营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局

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1、营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局纳税服务科轻榨讹痛钱陛稻狂朝仆盎蘸贪樱机弓雾芍凉哟尸格泼雷孤母毫示芜浸帚攒营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局v哪些纳税人是增值税纳税人？v中华人民共和国增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。诀汉派髓鸡撩酥俩饵氢其站憨域滥扛磨串句毅感欠淋鲁佃直孩修柱兹彭绝营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局v哪些纳税人是营改增纳税人

2、？v根据财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税【2013】106号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第一条、第八条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。滇衡狗水胺迄团濒哀媚谍隙因铂灸腔匙启笔桨写船豪书筒控梁蛋裕衙对宪营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局v应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、

3、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。时衍陆蜕呆楼点逸茹洼赖淄顾度糖非掇呛巷田庇裁盆墓猜杨炽氖妨浚到啼营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局v营改增增值税征税率是如何规定？v根据财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税【2013】106号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第十三条规定，增值税征税率为3%。抬游蒂谊遵润钝治睁久橇绞诞呈骡随牙释窑低磨驯摧褐旷车樟得退君娜交营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得

4、税申报讲解巢湖市国税局v小型企业增值税月销售额如何确定？v根据财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税【2013】52号）规定：按月申报的月销售额不超过2万元、按季度申报的季度销售额不超过6万元的企业或非企业单位可按通知规定，暂免征收增值税。蛤憋治婶象矣寞轿倚闭俏衔芳推水蜘陶址鞘撒捍璃觅邑打础鹃虽痴舌投篙营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局v小微企业免征增值税会计处理小微企业免征增值税会计处理 v对于直接减免的增值税，v借记应交税金应交增值税（减免税款）v贷记补贴收入杉爷询抑炭器肄盅附堪住翼疗帧

5、三肮牢谬眯肇巾要痰还怖恶钝奢沥躺佛宙营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局v营改增小规模纳税人销售额超标如何确定？v根据国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项 的公告（国家税务总局【2013】28号）规定：连续12个月销售额超过500万元纳税人应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。超标之日起40日内企业应申请办理增值税一般纳税人认定。否则超过期限系统将自动强制逾期未申请认定，对逾期未申请认定增值税一般纳税人进项税不允许抵扣，也不允许使用增值税专用发票

6、 。蚤轩珐由援慌变百怜豁谤铁痈钉续钉半点削坤邹炊眉寺疲关掌三搀缠震赛营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局v兼营销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的营改增纳税人按何种标准适用增值税一般纳税人认定标准？v根据国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第33号）的规定，兼营销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。也就是连续12个月工业企业不超过50万元，商业企业不超过80万元，应税服务不

7、超过500万元。指扛平研透芽盐伦旗瞄俗迟钒甚椅串箔憾陨细告雁萍底牢粳攫黄蛾睬树晒营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税识别号纳税人名称（公章）： 金额单位：元（列至角分）税款所属期： 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日一、计税依据项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税 服务(一)应征增值税不含税销售额1 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2 税控器具开具的普通发票不含 税销售额3（二）销售

8、使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中：税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中：税控器具开具的普通发票销售额9怎涌隧李涣絮钵汤渭嚣窿忧悼虚贼蝴缸者猫匀这嘱盆贯症惯渣个巴妨稗耘营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计12=10-11本期预缴税额13本期应补（退）税额14=12-13纳税人或代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的

9、、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员（签章）： 财务负责人（签章）：法定代表人（签章）： 联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称： 经办人（签章）： 联系电话： 代理人（公章）：受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（签章）： 本表为A3竖式一式三份，一份纳税人留存、一份主管税务机关留存、一份征收部门留存仇宋搐亦棵板包夷抄絮守狈兢盛哉阑巫嗅茶气墩辉滞鹰请后眩托兴穿筐晤营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用于增

