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1、第六章第六章外币会计和外币报表外币会计和外币报表折算折算第一第一节 外外币业务会会计处置置第二第二节 外外币报表折算表折算第一节第一节外币业务会计处置外币业务会计处置一、根本概念一、根本概念记账本位本位币：指企：指企业运运营所所处的主要的主要经济环境中的境中的货币。外外币是企是企业记账本位本位币以外的以外的货币。企企业通常通常应选择人民人民币作作为记账本位本位币。业务收支以人民收支以人民币以外的以外的货币为主的企主的企业，可以按照准那么第五条，可以按照准那么第五条规定定选定其定其中一种中一种货币作作为记账本位本位币。但是，。但是，编报的的财务报表表该当折算当折算为人民人民币。 19号号外外币折
2、算折算企业选定记账本位币，该当思索以下要素：企业选定记账本位币，该当思索以下要素：一该货币主要影响商品和劳务的销售价一该货币主要影响商品和劳务的销售价钱，通常以该货币进展商品和劳务的计价钱，通常以该货币进展商品和劳务的计价和结算；和结算；二该货币主要影响商品和劳务所需人工、二该货币主要影响商品和劳务所需人工、资料和其他费用，通常以该货币进展上述资料和其他费用，通常以该货币进展上述费用的计价和结算；费用的计价和结算；三融资活动获得的货币以及保管从运营三融资活动获得的货币以及保管从运营活动中收取款项所运用的货币。活动中收取款项所运用的货币。外外币买卖是指以外是指以外币计价或者价或者结算的算的买卖。
3、外。外币买卖包括：包括：一一买入或者入或者卖出以外出以外币计价的商价的商品或者品或者劳务；二借入或者借出外二借入或者借出外币资金；金；三其他以外三其他以外币计价或者价或者结算的算的买卖。 汇率 是指两种货币之间的兑换率，即一种货币用另一种货币表示的价钱。 例如人民币与美圆之间的汇率为 7.58表示一美圆相当于 7.58 元人民币。 汇率标价方法有 直接标价法 和 间接标价法 两种表示方式。目前大多数国家，包括我国均采用直接标价法。英国和加拿大等少数国家采用间接标价法。买入入汇率率：银行向客行向客户买入外入外汇时所所采用的折算采用的折算汇率，也称率，也称买入价。入价。卖出出汇率：率：银行向客行向
4、客户卖出外出外汇时所所采用的折算采用的折算汇率，也称率，也称卖出价出价即期即期汇率：外率：外汇买卖成交后的当天或成交后的当天或两个两个营业日日进展交割的展交割的汇率，也称率，也称为现汇汇率。率。远期期汇率：外率：外汇买卖成交后并不成交后并不马上上交割，而是商定在以后一定期限内交割，而是商定在以后一定期限内进展交割展交割时所采用的所采用的汇率，又称期率，又称期汇汇率。率。现行行汇率：外率：外币业务发生生时的当天的当天汇率，率，也即企也即企业将外将外汇款款项计入入账中或中或编制制报表表时采用的采用的汇率。又常称率。又常称为记账汇率。率。历史史汇率：率：经济业务最初最初发生生时的的汇率，率，即追出去
5、的外即追出去的外币资产或承当外或承当外币负债时记录入入账的的汇率，一次也被称率，一次也被称为账面面汇率率二、外二、外币业务的的记账方法方法 外外外外币统账币统账制是指企制是指企制是指企制是指企业业在在在在发发生外生外生外生外币业务时币业务时，即折算，即折算，即折算，即折算为记账为记账本位本位本位本位币币入入入入账账，外，外，外，外币币在在在在账账上上上上仅仅作作作作辅辅助助助助记录记录。 外外外外币币分分分分账账制是指企制是指企制是指企制是指企业业在日常核算在日常核算在日常核算在日常核算时时按照外按照外按照外按照外币币原价原价原价原价记账记账，分，分，分，分别币别币种核算种核算种核算种核算损损
6、益和益和益和益和编编制会制会制会制会计报计报表，在表，在表，在表，在资产资产负债负债表日将外表日将外表日将外表日将外币币会会会会计报计报表折算表折算表折算表折算为记账为记账本位本位本位本位币币表示的表示的表示的表示的会会会会计报计报表，并与表，并与表，并与表，并与记账记账本位本位本位本位币币会会会会计报计报表表表表进进展展展展汇总汇总，编编制企制企制企制企业业整体整体整体整体业务业务的会的会的会的会计报计报表。表。表。表。外外币账户：外外币库存存现金金外外币银行存款行存款以外以外币结算的算的债务账户：应收收账款、款、应收票据和收票据和预付付账款等款等以外以外币结算的算的债务账户：短期借款、：短
