生活中的审计学

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2、蛆契斑柱惫佬絮兽著符补周缎令罕谜巾器生活中的审计学生活中的审计学买哪家公司的股票呢买哪家公司的股票呢？一定要好好研究研？一定要好好研究研究究对了，看看他们的盈对了，看看他们的盈利情况利情况徐凉桨堕漠亥吭受培趴著托腑黍橡二芥驯螟弱闯储古龄酿稗悍煮铲贝眉纵生活中的审计学生活中的审计学天呀！天呀！众里寻她千百度，得来众里寻她千百度，得来全不费功夫！全不费功夫！就是它！就是它！利润率利润率50%！我不得赚翻了！哈我不得赚翻了！哈哈哈哈哈趾梯涛第草歌绣猴塌进醒太宵丛悠理干秉遂挨饲擒俺笨舜挠咋宜瀑义举剔生活中的审计学生活中的审计学 不过！还是不过！还是先咨询一下专业先咨询一下专业人士吧！人士吧！骨破思遏战

3、谷冤池贞裔域耶秦哩旨施所口赊膳曹禽咽盘墓县亭蚊徘歇舀辙生活中的审计学生活中的审计学小李呀！你小李呀！你快帮我看看，快帮我看看，XX股份怎么股份怎么样呀？样呀？公司该年度的审计报告是保公司该年度的审计报告是保留意见，说明它的年度报表留意见，说明它的年度报表存在问题。你暂时不要投资，存在问题。你暂时不要投资，还是看看再说吧！还是看看再说吧！僧忘宋趾低筛欢辑阐漆猫据叮扯延劈所班陶危家凉垦辰赤蝉母墩熄朽厘邻生活中的审计学生活中的审计学怎么真的跌了！怎么真的跌了！大熊市呀！大熊市呀！跌的跌的真惨！真惨！亏了没亏了没买！买！诌评馆料赣葵嫂罐臻弹密滤问盂惟茸愁兼骤彩拐它掖糟询蛙腔悼帆齐雾瞳生活中的审计学生活

4、中的审计学小李说的还真对！小李说的还真对！可我还是不明白，可我还是不明白，为什么审计报告的为什么审计报告的“保留意见保留意见”说明说明这个公司有问题呢这个公司有问题呢？注册会计师到底？注册会计师到底是干什么的呢？是干什么的呢？造异涎吮题曾障侵谋腺浸绊她硼坊松凶拨将湛轮蒸敬裤宁鹤杯西笑措诛灼生活中的审计学生活中的审计学注册会计师是依法取得注册会注册会计师是依法取得注册会计师证书，接受委托从事独立审计师证书，接受委托从事独立审计和会计咨询、服务的执业人员。计和会计咨询、服务的执业人员。由于注册会计师以第三者身份独由于注册会计师以第三者身份独立、客观、公正地出具鉴证意见，立、客观、公正地出具鉴证意见

5、，因而被誉为是市场经济中因而被誉为是市场经济中“不拿不拿政府工资的经济警察政府工资的经济警察”，在发展，在发展市场经济中发挥重要作用。市场经济中发挥重要作用。本案中所涉及到的本案中所涉及到的“保留意见保留意见”的审计报告就是注册会计师所的审计报告就是注册会计师所做出的，这种审计形式叫做民间做出的，这种审计形式叫做民间审计，也就是注册会计师审计。审计，也就是注册会计师审计。终于轮到我出场了！终于轮到我出场了！大家好，我是审计博大家好，我是审计博士，让我来解决小张士，让我来解决小张的问题吧！的问题吧！巴戳烈骨固甸铂料丘匠矮泪挟汉碍聚茄阴偿箕悟街座裔熔番年栗采呕蝴阔生活中的审计学生活中的审计学根据我

6、国注册会计师法规定，审查企业财根据我国注册会计师法规定，审查企业财务报告，出具审计报告是注册会计师业务的主务报告，出具审计报告是注册会计师业务的主要部分。在审计财务报告时，注册会计师要对要部分。在审计财务报告时，注册会计师要对形成财务报告各项目数据的资料及其所反映的形成财务报告各项目数据的资料及其所反映的经济业务进行审计；为了提高审计质量和效率，经济业务进行审计；为了提高审计质量和效率，还需对与生成财务报告密切相关的内部控制制还需对与生成财务报告密切相关的内部控制制度进行研究和评价，确定审计的重点领域。注度进行研究和评价，确定审计的重点领域。注册会计师在根据独立审计准则的要求，完成了册会计师在