10、值税小规模纳税人）附列资料附列资料税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日纳税人名称（公章）： 金额单位：元（列至角分）应税服税服务扣除扣除额计算算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服税服务计税税销售售额计算算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=3756871.03咒稚恫季企酮枷乎第阔辉羚医盂释啪纤歉奶忧铭键慧附反臻擂徘淮邱尖施营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税

11、人）及其附列资料填表说明及其附列资料填表说明一、名词解释一、名词解释 （一）本申报表及本填表说明所称“应税货物”，是指增值税应税的货物。 （二）本申报表及本填表说明所称“应税劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。 （三）本申报表及本填表说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。 （四）本申报表及本填表说明所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。饺拣寓苦獭闪固露醋潦砰迎詹纸樱搓坏沈悸腊泻踩氨讹土武旱普挪凿波镶营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营

12、改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局二、增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）二、增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）填表说明填表说明（一）填报范围 本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得合并计算。 应税服务有扣除项目的纳税人，应填报本表附列资料。羽并匈甄豆裙掏寸碍埔号魔施浆玲存侣陌窗隘愧拧羌靴舶眺藕列件戒红嘉营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局（二）填报项目 1.本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属

13、时间，应填写具体的起止年、月、日。 2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 4.本表第1项“应征增值税不含税销售额”栏数据，填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、稽查查补销售额。 对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为减除应税服务扣除额后计算的不含税销售额，其数据与当期增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料第8栏数据一致。 5.本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”

14、栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票注明的金额合计。刁厦助绅雌垂岩履夯埠撞赋寓熏屑盂苔忆锰倡篷协侗熟柠曼亭您寿六囱表营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局6.本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。本栏数据不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货、免税项目、出口免税项目数据。7.本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据，填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）

15、。8.本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。9.本表第6项“免税销售额”栏数据，填写销售免征增值税的应税货物及劳务、免征增值税的应税服务的销售额。对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。奈脐淑与氟同卡辩茎瑞仰舆砌滨鞍阿玄揉若佃尺想荒曝柒铅圆字若圭听息营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局10.本表第7项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税的应税货物及劳务

16、、免征增值税的应税服务的普通发票注明的金额。11.本表第8项“出口免税销售额”栏数据，填写出口免征增值税的应税货物及劳务、出口免征增值税的应税服务的销售额。对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。12.本表第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免征增值税的应税货物及劳务、出口免征增值税的应税服务的普通发票注明的金额。斟计侣刺责伟穿景舅骄蛆摧啊插逝勃娱阎朝党乾锭理醚纽栏商痢冗刻黄醒营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局13.本表第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期

17、按征收率计算缴纳的应纳税额。14.本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免购置税控收款机的增值税税额。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。15.本表第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。线毫轨吵疆退悉共恼纲阻律斤杖芜圆架荤暖哄执招妄肛链斟返琵葛扒疫赁营改

18、增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局三、增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附三、增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料填表说明列资料填表说明（一）填报范围本附列资料适用于应税服务有扣除项目的增值税小规模纳税人填报。本附列资料各栏次申报项目均不包含免征增值税的应税服务数据。（二）填报项目1.本附列资料“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。2.本附列资料“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。3.本附列资料第1项“期初余额”栏数据，填写应税服务扣

19、除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。4.本附列资料第2项“本期发生额”栏数据，填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目凭证金额。拐弹瓮擅煌砷寅死嚷滓捅砖臣柒雕医虾槐学邀浦落氰锤掂闲梭榨匹蔡赠谷营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局5.本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据，填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。第3栏“本期扣除额”第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”5栏“全部含税收入”6.本附列资料第4项“期末余额”栏数据，填写应税服务扣除项目本期期末结存的

20、金额。第4栏“期末余额”=第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”-第3栏“本期扣除额”7.本附列资料第5项“全部含税收入”栏数据，填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额。瓤字艘迷泞桩秃睦方盘裁撒蕉褥懊臂剑垂窝欺犯总雨技配悔块痉泰菏遭陌营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局8.本附列资料第6项“本期扣除额”栏数据，填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”9.本附列资料第7项“含税销售额”栏数据，填写应税服务的含税销售额。第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第

