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1、 2012年年6月月6日日记账员会会计基基础知知识n一、一、记账员的分工的分工n单位会位会计人人员根据会根据会计凭凭证登登记会会计账簿。簿。单位根据工作位根据工作岗位分位分为以下会以下会计岗位。位。n出出纳员登登记现金日金日记账和和银行存款日行存款日记账。n库管管员登登记材料明材料明细账（办公用品）公用品）或者固定或者固定资产明明细账。n会会计员登登记明明细账和和总账。n报账员非独立核算的会非独立核算的会计主体主体专设的的工作工作岗位。位。2记账员应具具备的基本技能的基本技能n一、正确使用各种一、正确使用各种图章。章。n二、正确使用原始凭二、正确使用原始凭证。n三、三、记账凭凭证的的调整与整与
2、审核。核。n四、四、错帐的更正方法的更正方法n五、五、记账凭凭证的装的装订。n六、六、财务报表的表的编制制3一、正确使用一、正确使用图章章n（一）会（一）会计机构章必机构章必须由会由会计机构机构负责人保管，人保管，“银行收行收讫”、“银行付行付讫”、“现金收金收讫”、“现金金付付讫”戳由出戳由出纳人人员保管，保管，“转讫”戳由指定戳由指定专人使用。人使用。n（二）填制（二）填制记账凭凭证，登，登记会会计账簿，凡是会簿，凡是会计科目位置，可以盖会科目位置，可以盖会计科目章，使用科目章，使用蓝色印油。其他印色印油。其他印章戳章戳记均使用均使用红色印油色印油。4正确使用原始凭正确使用原始凭证n（一）
3、从外（一）从外单位取得和位取得和对外开出的外开出的发票或收据，票或收据，必必须盖有税盖有税务部部门或或财政部政部门的的监制章和填制制章和填制单位的位的财务专用章。用章。n从外从外单位取得的位取得的发票票应具具备的内容的内容强调以下几点：以下几点：n1、票据名称、票据名称n取得取得发票首先要看是哪一种，是否符合票首先要看是哪一种，是否符合经济业务内容。内容。n例如：例如：购买办公用品取得的公用品取得的应是是销货发票，复印票，复印资料取得的料取得的应是服是服务业发票，票，维修修业务取得的取得的应是加工修理修配是加工修理修配发票。票。5正确使用原始凭正确使用原始凭证n2、填制日期：、填制日期：n发票
4、上的日期体票上的日期体现的是的是业务实际发生日期，生日期，表明表明经济业务的的归属期属期间，也可以判断，也可以判断记账是不是及是不是及时。n会会计基基础工作中要求工作中要求记账日期与日期与实际发生生日期相差不能超日期相差不能超过5天，有特殊情况的以天，有特殊情况的以领导的的签字日期字日期为准。准。6正确使用原始凭正确使用原始凭证n3、接受、接受单位名称位名称n通通过这一一项目判断目判断业务属于哪个属于哪个单位。位。n4、经济业务内容内容n经济业务的摘要的摘要须简要，是要，是业务内容的概内容的概述。述。n5、计量量n涉及涉及计量的要素主要有物品量的要素主要有物品规格、格、计量量单位、数量、位、数
5、量、单价、金价、金额。7正确使用原始凭正确使用原始凭证n6、金、金额n会会计法法规定：原始凭定：原始凭证金金额有有错误，应当当由出具由出具单位重开，不得在原始凭位重开，不得在原始凭证上更正。上更正。也就是也就是说原始凭原始凭证金金额不可以更改。若出不可以更改。若出现错误则票据作票据作废。常出。常出现的的错误有大小有大小写金写金额不符，阿拉伯数字涂改，阿拉伯数不符，阿拉伯数字涂改，阿拉伯数字字为后填。后填。n7、财务章章n无无论是开出是开出还是取得的是取得的发票，必票，必须加盖加盖财务专用章，没章就是用章，没章就是废票。票。8正确使用原始凭正确使用原始凭证n自制原始凭自制原始凭证的的规范：范：n
6、发放放临时工工工工资，造，造补助助时需要会需要会计人人员自己制作自己制作单据。自制原始凭据。自制原始凭证如何成如何成为合合法法单据，必据，必须具具备以下内容，名称、填制以下内容，名称、填制日期、清晰反映日期、清晰反映业务内容的表格、制内容的表格、制单人人签章、章、审核人核人签章、章、财务章。不具章。不具备上述上述内容的自制原始凭内容的自制原始凭证不允不允许上上账。9正确使用原始凭正确使用原始凭证n（二）从个人（二）从个人处取得的原始凭取得的原始凭证，必，必须有有收款本人和收款本人和经办人的人的签名或盖章。名或盖章。n（三）（三）职工因公借款的借据，必工因公借款的借据，必须由借款由借款人人亲自自
7、书写。收回借据写。收回借据时，退，退还借据副本，借据副本，不得退不得退还借据。借据。n（四）（四）经上上级批准的有关批准的有关经济业务，应当当将批准文件复印件作将批准文件复印件作为原始凭原始凭证的附件。的附件。 10正确使用原始凭正确使用原始凭证n（五）从外（五）从外单位取得的原始凭位取得的原始凭证如有如有遗失，失，应当取得原开出当取得原开出单位位记账联的复印件，有的复印件，有经办单位位经办人及人及该会会计机构机构负责人（会人（会计主管）写出主管）写出说明并明并签字。并加盖字。并加盖红色色财务专用章。用章。经遗失凭失凭证单位有关位有关领导批准批准后，可代做原始凭后，可代做原始凭证。n特例：无法
