金融企业会计第03章2银行会计课件

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1、第三章第三章 银行会计银行会计金融企业会计第03章2银行会计 本本 章章 内内 容容2金融企业会计第03章2银行会计一、银行的含义与特征：一、银行的含义与特征：（一）银行的含义：（一）银行的含义： 银行银行银行银行一词，源于意大利一词，源于意大利BancoBanco，其原意是，其原意是“长长长长凳、椅子凳、椅子凳、椅子凳、椅子”，是最早的市场上货币兑换商的营业，是最早的市场上货币兑换商的营业用具。英语转化为用具。英语转化为BankBank，意为，意为“存钱的柜子存钱的柜子存钱的柜子存钱的柜子”。 在我国，之所以有在我国，之所以有“银行银行”之称，则与我国之称，则与我国经济发展的历史相关。在我国

2、历史上，白银一直经济发展的历史相关。在我国历史上，白银一直是主要的货币材料之一。是主要的货币材料之一。“银银”往往代表的就是往往代表的就是货币，而货币，而“行行”则是对大商业机构的称谓。把办则是对大商业机构的称谓。把办理与银钱有关的大金融机构称为银行。理与银钱有关的大金融机构称为银行。 银行是通过银行是通过存款、贷款、汇兑、储蓄存款、贷款、汇兑、储蓄存款、贷款、汇兑、储蓄存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，等业务，承担信用中介的金融机构。承担信用中介的金融机构。第第一一节节 银银行行会会计计概概述述3金融企业会计第03章2银行会计 随着随着全球化和网络技术全球化和网络技术全球化和网络技术全球化和网络

3、技术的发展，目前出现了的发展，目前出现了以计算机为依托的以计算机为依托的网上银行网上银行网上银行网上银行（也称（也称网络银行、电网络银行、电子银行、虚拟银行子银行、虚拟银行）、）、手机银行手机银行手机银行手机银行等，在等，在安全性安全性安全性安全性与与保密性保密性保密性保密性的基础上，的基础上，不受时间、空间限制不受时间、空间限制不受时间、空间限制不受时间、空间限制，低成本低成本低成本低成本提供提供快捷、高效快捷、高效快捷、高效快捷、高效服务。服务。（二）银行的特征：（二）银行的特征： 1 1、信用中介：基本性质。信用中介：基本性质。 2 2、经营对象为货币：经营对象为货币： 3 3、存款的弹

4、性与贷款的刚性：存款的弹性与贷款的刚性： 我国我国商业银行法商业银行法商业银行法商业银行法规定：商业银行贷款，应当遵守下列规定：商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理资产负债比例管理的规定：的规定：资本充足率不得低于资本充足率不得低于资本充足率不得低于资本充足率不得低于8%8%8%8%；贷款；贷款；贷款；贷款余额与存款余额的比例不得超过余额与存款余额的比例不得超过余额与存款余额的比例不得超过余额与存款余额的比例不得超过75%75%75%75%；流动性资产余额与流；流动性资产余额与流；流动性资产余额与流；流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于动性负债余额的比例不得低于动性负债余额的比例

5、不得低于动性负债余额的比例不得低于25%25%25%25%；对同一借款人的贷款余；对同一借款人的贷款余；对同一借款人的贷款余；对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过额与商业银行资本余额的比例不得超过额与商业银行资本余额的比例不得超过额与商业银行资本余额的比例不得超过10%10%10%10%。第第一一节节 银银行行会会计计概概述述4金融企业会计第03章2银行会计资本充足率（资本充足率（资本充足率（资本充足率（CARCARCARCAR）= = = =资产资产资产资产/ / / /风险风险风险风险（加权资产风险）（加权资产风险）例：例：例：例：银行银行A A有有100100单位资产，

6、组成如下：单位资产，组成如下： 现金现金1010；政府债券；政府债券2525 ；抵押贷款；抵押贷款2020；其他贷款；其他贷款4040；其；其他资产他资产5 5。假设银行。假设银行A A有有9595单位的存款。单位的存款。 根据定义：根据定义：所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益= = = =资产负债资产负债资产负债资产负债，即，即5 5单位。单位。 银行银行A A的加权资产风险计算如下：的加权资产风险计算如下： 现金现金100%100%0 0； 政府债券政府债券250%250%0 0； 抵押贷款抵押贷款2050%2050%1010； 其他贷款其他贷款40100%40100%4040；其他

7、资产其他资产5100%5100%5 5；总加权资产风险总加权资产风险0 00 0101040405 55555。所有者权益所有者权益：5 5核心资产充足率核心资产充足率5/555/559.09%9.09%。第第一一节节 银银行行会会计计概概述述5金融企业会计第03章2银行会计二、银行的分类：二、银行的分类： 1 1 1 1、中央银行：中央银行：中央银行：中央银行：也称也称也称也称发行的银行、银行的银行发行的银行、银行的银行发行的银行、银行的银行发行的银行、银行的银行（商业银行的最后贷款人）（商业银行的最后贷款人）（商业银行的最后贷款人）（商业银行的最后贷款人）、国家的银行、国家的银行、国家的银

8、行、国家的银行等。等。 如：如：如：如：中国人民银行（中国人民银行（The Peoples Bank of ChinaThe Peoples Bank of China，PBCPBCPBCPBC）、美联储、英格兰银行等。）、美联储、英格兰银行等。 2 2 2 2、商业银行：商业银行：商业银行：商业银行：也称也称也称也称清算银行清算银行清算银行清算银行等。等。等。等。 以以安全性、流动性、效益性安全性、流动性、效益性安全性、流动性、效益性安全性、流动性、效益性为经营原则。为经营原则。 3 3 3 3、政策性银行：政策性银行：政策性银行：政策性银行：也称也称也称也称专业银行。专业银行。专业银行。专