7、期借款、长期借款、期借款、应付付账款、款、应付票据、付票据、应付工付工资、预收收账款等款等三、会三、会计处置置统账制制会会计核算的根本程序：核算的根本程序：将外将外币金金额按照按照买卖日的即期日的即期汇率率或即期或即期汇率的近似率的近似汇率折算率折算为记账本位本位币金金额进展展记账，同，同时登登记相相应的外的外币账户期末，按照期末即期期末，按照期末即期汇率率对外外币货币性工程月性工程月进展折算，与原展折算，与原记账本位本位币比比较，差，差额计入入“财务费用用汇兑差差额结算外算外币货币性工程当日，也性工程当日，也对其其进展折算，差展折算，差额计入入“财务费用用汇兑差差额外币买卖的会计处置外币买卖
8、的会计处置1.1.买卖日外币买卖的会计处置买卖日外币买卖的会计处置 1外币购销外币购销例例5-1注例注例21-3甲公司为增值税普通纳税人，人民币作为记账甲公司为增值税普通纳税人，人民币作为记账本位币。本位币。2007年年3月月12日，从美国乙公司购入资日，从美国乙公司购入资料料500吨，每吨价钱为吨，每吨价钱为4000美圆，当日即期汇率美圆，当日即期汇率为为1美圆等于美圆等于7.6元人民币，进口关税为元人民币，进口关税为1520000元人民币元人民币10%税率，支付进口增值税为税率，支付进口增值税为2842000元人民币，货款尚未支付，元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值进口关税及增值税由银
9、行存款支付。税由银行存款支付。借：原借：原资料料 买价价+ +关税关税 16 720 000 16 720 000 应交税交税费应交增交增值税税进项税税额 2 842 400 2 842 400贷：应付付账款款美美圆户原原币即期即期汇率率 5007007.65007007.6 15 200 15 200 000 000 银行存款行存款人民人民币户支付的关税、增支付的关税、增值税税 4 362 400 4 362 400有关账务处置如下：有关账务处置如下：例例5-2甲公司从境外购入一台设备，设备价款和境甲公司从境外购入一台设备，设备价款和境外运费共外运费共100万美圆款项未付；关税及境内万美圆款
10、项未付；关税及境内运费共运费共15万元人民币已用人民币支付。当日万元人民币已用人民币支付。当日即期汇率为即期汇率为1美圆等于美圆等于8.1元人民币。有关账务处元人民币。有关账务处置如下：置如下：借：固定借：固定资产825贷：应付付账款款美美圆户原原币即期即期汇率率1008.1810银行存款用人民行存款用人民币支付的关税等支付的关税等15例例5-3例例21-42007年年4月月3日甲公司出口商品一批，日甲公司出口商品一批，共共300万美万美圆款款项未收，当日即期未收，当日即期汇率率为1美美圆等于等于7.65元人民元人民币。假。假设不思索相不思索相关税关税费。有关。有关账务处置如下：置如下：借：借
11、：应收收账款款美美圆户原原币即期即期汇率率3007.652295贷：主：主营业务收入收入22952接受外接受外币投投资根据根据(工商工商外企字外企字200681号号)，外商投，外商投资公司的注册公司的注册资本只能采用收到出本只能采用收到出资当日的即期当日的即期汇率，率，不再运用合同不再运用合同汇率，也不运用与即期率，也不运用与即期汇率率近似的近似的汇率。与其相率。与其相对应的的资产类科目也科目也不运用与即期不运用与即期汇率近似的率近似的汇率，率，这样，外，外币投入投入资本不会本不会产生生汇兑差差额，资产类科科目在期末仍分目在期末仍分别货币性工程与非性工程与非货币性工性工程程处置。置。虽然然“实
12、收收资本本账户的金的金额不能反映不能反映股股权比例，但并不改比例，但并不改动企企业分配和清算的分配和清算的商定比例，商定比例，这一商定比例通常曾一商定比例通常曾经包括在包括在合同中。合同中。例例5-4甲公司接受外商投甲公司接受外商投资，收到，收到400万美万美圆，当日，当日即期即期汇率率为1美美圆等于等于8.1元人民元人民币。按照投。按照投资协议商定商定汇率率为1美美圆等于等于8.3元人民元人民币。有关。有关账务处置如下：置如下：借：借：银行存款行存款美美圆户原原币即期即期汇率率4008.13240贷：实收收资本本外商外商32403外外币借款借款例例5-5甲公司从甲公司从银行借入行借入1000
