《高考政治一轮复习 1.3.8财政与税收课件 新人教版必修1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高考政治一轮复习 1.3.8财政与税收课件 新人教版必修1（105页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第八课财政与税收【知识大展台【知识大展台 】参考答案：参考答案：收入与支出收入与支出社会公平社会公平合理配置合理配置税收税收分配政策分配政策政治权力政治权力无偿性无偿性增增值税值税骗税骗税监督监督【学习微点拨【学习微点拨】【口诀【口诀】财政作用财政作用治理基础和支柱，财政作用要记住；治理基础和支柱，财政作用要记住；三个促进求平稳，找准区别不能混。三个促进求平稳，找准区别不能混。改善生活促公平，配置资源保运行；改善生活促公平，配置资源保运行；经济滞缓财政扩，经济过热要紧缩。经济滞缓财政扩，经济过热要紧缩。 【理解【理解】财政政策财政政策一是区分两类财政政策各自的具体内容、适用经济状一是区分两类财
2、政政策各自的具体内容、适用经济状况；二是明确财政政策是国家进行宏观调控的重要的况；二是明确财政政策是国家进行宏观调控的重要的经济手段，与货币政策既有区别又有联系。经济手段，与货币政策既有区别又有联系。【图示【图示】税收三个特征的关系税收三个特征的关系【比较【比较】1.1.三种财政收支关系三种财政收支关系财政收支平衡就是收支完全相等。财政收支平衡就是收支完全相等。财政支出大于收入略有赤字也属于财政收支财政支出大于收入略有赤字也属于财政收支平衡。平衡。财政盈余一定优于财政赤字。财政盈余一定优于财政赤字。2.2.偷税与骗税偷税与骗税偷税即通过骗取税收优惠偷逃税款。偷税即通过骗取税收优惠偷逃税款。骗税
3、是指骗取税收优惠的行为。骗税是指骗取税收优惠的行为。核心考点一国家财政核心考点一国家财政1.1.从六方面把握财政基础知识从六方面把握财政基础知识目的目的国家履行对内对外职能国家履行对内对外职能特点特点主体是国家，依据是政治权力主体是国家，依据是政治权力实质实质以国家为主体的分配关系以国家为主体的分配关系内容内容财政收入与财政支出财政收入与财政支出运作运作通过国家预算和国家决算来运作通过国家预算和国家决算来运作作用作用是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用生活中发挥着巨大的作用2.2.对比理解财政三大作用对比理解财政三大作用作用作用表现
4、表现联系实际联系实际促进社会公促进社会公平、改善人平、改善人民生活的物民生活的物质保障质保障通过国民收入的再分配，通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度体系与基本医疗卫生制度社会保障类社会保障类材料材料作用作用表现表现联系实际联系实际促进资源合理配促进资源合理配置置通过财政支持某些行通过财政支持某些行业、地区建设业、地区建设工程建设类材工程建设类材料料促进国民经济平促进国民经济平稳运行稳运行通过财政政策实现社通过财政政策实现社会总供给与总需求基会总供给与总需求基本平衡本平衡财政政策、税财政政策、税率调
5、整等材料率调整等材料3.3.对比理解两类财政政策对比理解两类财政政策扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策不不同同点点解决的解决的问题不同问题不同经济增长滞缓、经济经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足运行主要受需求不足制约制约经济过热、物价经济过热、物价上涨、经济运行上涨、经济运行主要受供给能力主要受供给能力制约制约内容内容不同不同增加经济建设支出、增加经济建设支出、减少税收减少税收减少财政支出、减少财政支出、增加税收增加税收相同点相同点使社会总供给与社会总需求保持基本平使社会总供给与社会总需求保持基本平衡，实现国民经济平稳运行衡，实现国民经济平稳运行【拓展【拓展】对比理解财
6、政政策与货币政策对比理解财政政策与货币政策财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别内内容容有关财政收入和支出有关财政收入和支出的政策，如税收的变的政策，如税收的变动、发行国库券、保动、发行国库券、保护价收购粮食等护价收购粮食等和银行有关的一系列政和银行有关的一系列政策，如存贷款利率及存策，如存贷款利率及存款准备金率的调整款准备金率的调整制制定定者者国家财政部门制定，国家财政部门制定，必须经全国人大或其必须经全国人大或其常委会通过常委会通过中国人民银行直接制定，中国人民银行直接制定，经国务院批准经国务院批准联联系系二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式
7、；在一般条件下，财政政策与货币政策是相式；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的互配合起作用的4.4.财政收入的来源及其影响因素财政收入的来源及其影响因素(1)(1)财政收入的四大来源财政收入的四大来源税收收入税收收入财政收入最普遍的形式、最重要的来源，征财政收入最普遍的形式、最重要的来源，征收面最广、最稳定可靠收面最广、最稳定可靠利润收入利润收入 国企税后利润上缴部分、参股企业分红国企税后利润上缴部分、参股企业分红债务收入债务收入 债券、借款，一般不统计在财政收入内债券、借款，一般不统计在财政收入内其他收入其他收入收费、罚款、公用事业收入中上缴国家的部收费、罚款、公用事业收入中上