9、业银行。 由政府（或担保）设立，由政府（或担保）设立，“不以盈利为目的不以盈利为目的不以盈利为目的不以盈利为目的、自担风自担风自担风自担风险险险险、保本经营保本经营保本经营保本经营”，享受政府优惠政策与补贴。，享受政府优惠政策与补贴。 4 4 4 4、监管机构监管机构监管机构监管机构 银监会银监会银监会银监会。 银行业监督管理委员会银行业监督管理委员会（CBRCCBRC），成立于，成立于20032003年。年。 5 5 5 5、自律组织自律组织自律组织自律组织中国银行业协会中国银行业协会中国银行业协会中国银行业协会（CBACBA）。 2003 2003年起由中国人民银行改为年起由中国人民银行改

10、为中国银监会中国银监会中国银监会中国银监会主管领导主管领导主管领导主管领导。第第一一节节 银银行行会会计计概概述述6金融企业会计第03章2银行会计三、银行会计的含义与内容：三、银行会计的含义与内容：（一）银行会计的含义：（一）银行会计的含义： 银行会计银行会计银行会计银行会计以货币银行学和会计学为理论基础，以货币银行学和会计学为理论基础，对银行的经营活动内容、过程和结果进行核算和对银行的经营活动内容、过程和结果进行核算和监督，是银行内部管理的重要方面。监督，是银行内部管理的重要方面。 （二）银行会计的特点：（二）银行会计的特点： 1 1、银行银行会计会计会计会计与与与与银行银行业务业务业务业务

11、运行过程、银行监督管运行过程、银行监督管理过程理过程具有统一性具有统一性具有统一性具有统一性。 2 2、在在收入、费用的确认收入、费用的确认收入、费用的确认收入、费用的确认上，银行会计应当根据上，银行会计应当根据交易业务性质，遵循配比原则、谨慎性原则和实交易业务性质，遵循配比原则、谨慎性原则和实质重于形式原则，质重于形式原则，反映交易的性质和动机反映交易的性质和动机反映交易的性质和动机反映交易的性质和动机。第第一一节节 银银行行会会计计概概述述7金融企业会计第03章2银行会计 3 3、在在计价计价计价计价上，银行会计应在运用上，银行会计应在运用历史成本历史成本历史成本历史成本计价计价原则的同时

12、，考虑某些原则的同时，考虑某些特殊的替代性计价方法特殊的替代性计价方法特殊的替代性计价方法特殊的替代性计价方法。 如：如：市场价值市场价值市场价值市场价值或成本加应摊销的折价等或成本加应摊销的折价等公允价值公允价值公允价值公允价值计价法，计价法，为相关决策和监管提供信息。为相关决策和监管提供信息。 4 4、银行银行会计科目会计科目会计科目会计科目可按照与报表的关系分为可按照与报表的关系分为表内表内表内表内科目和科目和表外表外表外表外科目。科目。 5 5、银行会计银行会计账务组织账务组织账务组织账务组织中，银行会计凭证习惯上中，银行会计凭证习惯上又称为又称为“传票传票”，除少量需要根据业务事实自

13、行，除少量需要根据业务事实自行编制外，银行对外业务编制外，银行对外业务绝大部分绝大部分绝大部分绝大部分都是以客户向银都是以客户向银行提交的各种行提交的各种原始凭证作为记账凭证原始凭证作为记账凭证原始凭证作为记账凭证原始凭证作为记账凭证。 6 6、在在信息披露信息披露信息披露信息披露上，银行会计报表由各银行上，银行会计报表由各银行逐级逐级逐级逐级编制并汇总编制并汇总编制并汇总编制并汇总，最后由央行汇总编制全国银行会计，最后由央行汇总编制全国银行会计报表报表 。第第一一节节 银银行行会会计计概概述述8金融企业会计第03章2银行会计 中央银行中央银行中央银行中央银行处于货币供应和信用创造的控制地位，

14、处于货币供应和信用创造的控制地位，是维护国家货币与金融制度稳定性的非盈利机构，是维护国家货币与金融制度稳定性的非盈利机构，其其“银行银行”业务主要包括：业务主要包括：货币发行、代理国库、货币发行、代理国库、货币发行、代理国库、货币发行、代理国库、集中存款准备金、再贴现和再贷款、证券买卖、集中存款准备金、再贴现和再贷款、证券买卖、集中存款准备金、再贴现和再贷款、证券买卖、集中存款准备金、再贴现和再贷款、证券买卖、金银外汇储备业务金银外汇储备业务金银外汇储备业务金银外汇储备业务等。等。一、货币发行业务：一、货币发行业务：（一）发行机构设置：（一）发行机构设置： 发行基金发行基金发行基金发行基金，是

15、中央银行为国家保管的待发行的，是中央银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。货币，是调节市场货币流通的准备基金。 发行库发行库发行库发行库，是指中央银行为国家负责，是指中央银行为国家负责保管、调运保管、调运保管、调运保管、调运发行基金发行基金发行基金发行基金，组织，组织货币发行和回笼货币发行和回笼货币发行和回笼货币发行和回笼及及损伤票币销毁损伤票币销毁损伤票币销毁损伤票币销毁等货币发行业务的工作机构。等货币发行业务的工作机构。 发行库包括：发行库包括：总库、分库、中心支库总库、分库、中心支库总库、分库、中心支库总库、分库、中心支库和和支库支库支库支库。第第二二节节 中中央央

