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1、第八课财政与税收2018年一轮复习考纲要求考纲展示高频考点1.财政收入与支出(1)财政收入的构成;(2)税收与财政的关系;(3)影响财政收入的因素;(4)财政支出;(5)财政支出的构成;(6)财政收支平衡。1个意识:纳税人意识。2对关系:财政收入与支出、税收与财政。3个作用:财政、个人所得税、增值税的作用。3个特征:强制性、无偿性、固定性。4种行为:偷税、欠税、抗税、骗税。2.财政的作用(1)财政与基础设施工程;(2)财政与宏观调控;(3)财政与人民生活保障。3.税收及其种类(1)税收;(2)税收的基本特征;(3)税收的种类;(4)税收的作用。4.依法纳税(1)纳税人;(2)负税人;(3)依法
2、纳税。一、国家财政1.财政及其作用(1)财政:的收入与支出。(2)财政的作用国家财政是国家治理的基础和。国家财政是促进、改善人民生活的。国家财政具有促进的作用。国家财政具有促进国民经济的作用。国家重要支柱社会公平物质保障资源合理配置平稳运行夯实基础夯实基础2.财政收入与支出(1)财政收入构成:收入、利润收入、收入以及其他收入。其中,是财政收入最重要的来源。影响因素:和分配政策。(2)财政支出含义:国家对筹集的财政资金进行分配和使用。构成:按具体用途,分为支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,和国防支出,社会保障支出,支出。(3)财政收支的关系情形:财政盈余、财政收支平衡、财政赤字。措施:国家应
3、当根据具体情形,合理确定财政收支关系,促进平衡。税收债务税收经济发展水平经济建设行政管理债务社会总供求(4)增收措施根本措施:提高水平,增加社会财富。直接措施:国家应当制定合理的,既保证国家稳步增长,又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。二、征税和纳税1.税收及其种类(1)税收的含义:从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得的基本形式。(2)税收的基本特征:、无偿性、。(3)税收的种类:根据划分,可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。经济发展分配政策财政收入财政收入强制性固定性征税对象夯实基础(4)税收的作用增值税:可以避免对一个经营额,也可以防止前一生产经
4、营环节企业的行为。个人所得税:个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节、实现社会公平的有效手段。重复征税偷漏税个人收入夯实基础夯实基础2.依法纳税是公民的基本义务(1)依法纳税的必要性在我国,税收,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。(2)违反税法的行为:、欠税、抗税。取之于民、用之于民物质基础偷税骗税考点一、财政及其作用1.财政收支及其平衡核心考点核心考点2.影响财政收入的因素经济发展水平分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的在社会财富总量一定的
5、前提下,如果国家财政集中的财富过多,会影响到国家财政收入和国家职能的发挥,也不利于企业和个人的发展措施加快经济发展,大力增加社会财富总量,保证国家财政收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策,既保证国家财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高核心考点3.正确理解财政的作用(1)财政作用的发挥作用表现原因是促进社会公平、改善人民生活的物质保障缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度市场调节具有自发性、盲目性和滞后性。单纯的市场调节会导致资源配置效率低下、资源浪费;社会经济不稳定,发生经济波动和混乱;收入分配不公平,收入差距拉大促进资源合理配置的作用财
6、政加强对能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业投资。加大对“三农”的投资。对行政管理与国防的投资。对社会公共服务体系建设的支出促进国民经济平稳运行的作用扩张性财政政策:增加经济建设支出,减少税收。紧缩性财政政策:减少财政支出,增加税收核心考点(2)比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策实施条件经济增长滞缓、需求不足经济过热、供给能力不足措施增加经济建设支出、减少税收减少财政支出、增加税收目的刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增长抑制总需求,稳定物价,给经济“降温”联系都是国家通过财政收入和支出控制经济运行4.财政政策与货币政策财政政策货币政策内容不同有关财政收入
7、和支出的政策,如税率调整、发行国债、保护价收购粮食等与银行有关的一系列政策,如存贷款利率及存款准备金率的调整制定者不同国家财政部门制定,必须经全国人大或其常委会通过中国人民银行直接制定,经国务院批准联系二者都是经济政策,都属于宏观调控的重要方式;在一般条件下,财政政策与货币政策是相互配合起作用的核心考点财政政策和货币政策都是通过影响货币的流通量和流通速度,从而影响社会总需求量,旨在促进社会总供求平衡。特别提示易错易混1.(2014新课标全国卷,16A)增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。辨析:在经济发展水平一定的情况下,大幅度提高税率,会导致企业和个人收入减少,不利于扩大生产和社会需求。2
8、.(2014浙江卷,26B)国家光伏产业补贴政策属于货币政策。辨析:国家补贴一般通过财政支出的形式实现,属于财政政策。货币政策主要通过中央银行调节货币供应量等措施实现。3.财政收入越多越好。辨析:财政是国家参与社会产品分配的重要形式。在社会财富总量一定的前提下,如果国家财政集中的财富过多,会影响到国家财政收入和国家职能的发挥,也不利于企业和个人的发展方法技巧 如何区分财政的三大作用(1)凡是看到国家在民生领域的投入,如社会保障类的材料基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。(2)凡是看到工程建设类、支持某些产业发展等的材料基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合
