）扩权让利阶段（19791982年）19791980年扩大企业自主权试点；19811982年全面推行工业经济责任制。在国家计划指导下，以提高社会经济效益为目的，实行责、权、利密切结合的生产经营管理制度。（2）利改税阶段（19831985年）1983年开始实施第一步利改税，即实
14、行税利并存的制度。税后利润采取多种形式在国家和企业之间进行合理分配。1984年10月起试行第二步利改税，将国有企业原上缴国家财政的税利改为向国家交税，税利并存改成完全交税。（3）承包经营责任制阶段（19851992年）1987年5月开始，对国有大中型工业企业实行承包制。对国有小型工业企业实行租赁制。推行股份制企业试点，探索所有权与经营权适当分开。（4）建立现代企业制度阶段（19932000年）以党的十四大提出建立社会主义市场经济体制为标志，新阶段国有企业改革任务是按照现代企业制度的要求，重塑社会主义市场经济的微观基础。相继在调整和完善所有制结构、建立现代企业制度、国有经济布局的战略性调整等一系
15、列方面取得重大突破。（5）国有经济结构调整阶段（20002002年）关于国有企业改革与发展若干重大问题的决定以及国家“十五”规划的战略部署下，大多数国有大中型企业初步建立了现代企业制度，涌现出一批有实力、有活力和有竞争力的优势企业。（6）建立新的国有资产管理体制阶段（2002年至今）关系到国民经济命脉和国家安全的大型国有企业、基础设施和重要自然资源等，由中央政府代表国家履行出资人职责。其他国有资产由地方政府代表国家履行出资人职责。中央政府和省、市两级地方政府设立国有资产管理机构。继续探索有效的国有资产经营体制和方式，国有资产管理体制改革将进一步深化。四、企业国有资产管理1、管理模式 国有资本保值和增值目标下“两权分离”。即国有资本的“经营权”委托给经营者，由经营者“自主经营、自负盈亏”。主要实践方式：承包制、股份制2、收益管理：税收收入、税收收益分配激励问题、道德风险问题