16、银银行行业业务务9金融企业会计第03章2银行会计发行库的设置原则：发行库的设置原则：一级人民银行设立一级发行库一级人民银行设立一级发行库一级人民银行设立一级发行库一级人民银行设立一级发行库 发行库发行库发行库发行库 业务库业务库业务库业务库，是中国人民银行及各金融机构的基，是中国人民银行及各金融机构的基层行处为层行处为办理日常现金收付活动而设立的金库办理日常现金收付活动而设立的金库办理日常现金收付活动而设立的金库办理日常现金收付活动而设立的金库。 业务库保留的票币为现金，是银行营运资金的组成部业务库保留的票币为现金，是银行营运资金的组成部分，属流通中货币。分，属流通中货币。 业务库的库存现金额

17、度由中国人民银行根据各行处现业务库的库存现金额度由中国人民银行根据各行处现金业务量的大小核定。金业务量的大小核定。 当业务库核定的当业务库核定的现金额度实际现金库存现金额度实际现金库存现金额度实际现金库存现金额度实际现金库存时，可向人时，可向人行发行库领取现金，即行发行库领取现金，即货币发行货币发行货币发行货币发行；反之反之反之反之，即为，即为货币回笼货币回笼货币回笼货币回笼。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务总库总库总库总库分库分库分库分库中心支库中心支库中心支库中心支库支库支库支库支库重点库重点库重点库重点库代保管库代保管库代保管库代保管库10金融企业会计第03章2银行会计（二）货币发

18、行会计核算的特点：（二）货币发行会计核算的特点： 1 1 1 1、发行基金发行基金与与流通中货币流通中货币分开核算分开核算分开核算分开核算。 即即即即：发行基金另立帐户，专设科目，单独核算。：发行基金另立帐户，专设科目，单独核算。 2 2 2 2、发行库采用发行库采用垂直领导、逐级负责垂直领导、逐级负责垂直领导、逐级负责垂直领导、逐级负责制度；制度； 3 3 3 3、同时采用同时采用同时采用同时采用单式收付记账法单式收付记账法单式收付记账法单式收付记账法和和复式借贷记账复式借贷记账复式借贷记账复式借贷记账法法法法进行会计核算。进行会计核算。 即即即即：凡：凡涉及发行库发行基金变化涉及发行库发行

19、基金变化涉及发行库发行基金变化涉及发行库发行基金变化时，运用时，运用单式记账单式记账单式记账单式记账法法法法处理；凡处理；凡涉及银行营运资金变化涉及银行营运资金变化涉及银行营运资金变化涉及银行营运资金变化时运用时运用复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法处理。处理。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务11金融企业会计第03章2银行会计（三）货币发行业务的账户和账表设置：（三）货币发行业务的账户和账表设置： 1 1、发行业务设置账户：发行业务设置账户：（1 1 1 1）“发行库发行库发行库发行库”专用账户：专用账户：专用账户：专用账户： 单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法。分支库发行基

20、金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金；分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途；总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金；总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途；印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币。（2 2 2 2）“中国人民银行中国人民银行中国人民银行中国人民银行”专用账户：专用账户：专用账户：专用账户：复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法流通中货币流通中货币流通中货币流通中货币；发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来。发行基金发行基金

21、发行基金发行基金表外科目表外科目表外科目表外科目。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务12金融企业会计第03章2银行会计5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金科目科目n记载全辖发行基金实物库存变化情况。记载全辖发行基金实物库存变化情况。l l收入方收入方收入方收入方登记商业银行或本行业务库交来现金、调入登记商业银行或本行业务库交来现金、调入发行基金；发行基金；l l付出方付出方付出方付出方登记商业银行或本行业务库领取现金、残损登记商业银行或本行业务库领取现金、残损人民币销毁或发行基金调出；人民币销毁或发行基金调出；l l余额余额余额余额在收入方，反映发行基金库存数。在收入方，反映发

22、行基金库存数。l l总库总库总库总库按辖属库，按辖属库，分库、中心支库分库、中心支库分库、中心支库分库、中心支库按本库、辖属库分按本库、辖属库分设账户。设账户。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务13金融企业会计第03章2银行会计 5011 5011 分支库发行基金在途分支库发行基金在途科目科目n用以反映全辖发行基金调拨变化情况。用以反映全辖发行基金调拨变化情况。 发行基金在途是指由于凭证传递与运输原因造成的发行基金在途是指由于凭证传递与运输原因造成的发行基金实际可用数与账面余额的差异。发行基金实际可用数与账面余额的差异。 发行基金发行基金调拨命令一经签发调拨命令一经签发调拨命令一经签发调拨

23、命令一经签发即作为即作为发行基金调拨上发行基金调拨上发行基金调拨上发行基金调拨上途途途途，按调出、调入库不同，分为发行基金调出上途和调入，按调出、调入库不同，分为发行基金调出上途和调入上途；发行基金上途；发行基金调拨命令执行完毕调拨命令执行完毕调拨命令执行完毕调拨命令执行完毕即为即为发行基金调拨下途发行基金调拨下途发行基金调拨下途发行基金调拨下途，按调出、调入库不同，分为发行基金调出下途和调入下途。按调出、调入库不同，分为发行基金调出下途和调入下途。l l收入方收入方收入方收入方登记发行基金调入上途、调出下途；登记发行基金调入上途、调出下途；l l付出方付出方付出方付出方登记发行基金调出上途、

