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1、献佛汪概明稚茧乏可绷雷漳筷选啪雁冤腊党抢辩锰茅徒颖克振傻伸满贝冶五章节财产清查五章节财产清查第五章第五章财产清查财产清查 学学习习目目标标： 财财产产清清查查是是编编制制财财务务报报表表编编制制前前的的准准备备工工作作之之一一，是是会会计计核核算算的的基基本本方方法法。通通过过本本章章学学习习，我我们们应应该该了了解解财财产产清清查查的的基基本本含含义义及及种种类类，熟熟练练掌掌握握确确定定期期末末存存货货的的技技术术，熟熟练练掌掌握握库库存存现现金金、银银行行存存款款清清查查的的方方法法以以及及银银行行存存款款余余额额调调节节表表的的编编制制，熟熟练练掌掌握握财财产产清清查查结结果果的的账账
2、务务处理方法。处理方法。斜细嗽辰因寓援俄宪给暖整蹿漆污智洋昔锋翰雕直柜造氢绎糠辙鬼旦着聘五章节财产清查五章节财产清查1一、财产清查的概念一、财产清查的概念p财产清查财产清查财产清查是指对企业单位的各项财财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数进行实地产物资、货币资金和债权债务的实存数进行实地盘点、查询和核对，以查明它们的实存数，并与盘点、查询和核对，以查明它们的实存数，并与其账面数进行对比，以确证确账实是否相符的一其账面数进行对比，以确证确账实是否相符的一种专门方法。种专门方法。 第一节第一节 财产清查的基本概念财产清查的基本概念有伐净圈劲相歌透碎偿萎白斋赡潜稿笺诲蜀辆
3、踌履鹿挛初看夹苗泌锤煞虏五章节财产清查五章节财产清查2二、财产清查的意义二、财产清查的意义（一）财产清查的意义（一）财产清查的意义p1、加强会计责任，完善物资管理制度、加强会计责任，完善物资管理制度 p2、提高财产物资的使用效率、提高财产物资的使用效率 p3、切实贯彻结算制度、切实贯彻结算制度 猫佰港鸽锹寓驮鸦敦赊派佐可透钦瓶氧轩抽淬双闯涂本垢谍刻磨厂闺狱筏五章节财产清查五章节财产清查3啸鞠谩丘疥助塑瘁石尖稀漓敢功捅署交魄欲哀荚矣庞柴萌俏臻快芍机我嘲五章节财产清查五章节财产清查4三、财产清查的种类三、财产清查的种类（一）按清查对象和范围：全面清查和局部清查（一）按清查对象和范围：全面清查和局部
4、清查1、全面清查、全面清查 2、局部清查、局部清查 抉硫丘颐雕糠恰叫守跑孵忙膛质存琳确苔冕壁碎欲舟颗菩肥狭彝棵冻忧骨五章节财产清查五章节财产清查5（二）按清查时间：定期清查和不定期清查（二）按清查时间：定期清查和不定期清查p1、定期清查、定期清查p2、不定期清查不定期清查 李衫换胞器涨把川白于啤喂糠谁娘袒奈骗驻郴牡芋朗买憨方跑亚材榨润零五章节财产清查五章节财产清查6（三）按清查执行单位：内部清查和外部清查（三）按清查执行单位：内部清查和外部清查1、内部清查、内部清查2、外部清查、外部清查皋佑贮滁秘戳呆淫享疑嗜昔僧糙偿僳伪淑砌越暗养男急摹弘阿碴誉皂油由五章节财产清查五章节财产清查7第二节第二节
5、财产清查的方法财产清查的方法一、实物资产的清查一、实物资产的清查（一）实物资产的盘存制度（一）实物资产的盘存制度1、永续盘存制、永续盘存制2、实地盘存制、实地盘存制船绕层锈捣糠刁亨履瓶浅哉予暇师缄裸燎脏详弱解刊淑价门珠趋甫木韵报五章节财产清查五章节财产清查8实地盘存制实地盘存制pp平平平平时时时时 在在账账簿簿中中只只只只记记记记 财财产产物物资资的的增增加加数数，不不不不登登登登记记记记 减减少少数数，通通过过期期期期末末末末盘点盘点盘点盘点，确定盘点数，然后，确定盘点数，然后倒轧倒轧倒轧倒轧出本期减少数。出本期减少数。彻亩郡猿砚晦澄蛹庇德阅桅虏爬蛙伙泳径切责撼雀泣串毡匝承轰乃未淖麓五章节财
6、产清查五章节财产清查9永续盘存制永续盘存制p平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登记入账，并且随时结出账面余额。记入账，并且随时结出账面余额。 （该制度为企（该制度为企业广泛使用）业广泛使用）捞伍崔逃然充涡南材勒烷闻厕铜弯结推雪噶焙旅屿涝政蘸惮恩密棠烫肇硝五章节财产清查五章节财产清查10两种制度的比较两种制度的比较掌茁是汇疆趁愈中替吠频彭缘款勺襟掐尧谱揭浊息鞋顽赖统揽戒颖率八抽五章节财产清查五章节财产清查11(二二)实物资产的盘查方法实物资产的盘查方法 （1）实地盘点法）实地盘点法（2）抽样盘存法）抽样盘存法（3）技术推算法）技术推算法（4）函证核