8、缴国家的部分分(2)(2)影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素基础性因素：经济发展水平。它与财政收入是根与基础性因素：经济发展水平。它与财政收入是根与叶、源与流的关系。叶、源与流的关系。如何做：不断提高经济发展水如何做：不断提高经济发展水平，不断增加社会财富。平，不断增加社会财富。重要因素：分配政策。财政集中的财富过多不利于重要因素：分配政策。财政集中的财富过多不利于企业生产扩大和个人购买力的增加，最终影响财政收企业生产扩大和个人购买力的增加，最终影响财政收入增加；财政集中的财富过少直接影响国家职能的有入增加；财政集中的财富过少直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，
9、最终不利效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。于企业的发展和个人收入的增加。如何做：国家制如何做：国家制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高。又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高。【提醒【提醒】合理确定财政收入比例合理确定财政收入比例财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。国家应财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。国家应该根据经济社会发展状况，合理确定财政收入的比例。该根据经济社会发展状况，合理确定财政收入的比例。5.5.财政支出及财政收支状况比较财
10、政支出及财政收支状况比较(1)(1)财政支出的分类：按用途分为经济建设支出，科学、财政支出的分类：按用途分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。它反映了国家财力使用的社会保障支出，债务支出。它反映了国家财力使用的方向和目标。方向和目标。(2)(2)财政收支状况财政收支状况财政收支财政收支平衡平衡当年的财政收入大于支出略有盈余，或支当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字出大于收入略有赤字财政盈余财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分当年的财政收入大于财政支出的部分财政赤字财政赤字
11、当年的财政支出大于财政收入的部分当年的财政支出大于财政收入的部分【拓展【拓展】理解财政赤字与通货膨胀的联系理解财政赤字与通货膨胀的联系在财政赤字的情况下，意味着财政支出大于财政收入，在财政赤字的情况下，意味着财政支出大于财政收入，这部分支出如果运用不当，有可能引发通货膨胀，但这部分支出如果运用不当，有可能引发通货膨胀，但不能认为只要有财政赤字就一定会引发通货膨胀。不能认为只要有财政赤字就一定会引发通货膨胀。6.6.全面理解社会保障全面理解社会保障(1)(1)含义：社会保障是保障人民生活、调节社会分配的含义：社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度，是指国家和社会通过立法对国民收入一项
12、基本制度，是指国家和社会通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。(2)(2)内容：社会保险、社会救助、社会福利是基础，基内容：社会保险、社会救助、社会福利是基础，基本养老保险、基本医疗、最低生活保障制度是重点，本养老保险、基本医疗、最低生活保障制度是重点，慈善事业、商业保险是补充。慈善事业、商业保险是补充。(3)(3)意义：社会保障是社会安定的重要保证。意义：社会保障是社会安定的重要保证。(4)(4)我国做法：坚持全覆盖、保基本、多层
13、次、可持续我国做法：坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针，以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为方针，以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点，全面构建覆盖城乡居民的社会保障体系。社会重点，全面构建覆盖城乡居民的社会保障体系。社会保障制度的建立健全充分体现了财政是促进社会公平、保障制度的建立健全充分体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。改善人民生活的物质保障。【典题探究【典题探究】1.(20161.(2016全国卷全国卷)如图反映我国如图反映我国2009200920152015年的宏年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长，政府观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长
14、，政府可以采取的财政措施是可以采取的财政措施是( () )提高企业税费，增加财政收入提高企业税费，增加财政收入发行国债，扩大经济建设支出发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新降低企业税费，扶持企业创新减少财政赤字，降低财政赤字率减少财政赤字，降低财政赤字率A.A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选C C。读图可看出，。读图可看出，2010201020152015年，我国年，我国GDPGDP增长率及生产者出厂价格指数增长率及生产者出厂价格指数(PPI)(PPI)增长率总体呈下降增长率总体呈下降趋势，而且从趋势，而且从20122012年起，生产者出厂价格指数年起，生产者出厂价