24、调入下途；登记发行基金调出上途、调入下途；l l余额余额余额余额在收入方表示发行基金在途调入净额，在付出方表在收入方表示发行基金在途调入净额，在付出方表示发行基金在途调出净额。年终该科目余额为零。示发行基金在途调出净额。年终该科目余额为零。l l总库总库总库总库按辖属库，按辖属库，分库、中心支库分库、中心支库分库、中心支库分库、中心支库按本库、辖属库分设账按本库、辖属库分设账户。户。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务14金融企业会计第03章2银行会计5020 5020 总行重点库发行基金总行重点库发行基金科目科目n总行重点库及总行代保管库使用。总行重点库及总行代保管库使用。总行重点库及总行

25、代保管库使用。总行重点库及总行代保管库使用。n用以反映重点库、总行代保管库发行基金库存变用以反映重点库、总行代保管库发行基金库存变用以反映重点库、总行代保管库发行基金库存变用以反映重点库、总行代保管库发行基金库存变化情况。化情况。化情况。化情况。l收入方收入方登记调入发行基金、印制人民币产品入库；登记调入发行基金、印制人民币产品入库；l l付出方付出方付出方付出方登记调出发行基金；登记调出发行基金；l l余额余额余额余额在收入方，反映发行基金库存数。在收入方，反映发行基金库存数。l l总库总库总库总库按重点库、总行代保管库分设账户。按重点库、总行代保管库分设账户。第第二二节节 中中央央银银行行

26、业业务务15金融企业会计第03章2银行会计5021 5021 总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途科目科目n总库专用总库专用总库专用总库专用n用以反映重点库及总行代保管库发行基金调拨变用以反映重点库及总行代保管库发行基金调拨变化情况。化情况。l l收入方收入方收入方收入方反映发行基金调入上途、调出下途；反映发行基金调入上途、调出下途；l l付出方付出方付出方付出方反映发行基金调出上途、调入下途；反映发行基金调出上途、调入下途；l l余额余额余额余额在收入方反映发行基金在途调入净额，在付出在收入方反映发行基金在途调入净额，在付出方反映发行基金在途调出净额。方反映发行基金在途调出净额。l

27、l年终年终年终年终该科目余额为零。该科目余额为零。l l总库总库总库总库按重点库、总行代保管库分设账户。按重点库、总行代保管库分设账户。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务16金融企业会计第03章2银行会计5030 5030 印制及销毁票币印制及销毁票币科目科目n总库专用总库专用总库专用总库专用n用以反映历年人民币产品生产及残损人民币销毁用以反映历年人民币产品生产及残损人民币销毁变化情况。变化情况。l收入方收入方登记印制企业解缴合格人民币产品；登记印制企业解缴合格人民币产品；l付出方付出方登记残损人民币销毁；登记残损人民币销毁；l余额余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货在收入方，反映

28、全国发行基金库存和流通中货币总数（币总数（即即即即：历年印制票币总额扣减历年销毁票币总：历年印制票币总额扣减历年销毁票币总额）。额）。l l总库总库总库总库按版别、券别及年度分设账户。按版别、券别及年度分设账户。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务17金融企业会计第03章2银行会计2000 2000 流通中货币流通中货币科目科目n总库专用总库专用n反映流通中货币量。反映流通中货币量。l发行货币时，贷记本科目；发行货币时，贷记本科目；l回笼货币时，借记本科目。回笼货币时，借记本科目。6010 6010 发行基金发行基金账户账户 n中国人民银行会计中国人民银行会计表外科目表外科目表外科目表外科目

29、n该科目核算发行基金出入库金额。该科目核算发行基金出入库金额。l入库时记入库时记收入收入收入收入，出库时记，出库时记付出付出付出付出，余额为发行基金的，余额为发行基金的库存数。库存数。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务18金融企业会计第03章2银行会计3200 3200 发行基金往来发行基金往来科目科目n本科目核算商业银行或本行业务库向发行库交存、本科目核算商业银行或本行业务库向发行库交存、支取现金的业务。支取现金的业务。l交存现金或上划贷方余额记借方；交存现金或上划贷方余额记借方；l支取现金或上划借方余额记贷方；支取现金或上划借方余额记贷方；l余额轧差反映。分支行借方余额反映货币净回笼，

30、余额轧差反映。分支行借方余额反映货币净回笼，贷方余额反映货币净投放。贷方余额反映货币净投放。l总行总行每日以分行电报的投放、回笼数分别记载本科每日以分行电报的投放、回笼数分别记载本科目。发行数借记本科目、贷记目。发行数借记本科目、贷记“流通中货币流通中货币”科目；科目；回笼数借记回笼数借记“流通中货币流通中货币”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务19金融企业会计第03章2银行会计 2 2、发行业务设置的登记簿：发行业务设置的登记簿：（1 1）“分支库发行基金分支库发行基金”券别登记簿券别登记簿（2 2）“分支库发行基金在途分支库发行基金在途”券别登记簿券

31、别登记簿（3 3）“总行重点库发行基金总行重点库发行基金”券别登记簿券别登记簿（4 4）“总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途”券别登记簿券别登记簿（5 5）“分支库残损人民币销毁在途分支库残损人民币销毁在途”券别登记簿券别登记簿（6 6）“发行基金库存发行基金库存”登记簿登记簿 3 3、记账方法：记账方法：单式收付记账法。单式收付记账法。单式收付记账法。单式收付记账法。（四）发行基金印刷入库与调拨的核算：（四）发行基金印刷入库与调拨的核算： 基本程序见后图。基本程序见后图。基本程序见后图。基本程序见后图。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务20金融企业会计第03章2银行会计基本程序