8、取得原始凭特例：无法取得原始凭证复印件的，如火复印件的，如火车票、票、飞机票等，由当事人将情况写清，机票等，由当事人将情况写清，有本有本单位位领导批准后可代做原始凭批准后可代做原始凭证。11会会计核算中常核算中常见的的错误n1、开具票物不符的、开具票物不符的发票，开具票，开具单位和个人位和个人将受到行政将受到行政处罚。罚10000元以下的元以下的罚款。款。n2、开具或收到大、开具或收到大头小尾的小尾的发票，属于票，属于违法法行行为。所。所谓大大头小尾，是指出具小尾，是指出具发票方，票方，在开具手写在开具手写发票票时，所开具的，所开具的发票的正式票的正式发票票联数数额大，而存根大，而存根联数数额
9、小的一种小的一种现象。根据象。根据税收征管法税收征管法的的规定，定，纳税人税人开具大开具大头小尾小尾发票，票，隐匿匿经营收入，造成收入，造成不不缴或少或少缴税款的，属于税款的，属于偷税行税行为。12n3、 普通普通购物物发票金票金额较大，没有附清大，没有附清单。13n一是一是销售售发票不一次性复写完成。票不一次性复写完成。 n这种手法就是种手法就是对一式数一式数联的的发票在开具票在开具时，不一，不一次性复写，而是将次性复写，而是将“存根存根联”少开，从而达到少少开，从而达到少报销售售额，达到，达到偷税的目的，或者将税的目的，或者将“发票票联”按按购方要求开具，方要求开具，为对方作弊提供方便；方
10、作弊提供方便； n这种情况，要种情况，要查看看发票票联背面无复写印痕，或第背面无复写印痕，或第二二联及以后各及以后各联出出现了直接了直接书写的痕迹，就可以写的痕迹，就可以确定确定对发票不是一次性复写完成的，出票不是一次性复写完成的，出现此种情此种情况极有可能存在利用况极有可能存在利用发票舞弊，只要再票舞弊，只要再进一步加一步加以核以核对，就能，就能发现问题。 14n二是不开具二是不开具发票或以收据代替票或以收据代替发票。票。 n前面前面说过发票是收入方和付出方收、付的票是收入方和付出方收、付的法律凭据，因此法律凭据，因此发生生经济活活动时，收方就，收方就应依法开具依法开具发票，付方也票，付方也
11、应依法取得依法取得发票，票，而在而在实际的的经济活活动中，有的中，有的单位和个人位和个人发生生经济活活动时不依法开具不依法开具发票或以收据票或以收据代替代替发票，采用此种手法的主要目的是票，采用此种手法的主要目的是为了了偷税，同税，同时也有的是也有的是为了将收入置于了将收入置于帐外，外，为建建“小金小金库”或或贪污、挪用提供条、挪用提供条件。件。15n三是开具内容虚假三是开具内容虚假发票。票。 n此种手法此种手法对收方来收方来说就是将就是将销售的大宗大售的大宗大额商品，商品，存根存根联却只是却只是记着小着小额商品，以此少商品，以此少计收入，达收入，达到到偷税的目的。税的目的。对付方来付方来说此
12、手段就是与收方相此手段就是与收方相反的作法，从而达到多反的作法，从而达到多报支出套取支出套取现金或金或贪污的的目的目的n这种情况，直接种情况，直接查看看发票的内容是否真票的内容是否真实。对内内容容审查主要是主要是查明品名、数量、明品名、数量、单价、金价、金额是否是否符合符合实际或市或市场行情，若行情，若发现发票内容有异常票内容有异常现象，如品目超出象，如品目超出购方使用的正常需要量或方使用的正常需要量或销方不方不可能有的可能有的产（商）品，就要（商）品，就要进行追踪行追踪审计，直到，直到水落石出水落石出为止。止。16n四四 是开具是开具“空空头发票票”。 n此种手法此种手法对于收方来于收方来说
13、主要是了粉主要是了粉饰政政绩，一般，一般在年末开出虚假在年末开出虚假销售作售作应收收帐款款处理，达到虚增理，达到虚增利利润的目的，到下年初采用的目的，到下年初采用红字冲回作字冲回作销售退回售退回处理。理。对于付方来于付方来说有了有了“空空头发票票”，就可以，就可以根据自己需要来任意开具根据自己需要来任意开具发票内容，其目的不言票内容，其目的不言而而语。 17n五五 是涂改是涂改发票。票。 n这种手法在手工种手法在手工记帐时代比代比较多多见，收方和付方，收方和付方均有均有发生，生，进入入电算化后就算化后就变得不多得不多见了，因了，因为现在开具在开具发票基本上是票基本上是电脑进行。行。18n另外，
14、另外，对代开代开发票舞弊行票舞弊行为的的审查技巧。所技巧。所谓“代开代开发票票”就是一些无照就是一些无照经营者没有合法的者没有合法的发票，票，便以付手便以付手续费为条件，找持有税条件，找持有税务部部门核核给发票票的的单位代开位代开发票，票，进行非法行非法经营活活动，这样为他他人代开人代开发票，既可以票，既可以获得非法所得，又可以帮助得非法所得，又可以帮助他人他人偷漏国家税收，漏国家税收，审查时主要看所开主要看所开发票内容票内容是否在开出是否在开出发票票单位的位的经营范范围之内，开出之内，开出发票票所收回的款所收回的款项是否作是否作为本本单位的收入入位的收入入帐，有无，有无流向其它的渠道。如款流