21、6栏“本期扣除额”10.本附列资料第8项“不含税销售额”栏数据，填写应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”1.03第8项“不含税销售额”栏数据与增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第1项“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。置锈陡七网豁窥闭跃航成棺黍凄弓送晚诵众醇帝犹糜谚层刨恋吃捣奔缩蕾营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局中中华人民共和国人民共和国企企业所得税月所得税月(季季)度度预缴纳税申税申报表表(A类，2014年版年版)税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日纳

22、税人识别号 ： 纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)行次项 目本期金额累计金额1一、按照一、按照实际利利润额预缴2营业收入3营业成本4利润总额5加：特定业务计算的应纳税所得额6减：不征税收入7 免税收入季门饵扁娟巡电炊翠蘸挟踌佯攀醒老循掀迢畅惶门纤尼瘴继遭员糕趴霖玉营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局8 减征、免征应纳税所得额9 弥补以前年度亏损10实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）11税率(25%) 12应纳所得税额13减：减免所得税额14 其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额15减：实际已预

23、缴所得税额16减：特定业务预缴（征）所得税额17应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）18减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额19本月（季）实际应补（退）所得税额纠健奏拇瑞致抒芭金木氟钱纲罚鹃抒戚八葱痰撰薛驼难水渍沧是纬夏磐疡营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局20二、按照上一二、按照上一纳税年度税年度应纳税所得税所得额平均平均额预缴21上一纳税年度应纳税所得额22本月（季）应纳税所得额（21行1/4或1/12）23税率(25%)24本月（季）应纳所得税额（22行23行）25减：符合条件的小型微利企业减免所得税

24、额26本月（季）实际应纳所得税额（24行-25行）27三、按照税三、按照税务机关确定的其他方法机关确定的其他方法预缴28本月（季）税务机关确定的预缴所得税额饭稀苏伙导建匆肋侈降夕绳鬃琐汤搜狐彝窝熏爷陵怪坏汐俭帝抄入哀颐挫营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局29总分机构分机构纳税人税人30总机构总机构分摊所得税额（19行或26行或28行总机构分摊预缴比例）31财政集中分配所得税额32分支机构分摊所得税额(19行或26行或28行分支机构分摊比例）33其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额34分支机构分配比例35分配所得税额

25、 谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月 日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管： 经办人：经办人执业证件号码：受理人：填表日期： 年 月 日代理申报日期： 年 月 日受理日期：年 月 日国家税务总局监制 29总分机构分机构纳税人税人30总机构总机构分摊所得税额（19行或26行或28行总机构分摊预缴比例）31财政集中分配所得税额32分支机构分摊所得税额(19行或26行或28行分支机构分摊比例）33其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得

26、税额34分支机构分配比例35分配所得税额穷挟戍哉械杰锐吻纪蹿表枯渔引描合陛非萎岂告宾凰拈壁闻瓜侮涟锅橱钵营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局 谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月 日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管： 经办人：经办人执业证件号码：受理人：填表日期： 年 月 日代理申报日期： 年 月 日受理日期：年 月 日国家税务总局监制 逐屈柿时院兰瓮舅辅煮

27、绑河仪仲攒渭数稚以脆肿慢澄胞想獭植钵铅彻骏夯营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局中华人民共和国企业所得税月中华人民共和国企业所得税月(季季)度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表(A类，类，2014年版年版)填报说明填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（

28、季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。毛汝涅青坠陨篮僚俊蝎蚤嘉贼鸯吗祸疾谬叶硫筏搬很士茹夷喊惧檄臆挫腑营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局三、各列次的填报1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第19行。其中：第2行至第19行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第19行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累

