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1、营改增涉税改增涉税业务培培训周忠华全面营改增自2021 年5 月1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税以下称营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活效劳业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税202136 号营业税改征增值税试点实施方法一、征税范围：销售效劳、无形资产或者不动产二、税率和征收率：值税的计税方法增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法：应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销售额含税销售额1+税率 销项税额=销售额税率 简易计税方法：应纳税额=销售额征收率 销售额含税销售额1征收率简易
2、计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。不得抵扣进项税工程一用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述工程的固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资产、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。二非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。三非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修理修配劳务和交通运输效劳。四非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。五非正常
3、损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。六购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳。七财政部和国家税务总局规定的其他情形。 不动产经营租赁效劳1、一般纳税人出租其2021年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。2、小规模纳税人出租其取得的不动产不含个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额。3、其他个人出租其取得的不动产不含住房，应按照5%的征收率计算应纳税额。4、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。5、其他个人采取预收款形
4、式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。我公司房屋租赁代开发票1、租赁税综合征收税率：(1)、个人出租住房：增值税1.5%、房产税2.5%、个人所得税1%，综合征收率5%；2、个人出租非住房：增值税5%、房产税6%、个人所得税1%，综合征收率12%；2、租赁期内分摊后月租金大于3 万元的，必须按照本通知所要求的开票信息开具正确增值税专用发票，并取得增值税专用发票联、抵扣联蓝色联、完税凭证，抵扣联需保存完整，经财务部校验通过前方能报销入账，另外，我公司所支付的房租为含税租金，代开发票时租赁税的计税金额
5、需换算为不含税，即租赁税的计算方法：应交税金=房租1+5%*12%3、租赁期内分摊后月租金不超过3 万元的，原那么上需向代开发票税务机关申请享受免征增值税的优惠政策，减免增值税后综合征收率为7%房产税6%、个人所得税1%，只需取得增值税普通发票，租赁税的计算方法为：应交税金=房租*7%4、【国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知】财税202143 号 -“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税道路通行费进项税抵扣财税202147号 ：2021年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票不含财政票据，下同上注明的收费金额按照以下公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额1+3%3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额1+5%5% 由于无法区分几级公路，我公司统一用3%来计算抵扣我公司营改增后所涉及进项税我公司营改增后所涉及销项税我公司营改增后相关发票取得问题规定详细见通知：营改增后一般纳税人国税申报表解读见附表：