32、：基本程序：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务印制厂印制厂 总行重点库总行重点库总行重点库总行重点库审核入库单审核入库单编制入库凭证编制入库凭证经管库员验收后记账经管库员验收后记账电告总库电告总库 管库员管库员管库员管库员验收票币验收票币登记库存登记簿登记库存登记簿盖章、退还回单盖章、退还回单 总库总库核实核实记账记账入库单入库单一式四联一式四联 成品票币成品票币电传信息电传信息 入库单入库单入库凭证入库凭证票币入库票币入库退还入库回单退还入库回单退还记账传票退还记账传票21金融企业会计第03章2银行会计1 1、收到印刷厂交来票币的核算：收到印刷厂交来票币的核算： 重点库重点库重点库重点库

33、验收入库：验收入库：验收入库：验收入库：p“人民币产品入库凭证人民币产品入库凭证人民币产品入库凭证人民币产品入库凭证”第一联；第一联；p“人民币产品入库单人民币产品入库单人民币产品入库单人民币产品入库单”第二联。第二联。 总库总库总库总库根据接收数据，核实入账：根据接收数据，核实入账：根据接收数据，核实入账：根据接收数据，核实入账： 总库接收重点库报来的业务数据电报无误后，打印总库接收重点库报来的业务数据电报无误后，打印“总库发行基金收入传票总库发行基金收入传票总库发行基金收入传票总库发行基金收入传票”一式两联（第一联：一式两联（第一联：50205020总行重总行重点库发行基金传票、第二联：点

34、库发行基金传票、第二联：50305030印制及销毁票币科目传印制及销毁票币科目传票），分别记：票），分别记： 第第二二节节 中中央央银银行行业业务务收入：收入：收入：收入：5020 5020 5020 5020 总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金收入：收入：收入：收入：5020 5020 5020 5020 总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金分户分户分户分户收入：收入：收入：收入：5030 5030 5030 5030 印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币券别户券别户券别户券别户22金融企业会计第0

35、3章2银行会计例例3-13-13-13-1印制企业将印制企业将5050元面额的人民币产品元面额的人民币产品800800万元，送达指定的总行重点库入库时：万元，送达指定的总行重点库入库时： 重点库会计重点库会计重点库会计重点库会计根据入库单第二联和入库凭证第根据入库单第二联和入库凭证第一联记发行基金账：一联记发行基金账： 总库会计总库会计总库会计总库会计根据所接收的相关数据，打印总库根据所接收的相关数据，打印总库发行基金传票一式两联，分别记：发行基金传票一式两联，分别记：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库

36、发行基金 800800800800万元万元万元万元收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金 800800800800万元万元万元万元收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币 伍拾元券伍拾元券 800800800800万元万元万元万元23金融企业会计第03章2银行会计 2 2、发行基金调拨的核算发行基金调拨的核算： 发行基金调拨，包括发行基金调拨，包括上下级库之间上下级库之间上下级库之间上下级库之间、同级同级同级同级库之间库之间库之间库之间的调拨。的调拨。p发行基金调拨命令（一式三联）发行基金调拨命令

37、（一式三联） （均由上级库签发均由上级库签发均由上级库签发均由上级库签发）p发行基金调拨凭证（一式六联）发行基金调拨凭证（一式六联） 教材教材P47P47。 调出库记账凭证调出库记账凭证 出库凭证出库凭证 调入库记账凭证调入库记账凭证 入库凭证入库凭证 调出行调出行60106010发行基金传票发行基金传票 调入行调入行60106010发行基金传票发行基金传票第第二二节节 中中央央银银行行业业务务存查存查调出命令调出命令调入命令调入命令24金融企业会计第03章2银行会计（1 1 1 1）签发行签发行签发行签发行的核算：的核算：的核算：的核算：u签发行根据签发行根据“发行基金发行基金调拨命令调拨命

38、令调拨命令调拨命令”第一联：第一联：u签发行因故需撤销原调拨命令，作签发行因故需撤销原调拨命令，作相反处理相反处理相反处理相反处理。u签发行签发行收到收到收到收到调出库、调入库发行基金调拨调出库、调入库发行基金调拨执行项目执行项目执行项目执行项目电报电报电报电报后：后：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务收入：收入：收入：收入：5011501150115011分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途调入库分户调入库分户调入库分户调入库分户 或或或或 5021502150215021总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行

39、基金在途调入库分调入库分调入库分调入库分户户户户付出：付出：付出：付出：5011501150115011分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途调出库分户调出库分户调出库分户调出库分户 或或或或 5021502150215021总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途调出库分调出库分调出库分调出库分户户户户收入：收入：收入：收入：5011501150115011分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途调出库分户调出库分户调出库分户调出库分户 或或或或 5021502150215021

40、总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途调出库分调出库分调出库分调出库分户户户户付出：付出：付出：付出：5011501150115011分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途调入库分户调入库分户调入库分户调入库分户 或或或或 5021502150215021总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途调入库分调入库分调入库分调入库分户户户户25金融企业会计第03章2银行会计（2 2）调出库调出库调出库调出库的核算：的核算： 调出库调出库调出库调出库发行会计根据发行基金调