15、格指数(PPI)(PPI)增增长率为负值，所以，为保持国内经济平稳、持续增长，长率为负值，所以，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可采取扩张性财政政策，增加经济建设支出，减政府可采取扩张性财政政策，增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，少税收，刺激总需求增长，正确且符合题意；正确且符合题意；不属于扩张性财政政策，不利于刺激总需求的增不属于扩张性财政政策，不利于刺激总需求的增长，排除。长，排除。2.(20152.(2015天津文综天津文综) )根据根据经济生活经济生活知识，结合下知识，结合下图能够得出的正确结论是图能够得出的正确结论是( () )A.A.财政收支与经济总量正相关财政收支与经
16、济总量正相关B.B.财政赤字是经济发展中的必然现象财政赤字是经济发展中的必然现象C.C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D.D.经济总量提高是财政收入增加的基础经济总量提高是财政收入增加的基础【解析【解析】选选D D。从图表中可以看出，财政收入总是随着。从图表中可以看出，财政收入总是随着GDPGDP的提高而增加，说明经济总量的提高是财政收入增的提高而增加，说明经济总量的提高是财政收入增加的基础，故加的基础，故D D符合题意，入选。财政收支不一定与经符合题意，入选。财政收支不一定与经济总量正相关，故济总量正相关，故A A错误，排除。财政赤字也不是经济错
17、误，排除。财政赤字也不是经济发展中的必然现象，故发展中的必然现象，故B B说法错误，排除。说法错误，排除。C C不符合题不符合题意。意。3.(20153.(2015全国卷全国卷)材料材料20132013年我国年我国GDPGDP增速为增速为7.7%7.7%，20142014年为年为7.4%7.4%。20152015年我国年我国GDPGDP增长目标调低为增长目标调低为7%7%。面对经济下行的压力，面对经济下行的压力，20152015年政府工作报告对积极的年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，财政政策做了加力增效的部署，其中，20152015年财政预年财政预算拟安排财政赤字算拟安排
18、财政赤字1.621.62万亿元，比去年增加万亿元，比去年增加2 7002 700亿元，亿元，赤字率从去年的赤字率从去年的2.1%2.1%提高到提高到2.3%2.3%。( (财政赤字率指财政财政赤字率指财政赤字与赤字与GDPGDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%3%。) )结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。【解析【解析】本题是分析说明型试题，首先需要指出现阶本题是分析说明型试题，首先需要指出现阶段我国增加财政
19、赤字的合理性，侧重于强调财政赤字段我国增加财政赤字的合理性，侧重于强调财政赤字在刺激消费和拉动经济增长中的作用；其次说明在使在刺激消费和拉动经济增长中的作用；其次说明在使用财政赤字资金时，如何解决监管和资金的分配问题。用财政赤字资金时，如何解决监管和资金的分配问题。答案：答案：财政赤字是积极财政政策的具体体现，在经济财政赤字是积极财政政策的具体体现，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于于3%3%的警戒线，是适度的、安全的；优化财政赤字资的警
20、戒线，是适度的、安全的；优化财政赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强财政赤字资金金支出结构，引导经济转型升级；加强财政赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护财政管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护财政赤字资金支出的公平性。赤字资金支出的公平性。【加固训练【加固训练】新能源车是汽车产业发展的一大趋势。为支持新能源新能源车是汽车产业发展的一大趋势。为支持新能源汽车产业的发展，可采取的财政政策措施有汽车产业的发展，可采取的财政政策措施有( () )对购买新能源汽车予以财政补贴或税费减免对购买新能源汽车予以财政补贴或税费减免对传统能源汽车企业大幅提高增值税税率对传统能源汽车企业大
21、幅提高增值税税率对新能源汽车生产和消费活动降低贷款利率对新能源汽车生产和消费活动降低贷款利率对新能源汽车企业进行财政补贴或降低税率对新能源汽车企业进行财政补贴或降低税率A.A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选C C。对新能源汽车的消费或生产进行财政补。对新能源汽车的消费或生产进行财政补贴、税费减免属于支持新能源汽车产业发展的财政政贴、税费减免属于支持新能源汽车产业发展的财政政策，策，正确。正确。的做法是在限制传统能源汽车的发的做法是在限制传统能源汽车的发展，从目前来讲并不合适，不选；展，从目前来讲并不合适，不选；属于货币政策，属于货币政策，不选。不选。【社会广角【社会广角】赤字率赤字
22、率3%3%创历史新高碰警戒线不必担心创历史新高碰警戒线不必担心 20162016年我国拟安排财政赤年我国拟安排财政赤字字2.182.18万亿元，赤字率提高到万亿元，赤字率提高到3%3%，创新中国成立以来之最，创新中国成立以来之最，赤字率也首次碰触了欧盟所谓赤字率也首次碰触了欧盟所谓“3%3%的国际警戒线的国际警戒线”。3%3%的标准是欧盟原先的财经纪律，并非科学标准，的标准是欧盟原先的财经纪律，并非科学标准，以此来衡量中国赤字水平高低并不客观。各国确定赤以此来衡量中国赤字水平高低并不客观。各国确定赤字率警戒线应当根据本国经济发展、物价水平、债务字率警戒线应当根据本国经济发展、物价水平、债务余额