15、向其它的渠道。如款项没有没有进入本入本单位的收入位的收入入入帐，就要，就要进行追行追查。 19三、三、记账凭凭证的填制的填制n（一）（一）记账凭凭证的填制日期的填制日期n货币资金收付款金收付款记账凭凭证，按会，按会计机构收付机构收付货币资金的金的发生日期填制。生日期填制。n转账凭凭证按收到原始凭按收到原始凭证日期填制，要求与所附日期填制，要求与所附原始凭原始凭证的日期最多不超的日期最多不超过五天。五天。n（二）如果一笔（二）如果一笔经济业务需要填制需要填制2张及以上的及以上的记账凭凭证时，采用分数，采用分数编号法。合号法。合计数只准写在最数只准写在最后一后一张凭凭证上，其余凭上，其余凭证的合的
16、合计栏从左上角到右从左上角到右下角划斜下角划斜线注注销。所涉及的原始凭。所涉及的原始凭证全部附在第全部附在第一一张记账凭凭证后。后。20三、三、记账凭凭证的填制的填制n（三）除（三）除结账与更正与更正错误的的记账凭凭证可以可以不附不附带原始凭原始凭证外，其他外，其他记账凭凭证必必须附附有原始凭有原始凭证。n（四）一（四）一张原始凭原始凭证涉及几涉及几张记账凭凭证的，的，可把原始凭可把原始凭证附在首附在首张记账凭凭证后，在其后，在其他他记账凭凭证“附凭附凭证x张”位置注明附有位置注明附有记账凭凭证的的编号。一号。一张原始凭原始凭证所列支出需所列支出需要几个要几个单位共同位共同负担担时，应当将其他
17、当将其他单位位负担的部分，开担的部分，开给对方方“原始凭原始凭证分割分割单”进行行结算。算。21记账凭凭证的填制的填制n（五）（五）记账凭凭证填制填制齐全后，有关人全后，有关人员（包括会（包括会计主管、稽核、主管、稽核、记账、出、出纳等）等）应在在记账凭凭证规定的位置予以定的位置予以签章，每章，每张记账凭凭证必必须有两人以上有两人以上签章方能生效。章方能生效。22错误更正方法更正方法n（一）（一）记账前，前，发现记账凭凭证填写填写错误时，一律作一律作废重新填写。重新填写。n（二）（二）记账后，使用后，使用红字更正法字更正法时，编制制红字凭字凭证时，在摘要，在摘要栏注明注明“注注销某年某某年某月
18、某日某号凭月某日某号凭证”，编制制蓝字凭字凭证时，在，在摘要摘要栏注明注明“订正某年某月某日某号凭正某年某月某日某号凭证”。只金。只金额部分用部分用红字表示，其余部分用字表示，其余部分用蓝字表示。字表示。23五、会五、会计凭凭证的装的装订n常常见错误：n1、记账凭凭证由由铆钉装装订；装；装订线绳外露；外露；原始凭原始凭证均未均未订住；有散落的住；有散落的现象。原始象。原始凭凭证粘粘贴后无法翻后无法翻阅；未按流水号装；未按流水号装订；订书钉未去掉；有凭未去掉；有凭证装装订颠倒倒现象。象。n2、记账凭凭证封面无会封面无会计主管主管签章，无章，无压缝章，章，记账凭凭证总数含原始凭数含原始凭证数量。数
19、量。24会会计凭凭证装装订n3、记账凭凭证封面无封面无财务章。内容填写不全。章。内容填写不全。n4、单独装独装订的原始凭的原始凭证未注明保存位置。未注明保存位置。n5、账夹未去掉，未去掉，账簿启用及簿启用及经管人管人员一一览表、科目目表、科目目录均未填写。均未填写。n6、备份份资料未异地保存。料未异地保存。25会会计凭凭证装装订n应注意的事注意的事项：n1、会、会计凭凭证装装订前，前，应检查会会计凭凭证及附及附件是否件是否齐全。全。编号从小号到大号是否号从小号到大号是否连续，确确认无无误后，全部原始凭后，全部原始凭证齐记账凭凭证的的左上角装左上角装订。26整理会整理会计凭凭证n（1）对面面积大
20、于大于记账凭凭证的原始凭的原始凭证采用采用折叠的方法，按照折叠的方法，按照记账凭凭证面面积的尺寸先的尺寸先自右向左再自下向上折叠。折叠自右向左再自下向上折叠。折叠时应注意注意将凭将凭证的左下角空出，一遍装的左下角空出，一遍装订后的展开后的展开查阅。n（2）对于于纸张面面积过小的原始凭小的原始凭证，则采采用粘用粘贴的的方法。即按一定的次序和的的方法。即按一定的次序和类别将原始凭将原始凭证粘粘贴在一在一张与与记账凭凭证大小相大小相同的粘同的粘贴单上。粘上。粘贴时要注意，要注意，应将同将同类单据粘据粘贴在一起，粘在一起，粘贴完成后，完成后，应在粘在粘贴单旁旁边注明原始凭注明原始凭证张数及合数及合计金