41、拨命令，打印发行会计根据发行基金调拨命令，打印发行基金调拨凭证，加盖发行基金付讫章和有关人员发行基金调拨凭证，加盖发行基金付讫章和有关人员名章，记发行基金账后交管库员。名章，记发行基金账后交管库员。 调出行调出行调出行调出行会计部门根据发行基金调拨凭证第五联：会计部门根据发行基金调拨凭证第五联：会计部门根据发行基金调拨凭证第五联：会计部门根据发行基金调拨凭证第五联：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务付出：付出：付出：付出：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金 或或或或 5020 5020 5020 5020 总行重点库发行基金总行

42、重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金付出：付出：付出：付出：6010 6010 6010 6010 发行基金发行基金发行基金发行基金26金融企业会计第03章2银行会计（3 3）调入库调入库调入库调入库的核算：的核算： 调入库调入库调入库调入库根据发行基金调拨命令第三联：根据发行基金调拨命令第三联： 调入行调入行调入行调入行会计部门根据发行基金调拨命令第六联：会计部门根据发行基金调拨命令第六联：例例见教材见教材P48P48例例3-23-2，略。，略。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务收入：收入：收入：收入：6010 6010 6010 6010 发行基金发行基金发行基金发行基金

43、收入：收入：收入：收入：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金 或或或或 5020 5020 5020 5020 总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金27金融企业会计第03章2银行会计课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习10121012年年1 1月月2525日，总库签发调拨命令，日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金通知上海分库调拨发行基金500500万元给南京分库，万元给南京分库，要求：分别对总库、上海分库、南京分库作相应要求：分别对总库、上海分库、南京分库作相应账务处理。账务处理。n总库：总库

44、：总库：总库：n上海分库上海分库上海分库上海分库（调出库及调出行）（调出库及调出行）（调出库及调出行）（调出库及调出行）：n南京分库南京分库南京分库南京分库（调入库调入及行）（调入库调入及行）（调入库调入及行）（调入库调入及行）第第二二节节 中中央央银银行行业业务务收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途南京库分户南京库分户南京库分户南京库分户 500500500500万元万元万元万元付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途上海库分户上海库分户上海库分户上海库分户 500500500

45、500万元万元万元万元付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金 本库户本库户本库户本库户 500500500500万万万万元元元元付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金 500500500500万元万元万元万元收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金本库户本库户本库户本库户 500500500500万万万万元元元元收入：发行基金收入：发行基金收入：发行基金收入：发行基金 500500500500万元万元万元万元28金融企业会计第03章2银行会计（五）货币发行和回笼的核算：（五）货币发行和回笼的核算

46、： 货币发行货币发行货币发行货币发行有两重含义：一是货币从中央银有两重含义：一是货币从中央银行的发行库通过各家银行的业务库流向社会，二行的发行库通过各家银行的业务库流向社会，二是货币从央行流出的数量大于流入的数量。是货币从央行流出的数量大于流入的数量。是中是中是中是中央银行重要的负债央银行重要的负债央银行重要的负债央银行重要的负债。 货币回笼货币回笼货币回笼货币回笼则是货币从市场流回中央银行。则是货币从市场流回中央银行。 1 1、货币发行的核算：货币发行的核算：（1 1 1 1）人民银行）人民银行）人民银行）人民银行业务库业务库业务库业务库向向向向发行库发行库发行库发行库领取现金领取现金领取现

47、金领取现金的核的核的核的核算：算：算：算：人民银行人民银行人民银行人民银行支行支行支行支行的核算的核算的核算的核算: : : :第第二二节节 中中央央银银行行业业务务借：借：借：借：1000 1000 1000 1000 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：贷：贷：贷：3200320032003200 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来付出：付出：付出：付出：6010601060106010 发行基金发行基金发行基金发行基金29金融企业会计第03章2银行会计例例3-33-33-33-3人民银行业务库，向发行库取款人民银行业务库，向发行库取款6 6 000000万元，会计部门填制

48、万元，会计部门填制“发行基金往来发行基金往来”科目科目现金收入传票及发行基金表外科目付出传票：现金收入传票及发行基金表外科目付出传票： 同时，作表外核算同时，作表外核算：发行发行发行发行支库支库支库支库的核算：的核算：的核算：的核算：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 6 0006 0006 0006 000万元万元万元万元 贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来 6 0006 0006 0006 000万元万元万元万元付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金 6 0006 0006 0006 000

49、万万万万元元元元付出：付出：付出：付出：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金本库户本库户本库户本库户30金融企业会计第03章2银行会计（2 2）上级上级上级上级行、库行、库行、库行、库对货币发行的核算对货币发行的核算：总行的核算总行的核算总行的核算总行的核算: : : :uu总总总总行行行行收到下级收到下级行行发行电报后，作账务处理如下：发行电报后，作账务处理如下：分库、中心支库的核算分库、中心支库的核算分库、中心支库的核算分库、中心支库的核算: : : :u收到下级收到下级支库支库发行电报后，作账务处理如下：发行电报后，作账务处理如

50、下：总库的核算：总库的核算：总库的核算：总库的核算：uu总总总总库库库库收到下级收到下级库库发行电报后，作账务处理如下：发行电报后，作账务处理如下：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务借：借：借：借：3200320032003200 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来分户分户分户分户 贷：贷：贷：贷：2000200020002000 流通中货币流通中货币流通中货币流通中货币分户分户分户分户付出：付出：付出：付出：5010501050105010分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金 支库户支库户支库户支库户付出：付出：付出：付出：5010 5010 5010

