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1、注册会计师考试审计模拟试题及答案 一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，本题型共15分）1.J企业聘任A律师为其诉讼事项准备应诉材料时，律师问询如下有关注册会计师的行为和责任的问题，请代为做出正确的专业判断。（1）如下有关注册会计师对错误、舞弊的审计责任表述，不正确的是（）A注册会计师在审计过程中发觉有错误或舞弊的也许性时，应对其重要性进行评定，并确定是否修改或追加审计程序。B注册会计师查明导致会计报表严重失实的错报和舞弊，应重要实行实质性测试。C注册会计师查明会计报表中确实存在错报和舞弊，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师意见或取消业务约定。D注册会计
2、师假如未能将会计报表中失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任。（2）注册会计师X审计A企业会计报表，并出具了无保存意见审计报告。其后，A企业发觉小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师X工作有过错。对此，注册会计师提出下列申诉，无效的申诉包括（）A按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能确保发觉所有的错误与舞弊。B注册会计师提供的服务是会计报表审计而不是对错误与舞弊的专门审计C注册会计师未能发觉舞弊是因为审计工作底稿是助理人员编制，注册会计师本人并无过错D预防发生和及时发觉错误与舞弊，是A企业管理当局的责任（3）对间接影响会计报表的违背法规行为，注册会计师不适当的行为为：（）。A在审计计划、实行
3、过程中予以充足关注并积极去发觉B对已知悉的违背法规行为必要时应追加审计程序C假如不能取得违法行为的充足证据，注册会计师应刊登保存或无法表示意见D假如获取证据发觉违法行为对会计报表有严重影响，注册会计师应当刊登保存或否定意见2.A注册会计师是J企业会计报表审计的项目经理，在制定审计计划时，注册会计师A考虑如下原因，请给出正确判断。（4）有关审计计划的表述不正确为（）。A注册会计师能够同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论。B审计计划应由审计项目责任人编制审核，并在详细实行前下达至审计小组的全体组员。C在审计过程中，注册会计师应当视审计情况的变化及时对审计计划进行修改、补
4、充。D注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。（5）注册会计师只有在确认（）事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平。A控制政策和程序与认定有关B控制政策和程序无效C有关内控不能预防或发觉和纠正重大错、漏报D注册会计师不准备进行符合性测试（6）在（）情形下，注册会计师应当追加审计程序A错报漏报的汇总数略高于重要水平B错报漏报的汇总数略低于重要水平C再次评定的重要性水平高于初步评定的重要性水平D最后评定的控制风险水平高于初步评定的水平（7）注册会计师在对某一项认定制定初步审计方略时，下面表述正确的是（）。A假如将控制风险的计划估量水平设为最高，可计划最少的控制测试或不执行控制测
5、试。B假如将控制风险的计划估量水平设为最高，可计划扩大控制测试。C假如将控制风险的计划估量水平设为中等或低等，可计划最少的了解内部控制制度的有关部分。D无论控制风险的计划估量水平怎样，都必须执行计划控制测试（8）在选择较低的控制风险估量水平下，必须执行的控制测试的种类为（）A分析测试B额外控制测试C计划控制测试D同时控制测试3.ABC会计师事务所在承办对W企业和X银行的年报审计时，考虑到如下职业道德问题，请给出正确答案。（9）如下哪些行为没有违背职业道德准则的（）A会计师事务所在遵照独立审计准则，确保审计质量不会因减少收费而受到影响的情况下，以明显低于前任注册会计师的审计收费承办了业务；B审计
6、小组责任人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指引其购置股票，但没有为自己谋取利益；CABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子；D前任注册会计师对W企业会计报表出具了标准无保存意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发觉该会计报表存在重大错报，因以为事实已经非常清楚，因此决定不再提请V企业同意与前任注册会计师联系。（10）如下哪些事项不影响注册会计师的独立性（）A注册会计师F在承办对W企业年报审计后，受聘任担任W企业独立董事。B7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向X银行以
7、抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。C审计小组组员C注册会计师自以来一直协助X银行编制会计报表。D审计小组组员A注册会计师的爸爸是W企业的总经理。（11）下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）A会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的B会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其会计报表审计业务。C注册会计师的姐姐，是委托单位的董事。D注册会计师的爸爸，拥有委托单位1000股股票。5.ABC会计师事务所在承办其他鉴证业务时遇到如下问题，请代为做出专业判断。（12）注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当（）A与被审计单