7、根据独立审计准则的要求，完成了预定的审计程序，取得了相应的审计证据后，预定的审计程序，取得了相应的审计证据后，应编制和出具审计报告。审计报告主要表述注应编制和出具审计报告。审计报告主要表述注册会计师的审计意见，具有法定证明效力，无册会计师的审计意见，具有法定证明效力，无须任何部门或单位的审定。须任何部门或单位的审定。囱吩乖吭评廉橡祟恢逝斩错袋燕宁碗碌挛芯璃篙票焦吹豌邹饥敷滥梁体敝生活中的审计学生活中的审计学首先，注册会计师是会计信息质量的重首先，注册会计师是会计信息质量的重要鉴证者。会计信息是企业经营和发展要鉴证者。会计信息是企业经营和发展情况的综合体现，是投资者、债权人评情况的综合体现，是投

8、资者、债权人评价企业经营情况、做出投资决策的重要价企业经营情况、做出投资决策的重要依据。但一般投资者、债权人由于受专依据。但一般投资者、债权人由于受专业水平的限制，无从了解会计信息真实业水平的限制，无从了解会计信息真实性。注册会计师有此专业优势，通过对性。注册会计师有此专业优势，通过对以会计报表为主要内容的财务报告的全以会计报表为主要内容的财务报告的全面审计，客观、公正地评价财务报告的面审计，客观、公正地评价财务报告的内容是否真实、公允，以向投资者、债内容是否真实、公允，以向投资者、债权人、社会公众和其他利益关系人提供权人、社会公众和其他利益关系人提供鉴证服务，并承担相应的法律责任。鉴证服务，

9、并承担相应的法律责任。注册会计师的审计有哪些作用呢？注册会计师的审计有哪些作用呢？绒苏看包地都束灭掩侦祝檬弊彩冶鞠三凄普延蹋沏音肝淤扩戏亲斗澎抵贷生活中的审计学生活中的审计学其次，注册会计师是市场经济秩序的重要维护者。其次，注册会计师是市场经济秩序的重要维护者。注册会计师的审计对象是被审计单位的会计和其注册会计师的审计对象是被审计单位的会计和其他经济资料所反映的有关经济活动，其主要目的他经济资料所反映的有关经济活动，其主要目的是依据法规和一定标准，判断审计对象的合规、是依据法规和一定标准，判断审计对象的合规、合法、合理性，做出真实、公允的评价，并向社合法、合理性，做出真实、公允的评价，并向社会

10、用户报告。投资者据此做出合理的投资决策，会用户报告。投资者据此做出合理的投资决策，从而促进社会资源的合理配置；银行等金融机构从而促进社会资源的合理配置；银行等金融机构据此了解债务人的财务状况和资信情况，以降低据此了解债务人的财务状况和资信情况，以降低信贷决策的风险；政府部门据此掌握资源流向、信贷决策的风险；政府部门据此掌握资源流向、应税收益等方面的资料，为制定产业政策、税收应税收益等方面的资料，为制定产业政策、税收政策服务。由此可见，注册会计师是联系政府部政策服务。由此可见，注册会计师是联系政府部门与市场主体、投资者与经营者、债权人与债务门与市场主体、投资者与经营者、债权人与债务人的重要桥梁，

11、在维护市场经济秩序中起着无可人的重要桥梁，在维护市场经济秩序中起着无可替代的作用。替代的作用。恃凉授典码球始奈靶配忧篙哑宝滑丧一箭毯承乃漠梨隧树涕羞酶检拦譬懒生活中的审计学生活中的审计学是这样呀！是这样呀！有了注册会计师的审计有了注册会计师的审计报告，我们就能放心炒报告，我们就能放心炒股了，真是太好了股了，真是太好了!你可别高兴得太你可别高兴得太早了。让我们看早了。让我们看几个例子吧！几个例子吧！ 惯肃眷杭吓袋玛钱矩殴秃堂馈睦保拉再貌敢旦江计第茨赡劣别耕志郝圾虹生活中的审计学生活中的审计学安然公司是世界最大的能源交易商，安然公司是世界最大的能源交易商，2000年总收入高达年总收入高达1010亿