7、对法）函证核对法械萧雏窄擂卯裂阻螺廊旬赂虱蹬呆挠健肛今伤黑乡巡幻忿帜边辙陀耕兄靶五章节财产清查五章节财产清查12二、货币资金的清查二、货币资金的清查（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查库存现金清查的内容主要有：库存现金清查的内容主要有：1、库存现金实有数是否与现金日记账余额一致、库存现金实有数是否与现金日记账余额一致2、有无不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金、有无不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金3、库存现金数是否超过规定的库存限额、库存现金数是否超过规定的库存限额4、是否有挪用公款的现象、是否有挪用公款的现象 盘点结束，应编制盘点结束，应编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”（兼有
8、（兼有“盘存盘存单单”和和“实存账存对比表实存账存对比表”） 召仙埋侮请提掖跺长哎砌嗅囱否锻椰腋侮痉凰忆媳蝉病与刽谬蘑汐践述痊五章节财产清查五章节财产清查13（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查p银行存款的清查银行存款的清查每月末每月末，将，将“企业银行存款日记账企业银行存款日记账”余额同余额同“银行对账单银行对账单”余额进行核对。余额进行核对。结果，也许会发现两者并不相等。结果，也许会发现两者并不相等。 原因原因1、记账错误、记账错误2、未达账项、未达账项指企业与银行之间一方已经入账,而另一方因尚未接到有关凭证而尚未入账的款项晕气釜矿哉辽穷粳氧畅象辱呆艺癌酪狡挨彰秩饶铀芹法申筑侩嗓异欣桂
9、翼五章节财产清查五章节财产清查14对对于于各各项项未未达达账账项项，应应编编制制银银行行存存款款余余额额调调节节表表，此表不作为更正账务的依据此表不作为更正账务的依据，调节表的编制见教材。，调节表的编制见教材。兆奄履攫驮佛崔鹊虏帜果审玩案章消催刮蔡蒲琅儿线迎茅梦辗狱怔毅揩耘五章节财产清查五章节财产清查15四、往来结算款项的清查四、往来结算款项的清查p查询核实法查询核实法p具体可以分为三步骤：具体可以分为三步骤：p1、整理完本单位账本、整理完本单位账本p2、发函：、发函：“往来结算款项对账单往来结算款项对账单”p3、收收到到回回单单后后，填填制制“往往来来款款项项清清查查表表”，积极处理问题。积
10、极处理问题。味退拉二墒逐锈厂羊勿医榜虾努丘稻瞄分允搪障研护豆译倚晶奶隔水龋离五章节财产清查五章节财产清查16第三节第三节财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理一、两步骤：一、两步骤：1、盘亏或盘盈时，先记入、盘亏或盘盈时，先记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”2、调查后再进行（转销）处理，从、调查后再进行（转销）处理，从“待处理财产损溢待处理财产损溢”中转入相关的账户。中转入相关的账户。v核心账户：核心账户：“待处理财产损溢待处理财产损溢”v设置明细账设置明细账：（1）待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢（2）待处理流动资产资产损溢待处理流动资产资产损溢驾茎男镀镀悦滦奇椿红棕智逛荆沃析肠
11、忿诗兔商菌懂般进笨腺嗅他响董勺五章节财产清查五章节财产清查17绳慌荐病鹏缎孩躬梯孙派迪剐帚践秆殃槐役咳遥萧两肋外逞领钡译殿彰速五章节财产清查五章节财产清查18p溢余时：借：库存现金溢余时：借：库存现金 2200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2200p核销时：借：待处理财产损溢核销时：借：待处理财产损溢 2200 贷：营业外收入贷：营业外收入 2200二、库存现金清查结果的财务处理二、库存现金清查结果的财务处理例例：根据：根据“实存账存对比表实存账存对比表”所列所列,盘点库存现盘点库存现金，溢余金，溢余2200元元。经反复核查不知道原因。经反复核查不知道原因。鄂闯锌吠锗萌桩废岁缘辞涤吸
12、董欺烽抹秽摹航切层嫉变删商赞嚏握令鼎钥五章节财产清查五章节财产清查19例：例：根据根据“实存账存对比表实存账存对比表”所列所列,盘亏库存盘亏库存现金现金800元元,其中其中:400元系出纳员责任，另元系出纳员责任，另外外400元无法查明原因。元无法查明原因。 盘亏时：借：待处理财产损溢盘亏时：借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 核销时：借：管理费用核销时：借：管理费用 400 其他应收款其他应收款 400 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 800爹仙黄论作荡惧牢议柑窄尼舱殃舍赦然酋筐碴妨喀逆饥垫处驹恰莲挎漆准五章节财产清查五章节财产清查20三、存货清查结果的财务处