23、、财余额、财政政策取向等情况综合考虑。大幅增加财政政政策取向等情况综合考虑。大幅增加财政赤字，正是积极财政政策加大力度的表现。国际金融赤字，正是积极财政政策加大力度的表现。国际金融危机爆发危机爆发8 8年来，中国经济增长面临较大挑战，经济下年来，中国经济增长面临较大挑战，经济下行压力很大。受世界经济周期性波动的影响，主要发行压力很大。受世界经济周期性波动的影响，主要发达国家的赤字率经常突破达国家的赤字率经常突破3%3%，如，如20142014年美国的赤字率年美国的赤字率为为4.1%4.1%、英国为、英国为5.7%5.7%、法国为、法国为4%4%、日本为、日本为8.8%8.8%。思考：我国为什么
24、要提高赤字率？思考：我国为什么要提高赤字率？提示：提示：提高赤字率，增加财政支出，是我国继续实施提高赤字率，增加财政支出，是我国继续实施积极的财政政策的内容和要求，有利于扩大投资、拉积极的财政政策的内容和要求，有利于扩大投资、拉动经济增长；我国目前赤字率仍控制在安全范围内。动经济增长；我国目前赤字率仍控制在安全范围内。核心考点二征税和纳税核心考点二征税和纳税1.1.税收的本质与基本特征税收的本质与基本特征(1)(1)税收的本质：从本质上看，税收是国家为实现其职税收的本质：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式，能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式，
25、即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。(2)(2)对比把握税收的三个基本特征对比把握税收的三个基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性区区别别国家凭借政治权国家凭借政治权力强制征税。两力强制征税。两个个“必须必须”：纳：纳税人必须依法纳税人必须依法纳税，税务机关必税，税务机关必须依法征税须依法征税国家取得税收国家取得税收收入，既不需收入，既不需要返还给纳税要返还给纳税人，也不需要人，也不需要对纳税人直接对纳税人直接付出任何代价付出任何代价预先规定了征税预先规定了征税对象和税率，不对象和税率，不经国家有关部门经国家有关部门批准不能随意改批准不能随
26、意改变变联联系系三者紧密联系、不可分割：税收的无偿性要求它具三者紧密联系、不可分割：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿有强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可，共性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可，共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志【提醒【提醒】固定性固定性没有变化没有变化税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。随税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。随着经济社会的发展，税收也要发生相应的变化，但必着经济社会的发展，税收也要发生相应的变化，但必须经国家有
27、关部门的批准。须经国家有关部门的批准。2.2.我国主要税种我国主要税种(1)(1)增值税增值税征税对象征税对象生产经营中的增值额生产经营中的增值额纳税人纳税人我国境内销售货物或者提供加工、修理我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人修配劳务以及进口货物的单位和个人意义意义避免对一个经营额重复征税；防止前一避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为生产经营环节企业的偷漏税行为(2)(2)个人所得税个人所得税征税对象征税对象个人所得，包括个人所得，包括1111大项大项纳税人纳税人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居在我国境内有住所，或者无住所而在境内
28、居住满一年，从我国境内外取得所得的个人住满一年，从我国境内外取得所得的个人在我国境内无住所又不居住或者在境内居住在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年，从我国境内取得所得的个人不满一年，从我国境内取得所得的个人征税对象征税对象个人所得，包括个人所得，包括1111大项大项税率税率超额累进税率：个人工资、薪金所得税税率超额累进税率：个人工资、薪金所得税税率由由3%3%到到45%45%共共7 7级级比例税率：劳务报酬所得，股息、红利所得比例税率：劳务报酬所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等适用，财产租赁所得，财产转让所得等适用20%20%的比例税率的比例税率征税对象征税对象个人
29、所得，包括个人所得，包括1111大项大项特点特点实行超额累进税率，所得高税率高，所得低实行超额累进税率，所得高税率高，所得低税率低税率低作用作用国家财政收入的重要来源；调节个人收入分国家财政收入的重要来源；调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段配、实现社会公平的有效手段3.3.税收的作用及其与财政的关系税收的作用及其与财政的关系(1)(1)税收是依法取得财政收入的基本形式，是财政收入税收是依法取得财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源。发挥财政作用、增加财政收入离不开最重要的来源。发挥财政作用、增加财政收入离不开税收。实施扩张性财政政策时，可以减少税收；实施税收。实施扩张性财政政策时，可