21、金额。27整理会整理会计凭凭证n（3）、）、对纸张面面积略小于略小于记账凭凭证的原始凭的原始凭证，需需齐记账凭凭证的左上角粘的左上角粘贴。n（4）、）、对于数量于数量过多的原始凭多的原始凭证，可以，可以单独装独装订保管（不包括保管（不包括发票），并在封面上注明原始凭票），并在封面上注明原始凭证的的张数及金数及金额，所属，所属记账凭凭证的日期、的日期、编号、种号、种类。同。同时在在记账凭凭证上注明上注明“附件另附件另订”，以，以备查考。考。n（5）各种）各种经济合同、存出保合同、存出保证金收据以及涉外文金收据以及涉外文件等重要原始凭件等重要原始凭证，需要，需要单独保管的，独保管的，应当另当另编目
22、目录，单独登独登记保管。并在有关保管。并在有关记账凭凭证、原始、原始凭凭证上相互注明日期和上相互注明日期和编号。号。28n3、凭、凭证上的大上的大头针、曲、曲别针、装、装订钉全部全部去掉，用去掉，用线绳装装订。n4、凡是有、凡是有汇总原始凭原始凭证的，其所附原始凭的，其所附原始凭证均均为附件。附件。n5、装、装订记账凭凭证要加封面、封底，封面内要加封面、封底，封面内容填写容填写齐全，印章要全。全，印章要全。n6、装、装订后，由装后，由装订人在装人在装订线封封签处盖章。盖章。29六、会六、会计账簿的正确使用簿的正确使用n（一）依据国家（一）依据国家统一会一会计制度制度规定，定，单位位必必须设置置
23、总账、日、日记账、明、明细账。根据自。根据自身身实际情况情况设置置设置置辅助性助性账簿。簿。总账、日日记账必必须使用使用订本本账，明，明细账使用活使用活页账。30n（二）会（二）会计账簿的启用簿的启用n1、填写、填写“账簿启用和簿启用和经管人管人员一一览表表”。n2、填写、填写账户目目录。涉及明。涉及明细科目的，一科目的，一级会会计科科目目应顶格盖会格盖会计科目章，在以及科目行之下，向科目章，在以及科目行之下，向右右让一个字的位置，盖明一个字的位置，盖明细科目章。科目章。n3、粘、粘贴印花税票。在启用表右上角粘印花税票。在启用表右上角粘贴印花税票，印花税票，并在印花税票中并在印花税票中级划两道
24、横划两道横线，以示注，以示注销。使用。使用缴款款书缴纳的，在的，在账簿启用表右上角注明簿启用表右上角注明“印花印花税税缴款款书x元，元，见x年年x月月x日日x号号记账凭凭证”。31n（三）会（三）会计账簿的装簿的装订n年末年末结账后，明后，明细账撤出空白撤出空白账页、账夹装装订整整齐，按流水号，按流水号统一一编总页次。次。32n（四）（四）记账规则n1、根据、根据审核无核无误的会的会计凭凭证登登记账簿。簿。n2、各种、各种账簿簿应按按账页顺序序连续填写，不得填写，不得跳行、隔跳行、隔页。发生跳行、隔生跳行、隔页时按以下两按以下两种方法更正：一是，空种方法更正：一是，空页划划红色色对角角线，空行
25、从左上角到右下角划空行从左上角到右下角划红色斜色斜线。二是，。二是，空空页盖盖“此此页空白空白”章，空行盖章，空行盖“此行空此行空白白”章。两种方法均由章。两种方法均由记账人人员、会、会计机机构构负责人人签名或者盖章。名或者盖章。33n3、账簿簿记录发生生错误，不准刮、擦、涂改、，不准刮、擦、涂改、挖挖补或使用或使用药水消除字迹。使用划水消除字迹。使用划线更正更正法法时，记账人人员、会、会计机构机构负责人在更正人在更正处盖章。盖章。34n4、账户结出余出余额后，在后，在“借或借或贷”栏标出出余余额方向，没有余方向，没有余额的的账户，在，在“借或借或贷”栏内写内写“平平”字，并在余字，并在余额栏
26、内的内的“元元”位用位用“0”n表示。每一表示。每一账页登登记完完毕，应当在最下面当在最下面一行摘要一行摘要栏盖盖“过次次页”章，并章，并结出借出借贷方自年度始至此的全年累方自年度始至此的全年累计数和余数和余额。在。在下一下一页第一行的摘要第一行的摘要栏盖盖“承前承前页”章，章，并将借、并将借、贷、余三、余三栏金融抄写金融抄写过来。来。35n5、年度内登、年度内登记账簿使用的墨水簿使用的墨水颜色要求保色要求保持一致。持一致。36n（五）（五）结账n1、规范的范的结账方法方法n在本月最后一笔在本月最后一笔业务下化通下化通栏单红线。n在下一行的摘要在下一行的摘要栏盖盖“本月合本月合计”章，章，结出
27、本月借、出本月借、贷、余三、余三栏金金额，下划通，下划通栏单红线。n在下一行摘要在下一行摘要栏盖盖“本年累本年累计”或或“本本年合年合计”章，章，结出本年借、出本年借、贷、余三、余三栏本本年累年累计数，下划通数，下划通栏单红线。37n2、年末、年末结账规定定n年末年末结账，在，在“本年累本年累计”行下划通行下划通栏双双红线。n3、特殊事、特殊事项n某会某会计期期间只有一笔只有一笔业务，结账时只需在只需在该笔笔业务下划通下划通栏单红线，即表示，即表示结账。38n（六）（六）转账在在“本年累本年累计”下行的摘要下行的摘要栏盖盖“结转下年下年”章，填写章，填写“借或借或贷”栏和余和余额栏，内容，内容