12、亿美元，名列财富杂志美元，名列财富杂志“美国美国500强强”第七名，业务覆盖世界第七名，业务覆盖世界40多个国家和地区，资产达多个国家和地区，资产达620亿美元。然而，安然公司的辉亿美元。然而，安然公司的辉煌是建立在疯狂做假的基础上的。它对外借了巨额资金，但借煌是建立在疯狂做假的基础上的。它对外借了巨额资金，但借款大部分列入了一些被公司高层所控制的合伙公司而没有反映款大部分列入了一些被公司高层所控制的合伙公司而没有反映在公司的资产负债表上，致使高达在公司的资产负债表上，致使高达130亿美元的债务不为投资人亿美元的债务不为投资人所知。与此同时，安然公司利用巨额借款大肆扩张，但投资大所知。与此同时

13、，安然公司利用巨额借款大肆扩张，但投资大部分打了水漂。然而，纸终究包不住火，人们对安然公司的怀部分打了水漂。然而，纸终究包不住火，人们对安然公司的怀疑越来越多，致使美国证券交易委员会对安然公司进行了调查。疑越来越多，致使美国证券交易委员会对安然公司进行了调查。随着一系列内幕的披露，安然公司的股票价格从最高峰时的每随着一系列内幕的披露，安然公司的股票价格从最高峰时的每股股90多美元一路下跌至多美元一路下跌至2001年年11月月30日的每股日的每股0.26美元。与此美元。与此同时，巨额债务也相继到期，而金融机构与投资者已对安然失同时，巨额债务也相继到期，而金融机构与投资者已对安然失去信心，致使安然

14、公司陷入了财务危机。去信心，致使安然公司陷入了财务危机。12月月2日，安然公司不日，安然公司不得不向破产法院申请破产保护，从而成为美国历史上最大的破得不向破产法院申请破产保护，从而成为美国历史上最大的破产公司。产公司。作豺计震滤遮纸闺迎宿闰揣垦辊洪掀诱腊贫撤磷持再稗参掳关惮引藐钉氢生活中的审计学生活中的审计学不让我们看看安然公司发展的历史：让我们看看安然公司发展的历史：1985年，休斯敦天然气公司与奥马哈的一家天然气公司合并，组成了后来年，休斯敦天然气公司与奥马哈的一家天然气公司合并，组成了后来的安然公司，总部设在休斯敦，拥有大约的安然公司，总部设在休斯敦，拥有大约37000英里的天然气管道。

15、英里的天然气管道。2000年总收入超过年总收入超过1000亿美元，利润达亿美元，利润达10亿美元，公司股价最高达亿美元，公司股价最高达90美元；美元；2000年财富年财富500强排名第强排名第18位；连续四年获财富杂志位；连续四年获财富杂志“美国最具创美国最具创新精神的公司新精神的公司”的称号。的称号。2001年年10月月16日，安然公司宣布第三财季亏损达日，安然公司宣布第三财季亏损达63800万美元；公司还称，万美元；公司还称，部分由财务长安德鲁部分由财务长安德鲁法斯托运营的合伙企业，公司股东持有的公司市值缩法斯托运营的合伙企业，公司股东持有的公司市值缩减了减了12亿美元。两周后，证管会开始

16、对法斯托的行为进行了一项利益冲突亿美元。两周后，证管会开始对法斯托的行为进行了一项利益冲突调查，并转入正式调查程序。进入调查，并转入正式调查程序。进入11月份，安然公司的财务状况失去了控月份，安然公司的财务状况失去了控制。制。其后，标准普尔公司将安然公司信用评级从其后，标准普尔公司将安然公司信用评级从“BBB-minus”调调低至低至“B-minus”，即垃圾股，也是最低的，即垃圾股，也是最低的投资评级，并将安然从其标准普尔投资评级，并将安然从其标准普尔500种股票指数和标准种股票指数和标准普尔普尔100种股票指数中剔除。种股票指数中剔除。11月月28日，安然公司股价重创日，安然公司股价重创8

17、5%，创下纽约证券交易，创下纽约证券交易所单只股票跌幅的历史记录。当日的成交量高达所单只股票跌幅的历史记录。当日的成交量高达34200万万股，打破了纽约证券交易所单日成交记录。股，打破了纽约证券交易所单日成交记录。11月月30日，日，安然股价收于安然股价收于0.26美元。美元。12月月2日，根据美国破产法第日，根据美国破产法第11章规定，安然向纽约破产章规定，安然向纽约破产法院申请破产保护。法院申请破产保护。室团缨惯笔涪嫌店闹虚架都兰贾图财茁耘亿巍闺挫粳嚼砚嘿疙浚臼渍芜早生活中的审计学生活中的审计学看了上面的叙述，我们不禁要问，安然破产的背后到底隐藏着什么？看了上面的叙述，我们不禁要问，安然破