30、以减少税收；实施紧缩性财政政策时，可以增加税收。紧缩性财政政策时，可以增加税收。(2)(2)税收是调节经济的重要杠杆、实现经济监督的重要税收是调节经济的重要杠杆、实现经济监督的重要手段，也是调节收入分配、实现社会公平的有效手段；手段，也是调节收入分配、实现社会公平的有效手段；税收还可以引导居民合理消费、引导企业生产、促进税收还可以引导居民合理消费、引导企业生产、促进经济发展方式转变。经济发展方式转变。4.4.依法纳税依法纳税(1)(1)必要性：必要性：我国税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人我国税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。三者利益在根本上是一致的。国家
31、各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。税收作为物质基础。公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。义务，自觉诚信纳税。(2)(2)四种违反税法的行为：四种违反税法的行为：偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税不不同同点点手手段段以欺骗、以欺骗、隐瞒等方隐瞒等方式不缴或式不缴或少缴少缴主要是主要是未按时未按时缴缴而拖欠而拖欠用欺骗方用欺骗方法获得国法获得国家税收优家税收优惠惠主要是以暴主要是以暴力、威胁等力、威胁等手段不缴纳手段不缴纳相同点相同点都是违反税法的行为都是违反税
32、法的行为都要受到法律的处罚和制裁都要受到法律的处罚和制裁(3)(3)全面理解纳税人意识：全面理解纳税人意识：义务意识：自觉履行依法纳税的义务，诚信纳税。义务意识：自觉履行依法纳税的义务，诚信纳税。权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的监督权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。以维护人民和国家的利益。【拓展【拓展】纳税人与负税人纳税人与负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人
33、，是由国纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。出了贡献。【知识延伸【知识延伸】了解征税对象了解征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方
34、权利义务共同指向的客体或标么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素。象是税法最基本的要素。征税对象随着社会生产力的发展而变化。在自然经济征税对象随着社会生产力的发展而变化。在自然经济中，土地和人口是主要的征税对象。在商品经济中，中，土地和人口是主要的征税对象。在商品经济中，货物、劳务、企业利润和个人所得等成为主要的征税货物、劳务、企业利润和个人所得等成为主要的征税对象，不能将征税对象和纳税人混为一谈，后者指的对象，不能将征税对象和纳税人混为一谈，后者指的是单位或者个人，而不是物
35、或行为。是单位或者个人，而不是物或行为。【典题探究【典题探究】4.(20154.(2015重庆文综重庆文综) )某同学为了研究烟草消费税的控某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在甲地在T T时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点。由下图可以推断出行试点。由下图可以推断出( () )TT时点后，甲地政府税收收入将减少时点后，甲地政府税收收入将减少TT时点后，甲乙两地香烟价格都将上升时点后，甲乙两地香烟价格都将上升加税预期会增加加税预期会增加T T时点前甲地的
36、香烟销量时点前甲地的香烟销量提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X XA.A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选D D。仔细观察走势图，。仔细观察走势图，T T时提高烟草消费税时提高烟草消费税后，甲地烟草销量下降但并不意味着政府税收收入将后，甲地烟草销量下降但并不意味着政府税收收入将减少，减少，观点错误；观点错误；T T时点后，甲乙两地香烟需求减少，时点后，甲乙两地香烟需求减少，价格都将下降，价格都将下降，判断错误；观察走势图，判断错误；观察走势图，T T时点前甲时点前甲地的香烟销售量突然增加，是因为加税预期，人们争地的香烟销售量突然增加，是因为
37、加税预期，人们争相购买所致，相购买所致，正确；观察走势图，由于甲地进行了正确；观察走势图，由于甲地进行了提高烟草消费税的试点，而原来甲乙基本条件相似，提高烟草消费税的试点，而原来甲乙基本条件相似，所以甲地烟草销量降幅约为所以甲地烟草销量降幅约为X X，正确。正确。5.(20175.(2017武汉模拟武汉模拟) )美国个人所得税占整个税收的美国个人所得税占整个税收的66%66%，美国联邦各州、县税务局每年都对纳税人进行抽查，美国联邦各州、县税务局每年都对纳税人进行抽查，一旦查出偷税，哪怕数量很少，也会被罚得倾家荡产。一旦查出偷税，哪怕数量很少，也会被罚得倾家荡产。这给我们的启示是这给我们的启示是