28、与与“本年累本年累计”栏相同。在下年度相相同。在下年度相应账户中，中，账页的第一行摘要的第一行摘要栏盖盖“上年上年结账”章。填写章。填写“借或借或贷”栏和余和余额栏，内容，内容与旧与旧账册相册相应栏目相同。目相同。39n七、会七、会计机构与会机构与会计人人员n1、出、出纳员不得兼管不得兼管总账报表、稽核、会表、稽核、会计档案保管和收入档案保管和收入费用、用、债权债务账目的登目的登记工作。非出工作。非出纳人人员不得不得经管管现金、有价金、有价证券和票据（不包括支票），券和票据（不包括支票），实现会会计电算化的算化的单位，出位，出纳员、程序、程序编制人制人员不得不得兼任微机兼任微机录入工作，不得入
29、工作，不得进行系行系统操作。操作。40n2、单位任用会位任用会计人人员应实行回避制度行回避制度n单位位负责人、会人、会计机构机构负责人以及人以及营销部部门负责人的近人的近亲属不得在本属不得在本单位从事会位从事会计工作，会工作，会计人人员的近的近亲属不得在同一机构属不得在同一机构从事会从事会计工作。工作。n3、会、会计人人员必必须按国家按国家规定取得会定取得会计从从业资格格证书。n4、电算会算会计岗位人位人员必必须取得取得会会计电算算化初化初级合格合格证书。无。无证不得从事不得从事电算化算化会会计工作。工作。41n八、会八、会计工作交接工作交接规范范n（一）会（一）会计人人员发生下列情况之一的，
30、必生下列情况之一的，必须将本人所将本人所经管的会管的会计工作全部移交工作全部移交给接接替人替人员，没有，没有办清手清手续不得擅自离不得擅自离职。n1、工作、工作调动。n2、因病不能工作超、因病不能工作超过3个月。个月。n3、因故、因故临时离离职超超过3个月。个月。n4、撤、撤销会会计职务。n5、单位撤位撤销（向上（向上级主管部主管部门交接）交接）42n6、单位合并（被合并位合并（被合并单位向合并位向合并单位位办理理交接手交接手续）。）。n7、单位分立（被分位分立（被分单位向分出位向分出单位位办理交理交接手接手续）。）。n财政部政部规定：定：n发生生2、3款事款事项的的单位在位在3个月内，个月内
31、，单位位负责人必人必须指定指定专人代理，人代理，办理理临时交接手交接手续。43n移交前移交前应做好以下工作做好以下工作n1、已、已经受理的会受理的会计事事项，应全部填制全部填制记账凭凭证，登登记账簿，簿，结出余出余额 ，并在余，并在余额后加盖移交人后加盖移交人员名章。名章。n2、填写、填写经管人管人员一一览表中的移交表中的移交项目、移交日期目、移交日期并加盖有关人并加盖有关人员的名章。的名章。n3、编制移交清册，列明制移交清册，列明应当移交的会当移交的会计凭凭证、会、会计账簿、会簿、会计报表、文件表、文件资料、其他物品、料、其他物品、现金、金、有价有价证券、票据支票簿、公章等内容。券、票据支票
32、簿、公章等内容。实行会行会计电算化的算化的单位，从事位，从事该项工作的移交人工作的移交人员还应当当在移交清册中列明会在移交清册中列明会计软件及其密件及其密码、会、会计软件件数据磁数据磁盘（磁（磁带等）及有关等）及有关资料及物品。料及物品。44n4、会、会计机构机构负责人、会人、会计主管人主管人员移交移交时，应将全部将全部财务会会计工作、重大工作、重大财务收支和收支和会会计人人员情况，向接替人情况，向接替人员详细介介绍。对需要移交的需要移交的遗留留问题，应当写出当写出书面材料。面材料。45n（三）（三）办理会理会计工作交接手工作交接手续，必，必须有有监交人交人负责监交交n一般会一般会计人人员办理
33、交接，由会理交接，由会计机构机构负责人、会人、会计主管人主管人员负责监交。交。n会会计机构机构负责人会人会计主管人主管人员办理交接，理交接，由由单位位负责人人负责监交，必要交，必要时可由上可由上级主管部主管部门派人会同派人会同监交。交。46n（四）（四）办理移交理移交时，移交人，移交人员按照移交清按照移交清册逐册逐项移交，接替人移交，接替人员应逐逐项点收核点收核对。移交完移交完毕后，后，监交人和交接双方交人和交接双方应在移交在移交清册上清册上签字。移交清册一式三份，双方各字。移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。一份，存档一份。n（五）（五）为保保证会会计记录的的连续完整，接管完整，接管人
34、人员应继续使用移交的会使用移交的会计账簿，不得自簿，不得自立新立新账。47九、会九、会计档案档案规范管理范管理n（一）会（一）会计档案的内容档案的内容n会会计凭凭证、会、会计账簿、簿、财务会会计报告、其告、其他会他会计资料（包括：料（包括：银行行对账单、会、会计档档案移交清册、会案移交清册、会计档案保管清册、会档案保管清册、会计档档案案销毁清册、清册、经济合同、合同、财产清清查汇总资料、涉外文件）。料、涉外文件）。实行行电算化算化单位的位的软件件数据数据资料、程序料、程序资料及存料及存储于磁性介于磁性介质上上的会的会计数据、程序文件等均数据、程序文件等均应视同会同会计档档案一并管理。案一并管理