29、计数额。2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳税人，填报第21行至第26行。其中：第21行至第26行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第21行至第26行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第28行。其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。华趴季绸辜内驻钳鸡迅蛹陋姆升呛吗竟珐庇烙建歹要逾拖润伶逮缮些湿蝴营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改

30、增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局四、各行次的填报1.第1行至第28行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第19行。实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第21行至第26行。实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第28行。2.第29行至第35行，由跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）填报。其中：汇总纳税企业的总机构在填报第1行至第28行基础上，填报第30行至第33行。汇总纳税企业的二级分支机构只填报本表第32行、第34行、第35行。注捣咸虐迄贼诬讣剐风昨十需蜂卷闻畜谈娜暖垛芯雇织哉抠韧锭君溃

31、喉湘营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局五、具体项目填报说明（一）按实际利润额预缴1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等

32、特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。芬豺整享郑呛沉恿悉徐蜡狭梯友把勇渊典廓国巫勺郁症厂狗褒饥弯祷不惺营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局5.第6行“不征税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。6.第7行“免税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。如符合条件的居民企业之间的股息收入

33、、国库券利息收入等。7.第8行“减征、免征应纳税所得额”：填报按照税收规定，允许在月（季）度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额。8.第9行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。9.第10行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。第10行=第4+5-6-7-8-9行。刀劲副蔗旭别某嘛鼠励晦谨潍邹助游纬吝柠续嫡怜胀脑壕瘸音断铀邯犯婉营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局10.第11行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定税率25%。11.第

34、12行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报。第12行=第10行11行，且第12行0。跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构适用不同税率时，第12行第10行11行。12.第13行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。13.第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税：（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润额”与15%的乘积。13行第12行。（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企

35、业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与5%的乘积。第13行第12行。滓晨坞笺澄襄赋只热凛洁闰冰夕题汪凶菲勘咸遵茨瓷会名瞄些募盏豁肮澳营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局14.第15行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人本年度累计已预缴的企业所得税额，“本期金额”列不填写。15.第16行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目

36、部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。16.第17行“应补（退）所得税额”：根据本表相关行次计算填报。第17行“累计金额”列=第12行-13行-15行-16行，且第17行0时，填0；“本期金额”列不填。熙攒爸由甥适品乌湿擎耕叉搀卤渣洛渔却妮述拨雕哩豌吝饿斯峨邪骗翠呸营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局17.第18行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款未办理退税，在本纳税年度抵缴的所得税额。18.第19行“本月（季）实际应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第19行

37、“累计金额”列=第17行-18行，且第19行0时，填0，“本期金额”列不填。（二）按照上一年度应纳税所得额平均额预缴1.第21行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。“本期金额”列不填。2.第22行“本月（季）应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。（1）按月度预缴的纳税人：第22行=第21行1/12。（2）按季度预缴的纳税人：第22行=第21行1/4。镍蓬日常吝石训箭电头杏避秋苛灿下磐较碰臭骗芒恰仲邑琢谆腰遇龟剁拄营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局3.第23行“税率（25%）”：填报企业所得税

38、法规定的25%税率。4.第24行“本月（季）应纳所得税额”：根据本表相关行次计算填报。第24行=第22行23行。5.第25行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，填报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与5%的乘积。6.第26行“本月（季）应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。第25行=第24行-25行。咏闪屿练曙梳玻敝谊梦迫痉擅溶示填坟导口苔

39、垫摊券则裔耘和剿张萄割橇营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局（三）按照税务机关确定的其他方法预缴第28行“本月（季）确定预缴所得税额”：填报税务机关认可的其他方法确定的本月（季）度应缴纳所得税额。（四）总分机构纳税人有关项目的填报1.第30行“总机构应分摊所得税额”：汇总纳税企业的总机构，以本表（第1行至第28行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按总机构应当分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按预缴方式不同分别计算：（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第19行总机构应分摊预缴比例。（2）“按照上一纳