38、( () )A.A.我国也应该年年做好对纳税人的抽查工作我国也应该年年做好对纳税人的抽查工作B.B.整顿税收秩序必须强化税收执法，对各种违反税法整顿税收秩序必须强化税收执法，对各种违反税法的行为加大打击力度的行为加大打击力度C.C.我国应该把税收征管作为国家的中心工作抓好我国应该把税收征管作为国家的中心工作抓好D.D.我国应该把税收作为国家财政收入的主要来源我国应该把税收作为国家财政收入的主要来源【解析【解析】选选B B。每个公民在享受国家提供的各种服务的。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。材料中同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。材料中“一旦一旦查出偷税，哪怕
39、数量很少，也会被罚得倾家荡产查出偷税，哪怕数量很少，也会被罚得倾家荡产”启启发我们要整顿税收秩序必须强化税收执法，对各种违发我们要整顿税收秩序必须强化税收执法，对各种违反税法的行为加大打击力度，选反税法的行为加大打击力度，选B B；其余三项不符合题；其余三项不符合题意。意。6.(20156.(2015全国卷全国卷)材料材料20142014年年1010月月国务院关于国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见扶持小型微型企业健康发展的意见提出要提出要“认真落认真落实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策”。20152015年年3 3月，国家税务总局出台十大措施
40、确保小微企业月，国家税务总局出台十大措施确保小微企业税收优惠政策落实。税收优惠政策落实。数据显示，数据显示，20152015年一季度，全国享受企业所得税减半年一季度，全国享受企业所得税减半征收政策的小微企业有征收政策的小微企业有216216万户，受惠面在万户，受惠面在90%90%以上，以上，减税减税5151亿元；享受暂免征收增值税和营业税政策的小亿元；享受暂免征收增值税和营业税政策的小微企业和个体工商户共有微企业和个体工商户共有2 7002 700万户，减税万户，减税189189亿元。亿元。结合材料和所学经济知识，分析当前对小微企业实施结合材料和所学经济知识，分析当前对小微企业实施税收优惠的理
41、由。税收优惠的理由。【解析【解析】本题是分析说明型试题，对小微企业实施税本题是分析说明型试题，对小微企业实施税收优惠，有利于减轻小微企业的负担，促进小微企业收优惠，有利于减轻小微企业的负担，促进小微企业的发展，从而带动就业和我国经济的可持续发展。的发展，从而带动就业和我国经济的可持续发展。答案：答案：小微企业在国民经济中具有重要地位，其健康小微企业在国民经济中具有重要地位，其健康发展能吸纳大量就业，促进经济发展；小微企业发展发展能吸纳大量就业，促进经济发展；小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难；税收优惠可降面临税负较重、融资难融资贵等困难；税收优惠可降低小微企业负担，有利于其生存与发展
42、；引导和鼓励低小微企业负担，有利于其生存与发展；引导和鼓励大众创业、万众创新。大众创业、万众创新。【加固训练【加固训练】1.(20141.(2014四川文综四川文综) )纳税人是直接向税务机关缴纳税纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是人。下列对应关系正确的是( () )李先生交纳李先生交纳1 2001 200元个人所得税元个人所得税李先生既是纳税李先生既是纳税人也是负税人人也是负税人某连锁商店交纳某连锁商店交纳8 5008 500元营业税元营业税该商店既是纳税该商店既是纳税人也是负税人人
43、也是负税人张女士购买一套张女士购买一套680680元元( (含消费税含消费税) )的化妆品的化妆品张女张女士是负税人但不是纳税人士是负税人但不是纳税人某公司购买一台某公司购买一台66 00066 000元元( (含增值税含增值税) )的机床的机床该该公司是纳税人但不是负税人公司是纳税人但不是负税人A.A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选B B。题肢题肢具体分析具体分析结论结论李先生交纳个人所得税，既直接缴纳税款，又李先生交纳个人所得税，既直接缴纳税款，又实际负担税款，实际负担税款，正确正确入选入选某连锁商店交纳营业税，该商店是纳税人，但某连锁商店交纳营业税，该商店是纳税人，但不是负税
44、人，不是负税人，错误错误排除排除张女士购买张女士购买( (含消费税含消费税) )的化妆品，张女士实际的化妆品，张女士实际负担税款，但没有直接缴纳税款，负担税款，但没有直接缴纳税款，正确正确入选入选某公司购买某公司购买( (含增值税含增值税) )的机床，该公司是负税的机床，该公司是负税人，但不是纳税人，人，但不是纳税人，错误错误排除排除2.(20152.(2015江苏单科江苏单科)2015)2015年年5 5月月1010日起，卷烟批发环节日起，卷烟批发环节从价税税率由从价税税率由5%5%提高到提高到11%11%，并按照每支，并按照每支0.0050.005元加征元加征从量税。此举有利于从量税。此举
45、有利于( () )规范市场秩序，提高经济效率规范市场秩序，提高经济效率调节个人收入，实现社会公平调节个人收入，实现社会公平减少香烟销售，倡导绿色消费减少香烟销售，倡导绿色消费增加财政收入，优化资源配置增加财政收入，优化资源配置A.A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选D D。税收是财政收入的主要来源，提高烟草。税收是财政收入的主要来源，提高烟草的税率，使得财政收入增加，从而更好地发挥财政优的税率，使得财政收入增加，从而更好地发挥财政优化资源配置的作用。故选化资源配置的作用。故选；税收的增加，会导致烟；税收的增加，会导致烟草行业的成本增加，从而提高香烟的价格，因此会影草行业的成本增加，从