35、。48n（二）（二）归档保管档保管n1、当年的会、当年的会计档案在年度档案在年度终了后，由了后，由财会会机构保管一年，期机构保管一年，期满后填制后填制“会会计档案移档案移交清册交清册”一式两份，列明一式两份，列明应当移交的会当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、号、应保管期限、已保管期限，向档案保管期限、已保管期限，向档案机构机构办理移交手理移交手续。n点交后，双方点交后，双方签字各字各执一份。移交一份。移交时账簿簿经管人管人员在在经管人管人员一一览表中填写移交日表中填写移交日期并盖名章。此行由保管人期并盖名章。此行由保管人员填写并盖名填写并
36、盖名章。章。49n2、未、未设专职档案机构的档案机构的单位，必位，必须配配备房房屋和屋和专用柜，用柜，财会部会部门指定指定专人人负责会会计档案的整理、立卷、保管、档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等等工作。工作。n3、机构、机构变动或档案管理人或档案管理人员调动时，应当当办理交接手理交接手续。50n4、会、会计档案的保管期限档案的保管期限n会会计凭凭证、总账、明、明细账和和辅助助账簿簿15年年n现金日金日记账、银行存款日行存款日记账25年年n年度决算、会年度决算、会计档案保管清册档案保管清册永久保永久保管管n银行行对账单、银行存款余行存款余额调节表表5年年51n（三）会（三）会计档案的借档案的
37、借阅使用使用n1、计量会量会计档案清册。档案清册。n2、本、本单位人位人员借借阅规定定n3、外、外单位人位人员借借阅规定定n 会会计档案期档案期满销毁规定：定：52出出纳岗位位基基础知知识n一、出一、出纳含含义n（一）出（一）出纳工作工作n出出纳工工作作是是会会计工工作作的的一一个个重重要要岗位位，担担负着着企企业现金金收收付付；银行行结算算业务办理理；货币资金金的的核核算；算；现金、有价金、有价证券、票据的整理和保管等工作。券、票据的整理和保管等工作。n（二）出（二）出纳人人员n 是是指指在在各各单位位担担任任出出纳工工作作的的人人员。出出纳人人员有有广广义和和狭狭义之之分分。狭狭义的的出出
38、纳人人员：仅指指会会计部部门的的出出纳人人员；广广义的的出出纳人人员：既既包包括括会会计部部门的的出出纳人人员，也也包包括括业务部部门的的各各类收收款款员（收（收银员）。）。 53n二、出二、出纳工作的特点工作的特点n1、政策性、政策性2、操作性、操作性 3、时间性性 4、社会性、社会性三、出三、出纳的的对象（工作内容）象（工作内容）n（ 一）一）货币资金的收入和付出金的收入和付出n 货币资金收入是指金收入是指货币资金金进入入单位，使位，使单位位货币资金金增加。增加。n 货币资金付出是指金付出是指资金退出金退出单位，使位，使单位位货币资金减少。金减少。n（二）（二）货币资金的存入和提取金的存入
39、和提取nn 54出出纳人人员的的职责与与权限限n一、出一、出纳人人员的的职责n（一）（一）办理理货币资金收付金收付n（二）填制和（二）填制和审核相关凭核相关凭证n（三）登（三）登记日日记帐n（四）保管（四）保管库存存现金、有价金、有价证券、空白票据及有关印券、空白票据及有关印鉴。n二、出二、出纳人人员的的权限限n（一）（一）维护财经纪律，律，执行行财会制度，抵制不合法会制度，抵制不合法收支和收支和 弄虚作假行弄虚作假行为。n（二）参与（二）参与货币资金金计划定划定额管理管理权限限n（三）管好用好（三）管好用好货币资金。金。nn 55对出出纳人人员的基本要求的基本要求n一、掌握相关掌握相关财经法
40、法规、政策和制度、政策和制度n二、具二、具备较高的高的业务技能技能n（一）文字的（一）文字的书写：要工整、清晰写：要工整、清晰n 例：例：现金日金日记账摘要摘要栏的的书写写（用正楷）或（用正楷）或（用（用行体）均可以。行体）均可以。n （二）阿拉伯数字的（二）阿拉伯数字的书写写n1 2 3 4 5 6 7 8 9 0n 56n阿拉伯数字的阿拉伯数字的书写要求是：写要求是： 1、每每个个数数字字要要大大小小匀匀称称，笔笔划划流流畅，每每个个数数码独独立有形，不能立有形，不能连笔笔书写，要能写，要能让使用者一目了然。使用者一目了然。 2、每每个个数数字字要要紧贴底底线书写写，但但上上不不可可顶格格
41、，其其高高度度占占全全格格的的1/2的的位位置置，要要为更更正正错误数数字字留留余余地地。除除6、7、9外外，其其他他数数码高高低低要要一一致致。书写写数数字字“6”时，上上端端比比其其他他数数字字高高出出1/4，书写写数数字字“7”和和“9”时，下端比其他，下端比其他伸出伸出1/4。 3、书写写每每个个数数字字排排列列有有序序并并且且数数字字要要有有一一定定倾斜度，各数字的斜度，各数字的倾斜度要一致斜度要一致 。574、财会会数数码书写写时，各各数数码从从左左到到右右、笔笔划划顺序序是是自自上上而而下下、先先左左后后右右。每每个个数数字字大大小小一一致致，数数码字字排排列列的的空空隙隙保保持