13、万美万美圆借期借期6个月，当日即期个月，当日即期汇率率为1美美圆等于等于8.1元人元人民民币。有关。有关账务处置如下：置如下：借：借：银行存款行存款美美圆户原原币即期即期汇率率10008.18100贷：短期借款：短期借款美美圆户原原币即期即期汇率率10008.181004外币兑换外币兑换卖出外出外币时，将，将实践收取的践收取的记账本位本位币按按银行行买入价折算登入价折算登记入入账，同，同时将付出的外将付出的外币折折合按当日即期合按当日即期汇率折算率折算为记账本位本位币；两者的差；两者的差额作作为汇兑损益，益，计入入财务费用。用。买入外入外币时，将，将实践支付的践支付的记账本位本位币按按银行行卖
14、出价折算登出价折算登记入入账，同，同时将收到的外将收到的外币折折合按当日即期合按当日即期汇率折算率折算为记账本位本位币；两者的差；两者的差额作作为汇兑损益，益，计入入财务费用。用。例例5-6甲公司将甲公司将5万美万美圆到到银行行兑换为人民人民币，当日，当日银行行买入价入价为1美美圆等于等于7.55元人民元人民币；当日即期；当日即期汇率中率中间价价为1美美圆等于等于7.60元人民元人民币。有关有关账务处置如下：置如下：借：借：银行存款行存款人民人民币实践收到金践收到金额57.5537.75财务费用用差差额0.25贷：银行存款行存款美美圆户原原币即期即期汇率率57.638例例5-7甲公司从甲公司从
15、银行行购入入1万欧元，当日万欧元，当日银行行卖出价出价为1欧元等于欧元等于11元人民元人民币；当日即期；当日即期汇率中率中间价价为1欧元等于欧元等于10.7元人民元人民币。有关有关账务处置如下：置如下：借：借：银行存款行存款欧元欧元户原原币即期即期汇率率110.710.7财务费用用0.3贷：银行存款行存款人民人民币实践支付金践支付金额11111期末或结算货币性工程时，应以当日即期末或结算货币性工程时，应以当日即期汇率折算外币货币性工程，该工程因当日期汇率折算外币货币性工程，该工程因当日即期汇率不同于该工程初始入账时或前一期即期汇率不同于该工程初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期
16、损益末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益财务费用。财务费用。2.期末期末调整或整或结算算1货币性工程性工程例例5-8承接例承接例5-3，4月月30日未收到货款，当日即日未收到货款，当日即期汇率期汇率1美圆美圆=7.6人民币，人民币，5月月20日收到货款，日收到货款，当日兑换成人民币，当日兑换成人民币，1美圆美圆=7.62人民币。人民币。借：借：财务费用用汇兑差差额150000贷：应收收账款款美美圆户乙公司乙公司150000日日期期摘要摘要借方借方贷方方余余额人民币美元人民币美元人民币美元4 3销售商品22,950,0003,000,00022,950,0003,000,0004 30期末折算
17、150,00022,800,0003,000,0004 30本月合计22,950,0003,000,000150,00022,800,0003,000,0004 30累计22,950,0003,000,000150,00022,800,0003,000,0005 2022,800,0003,000,00000应应收收收收账账款款款款美美美美圆户圆户乙公司乙公司乙公司乙公司借：借：银行存款行存款人民人民币22860000贷：应收收账款款美美圆户乙公司乙公司22800000财务费用用汇兑差差额600002非非货币性工程性工程资产负债表日，以表日，以历史本史本钱计量的外量的外币非非货币性工程不改性工
18、程不改动其入其入账时的的记账本位本位币金金额。但。但对于以本于以本钱与可与可变现净值孰低孰低计量的存量的存货，假，假设其可其可变现净值以外以外币确定，那么确定，那么在确定存在确定存货的期末价的期末价值时，应先将可先将可变现净值折算折算为记账本位本位币，再与以，再与以记账本位本位币反映的存反映的存货本本钱进展比展比较。资产负债表日，表日，对于以公允价于以公允价值计量的股票、基金等非量的股票、基金等非货币性工程，假性工程，假设期末的公允价期末的公允价值以外以外币反映，那么反映，那么应领先先将将该外外币按照公允价按照公允价值确定当日的即期确定当日的即期汇率折算率折算为记账本本位位币金金额，再与原，再