46、而提高香烟的价格，因此会影响人们对其需求的减少，故选响人们对其需求的减少，故选；材料与规范市场秩；材料与规范市场秩序，提高经济效率，调节个人收入，实现社会公平无序，提高经济效率，调节个人收入，实现社会公平无关，故关，故排除。排除。【社会广角【社会广角】化妆品迎减税利好化妆品迎减税利好自自20162016年年1010月月1 1日起，我国取消日起，我国取消对普通美容、修饰类化妆品征收消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将费税，将“化妆品化妆品”税目名称更名为税目名称更名为“高档化妆品高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税
47、率调整为妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%15%，降低了一半。此次改革符合社会和市场发展的要，降低了一半。此次改革符合社会和市场发展的要求，更大的意义在于引导合理消费，有助于增加进口，求，更大的意义在于引导合理消费，有助于增加进口，从而拉动国内消费，把购买力留在国内。从而拉动国内消费，把购买力留在国内。思考：国家对化妆品消费税的调整是否违背了税收的思考：国家对化妆品消费税的调整是否违背了税收的固定性？固定性？提示：提示：税收的固定性指的是预先规定了征税对象和税税收的固定性指的是预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。材料中的率，不经国家有关部门批准不能随意
48、改变。材料中的政策经过了国家相关部门的批准，因此没有违背税收政策经过了国家相关部门的批准，因此没有违背税收的固定性。的固定性。【失分误区【失分误区高考警示高考警示】失分点失分点1 1：不能正确区分财政的三项作用：不能正确区分财政的三项作用疑难纠正：涉及社会保障的材料，体现财政促进社会疑难纠正：涉及社会保障的材料，体现财政促进社会公平的作用；涉及工程建设类材料，体现财政促进资公平的作用；涉及工程建设类材料，体现财政促进资源合理配置的作用；涉及税收的调节、国债等，体现源合理配置的作用；涉及税收的调节、国债等，体现财政促进经济平稳运行的作用。财政促进经济平稳运行的作用。对应训练对应训练1 1：(20
49、17(2017濮阳模拟濮阳模拟) )财政部公告，决定于财政部公告，决定于20162016年年4 4月月6 6日续发行两期记账式附息国债，期限包括日续发行两期记账式附息国债，期限包括1 1年、年、1010年，发行规模分别为年，发行规模分别为260260亿元、亿元、330330亿元。发行亿元。发行国债产生影响的路径是国债产生影响的路径是( () )增加财政收入增加财政收入 增加市场需求增加市场需求政府扩大投资政府扩大投资 刺激经济发展刺激经济发展A.-A.-B.-B.-C.-C.-D.-D.-【解析【解析】选选B B。政府发行国债，能增加财政收入，扩大。政府发行国债，能增加财政收入，扩大政府投资，
50、增加市场需求，从而促进经济发展，本题政府投资，增加市场需求，从而促进经济发展，本题正确的顺序是正确的顺序是，选，选B B。A A、C C、D D皆不正确。皆不正确。失分点失分点2 2：不能正确区分纳税人和负税人：不能正确区分纳税人和负税人疑难纠正：纳税人是指直接到税务机关缴纳税收的单疑难纠正：纳税人是指直接到税务机关缴纳税收的单位和个人，负税人是最终负担税收的组织和个人。对位和个人，负税人是最终负担税收的组织和个人。对于营业税而言，商店是纳税人，消费者是负税人。于营业税而言，商店是纳税人，消费者是负税人。对应训练对应训练2 2：在社会经济生活中，作为纳税人：在社会经济生活中，作为纳税人( ()
51、 )必须是自然人必须是自然人 必须是法人必须是法人未必就是负税人未必就是负税人一定取得了应税收入一定取得了应税收入一定发生了应税行为一定发生了应税行为A.A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选D D。作为纳税人，可以是自然人，也可以是。作为纳税人，可以是自然人，也可以是法人，法人，错误；纳税人未必是负税人，但一定取得错误；纳税人未必是负税人，但一定取得了应税收入、发生了应税行为，了应税收入、发生了应税行为，正确。正确。失分点失分点3 3：不能正确认识财政赤字：不能正确认识财政赤字疑难纠正：财政赤字是财政支出大于财政收入的财政疑难纠正：财政赤字是财政支出大于财政收入的财政状况，适度的财政
52、赤字是国家实施扩张性财政政策、状况，适度的财政赤字是国家实施扩张性财政政策、增加财政支出、扩大社会总需求、刺激经济增长的表增加财政支出、扩大社会总需求、刺激经济增长的表现。财政赤字超过一定的限度，会引发通货膨胀，不现。财政赤字超过一定的限度，会引发通货膨胀，不利于经济社会的发展。利于经济社会的发展。对应训练对应训练3 3：当前我国实施的财政政策是包括增加财政：当前我国实施的财政政策是包括增加财政支出和减少税收在内的积极的财政政策，有人担心这支出和减少税收在内的积极的财政政策，有人担心这项政策会酿成财政赤字。下列对财政赤字的说法正确项政策会酿成财政赤字。下列对财政赤字的说法正确的是的是( ()
53、)A.A.财政赤字会引发通货膨胀，必须控制财政赤字会引发通货膨胀，必须控制B.B.财政赤字的存在制约着国民经济的可持续发展财政赤字的存在制约着国民经济的可持续发展C.C.发行国债是弥补财政赤字的主要方法发行国债是弥补财政赤字的主要方法D.D.我们的目标是要努力减少财政赤字直至消灭财政赤我们的目标是要努力减少财政赤字直至消灭财政赤字字【解析【解析】选选C C。财政赤字在适度的情况下不会引发通货。财政赤字在适度的情况下不会引发通货膨胀，而是有利于刺激经济的发展，膨胀，而是有利于刺激经济的发展，A A、B B、D D皆不正确；皆不正确；弥补财政赤字主要靠发行国债，弥补财政赤字主要靠发行国债，C C正