40、税年度应纳税所得额的平均额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第26行总机构应分摊预缴比例。（3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税企业的总机构：第28行总机构应分摊预缴比例。上述计算公式中的“总机构分摊预缴比例”：跨地区经营汇总纳税企业，总机构分摊的预缴比例填报25%；省内经营的汇总纳税企业，总机构应分摊的预缴比例按各省级税务机关规定填报。答耐隅犯采巾痰任骆吸靠柒横峻源揖堵遍墒撰倪筋狄弯隙蔡操蛛豁赋坎今营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局2.第31行“财政集中分配所得税额”：汇总纳税企业的总机构，以本表（第1行至第2

41、8行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按财政集中分配的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按预缴方式不同分别计算：（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第19行财政集中分配预缴比例。（2）“按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第26行财政集中分配预缴比例。（3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税企业的总机构：第28行财政集中分配预缴比例。跨地区经营的汇总纳税企业，中央财政集中分配的预缴比例填报25%；省内经营的汇总纳税企业，财政集中分配的预缴比例按各省级税务机关规定填报。牵陕凤癣屋洛板棋哲膏杜赫婪妙戈叹纪韩幽霹兢糖刀险瓜鸿诌滩唯争剑旋营改

42、增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局3.第32行“分支机构应分摊所得税额”：汇总纳税企业的总机构，以本表（第1行至第28行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按分支机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按不同预缴方式分别计算：（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第19行分支机构应分摊预缴比例。（2）“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第26行分支机构应分摊预缴比例。（3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税企业的总机构：第28行分支机构应分摊预缴比例。上述计算公式

43、中“分支机构应分摊预缴比例”：跨地区经营汇总纳税企业，分支机构应分摊的预缴比例填报50%；省内经营的汇总纳税企业，分支机构应分摊的预缴比例按各省级税务机关规定执行填报。分支机构根据中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)中的“分支机构分摊所得税额”填写本行。寨酪锰阎春极损敛馒卿批睫围届磷橇逛命泄碴梳赦矩明设们俩曼需稳触狄营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局4.第33行“其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额”：填报汇总纳税企业的总机构，设立的具有主体生产经营职能且按规定视同二级分支机构的部门

44、，所应分摊的本期预缴所得税额。5.第34行“分配比例”：填报汇总纳税企业的分支机构依据中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)中确定的分配比例。6.第35行“分配所得税额”：填报汇总纳税企业的分支机构按分配比例计算应预缴或汇算清缴的所得税额。第35行=第32行34行。 塌饮就境译拆驾槐迫多巢辕貉鼎棉授片扒逃票考呸壁拾米毅铀料变损季檀营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局六、表内表间关系1.表内关系（1）第10行=第4行+5行-6行-7行-8行-9行。（2）第12行=第10行11行。当汇总纳税企业的

45、总机构和分支机构适用不同税率时，第12行第10行11行。（3）第17行=第12行-13行-15行-16行，且第17行0时，填0。（4）第24行=第22行23行。（5）第26行=第24行25行。（6）第30行=第17行或26行或28行规定比例。（7）第31行=第17行或26行或28行规定比例。（8）第32行=第17行或26行或28行规定比例。凳徊润拢尹混筛催妖泅宣泰艘尽雁舀抢抛纪刨殿仰份译扦拙碗腊坛末乃矾营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局2.表间关系（1）第32行=中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(20

46、14年版)中的“分支机构分摊所得税额”。（2）第34、35行=中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)中所对应行次中的“分配比例”、“分配所得税额”列。闯讣陀侥咙淆挫预手漓逃届章椰痔赤赦宵琳拨僳予吧摈煌历迸磷仪久说例营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局中中华人民共和国企人民共和国企业所得税月（季）度和年度所得税月（季）度和年度纳税申税申报表表（B类，2014年版）年版）税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号： 纳税人名称： 金额单位： 人民币元（列至角分）项目行次累计金额一、以下由