19、与原记账本位本位币金金额进展比展比较，其差，其差额作作为公允价公允价值变动损益，益，记入当期入当期损益。益。例例5-9某上市公司以人民币为记账本位币。某上市公司以人民币为记账本位币。2007年年11月月2日，以日，以1000英镑从英国某供货商购入一批英镑从英国某供货商购入一批国际最新型号的国际最新型号的A商品商品10000件，该商品在国内市件，该商品在国内市场尚无供应，并于当日支付了相应货款场尚无供应，并于当日支付了相应货款(假定该上假定该上市公司有英镑存款市公司有英镑存款)。至。至2007年年12月月31日，库存日，库存尚有尚有1000件，国内市场仍无甲器材供应，其在国件，国内市场仍无甲器材
20、供应，其在国际市场的价钱降至每件际市场的价钱降至每件900英镑。英镑。11月月2日的即期日的即期汇率是汇率是1英镑英镑15元人民币，元人民币，12月月31日的即期汇日的即期汇率是率是1英镑英镑=15.5元人民币。假定不思索增值税等元人民币。假定不思索增值税等相关税费。相关税费。借：借：资产减减值损失失汇兑差差额1050000贷：存：存货跌价跌价损失失1050000第二节第二节外币报表折算方法外币报表折算方法 一、一、 现行行汇率法率法 :资产负债表表:一切一切资产、负债工程，都按照工程，都按照编表日的表日的现行行汇率期末率期末汇率率进展折算，只展折算，只需一切者需一切者权益工程按收到益工程按收
21、到时的的历史史汇率折算，率折算，未分配利未分配利润工程那么工程那么为轧算的平衡数。算的平衡数。损益表中的收入和益表中的收入和费用工程，用工程，应按确按确认这些些工程工程时的的汇率折算，率折算，为了了简化核算，也可以化核算，也可以采用采用编表期内的平均表期内的平均汇率率简单平均平均汇率或率或加加权平均平均汇率率进展折算。展折算。折算差折算差额:在在资产负债表中一切者表中一切者权益工程下益工程下单独列示，并逐年累独列示，并逐年累积下去；或者下去；或者计入当期入当期损益。益。 二、流二、流动与非流与非流动法法 :资产负债表表:按其流按其流动性性质，划分，划分为流流动性工性工程和非流程和非流动性工程两
22、性工程两类，并分，并分别采用不同采用不同的的汇率率进展折算。展折算。对流开工程流开工程类的流的流动资产和流和流动负债，按，按资产负债表日的期末表日的期末现行行汇率折算；率折算；对非流开工程非流开工程类的的资产和和负债，按原来入，按原来入账时的的历史史汇率折算，一切率折算，一切者者权益工程按益工程按历史史汇率折算，未分配利率折算，未分配利润工程工程为轧算的平衡数；算的平衡数；损损益表益表益表益表: :除固定除固定除固定除固定资产资产折旧和折旧和折旧和折旧和摊销费摊销费用按相关用按相关用按相关用按相关资产资产入入入入账时账时的的的的历历史史史史汇汇率折算外，其他工程按当期平均率折算外，其他工程按当
23、期平均率折算外，其他工程按当期平均率折算外，其他工程按当期平均汇汇率率率率进进展折算。展折算。展折算。展折算。折算差折算差折算差折算差额额: : 根据根据根据根据谨谨慎性原那么的要求，慎性原那么的要求，慎性原那么的要求，慎性原那么的要求，对对折算折算折算折算净损净损失失失失应计应计入当期入当期入当期入当期损损益，益，益，益，对对于折算于折算于折算于折算净净收益，那么收益，那么收益，那么收益，那么应应予予予予以以以以递递延，列入延，列入延，列入延，列入资产负债资产负债表，用以抵消未来会表，用以抵消未来会表，用以抵消未来会表，用以抵消未来会计计年年年年度能度能度能度能够发够发生的折算生的折算生的折
24、算生的折算损损失。失。失。失。三、三、三、三、货币货币与非与非与非与非货币货币法法法法 资产负债资产负债表：是指将中的工程分表：是指将中的工程分表：是指将中的工程分表：是指将中的工程分为货币为货币性工程和非性工程和非性工程和非性工程和非货币货币性工程两性工程两性工程两性工程两类类。货币货币性工程按性工程按性工程按性工程按资产负债资产负债表日的表日的表日的表日的现现行行行行汇汇率折算，非率折算，非率折算，非率折算，非货币货币性工程按其性工程按其性工程按其性工程按其发发生生生生时时的的的的历历史史史史汇汇率折算，率折算，率折算，率折算，实实收收收收资资本工程按本工程按本工程按本工程按历历史史史史汇
25、汇率折算，未分率折算，未分率折算，未分率折算，未分配利配利配利配利润为轧润为轧平的平衡数。平的平衡数。平的平衡数。平的平衡数。利利利利润润表及利表及利表及利表及利润润分配表分配表分配表分配表: :各工程的折算根本与流各工程的折算根本与流各工程的折算根本与流各工程的折算根本与流动动与非与非与非与非流流流流动动法一法一法一法一样样。折算差折算差折算差折算差额额: :应计应计入当期入当期入当期入当期损损益。益。益。益。 四、四、时态法法 资产负债表：表：现金、金、应收和收和应付款付款项包括包括长期期负债等工程等工程应按按资产负债表日的表日的现行行汇率折算，其他率折算，其他资产和和负债工程，在工程，在