54、确。正确。8 8 深化体制改革发挥财税作用深化体制改革发挥财税作用【热点连线【热点连线】财政收入与支出、财政的作用、税收及其种类、财政收入与支出、财政的作用、税收及其种类、依法纳税等知识点可以联系以下热点：依法纳税等知识点可以联系以下热点：1.1.财政政策的内容及其变动：财政政策的内容及其变动：PPPPPP项目项目( (政府和社会资政府和社会资本合作本合作) )；地方政府债券；财政关注民生的表现、财政；地方政府债券；财政关注民生的表现、财政支出侧重点的变化；积极的财政政策的内容与作用。支出侧重点的变化；积极的财政政策的内容与作用。2.2.我国税收政策的变动：结构性减税，如减免新能源我国税收政策
55、的变动：结构性减税，如减免新能源汽车购置税，营业税改征增值税，房产税、资源税的汽车购置税，营业税改征增值税，房产税、资源税的征收，对中小企业的税收优惠，降低部分商品进口关征收，对中小企业的税收优惠，降低部分商品进口关税等。税等。【热点点击【热点点击】情景一一边喊缺钱，一边又有大量资金情景一一边喊缺钱，一边又有大量资金“趴在账上趴在账上睡大觉睡大觉”针对当前地方财政资金管理中存在的这针对当前地方财政资金管理中存在的这一现象，一现象，20162016年年5 5月月2323日财政部公布多项举措加强地方日财政部公布多项举措加强地方财政库款管理，旨在更好推动盘活存量资金，提高财财政库款管理，旨在更好推动
56、盘活存量资金，提高财政资金使用效益。当前仍有部分地区存在预算下达不政资金使用效益。当前仍有部分地区存在预算下达不够及时、预算执行进度偏慢、政府置换债券资金支拨够及时、预算执行进度偏慢、政府置换债券资金支拨不够及时等问题，导致库款规模偏大，财政资金不能不够及时等问题，导致库款规模偏大，财政资金不能及时形成支出，难以发挥助力经济发展的政策效益。及时形成支出，难以发挥助力经济发展的政策效益。当天发布的当天发布的关于采取有效措施进一步加强地方财政关于采取有效措施进一步加强地方财政库款管理工作的通知库款管理工作的通知明确，当前合理压降库款规模，明确，当前合理压降库款规模，提高财政资金使用效益，有助于更好
57、服务于稳增长、提高财政资金使用效益，有助于更好服务于稳增长、促发展大局。促发展大局。情景二情景二20162016年年7 7月月1 1日起，资源税改革将在全国全面日起，资源税改革将在全国全面推行。此次改革将通过实行从价计征，清理收费基金，推行。此次改革将通过实行从价计征，清理收费基金，进一步完善绿色税收制度，理顺资源税费关系，减轻进一步完善绿色税收制度，理顺资源税费关系，减轻企业负担。各地扎实做好调研测算等准备工作，确保企业负担。各地扎实做好调研测算等准备工作，确保“改革前后税费平移改革前后税费平移”“”“总体不增加企业税负总体不增加企业税负”。【创新训练【创新训练】1.1.武汉市财政局认真贯彻
58、落实中央、省关于盘活存武汉市财政局认真贯彻落实中央、省关于盘活存量资金的各项政策要求，切实提高资金使用效益，量资金的各项政策要求，切实提高资金使用效益，积极服务稳增长、促发展大局。盘活财政存量资金积极服务稳增长、促发展大局。盘活财政存量资金的做法的做法( () )是贯彻落实积极财政政策的表现是贯彻落实积极财政政策的表现有利于改造有利于改造“传统引擎传统引擎”，改善民生，改善民生表明出现财政盈余，财政状况良好表明出现财政盈余，财政状况良好会导致我国财政赤字进一步扩大会导致我国财政赤字进一步扩大A.A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选A A。盘活财政存量资金才能更好地发挥财政。盘活财政存
59、量资金才能更好地发挥财政的各项作用，发挥积极财政政策刺激经济的作用，的各项作用，发挥积极财政政策刺激经济的作用，正确；盘活存量资金以带动经济发展，不同于传统经正确；盘活存量资金以带动经济发展，不同于传统经济发展动力，同时有利于改善民生，济发展动力，同时有利于改善民生，正确；财政存正确；财政存量资金表明财政资金没有得到有效利用，盘活这部分量资金表明财政资金没有得到有效利用，盘活这部分资金不会导致财政赤字扩大，资金不会导致财政赤字扩大，观点错误。观点错误。2.2.税务部门不再单一收税，开始参与资本培养。税务部门不再单一收税，开始参与资本培养。20162016年年1010月起股权激励和技术入股有关所
60、得税政策调整，月起股权激励和技术入股有关所得税政策调整，不仅纳税时点后移，税率也统一调整为不仅纳税时点后移，税率也统一调整为20%20%。武汉市仅。武汉市仅技术成果转让一项，预计将惠及企业减税千万元。股技术成果转让一项，预计将惠及企业减税千万元。股权激励和技术入股所得税税负降低权激励和技术入股所得税税负降低( () )有利于通过税收的调整引导推动科技成果转化有利于通过税收的调整引导推动科技成果转化可以从根本上提高相关企业竞争力和经济效益可以从根本上提高相关企业竞争力和经济效益说明税收不再具有固定性说明税收不再具有固定性表明税收在国家经济生活中具有重要作用表明税收在国家经济生活中具有重要作用A.
61、A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选B B。降低股权激励和技术入股所得税税负，。降低股权激励和技术入股所得税税负，有利于调动科技人员积极性、推动科技成果转化，同有利于调动科技人员积极性、推动科技成果转化，同时降低税负，促进经济发展，时降低税负，促进经济发展，正确；降低税负有正确；降低税负有利于提高企业竞争力，但利于提高企业竞争力，但“根本上根本上”观点错误；观点错误；是对税收固定性的错误理解，不选。是对税收固定性的错误理解，不选。3.3.结合情景二说明税收对经济发展有何作用。结合情景二说明税收对经济发展有何作用。提示：提示：国家通过对资源税的调整对人们投资进行引导、国家通过对资源税的调整对人们投资进行引导、促进经济发展，充分说明税收是国家进行宏观调控的促进经济发展，充分说明税收是国家进行宏观调控的重要经济手段，有调节经济发展的重要作用。重要经济手段，有调节经济发展的重要作用。