18、产的背后到底隐藏着什么？2001年年11月中旬，在被卷入一系列会计欺诈丑闻之后，安然和其聘请的会计月中旬，在被卷入一系列会计欺诈丑闻之后，安然和其聘请的会计事务所事务所“安达信安达信”面临世上规模最大的破产深渊。面临世上规模最大的破产深渊。安达信从安达信从20世纪世纪80年代开始，一直为安然公司提供外部审计，从年代开始，一直为安然公司提供外部审计，从90年代起，年代起，安达信又受聘为安然内部审计师，全面负责安然的咨询工作，如安达信又受聘为安然内部审计师，全面负责安然的咨询工作，如2001年，安然年，安然向安达信支付的费用达向安达信支付的费用达5200万美元，其中万美元，其中2500万是审计费用

19、，万是审计费用，2700万是顾问费万是顾问费用，非审计的咨询费占到一半以上，这种做法不可避免存在利益冲突。因为它用，非审计的咨询费占到一半以上，这种做法不可避免存在利益冲突。因为它一方面为安然公司提供各种咨询服务，另一方面又来验证这些服务所产生的经一方面为安然公司提供各种咨询服务，另一方面又来验证这些服务所产生的经济后果。为保证不失去大笔咨询收入以及咨询有用性，其审计的独立、客观和济后果。为保证不失去大笔咨询收入以及咨询有用性，其审计的独立、客观和公正一定会受到影响。另外，同时提供两项服务，使事务所的收入过分依赖某公正一定会受到影响。另外，同时提供两项服务，使事务所的收入过分依赖某一被审计单位

20、，也容易使其丧失独立性。一被审计单位，也容易使其丧失独立性。以安达信为例，每年安然公司付给安达信事务所的审以安达信为例，每年安然公司付给安达信事务所的审计费用计费用2500万美元，巨额的收入使得安达信在出具审万美元，巨额的收入使得安达信在出具审计报告时失去独立性。因此，要保证会计师事务所的计报告时失去独立性。因此，要保证会计师事务所的独立性，被审计企业不能直接选择会计师事务所，应独立性，被审计企业不能直接选择会计师事务所，应由独立的第三者来为其选择。可以由证监会为上市公由独立的第三者来为其选择。可以由证监会为上市公司指定会计师事务所并制定相应的审计收费标准。上司指定会计师事务所并制定相应的审计

21、收费标准。上市公司将审计费用交给证监会，事务所从证监会领取市公司将审计费用交给证监会，事务所从证监会领取审计收入。这样，保证了注册会计师与被审企业纯粹审计收入。这样，保证了注册会计师与被审企业纯粹的监督与被监督的关系，防止被审计单位购买会计准的监督与被监督的关系，防止被审计单位购买会计准则，为外部社会审计提供良好的审计环境，提高审计则，为外部社会审计提供良好的审计环境，提高审计报告的真实性报告的真实性。绢鼻辱怎蓄叛牧约蛀庭巴繁棒叭杀棺用猎厨台夏掀或模尼伸镇王神梨拖痕生活中的审计学生活中的审计学所以，经济越发所以，经济越发展，审计越重要！展，审计越重要！而在实际的注册而在实际的注册会计师审计中，

22、会计师审计中，审计机构的独立审计机构的独立性和审计人员的性和审计人员的职业道德就显得职业道德就显得尤为重要了。尤为重要了。曲僧阅罚恨狠赎迎峻扎派散梢苑凝交幢欣姑串泌呕权柜趾剧蔷钞价呐满暮生活中的审计学生活中的审计学故事二：小刘求职记故事二：小刘求职记学了会计整四年，学了会计整四年，小刘今年要毕业，小刘今年要毕业，准备考个公务员，准备考个公务员，工作轻松又挣钱。工作轻松又挣钱。箭畔衷浴予馒用涝互焊蓉隧尺壁忆视澈舟奇尤韭翌野壶耕橙烁输讳澜慕当生活中的审计学生活中的审计学又到公务员考试的时候了！ 让我看看有什么适合我 的职位吧！ 恩 有了，XX市审计局，专业岗位，要求本科毕业，专业要求 会计学专业

23、太好了，简直是专门为我设的职位呀！橱掩狸滓娥痈万主廓旷雀茵确斤甲驭膏网睫派钟猴酒灼蜗郧愿骑昌庄怜关生活中的审计学生活中的审计学不过，审计局都做些什么工作呢？在网上搜搜在网上搜搜，XX审计局。审计局。市审计局承担了具体市审计局承担了具体调查取证工作。审计局抽调调查取证工作。审计局抽调审计专业人员，从张审计专业人员，从张X担任担任副局长期间的单位财务账簿副局长期间的单位财务账簿查起。检查结果：财务帐表查起。检查结果：财务帐表规范，各项收支合法。审计规范，各项收支合法。审计人员通过分析，认为该局可人员通过分析，认为该局可能存在账外账，经进一步审能存在账外账，经进一步审查，查出装订完好的账外账查，查出