26、历史本史本钱计量方式下，是按量方式下，是按获得或承当得或承当时的的货币金金额计量的，在量的，在现行本行本钱计量方式下，量方式下，是按它是按它们在在资产负债表日的表日的货币金金额计量量的，因此的，因此应根据其特性，分根据其特性，分别按按历史史汇率率和和现行行汇率折算。率折算。实收收资本、本、资本公本公积等等工程按构成工程按构成时的的历史史汇率折算，未分配利率折算，未分配利润为轧算的平衡数；算的平衡数；利利润表：收入和表：收入和费用工程的折算，用工程的折算，应按按买卖发生生时的的实践践汇率折算，假率折算，假设企企业收入和收入和费用用买卖经常且大量常且大量发生，也可以采用当生，也可以采用当期期简单或
27、加或加权平均平均汇率折算，率折算，对于折旧于折旧费和和摊销费用用应按按获得得该项资产时的的历史史汇率折算；率折算；折算差折算差额：应计入当期入当期损益，在益，在损益表中益表中单独列示独列示 19号外币折算第十二条第十二条 企企业对境外运境外运营的的财务报表表进展折算展折算时，该当遵照以下当遵照以下规定：定：一一资产负债表中的表中的资产和和负债工程，采用工程，采用资产负债表日的即期表日的即期汇率折算，一切者率折算，一切者权益工程除益工程除“未未分配利分配利润工程外，其他工程采用工程外，其他工程采用发生生时的即期的即期汇率折算。率折算。二利二利润表中的收入和表中的收入和费用工程，采用用工程，采用买
28、卖发生生日的即期日的即期汇率折算；也可以采用按照系率折算；也可以采用按照系统合理的方合理的方法确定的、与法确定的、与买卖发生日即期生日即期汇率近似的率近似的汇率折算。率折算。按照上述一、二折算按照上述一、二折算产生的外生的外币财务报表表折算差折算差额，在，在资产负债表中一切者表中一切者权益工程下益工程下单独独列示。列示。例题：某一境外子公司，其会计报表编报哦货币为美圆，该子公司2003年度的报表如下：汇率如下：2003年12月31日USD1=RMB8.302003年平均汇率USD1=RMB8.20子公司收到投入资本时汇率 USD1=RMB8.45 子公司对外投资时汇率 USD1=RMB8.40
29、存货购入时的汇率 USD1=RMB8.35长期负债发生时的汇率 USD1=RMB8.40股利支付日汇率 USD1=RMB8.26一、主营业务收入一、主营业务收入1095减：主营业务成本减：主营业务成本800二、主营业务利润二、主营业务利润295减：管理费用减：管理费用70折旧费折旧费40财务费用财务费用60三、营业利润三、营业利润125四、利润总额四、利润总额125减：所得税减：所得税40五、净利润五、净利润85加：期初留存收益加：期初留存收益15六、可分配利润六、可分配利润100减：分配股利减：分配股利50期末留存收益期末留存收益50资产资产金额金额负债和所有者负债和所有者权益权益金额、金额
30、、货币资金货币资金160应付账款应付账款140应收账款应收账款170短期借款短期借款160存货存货200长期负债长期负债200长期投资长期投资120实收资本实收资本250固定资产固定资产150留存收益留存收益50合计合计800合计合计800一、主营业务收入一、主营业务收入10958.28，979减：主营业务成本减：主营业务成本8008.26，560二、主营业务利润二、主营业务利润295-2，419减：管理费用减：管理费用708.2574折旧费折旧费408.2328财务费用财务费用608.2492三、营业利润三、营业利润125-1，025四、利润总额四、利润总额125-1，025减：所得税减：所
31、得税408.2328五、净利润五、净利润85-697加：期初留存收益加：期初留存收益15*125六、可分配利润六、可分配利润100-822减：分配股利减：分配股利508.26413期末留存收益期末留存收益50409现行汇率法现行汇率法现行汇率法现行汇率法资产资产美美元元汇率汇率人民人民币币负债、所负债、所美元美元汇率汇率人民人民币币货币资金货币资金1608.301328 应付账款应付账款1408.301162应收账款应收账款1708.301411 短期借款短期借款1608.301328存货存货2008.301660 长期负债长期负债2008.301660长期投资长期投资1208.30996 实