51、5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金 分库户分库户分库户分库户31金融企业会计第03章2银行会计（3 3）商业银行商业银行商业银行商业银行向中国向中国人民银行人民银行人民银行人民银行支取现金支取现金支取现金支取现金的核的核算：算：人民银行人民银行人民银行人民银行支行支行支行支行的核算：的核算：的核算：的核算：发行发行发行发行支库支库支库支库的核算的核算的核算的核算: : : :商业银行的核算商业银行的核算商业银行的核算商业银行的核算: : : :第第二二节节 中中央央银银行行业业务务借：借：借：借：21212121* * * * 银行准备金存款银行准备金存款银行准

52、备金存款银行准备金存款 贷：贷：贷：贷：3200320032003200 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来付出：付出：付出：付出：6010 6010 6010 6010 发行基金发行基金发行基金发行基金付出：付出：付出：付出：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金本库户本库户本库户本库户借：借：借：借：1001100110011001 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：贷：贷：贷：1003100310031003 存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项32金融企业会计第03章2银行会计人民银

53、行人民银行人民银行人民银行总行总行总行总行及及及及总库总库总库总库的核算同的核算同的核算同的核算同（2 2 2 2）: : : :n总行：总行：总行：总行：n总库：总库：课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习 某工商银行支行提交现金支票，向同级中某工商银行支行提交现金支票，向同级中国人民银行支行支取现金国人民银行支行支取现金100100万元，经审核无误万元，经审核无误后，付给现金。后，付给现金。 要求：作出各级行库帐务处理的会计分录。要求：作出各级行库帐务处理的会计分录。参考答案参考答案参考答案参考答案第第二二节节 中中央央银银行行业业务务借：借：借：借：3200320032003200 发行基金往

54、来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 贷：贷：贷：贷：2000200020002000 流通中货币流通中货币流通中货币流通中货币付出：付出：付出：付出：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金 分库户分库户分库户分库户33金融企业会计第03章2银行会计 工商银行支行：工商银行支行：工商银行支行：工商银行支行： 人民银行支行：人民银行支行：人民银行支行：人民银行支行： 发行库支库：发行库支库：发行库支库：发行库支库： 总行及总库：总行及总库：总行及总库：总行及总库：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务借：库存现金借：库存现金借：库存现金

55、借：库存现金 100100100100万元万元万元万元 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100100100100万元万元万元万元付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金本库户本库户本库户本库户 100100100100万元万元万元万元借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款 100100100100万元万元万元万元 贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来 100100100100万元万元万元万元付出：发行基金付出：发行基金付出：发行

56、基金付出：发行基金 100100100100万万万万元元元元借：借：借：借： 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 100100100100万元万元万元万元 贷：流通中货币贷：流通中货币贷：流通中货币贷：流通中货币 100100100100万万万万元元元元付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金分户分户分户分户 100100100100万元万元万元万元34金融企业会计第03章2银行会计 2 2、货币回笼的核算：货币回笼的核算：（1 1 1 1）人民银行人民银行人民银行人民银行业务库业务库业务库业务库向发行库向发行库向发行库向发行库交存现金交存

57、现金交存现金交存现金的核算：的核算：的核算：的核算：例例3-53-53-53-5中国人民银行业务库向发行库交存现金中国人民银行业务库向发行库交存现金8 8 700700万元，会计部门根据现金缴款凭单和发行基金入库万元，会计部门根据现金缴款凭单和发行基金入库凭证第三联，填制凭证第三联，填制“发行基金往来发行基金往来”科目现金付出传科目现金付出传票及发行基金表外科目收入传票，做会计分录为：票及发行基金表外科目收入传票，做会计分录为：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务收入：收入：收入：收入：6010601060106010 发行基金发行基金发行基金发行基金库户库户库户库户借：借：借：借：3200

58、320032003200 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 贷：贷：贷：贷：1001100110011001 库存现金库存现金库存现金库存现金收入：发行基金收入：发行基金收入：发行基金收入：发行基金 8 8 8 8 700700700700万元万元万元万元借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来 8 7008 7008 7008 700万元万元万元万元 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 8 8 8 8 700700700700万元万元万元万元35金融企业会计第03章2银行会计（2 2 2 2）商业银行缴回现金的核算：商业银行缴回现金的核算

59、：商业银行缴回现金的核算：商业银行缴回现金的核算：人民银行人民银行人民银行人民银行支行支行支行支行的核算：的核算：的核算：的核算：发行发行发行发行支库支库支库支库的核算的核算的核算的核算: : : :商业银行的核算商业银行的核算商业银行的核算商业银行的核算: : : :总库总库总库总库收到下级收到下级库发来库发来电报后电报后，会计核算为：会计核算为：会计核算为：会计核算为：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务借：借：借：借：3200 3200 3200 3200 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 贷：贷：贷：贷：21212121* * * * 银行准备金存款来银行准备金存款来

60、银行准备金存款来银行准备金存款来收入：收入：收入：收入：6010 6010 6010 6010 发行基金发行基金发行基金发行基金库户库户库户库户收入：收入：收入：收入：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金借：借：借：借：1003100310031003 存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：贷：贷：贷：1001100110011001 库存现金库存现金库存现金库存现金收入：收入：收入：收入：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金 分库户分库户分库

61、户分库户36金融企业会计第03章2银行会计人民银行人民银行人民银行人民银行总行总行总行总行的核算的核算的核算的核算: : : :uu总总总总行行行行收到下级收到下级行发来行发来电报后，作账务处理如下：电报后，作账务处理如下：例例3-43-43-43-4中国银行向人民银行交存现金中国银行向人民银行交存现金550550万万元，人民银行支行会计及发行支库会计的核算为：元，人民银行支行会计及发行支库会计的核算为： 发行支库的核算：发行支库的核算：发行支库的核算：发行支库的核算：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务借：借：借：借：2000200020002000 流通中货币流通中货币流通中货币流通中货