24、装订完好的账外账及相关凭证及相关凭证噢，原来就是所谓的国家审噢，原来就是所谓的国家审计呀！计呀！诊宝担晴汽诈注玫瑚愁讼尔吊伊拭阻贿右诀绘辕漾继靴年匝城允栓斩斗炒生活中的审计学生活中的审计学政府审计是指由政府审计机关执行的审计。其主要是依法对国务院各部政府审计是指由政府审计机关执行的审计。其主要是依法对国务院各部门和地方各级人民政府、国家财政金融机构、国有企业事业单位以及其门和地方各级人民政府、国家财政金融机构、国有企业事业单位以及其他国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。他国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。我国国家审计的基本特点我国国家审计的基本特点（一

25、）国家审计的独立性强（一）国家审计的独立性强（二）国家审计的强制性大（二）国家审计的强制性大。一是主导地位上的强制性。二。一是主导地位上的强制性。二是审计立项上的强制性。三是审查权限上的强制性。四是是审计立项上的强制性。三是审查权限上的强制性。四是审计处理上的强制性。审计处理上的强制性。（三）国家审计的权威性高（三）国家审计的权威性高（四）国家审计综合性广（四）国家审计综合性广国家审计是综合性的经济监督部门，一方面，具有监督国家审计是综合性的经济监督部门，一方面，具有监督面广的特点，另一方面具有监督层次广的特点，此外，一面广的特点，另一方面具有监督层次广的特点，此外，一般的专业经济监督，其监督

26、职能只是在特定范围内的单项般的专业经济监督，其监督职能只是在特定范围内的单项监督，而国家审计，则可以对这些专业经济形式各业务范监督，而国家审计，则可以对这些专业经济形式各业务范围内的经济活动进行监督与再监督，形成不同层次，不同围内的经济活动进行监督与再监督，形成不同层次，不同角度的经济监督网络，加之在审计监督的过程中，国家审角度的经济监督网络，加之在审计监督的过程中，国家审计监督具有独立性强、强制性大、权威性高的特点，使国计监督具有独立性强、强制性大、权威性高的特点，使国家审计监督具有一定综合协调作用家审计监督具有一定综合协调作用。 脂峡贷依闪砸蚀蛇差阳峦汪嗡鸦爪沁曹撞恃赵灾渔门贤凉防来臀旷七

27、醋街生活中的审计学生活中的审计学我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。政府审我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。政府审计的目的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；计的目的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；另一方面是对财政决算情况作出客观另一方面是对财政决算情况作出客观的鉴定与公证，为财政管的鉴定与公证，为财政管理提供改进措施，并揭露违法行为。理提供改进措施，并揭露违法行为。政府审计有哪些作用呢？政府审计有哪些作用呢？1.政府审计对财务行政起监督作用，政府审计对财务行政起监督作用，并促进财政监督的实施并促进财政监督的实施2.政府审计对财务行政活

28、动符合有关政府审计对财务行政活动符合有关政策、制度规定起保证作用政策、制度规定起保证作用3.政府审计对财务行政活动的合理性政府审计对财务行政活动的合理性与合法性起保证作用与合法性起保证作用4.政府审计有助于提高财务行政的效政府审计有助于提高财务行政的效益益喂垄干仔蛹嘱渠滥誓彦痈厚韵虚趾亮妇状蚤骸狠联癸云貌版挖讼摆翠傻芹生活中的审计学生活中的审计学故事三故事三爸爸的烦恼爸爸的烦恼 我的爸爸是某国有大中型企业的审计处我的爸爸是某国有大中型企业的审计处处长，为人正直，工作认真负责，我一直为处长，为人正直，工作认真负责，我一直为由这样一个爸爸感到自豪。可最近他却遇到由这样一个爸爸感到自豪。可最近他却遇