32、收资本实收资本2508.452113固定资产固定资产1508.301245 留存收益留存收益50409折算损益折算损益（32）合计合计8006640 合计合计8006640流动与非流开工程法流动与非流开工程法资产资产美元美元汇率汇率人民人民币币负债、所负债、所美元美元汇率汇率人民币人民币货币资金货币资金1608.301328 应付账款应付账款1408.301162应收账款应收账款1708.301411 短期借款短期借款1608.301328存货存货2008.301660 长期负债长期负债2008.401680长期投资长期投资1208.401008 实收资本实收资本2508.452113固定资产
33、固定资产1508.351253 留存收益留存收益50（倒挤）（倒挤）377合计合计8006660 合计合计8006660流动与非流开工程法流动与非流开工程法一、主营业务收入一、主营业务收入10958.28，979减：主营业务成本减：主营业务成本8008.26，560二、主营业务利润二、主营业务利润295-2，419减：管理费用减：管理费用708.2574折旧费折旧费408.35334财务费用财务费用608.2492折算损益折算损益26三、营业利润三、营业利润125993四、利润总额四、利润总额125-993减：所得税减：所得税408.2328五、净利润五、净利润85-665加：期初留存收益加：
34、期初留存收益15*125六、可分配利润六、可分配利润100-790减：分配股利减：分配股利508.26413期末留存收益期末留存收益50377货币性与非货币性工程法货币性与非货币性工程法资产资产美元美元汇率汇率人民人民币币负债、所负债、所美元美元汇率汇率人民币人民币货币资金货币资金1608.301328 应付账款应付账款1408.301162应收账款应收账款1708.301411 短期借款短期借款1608.301328存货存货2008.251650 长期负债长期负债2008.301660长期投资长期投资1208.401008 实收资本实收资本2508.452113固定资产固定资产1508.35
35、1253 留存收益留存收益50（倒挤）（倒挤）387合计合计8006650 合计合计8006650货币性与非货币性工程法货币性与非货币性工程法一、主营业务收入一、主营业务收入10958.28，979减：主营业务成本减：主营业务成本8008.26，560二、主营业务利润二、主营业务利润295-2，419减：管理费用减：管理费用708.2574折旧费折旧费408.35334财务费用财务费用608.2492折算损益折算损益16三、营业利润三、营业利润1251003四、利润总额四、利润总额125-1003减：所得税减：所得税408.2328五、净利润五、净利润85-675加：期初留存收益加：期初留存收
36、益15*125六、可分配利润六、可分配利润100-800减：分配股利减：分配股利508.26413期末留存收益期末留存收益50387时态法时态法资产资产美元美元汇率汇率人民人民币币负债、所负债、所美元美元汇率汇率人民币人民币货币资金货币资金1608.301328 应付账款应付账款1408.301162应收账款应收账款1708.301411 短期借款短期借款1608.301328存货存货2001655 长期负债长期负债2008.301660按成本计价按成本计价1008.25825 实收资本实收资本2508.452113按市价计价按市价计价1008.30830长期投资长期投资1208.401008
37、 留存收益留存收益50（倒挤）（倒挤）392固定资产固定资产1508.351253合计合计8006665 合计合计8006665时态法时态法一、主营业务收入一、主营业务收入10958.28，979减：主营业务成本减：主营业务成本8008.26，560二、主营业务利润二、主营业务利润295-2，419减：管理费用减：管理费用708.2574折旧费折旧费408.35334财务费用财务费用608.2492折算损益折算损益11三、营业利润三、营业利润1251008四、利润总额四、利润总额125-1008减：所得税减：所得税408.2328五、净利润五、净利润85-680加：期初留存收益加：期初留存收益15*125六、可分配利润六、可分配利润100-805减：分配股利减：分配股利508.26413期末留存收益期末留存收益50392