9、理配置的作用。(3)凡是看到增加或减少税收类的材料基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。典型考题C（2017高考全国卷一）2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以A扩大扶贫资金的使用范围B减少政府扶贫资金的支出C拓宽扶贫资金的筹措渠道D促进扶贫资金的精准运用典型考题D(2016海南卷,3)发行国债是政府筹集资金的重要方式,这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是()A.新国债的发行收入B.国有企业上缴的利润C.国债的投资收益D.国家税收收入
10、考点二、税收与依法纳税1.税收的本质及其与财政的关系本质国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式与财政的关系税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来源,在财政收入中占主导地位,是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式,是依法取得财政收入的基本形式核心考点2.税收的基本特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价征税对象、税率由税法规定,不能随意改变联系紧密联系,不可分割。(1)税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。(2)税收的强制
11、性和无偿性又决定了它必须具有固定性核心考点1、税收具有强制性,纳税人必须照章纳税,征税者必须依法征税。2、税收具有无偿性,不直接返还给纳税人,但我国税收用之于民。3、税收具有固定性,但经法定程序可以调整。特别提示核心考点3.增值税与个人所得税增值税个人所得税区别含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象生产经营中的增值额个人所得额税率比例税率实行超额累进税率和比例税率作用可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种,对增加国家财政收入都起
12、到积极作用深化拓展纳税人和负税人区别纳税人负税人含义税法规定直接负有纳税义务的单位和个人最终承担税款的单位和个人在税法中的地位是承担纳税义务的法律主体是承担纳税义务的经济主体联系纳税人自己负担税款时,纳税人即负税人,例如个人所得税的纳税人和负税人是同一主体;纳税人将税款转嫁给他人时,则不是负税人,例如增值税的纳税人是企业,企业将税款转嫁给消费者后,负税人则是消费者。每一个公民不一定都是直接纳税人,但人人都是负税人深化拓展营业税改征增值税营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税,调动各方积极性,促进服务业尤其是
13、科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。自2016年5月1日起,中国全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。核心考点4.依法纳税(1)公民依法纳税的必要性从税收的地位看,税收是国家财政收入最重要的来源。从税收的作用看,税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。从我国税收的性质看,在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的,我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。从公民的权利与义务的关系看,公民
14、在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。核心考点(2)反对违反税法的行为行为方式目的偷税欺骗、隐瞒少缴或不缴应纳税款欠税不按时拖欠税款骗税欺骗获得国家税收优惠抗税暴力、威胁不缴核心考点(3)如何保障税收的来源和作用的发挥公民每个公民必须承担义务,做到依法诚信纳税,增强监督意识国家加强税收监管,依法打击偷税、骗税、欠税和抗税行为;优化税收结构,调节税率;立足市场决定性作用,建立符合市场调节的税收机制企业依法诚信纳税,自觉承担社会责任易错易混1.(2015山东卷,26D)企业应当提高能源消费税税率。辨析:税率的制定者是国家相关部门,而非企业。2.提高个税起征点,有利于减轻小微企
15、业负担。辨析:个税是用来调节个人收入差距的,与小微企业无关,提高个税起征点有利于缩小社会收入差距。易错易混3.营业机构不给消费者发票属于一种骗税行为。辨析:营业机构不开具发票,是一种隐瞒收入,达到少缴或者不缴税的目的的行为,属于一种偷税行为。4.税收的强制性和固定性是对纳税人的约束。辨析:强制性是对纳税人和征税人两者而言的;固定性既是对国家的约束也是对纳税人的约束。D(2015重庆卷,5)某同学为了研究烟草消费税的控烟效果,选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点,乙地未进行试点。由右图可以推断出()T时点后,甲地政府税收收入将减少T时点后,甲乙两地香烟价
16、格都将上升加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为XA.B.C.D.典型考题典型考题B(2014四川卷,4)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是()李先生交纳1200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人某连锁商店交纳8500元营业税该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台66000元(含增值税)的机床该公司是纳税人但不是负税人A.B.C.D.达标训练C(2016全国卷,12)下图反映我国20092015年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长,政府可以采取的财政措施是()提高企业税费,增加财政收入发行国债,扩大经济建设支出降低企业税费,扶持企业创新减少财政赤字,降低财政赤字率A.B.C.D.达标训练A下图为宏观经济周期四个不同阶段的表现情况。通常情况下,下列判断正确的是()AB阶段消费需求量下降,应着手考虑加大财政支出BC阶段经济下行压力增大,政府应该紧缩支出CD阶段经济回暖,政府应进一步减收增支DE阶段有通货膨胀压力,政府应增加财政赤字A.B. C. D.