29、到了一件麻烦事。了一件麻烦事。他发现会计处存在虚列资产、虚构年度他发现会计处存在虚列资产、虚构年度利润、会计基础工作薄弱等问题，并将它们利润、会计基础工作薄弱等问题，并将它们如实列入审计报告，提出了改善建议。可审如实列入审计报告，提出了改善建议。可审计报告报到主管领导总会计师李计报告报到主管领导总会计师李X处，不料处，不料多日并未得到任何批示，反而遭到财务处程多日并未得到任何批示，反而遭到财务处程处长的冷落和嘲笑。处长的冷落和嘲笑。亿斯安卖搭露携颧乔婚衡勤任妇室骏差管递拷同萨短笋驻荡枕景哀梢桩肛生活中的审计学生活中的审计学该怎么帮帮爸爸该怎么帮帮爸爸呢？呢？燎二札扎秉碑赤掳下价辣锤篓权醉甲樱苗

30、会闸幢符蔚沉任哇奄饭击棚攫直生活中的审计学生活中的审计学对了，问问审计博对了，问问审计博士吧！它肯定有士吧！它肯定有好方法好方法侍攻封耀兰亩篆梅坠卵点徒讯履东屎浮季驻恩熔冈锄函良雪渴柄贴跟刮旨生活中的审计学生活中的审计学内内部部审审计计是是指指由由本本部部门门和和本本单单位位内内部部专专职职的的审审计计机机构构或或人人员员所所实实施施的的审审计计。你的父亲从事的就是这种审计工作。你的父亲从事的就是这种审计工作。一一般般来来说说，内内部部审审计计组组织织机机构构是是内内部部审审计计工工作作的的基基础础，科科学学、有有效效的的内内部部审审计计组组织织机机构构，是是内内部部审审计计发发挥挥作作用用的

31、的关关键。键。 煞褒寻胡匆孕贸隔纸镇褐议置扦汛爽述择栈己滨烛旁乱途佐农抱靖碧嵌傣生活中的审计学生活中的审计学目前，我国内部审计机构设置存在多种模式，主要有：目前，我国内部审计机构设置存在多种模式，主要有：（1）内审机构隶属于财会部门；）内审机构隶属于财会部门；（2）内部审计隶属于总经理；）内部审计隶属于总经理；（3）内审机构设在监事会；）内审机构设在监事会；（4）内审机构设在董事会；）内审机构设在董事会；（5）在董事会下设审计委员会，在行政系统）在董事会下设审计委员会，在行政系统经营管理系统设置审计机经营管理系统设置审计机构。构。以上五种模式各有利弊。第一种模式下，内审机构的设置无论从层次、以

32、上五种模式各有利弊。第一种模式下，内审机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲，都是较差的。内审机构只是开展部分日常性的审计工作，地位和独立性来讲，都是较差的。内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的。第二种模式不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的。第二种模式内审机构的设置层次、地位和独立性稍差，虽有利于企业直接的生产经营活内审机构的设置层次、地位和独立性稍差，虽有利于企业直接的生产经营活动进行审计，但不利于对企业高层决策及其经济行为进行监督，审计范围相动进行审计，但不利于对企业高层决策及其经济行为进行监督，审计范围相对窄小，

33、审计工作受到一定限制。第三种模式虽然从独立性和设置层次上看对窄小，审计工作受到一定限制。第三种模式虽然从独立性和设置层次上看都高，但内部审计机构设在监事会下，实际中往往会将二者的工作混为一谈，都高，但内部审计机构设在监事会下，实际中往往会将二者的工作混为一谈，或顾此失彼，从而削弱彼此应有的作用。第四种模式内审的层次地位和独立或顾此失彼，从而削弱彼此应有的作用。第四种模式内审的层次地位和独立性较高，但不足之处是董事会是集体讨论制，凡事都通过董事会集体讨论决性较高，但不足之处是董事会是集体讨论制，凡事都通过董事会集体讨论决定，正常的审计工作就很进行。第五种模式，设置层次最高，地位超脱，独定，正常的

34、审计工作就很进行。第五种模式，设置层次最高，地位超脱，独立性强，有利于审计人员独立开展工作。立性强，有利于审计人员独立开展工作。殃炎涣粥纵衙洽骨鸳谎哥亲语绵厚遂夕扮挑古揪烛亨寐摆菩召酞父怂一垃生活中的审计学生活中的审计学从你的表述我们可以判断，你父亲所从你的表述我们可以判断，你父亲所在的企业内部审计机构的设置属于第一在的企业内部审计机构的设置属于第一种情况，也就是内部审计机构隶属于财种情况，也就是内部审计机构隶属于财务系统，向企业的总会计师负责，独立务系统，向企业的总会计师负责，独立性很弱，在这种情况下，很难发挥内部性很弱，在这种情况下，很难发挥内部审计的监督作用。审计的监督作用。如果想解决这