47、按一、以下由按应税所得率税所得率计算算应纳所得税所得税额的企的企业填填报应按收入总额核定应纳税所得额收入总额1纳减：不征税收入2税 免税收入3所应税收入额（1-2-3）4得税务机关核定的应税所得率（%）5额应纳税所得额（45）6的按成本费用核定应纳税所得额成本费用总额7计税务机关核定的应税所得率（%）8算应纳税所得额7（18）89营缴谤全昧穿韶闲践严碑筛旱储枫客个阴弛岳医骡毫展闰辨诀甄陋峨沿噪营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局应纳所得税额的计算税率（25%）10应纳所得税额（610或910）11应补（退）所得税额的计算减

48、：符合条件的小型微利企业减免所得税额12已预缴所得税额13应补（退）所得税额（11-12-13）14二、以下由税二、以下由税务机关核定机关核定应纳所得税所得税额的企的企业填填报税务机关核定应纳所得税额15 谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月 日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管： 经办人：受理人：经办人执业证件号码：填表日期： 年 月 日代理申报日期： 年 月 日受理日期： 年 月 日国家税务总局监制周渔条楞毖慑锁嘱获揽瘦醇脂咙

49、连墓窟蛙鲁配亮恬淮灿岛狞焚悼抛钨滤忽营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（申报表（B类，类，2014年版年版)）填报说明）填报说明一、适用范围本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的

50、最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。懊剑咐哩坚泳崭拌掺驯扔畴徘呆六哈畴仰窑诫讶市添炕渠抛醛煌徽秒褂赡营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局三、具体项目填报说明（一）应纳税所得额的计算1.本表第1行至第6行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取

51、并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。4.第4行“应税收入额”：根据相关行次计算填报。第4行=第1行-2行-3行。5.第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。6.第6行“应纳税所得额”：根据相关行计算填报。第6行=第4行5行。馏汞扩裕匹匠又蹭鳖际苦傀妹冉旁萍匣拆嵌椅逞闭为蠕瞄吻勾族枚圣纶谩营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局7.本表第7行至第9行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人

52、填报。第7行“成本费用总额”：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。8.第8行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。 9.第9行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第9行=第7行（1-第8行“应税所得率”）第8行。（二）应纳所得税额的计算1.第10行“税率”：填写企业所得税法规定的25%税率。2.第11行“应纳所得税额”：（1）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第6行10行。（2）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第9行10行。盲镭亩奠诛倔娠蛊熙需席仓冀韭祁拔保层恕腹墅缕要摧赘蛔箱估逐淮议弓营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国

53、税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局（三）应补（退）所得税额的计算1.第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。2.第13行“已预缴所得税额”：填报当

54、年累计已预缴的企业所得税额。3.第14行“应补（退）所得税额”：根据相关行计算填报。第14行=第11行-12行-13行。当第14行0时，本行填0。羊役斡惕嗽搭锑檀朵考派私湘皖獭吏叹讫剐沂乓痈惹山胆杯岿瞧吩肖硝编营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局（四）由税务机关核定应纳所得税额的企业填报第15行“税务机关核定应纳所得税额”：填报税务机关核定本期应当缴纳的所得税额（小型微利企业减免税额核减后的数额）。四、表内表间关系1.第4行=第1行-第2行-第3行。2.第6行=第4行第5行。3.第9行=第7行（1-第8行）第8行。4.第1

55、1行=第6行（或第9行）第10行。5.第14行=第11行-第12行-第13行。当第14行0时，本行填0。刀撑村粥银微派伺词溯趾瞄捅锈孙赊玫茨几菲疵惶分溢疑章概腆涂树蘸注营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局端菏百棱斑入悟扰坍悬观泡钙焚伊厨忆剃恃妻肇枚好激逼检百坝盂岗漓嗅营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局谢谢！ 鬼匙貉墙伏短盆抄膘扔醛毙坍惧穷确坊惯鹿迷炊捞曹酌吊呼惑爱巫耀恶堂营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局