62、币 贷：贷：贷：贷：3200320032003200 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来 550550550550万元万元万元万元 贷：中国银行准备金存款贷：中国银行准备金存款贷：中国银行准备金存款贷：中国银行准备金存款 550550550550万元万元万元万元收入：发行基金收入：发行基金收入：发行基金收入：发行基金 550550550550万元万元万元万元收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金 550550550550万元万元万元万元37金融企业会计第03章2银行会计（六）

63、损伤票币和销毁的核算：（六）损伤票币和销毁的核算： 损伤票币损伤票币损伤票币损伤票币指货币在流通过程中，因磨损、残指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按规定不能再继续流通的票币。缺或污渍等原因，按规定不能再继续流通的票币。 1 1 1 1、不宜流通人民币挑剔标准：不宜流通人民币挑剔标准：不宜流通人民币挑剔标准：不宜流通人民币挑剔标准： 纸币票面缺少面积在纸币票面缺少面积在2020平方毫米以上。平方毫米以上。 纸币票面裂口纸币票面裂口2 2处以上，长度每处超过处以上，长度每处超过5 5毫米；裂口毫米；裂口1 1处，长度超过处，长度超过1010毫米。毫米。 纸币票面有纸质较绵软，起皱较明

64、显，退色、变色、纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，退色、变色、变形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。变形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。 纸币票面污渍、涂写字迹面积超过纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2 2平方厘米；不超平方厘米；不超过过2 2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。 硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一。额数字、图案模糊不清等情形之一。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务38金融企业会计第03章2银行会计 2 2 2 2、不宜流通人民币兑换示意图：不宜流通人民币兑换

65、示意图：不宜流通人民币兑换示意图：不宜流通人民币兑换示意图： 缺去不超过缺去不超过1/41/4者，者，兑全额。兑全额。兑全额。兑全额。 剩余剩余1/21/2以上至以上至3/43/4以下者，以下者，兑半额。兑半额。兑半额。兑半额。 缺去缺去1/21/2以上者，以上者，不予兑换。不予兑换。不予兑换。不予兑换。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务39金融企业会计第03章2银行会计 3 3 3 3、损伤票币销毁的核算：损伤票币销毁的核算：损伤票币销毁的核算：损伤票币销毁的核算：（1 1 1 1）销毁点销毁点销毁点销毁点的核算：的核算：的核算：的核算： 根据根据分库签发的销毁命令分库签发的销毁命令分库

66、签发的销毁命令分库签发的销毁命令，填制销毁出库凭证；，填制销毁出库凭证； 管库员核实办理损伤票币出库；管库员核实办理损伤票币出库； 编制销毁表；编制销毁表； 监销员、负责人签章；监销员、负责人签章； 发行库会计发行库会计发行库会计发行库会计记账：记账： 人行会计人行会计人行会计人行会计部门记账：部门记账： 上报分库。上报分库。第第二二节节 中中央央银银行行业业务务付出：付出：付出：付出：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金本库户本库户本库户本库户付出：付出：付出：付出：6010601060106010 发行基金发行基金发行基金发行基金

67、40金融企业会计第03章2银行会计（2 2 2 2）分库分库分库分库的核算：的核算：的核算：的核算： 接到销毁报告核实销毁命令接到销毁报告核实销毁命令 打印传票记账：打印传票记账： 上报总库。上报总库。（3 3 3 3）总库总库总库总库的核算：的核算：的核算：的核算： 接到报告审核无误后，打印传票记账接到报告审核无误后，打印传票记账接到报告审核无误后，打印传票记账接到报告审核无误后，打印传票记账: : : :第第二二节节 中中央央银银行行业业务务付出：付出：付出：付出：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金中心支库户中心支库户中心支库户

68、中心支库户付出：付出：付出：付出：6030603060306030 印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币券别户券别户券别户券别户付出：付出：付出：付出：5010 5010 5010 5010 分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分库户分库户分库户分库户41金融企业会计第03章2银行会计例例某销毁点接到某销毁点接到分库签发分库签发分库签发分库签发的损伤票币销毁项目的损伤票币销毁项目670670万元万元命令命令命令命令，销毁点组织销毁工作并做会计处理：，销毁点组织销毁工作并做会计处理： 分库分库分库分库接到销毁点上报的接到销毁点上报的5050元票面损伤票币销

69、毁项元票面损伤票币销毁项目目670670万元电报，万元电报，分库打印出发行基金付出传票分库打印出发行基金付出传票分库打印出发行基金付出传票分库打印出发行基金付出传票，做会，做会计分录：计分录： 总库总库总库总库根据分库销毁项目电报，打印两份发行基金付根据分库销毁项目电报，打印两份发行基金付出传票，做会计分录：出传票，做会计分录：第第二二节节 中中央央银银行行业业务务付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金 中心支库户中心支库户中心支库户中心支库户 670670670670万元万元万元万元付出：印制及销毁票币付出：印制及销毁票币付出：印制及销毁票币付出：印制及销毁票币 伍拾元券户伍拾元券户伍拾元券户伍拾元券户 670670670670万万万万元元元元付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金 分库户分库户分库户分库户 670670670670万万万万元元元元付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金 本库户本库户本库户本库户 670670670670万元万元万元万元付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金 670670670670万元万元万元万元42金融企业会计第03章2银行会计