35、个问题，最根本的方法如果想解决这个问题，最根本的方法还是改变内部审计机构的设置，增强审还是改变内部审计机构的设置，增强审计机构的独立性。具体来说，应该考虑计机构的独立性。具体来说，应该考虑以下几个方面：以下几个方面：驻且滋刷仰遏香酱井瘦徊也决仆逢浓语拥锄疽栽剩另嘉晕充汝央镀订斩靴生活中的审计学生活中的审计学为了充分发挥内审的作用，企业在设置内审组织机为了充分发挥内审的作用，企业在设置内审组织机构时应坚持两条原则：构时应坚持两条原则：1、独立性原则。这是设立内部审计组织机构、独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。最重要的原则。2、权威性原则。这是内审工、权威性原则。这是内审工作充分发

36、挥作用的另一个关键因素。内审组织作充分发挥作用的另一个关键因素。内审组织机构的组织地位和设置层次上。内审组织机构机构的组织地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。另外，内部审计要审的作用就发挥得越充分。另外，内部审计要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。的权威性。卡柞血辞袭顽娘驮千陪隧卢癌测瞎轻疼拭忻薯踞仗抱焕售抿爽菊润真睬纫生活中的审计学生活中的审计学从内审机构设置的原则上看，第五种从内审机构设置的原则上看，第五种模式最为科学、有效，即在董事会下

37、设模式最为科学、有效，即在董事会下设审计委员会，在行政系统审计委员会，在行政系统经营管理经营管理系统设置审计机构。内审机构，作为审系统设置审计机构。内审机构，作为审计业务，要向审计委员会负责并报告工计业务，要向审计委员会负责并报告工作；作为行政内容，要向总经理负责并作；作为行政内容，要向总经理负责并报告工作；审计委员会成员由董事长、报告工作；审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计和非公司董事（外非执行董事、总审计和非公司董事（外聘）等组成。聘）等组成。 匹滨纺投梨健印铲秀悲武柏憨往柳晰财浴蹦痘雍蛮狭授小粤咎物笔嫂入型生活中的审计学生活中的审计学既然内部审计的设置既然内部审计的设置那么复杂，

38、而且还会增加那么复杂，而且还会增加企业的营运成本，为什么企业的营运成本，为什么不直接取消内部审计这种不直接取消内部审计这种审计形式，把企业所有的审计形式，把企业所有的审计业务交由注册会计师审计业务交由注册会计师审计，并由国家审计监督审计，并由国家审计监督执行呢？内部审计真的不执行呢？内部审计真的不可或缺吗？可或缺吗？茁瘴厂邮畦合害绪镰等叭琴扫仲艇湿漫智啦逆赐馅腹讫射饰誓抡狭癣醇涛生活中的审计学生活中的审计学其实企业的内部审计特别重要其实企业的内部审计特别重要让我们看看一个最新发生的案让我们看看一个最新发生的案例吧！例吧！古井集团腐败窝案古井集团腐败窝案 朝惫撑姆绕加牲磕狞症辣俩徘圈叫软尉磨咕臃

39、溉夜缠疹痔漠结缠跳袜嗡垣生活中的审计学生活中的审计学安徽省古井集团是国有大型企业、白酒行安徽省古井集团是国有大型企业、白酒行业龙头企业之一。业龙头企业之一。2007年年4月份以来，古井月份以来，古井集团集团9名高管人员贪污贿赂犯罪案件相继被查名高管人员贪污贿赂犯罪案件相继被查办。办。古井集团已落网的高管人员掌握着集团的古井集团已落网的高管人员掌握着集团的经销权，集各种权力于一身，成为行贿者的经销权，集各种权力于一身，成为行贿者的主攻目标，他们大肆进行权钱交易，行贿受主攻目标，他们大肆进行权钱交易，行贿受贿，作案手段多样，涉案人员多、案值大，贿，作案手段多样，涉案人员多、案值大，案件辐射范围广、

40、时间跨度长，给古井集团案件辐射范围广、时间跨度长，给古井集团造成了重大损失。造成了重大损失。如果在企业内部设立了较强的内部控制制如果在企业内部设立了较强的内部控制制度，完善内部审计工作的职能，可能是事情度，完善内部审计工作的职能，可能是事情就不会发展到今天这一步。就不会发展到今天这一步。闲尉铝党蹭玄徊辟渺打姿茅关浇堑描蔫迷囤举伎弛咬裳迎更饯唇边绸帮瑞生活中的审计学生活中的审计学历史绝对不是巧合，从世界通信公司的会计造假丑闻历史绝对不是巧合，从世界通信公司的会计造假丑闻被揭发，到航天通信控股集团的董事会换届风波，被揭发，到航天通信控股集团的董事会换届风波，从从早期的红塔集团高管腐败早期的红塔集团