42、持一一定定且且同同等等距距离离，每每个个字字上上下下左左右右要要对齐，在在印印有有数数位位线的的凭凭证、帐簿簿、报表表上上每每一一格格只只能能写写一一个个数数字字，不不得得几几个字个字挤在一个格里，更不能在数字中在一个格里，更不能在数字中间留有空格。留有空格。n5、出、出纳人人员要保持个人独特字体和要保持个人独特字体和书写特色，以防写特色，以防别人人模仿或涂改。模仿或涂改。n6、对于容易混淆并且笔于容易混淆并且笔顺相近的数字，相近的数字，应按按标准准 字体字体书写，区分各数字笔写，区分各数字笔顺，避免混同，并防止涂改。，避免混同，并防止涂改。n 58三、三、严谨的工作作的工作作风要做好出要做好
43、出纳工作首先要工作首先要热爱出出纳工作，工作，要有要有严谨的工作作的工作作风和和职业习惯。 出出纳每天和金每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想打交道，稍有不慎就会造成意想不到的不到的损失，出失，出纳员必必须养成与出养成与出纳职业相符合相符合的工作作的工作作风，概括起来就是：，概括起来就是： 精力集中、有条不紊；精力集中、有条不紊； 严谨细致、沉着冷静。致、沉着冷静。59 1、精力集中精力集中：工作起来要全身心地投入，不：工作起来要全身心地投入，不为外外界所干界所干扰。2、有条不紊：有条不紊：就是就是计算器具算器具摆放整放整齐，钱数票据数票据存放有序，存放有序，办公公环境境洁而不乱。而不乱。3
44、、严谨细致致：就是收支：就是收支计算准确无算准确无误，手，手续完完备，不不发生工作差生工作差错。4、沉着冷静沉着冷静：就是在复：就是在复杂的的环境中随机境中随机应变，化，化险为夷。夷。60四、安全意四、安全意识 现金、有价金、有价证券、票据、各种印券、票据、各种印鉴，既要有内部，既要有内部的保管分工，各的保管分工，各负其其责，并相互，并相互牵制，也要有制，也要有对外保管措施；从外保管措施；从办公房的公房的门、屉、柜的、柜的锁具配置，具配置，到保到保险柜密柜密码的管理，都要符合保安的要求，出的管理，都要符合保安的要求，出纳人人员既要密切配合保安部既要密切配合保安部门的工作，更要加的工作，更要加强
45、自身的保安意自身的保安意识，学，学习保安知保安知识，把保，把保护自身分自身分管的公共管的公共财产物物资的安全完整作的安全完整作为自己的首要任自己的首要任务来完成来完成。 61五、道德修养五、道德修养 出出纳人人员必必须具具备良好的良好的职业道德修养，要道德修养，要爱岗敬敬业，忠于，忠于职守，做到口勤、手勤和腿勤。守，做到口勤、手勤和腿勤。 口勤：不明白就口勤：不明白就问，多，多请示，多示，多汇报； 手勤：手勤：经办业务要手勤，今日事，今日要手勤，今日事，今日毕，填，填制凭制凭证、登、登记日日记账，库存存现金日清月金日清月结，帐实数相符。数相符。 62 腿勤：多跑腿勤：多跑银行，超行，超过规定限
46、定限额的的库存存现金要及金要及时送存送存银行，行，经常与常与银行核行核对账目，以保目，以保证货币资金的安全。要遵金的安全。要遵纪守法、廉守法、廉洁自律、自律、洁身自好、身自好、不不贪不占公家便宜；做到手脚干不占公家便宜；做到手脚干净，一，一尘不染。不染。注意保守机密，竭力注意保守机密，竭力为本本单位忠心工作，位忠心工作，树立立为单位的位的总体利益，全体体利益，全体员工利益服工利益服务的思想。的思想。 如你不能做到遵如你不能做到遵纪守法、廉守法、廉洁奉公，甚至利用奉公，甚至利用职业搞搞“近水楼台先得月近水楼台先得月”只会只会“一失足成千古一失足成千古恨恨”后后毁一生。一生。63出出纳人人员的配置
47、：的配置： 一般一般讲，实行独立核算在行独立核算在银行开行开户的行政事的行政事业单位有位有经常性常性现金收入和支出金收入和支出业务的企的企业、行政、行政事事业单位都位都应配配备专职或兼或兼职出出纳人人员，担任本，担任本单位的出位的出纳工作。出工作。出纳人人员配配备的多少，主要决的多少，主要决定于本定于本单位出位出纳业务量的大小和繁量的大小和繁简程度，要以程度，要以业务需要需要为原原则，既要，既要满足出足出纳工作量的需要，工作量的需要，又要避免徒具形式，人浮于事的又要避免徒具形式，人浮于事的现象。一般采用象。一般采用一人一一人一岗，一人多，一人多岗，一，一岗多人等几种形式。多人等几种形式。64二