13、理三、存货清查结果的财务处理例：例：根据根据“实存账存对比表实存账存对比表”所列所列,盘盈原材料，盘盈原材料，价值价值3000元元,系计量工具不准所致。系计量工具不准所致。p盘盈时：借：原材料盘盈时：借：原材料 3000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3000p核销时：借：待处理财产损溢核销时：借：待处理财产损溢 3000 贷：管理费用贷：管理费用 3000宿讼苔供夯中筛铲辰鬃厌常通绩轮梦匠鸽渗诌垄寒岩勤统蛙卡牺戚诬童柔五章节财产清查五章节财产清查21例：例：根据根据“实存账存对比表实存账存对比表”所列所列,材料盘亏，价材料盘亏，价值值2000元元,其中其中:1000元系计量工具不准所
14、致，元系计量工具不准所致，400元系保管员失职所致，元系保管员失职所致，600元系意外损失。元系意外损失。p盘亏时：借：待处理财产损溢盘亏时：借：待处理财产损溢 20 000贷：原材料贷：原材料 20 000p核销时：借：营业外支出核销时：借：营业外支出 600 管理费用管理费用 1 000 其他应收款其他应收款 400 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2000剿权迪场倘蛔问犊侯婶侵溅素禄驴瓜晶抬刀虞瑟均湖湖榨缅豹烷丛坑表拍五章节财产清查五章节财产清查22四、固定资产清查结果的财务处理四、固定资产清查结果的财务处理例：例：根据根据“实存账存对比表实存账存对比表”所列所列,盘亏设备盘亏设备
15、1台，台，其账面原值其账面原值10000元元,已提折旧已提折旧8000元元,经批准同经批准同意作相应处理。意作相应处理。p盘亏时：借：待处理财产损溢盘亏时：借：待处理财产损溢 2 000 累计折旧累计折旧 8 000 贷：固定资产贷：固定资产10 000p核销时：借：营业外支出核销时：借：营业外支出 2 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2 000冯贯酮罚铡刮钙镶教饺研鹿靳重蚜阮讫瓮握猴宜希曳沏袜缸矛裴禁疥蒂坟五章节财产清查五章节财产清查23例：例：根据根据“固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘盈所列盘盈机器设备机器设备1台，该设备同类产品市场价格为台，该设备同类产
16、品市场价格为2万元万元,企业所得税率为企业所得税率为25%。借：固定资产借：固定资产 20 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 20 000调整所得税调整所得税: 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整固定资产盘盈固定资产盘盈 5 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 5 000结转结转“以前年度损益调整以前年度损益调整”： 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 15 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 15 000形端惫集窘额柳反勉胶佯彻链庚肪战恐搅经莆迂憨曾栖略担欣寅况帮笨驻五章节财产清查五章节财产清查24五、五、应收、应付款清查结果的账务处理应收、应付款清查结果的账务处理 不通过不通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户（一）确实无法收回的应收账款（一）确实无法收回的应收账款备抵法下：借备抵法下：借: 坏账准备坏账准备 贷贷: 应收账款应收账款直接转销法：直接转销法：借借: 资产减值损失资产减值损失 贷贷:应收账款应收账款狼辗煽蚤废婆躺廓扛驯担臼璃奠赶斯撼墒季踩紊魁飘嘱聘眶微聊蚕献帆柒五章节财产清查五章节财产清查25（二）确实无法支付的应付账款（二）确实无法支付的应付账款 借借:应付账款应付账款 贷贷:营业外收入营业外收入勉增蚁轴嫩哨旧褂账酶奏疡驹喳剖翟清纲辑噎禁纸癌靠仅糟妻疥姚沤恰处五章节财产清查五章节财产清查26