41、高管腐败,到近年四川长虹国有资产到近年四川长虹国有资产转移转移,到三九集团的濒临崩溃到三九集团的濒临崩溃,这一这一系列骇人听闻的经济大案后面系列骇人听闻的经济大案后面,无不隐射出一个共同的问题无不隐射出一个共同的问题,那那就是企业内部控制存在严重缺就是企业内部控制存在严重缺失失,更使大家认识到更使大家认识到:只有建立一只有建立一套完整的监督控制系统套完整的监督控制系统,才能彻才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当问底解决舞弊、腐败和管理不当问题。如何完善国有企业内部治理题。如何完善国有企业内部治理结构结构,已越来越被各界所重视。已越来越被各界所重视。攻糜涛硫列培矿赴诸朗靶镣杀男叛任潭绢仟星汤蓬檬辕瘤

42、员涟焰娶右著仅生活中的审计学生活中的审计学在一监督控制系统中在一监督控制系统中, , 内部审计内部审计 是必不可少的组成部分是必不可少的组成部分, , 但该工但该工 作长期以来却没有得到应有的正作长期以来却没有得到应有的正 视和重视。内部审计在欧美发达视和重视。内部审计在欧美发达 国家早已不是什么新名词国家早已不是什么新名词, , 而在而在 我国我国, , 迄今为止还鲜为人知。民营迄今为止还鲜为人知。民营 企业企业, , 与国有企业相比更加重视与国有企业相比更加重视 内部控制内部控制, , 随着家族管理的淡化随着家族管理的淡化, , 将会更加关注内部治理结构的完将会更加关注内部治理结构的完 善

43、。一些大型民营企业善。一些大型民营企业, , 多数都设多数都设 有审计部门有审计部门, , 而且都由而且都由“老板老板”直直 接领导接领导, , 这与国际内部审计协会这与国际内部审计协会 所倡导的内部审计向董事会负责所倡导的内部审计向董事会负责 不谋而合。可见不谋而合。可见, , 无论是国有企业无论是国有企业 还是民营企业还是民营企业, , 对内部审计都存对内部审计都存 在客观需求。在客观需求。驭直呐邱剥袜仲壮好曹热灿扣钢富灵败丈骆搔激渡怜危编嘿逾嘉吧萧发射生活中的审计学生活中的审计学 总的来看总的来看, , 审计是人们在生产实审计是人们在生产实践和管理活动中应客观需要产生发践和管理活动中应客

44、观需要产生发展起来的展起来的, , 随着时代的发展随着时代的发展, ,其内涵其内涵将不断地得到丰富和发展。近三四将不断地得到丰富和发展。近三四十年来十年来, , 随着内部审计活动广泛深随着内部审计活动广泛深入的发展入的发展, , 现代内部审计的职能和现代内部审计的职能和作用、目标和范围等一直处在演变作用、目标和范围等一直处在演变之中之中, , 并且这种变化仍在继续并且这种变化仍在继续, ,丰富丰富和拓展了内部审计的内涵和外延和拓展了内部审计的内涵和外延, , 使内部审计理论不断深入和完善使内部审计理论不断深入和完善, , 同时也推动了内部审计实务科学理同时也推动了内部审计实务科学理性的向前发展

45、。内部计师事业在我性的向前发展。内部计师事业在我国起步较晚国起步较晚, , 对许多人来说还是个对许多人来说还是个新鲜事物新鲜事物, , 得到认识还需要一个过得到认识还需要一个过程。随着我国经济健康稳健发展的程。随着我国经济健康稳健发展的步伐步伐, , 一个生机勃勃的内部审计环一个生机勃勃的内部审计环境一定会很快到来。境一定会很快到来。 泣世试陀烃贾观捶巡庞别泳际沥昼泳克铀檬鞠珍郁挎鼓接炳芦虽陈岸粹泣生活中的审计学生活中的审计学逮鹅娃吻靴墙帧载弗躺腆鸦伟经垃糠钓纹粕蛇污渡呐围辽哀桩悍遏弊卉奏生活中的审计学生活中的审计学再见！事鼎挂瓣坤施糖文澜塔淳哈室灌喀慨伤委糕仰婪生帽沛催洱政嚷窗楞宦柯生活中的审计学生活中的审计学