48、、二、资金收支的一般程序金收支的一般程序 出出纳人人员办理理资金收支金收支业务要求有章可循，并按照要求有章可循，并按照规定的程序定的程序进行行业务处理。理。（一）（一）资金收入的金收入的处理理1、清楚收入的金、清楚收入的金额和来源确定金和来源确定金额，明确付款人。收到一笔，明确付款人。收到一笔资金之前，金之前，应当清楚的知道要收多少种当清楚的知道要收多少种钱。收誰的。收誰的钱，收什么性，收什么性质的的钱，既而分，既而分别处理。理。2、清点收入，清楚收入的金、清点收入，清楚收入的金额和来源后，和来源后，进行清点核行清点核对。 现金清点：金清点：现金收入金收入应在在经办人当面点清，在清点人当面点清
49、，在清点过程中出程中出现短缺、短缺、假假钞等特殊等特殊问题，应由由经办人人负责。 银行核行核对：银行行结算收入算收入应由由 出出纳人人员与与银行相核行相核对，如，如为电话询问或或电话银行行查询的，只能做的，只能做为参考，在取得参考，在取得银行有关的收款凭行有关的收款凭证后，方可正式确定收入。后，方可正式确定收入。进行行账务处理。理。 等等应由出由出纳人人员及及时联系有关系有关经办人或人或对方方单位，重新位，重新办理收款。理收款。 65n清点核清点核对无无误后，按后，按规定开具定开具发票或内部使用票或内部使用的收据。如清点核的收据。如清点核对并开出并开出单据后，再据后，再发现问题即即现金短缺或假
50、金短缺或假钞，应由出由出纳人人员负责。663、收入退回、收入退回 如特殊原因如特殊原因导致收入退回的，如支票印章致收入退回的，如支票印章不清，收款不清，收款单位位账号号错误等等应由出由出纳人人员及及时联系有关系有关经办人或人或对方方单位，重新位，重新办理收款。理收款。67（二）（二）资金支出的金支出的处理理 1、明确支出的金、明确支出的金额和用途和用途出出纳人人员支出每一笔支出每一笔资金的金的时候，一定要知道准确的付款候，一定要知道准确的付款金金额；明确收款人；明确收款人；明确付款的用途，明确付款的用途，对于不合理不合法的付款于不合理不合法的付款应当当坚决决给予抵制。予抵制。2、付款、付款审批
51、（相关手批（相关手续应齐备） 683、办理付款：出理付款：出纳人人员一定要特一定要特别谨慎慎资金的付出；金的付出； 因因为款款项一旦付出，一旦付出，发生差生差错是很是很难追回的。追回的。现金金付款：双方付款：双方应当面点清，在清点当面点清，在清点过程中程中发现短缺、短缺、假假钞等情况，由出等情况，由出纳员负责。 694、付款退回，如因特殊原因，造成支票或、付款退回，如因特殊原因，造成支票或汇款退回款退回的，出的，出纳人人员应当立即当立即查明原因，如因外方原因，明原因，如因外方原因，应换开支票或重新开支票或重新汇款，不得借故拖延，如因款，不得借故拖延，如因对方方责任引起的，任引起的，应由由对方重
52、新方重新补办手手续方可方可办理理。70三、三、现金收支的金收支的账务处理程序理程序1、根据、根据经济业务内容内容设置出置出纳账户2、按照各、按照各项规章制度章制度审核原始凭核原始凭证3、根据复式、根据复式记账原因填制原因填制记账凭凭证4、登、登记出出纳日日记账和相关和相关备查簿簿5、账实清清查，保，保证账实相符、相符、账账相符相符6、编制出制出纳报告告7、保管出、保管出纳资料，按料，按规定定办理移交手理移交手续71四、出四、出纳工作的工作的阶段日程段日程出出纳工作是按工作是按时间分分阶段段进行行处理和理和总结的。的。1、上班第一、上班第一时间，检查现金、有价金、有价证券及其券及其他他贵重物品；
53、重物品；2、向有关、向有关领导及主管会及主管会计请示示资金安排金安排计划；划；3、列明当天、列明当天应处理的事理的事项，分清，分清轻重重缓急，急，根据工作根据工作时间合理安排；合理安排； 724、按序、按序办理各理各项收付款收付款业务；5、当天下班前，、当天下班前，应将所有的收付款将所有的收付款单据据编制制记账凭凭证，登，登记入入账；6、因特殊事、因特殊事项或情况，造成当天工作未完成，或情况，造成当天工作未完成，应列明事列明事项第二天第二天优先先办理；理；7、根据、根据单位的需要，每周位的需要，每周报送一次出送一次出纳报告；告；（内部）（内部）738、下班前，出、下班前，出纳人人员进行行账实核
54、核对，必，必须保保证现金金实有数与日有数与日记账、总账相符；相符；9、收到、收到银行行对账单当天，出当天，出纳人人员核核实，使，使银行存款日行存款日记账、总账与与银行行对账单在在进行余行余额调节后后应当相符。（每个季度当相符。（每个季度银行行送两送两联对帐单，应将一将一联盖盖预留留银行印行印鉴后送回后送回银行）；行）； 7410、每月、每月终了了3天内，出天内，出纳人人员应当当对其保管的支其保管的支票、票、发票、有价票、有价证券、重要券、重要结算凭算凭证进行清点，行清点，按按顺序序进行登行登记核核对。11、当天下班前，出、当天下班前，出纳人人员应整理好整理好办公用具、公用具、锁好抽好抽屉及保及保险柜，保持柜，保持办公公场所整所整洁，无，无资料料遗漏或乱放的漏或乱放的现象。象。75