8、位深入协商，以消除异议B在乎见段之后增阐明段予以反应C在乎见段之前增加阐明段予以反应D修改范围段和意见段（13）下列各项报告中，注册会计师应出具长式报告的是（）A对特定日期内部控制的审核，出具审核报告B对特定期间内控制的审核，出具审核报告C对盈预测进行审核，出具审核报告D对出资进行审验，出具验资报告（14）假准期初余额对本期会计报表整体也许存在非常重大的影响，但注册会计师无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表刊登（）A无保存意见B保存意见C无法表示意见D否定意见（15）假如J企业依照详细情况，于1月1日起将固定资产的折旧措施由年数总和法改为平均年限法，并已在报表附注中进
9、行了充足的披露，则注册会计师应当刊登（）A无保存意见B保存意见C带强调事项段的无保存意见D否定意见二、多项选择题（本题型共10题，每题1.5分，本题型共15分）1.ABC会计师事务所的某些助理人员不清楚非年报审计的其他鉴证业务刊登意见的对象，请给出正确判断。（1）依照内部控制审核指引意见，注册会计师能够接收委托对特定日期与会计报表有关的内部控制进行审核，不属于其刊登审核意见的对象是（）。A内部控制的合理性B内部控制的一贯性C、内部控制的有效性D内部控制的完整性（2）下列各项中，属于盈利预测审核意见的内容的是（）A是否有证据表白基本假设是不合理的B选用的会计政策是否与实际一致C是否按确定的编制基
10、础编制D盈利预测能否实现（3）对于增加注册资本的验资业务，注册会计师应在乎见段阐明（）A被审验单位已收到出资者交纳的新增注册资本的情况。B被审验单位资本公积转增注册资本的共计金额。C截止特定日期止被审验单位的实缴注册资本的增加情况D包括本期在内累积的注册资本实收金额2.A注册会计师是J企业会计报表审计的外勤审计责任人，在审计过程中，需对负责应收账款审计的助理人员提出的有关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。（4）函证银行存款能实现的目标是（）。A确定被审计单位银行存款使用的合法性B了解银行存款的存在C了解被审计单位欠银行债务D发觉被审计单位未登记的
11、银行借款（5）注册会计师实行应收账款函证的正确做法是（）。A以资产负债表日为截止日，充足考虑对方复函时间，在其后适当初间内实行函证。B当选择资产负债表日前适当日期实行函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动是实行执行测试程序。C在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章。D在外勤工作时收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件。（6）假如在应收账款的函证成果存在审计差异时，注册会计师应当进行如下工作（）。A应当估算应收账款的总额中也许出现的累计差错额。B估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额。C扩大函证范围。D函证成果的较小差异
12、能够忽视。（7）应付账款一般不需函证，但出现（）时，注册会计师还应实行函证程序。A有关的内控健全，控制风险较低B应付账款金额较大C有关的内控薄弱，控制风险高D应付账款长期挂账3.A注册会计师作为验资业务的项目经理，在审计过程中遇到如下问题，注册会计师A必须作出专业判断，请你给出正确的判断。（8）注册会计师在审验中，当发觉被审验单位因为严重亏损而导致的净资产小于注册资本时，不适当的选择是（）。（A）拒绝出具验资报告（B）在验资报告的阐明段予以反应（C）出具保存意见的验资报告（D）无需在验资报告中提及（9）在审验分期出资时，对被审验单位此前各期的出资，注册会计师不应当（）。A刊登审验意见。B在乎见
13、段之前增加阐明段阐明实行审验的事务所的名称和审验情况。C在乎见段之后增加阐明段阐明实行审验的事务所的名称和审验情况。D负担验资责任。（10）如已设置企业对收到的实收资本及其有关资产、负债尚未按要求进行会计处理，注册会计师在接收委托进行验资时，不适当的行为为（）A拒绝接收验资委托B终止验资业务约定C在验资报告阐明段予以反应并阐明理由D在验资报告中予以反应，但应提请被审验单位及时进行会计处理A注册会计师是Q企业会计报表审计的外勤审计责任人，在审计过程中，需对助理人员提出有关审计测试的有关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。（8）有关分析性复核的下列说法，你以为正确的是（）A分析性复核的重要目标
14、是确认是否有异常或意外的波动。B对期望值的估量一般由审计小组的高级审计人员或经理完成。C用分析性复核程序所获取的审计证据应属于环境证据。D分析性复核中进行趋势分析的有关表格一般归入永久性档案。（9）如下有关控制风险与控制测试的关系，您认同的有（）A注册会计师控制测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充足，则控制风险越低。B在进行控制测试时，注册会计师假如以为抽样成果无法达成其对所测试内部控制的预期信赖程度，则应当修改实质性测试程序C在进行控制测试时，注册会计师假如以为抽样成果无法达成其对所测试内部控制的预期信赖程度，则应当修改样本量。D计划控制风险评定水平低时比计划控制风险评定水平为中等时需要更多的控制测试证据。（10）在进行控制测试时，注册会计师如以为抽样成果无法达成预期信赖程度，则应当（）。A增加样本量B执行追加审计程序C扩大实质性测试范围D修改实质性测试程序（11）有关分析性复核的下列说法，你以为正确的是（）A分析性复核的重要目标是确认是否有异常或意外的波动。B对期望值的估量一般由审计小组的高级审计人员或经理完成。C用分析性复核程序所获取的审计证据应属于环境证据。D分析性复核中进行趋势分析的有关表格一般归入永久性档案。（12）如下有关控制风险与控制测试的关系，您认同的有（）
