增值税专项练习.

《增值税专项练习.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税专项练习.（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、会计专业.财政与税务基础-增值税专项练习1.某公司为一家综合性商业企业， 经认定为一般纳税人，该企业使用的增值税税为 17%。该公司 2010 年 10 月发生下列业务：（1）购进商品一批，取得增值税专用发票，其中不含税价款200000 元，同时支付运费 2000 元；（2）外购自用设备一台，增值税专用发票注明：设备价款 20000 元，增值税3400 元，设备已投入使用；（3）批发专柜本月批发商品收入 3500000 元，均批发给一般纳税人；（4）本月零售商品收入合计 2995200 元，价税混合收取。要求：根据以上材料，计算该公司本月应纳增值税税额。2.某啤酒生产企业为小规模纳税人，201

2、0 年 2 月发生以下业务：（1） 5 日购进生产用材料一批， 取得增值税专用发票上注明的价款为 1000 元，增值税额为 17000 元。材料已验收入库，价税款已用银行存款支付。（2）8 日，又购进生产用材料一批，取得普通发票上注明的金额为 3000 元。材料已验收入库，款项暂欠。（3）20 日，销售啤酒 200 吨，每吨售价 1590 元（含税） ，开出的普通发票上注明的金额为 318000 元，款项已存入银行。（4）25 日无偿赠送给某酒店啤酒 5 吨。要求：计算该企业 2010 年 2 月应纳的增值税税额。3. 某商场为增值税一般纳税人，在 2010 年 10 月发生以下购销业务：（1

3、）购入服装一批，取得增值税专用发票上注明贷款为 36 万元，增值税税额为 6.12 万元，支付运费 4 万并取得承运单位开具的普通发票。（2）批发销售服装一批。取得不含税销售额 18 万元，采取委托银行收款方式结算，货已发出并办妥收手续。（3）零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价 17.8 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。1（4）销售家用电脑 20 台，每台零售价为 6500 元。要求：计算该商场本月应缴纳的增值税。4.某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，在 2011 年某纳税期限内发生以下业务： (1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机 500 台，每台 950 元(不含税)。

4、 (2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机 100 台，每台 1404 元(含税)。 (3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机 10 台，每台价值 1000 元(不含税)。 、 (4)外购机器设备 1 台， 单价为 200000 元， 取得增值税专用发票注明税款 34000元，机器设备验收入库；并支付运费 5000 元取得运输结算单据。 (5)外购洗衣机零配件支付 50000 元，专用发票注明税款 8500 元。 。 (6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。 本月共取得运输劳务收入10000 元。根据上述材料，依据税法规定,计算该洗衣机厂本期应缴纳增值税额。5.宿州市某汽车厂(增值税一般纳税人)

5、， 在 2011 年某纳税期限内发生以下业务： (1)购进原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款 1000 万元； (2)销售汽车取得销售收入 16380 万元（含税)； (3)外购机器设备 1 台，单价为 200 万元，取得增值税专用发票注明税款 34万元，机器设备验收入库；并支付运费 5 万元取得运输结算单据；根据上述材料，依据税法规定,计算该洗衣机厂本期应缴纳增值税。26.某汽车轮胎厂(小规模纳税人)， 2012 年 6 月购进橡胶 1 5 吨， 购进原价 24500元，生产汽车轮胎300 套，价税合并定价销售取得销售款80000 元。请计算该厂应纳增值税多少?7.产企业为增值

6、税的一般纳税人， 适用增值税率为 17%， 2013 年 5 月发生下列生产经营业务：（1）销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元， ；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业的在建工程，成本价为 20 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品的市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2万元，货物验收入库；另外，支付购进货物运费 6 万元，取得运输公司开具的普通发票。（5）向农

7、业生产者购进免税农产品一批，支付购进价 30 万元，支付运输单位的运费 5 万元，取得相关合法票据，农产品验收入库。请根据上述给定资料计算该企业 2004 年 5 月应缴纳的增值税额。8.某企业(增值税一般纳税人)2013 年 5 月销售产品收入实现销售额 100 万元，当月购进生产用原材料,增值税专用发票上注明购货金额 20 万元。 当月购进电脑 （注： 不属固定资产） 一批， 取得的增值税专用发票上注明的税额是 50000元； 为职工改善生活条件购进一批抽油烟机， 取得的增值税专用发票上注明的税款是 6000 元。请计算该企业当月应纳增值税额。9.某商厦（系小规模纳税人)2012 年 9

8、月初从某电视机厂购进电视机 50 台，每台 6000 元。当月批发给有关经销点 30 台，售价（含税）9000 元，商厦零售10 台，售价（含税）9500 元。请计算该商厦当月销售电视机的应纳增值税。310.某机床厂系增值税一般纳税人，1999 年 7 月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款 200000 元，增值税税额 34000 元，原材料已验收入库。（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款 3000 元，增值税税额 510 元。工器具已验收入库并部分地投入使用。（3）外购办公用消费材料一批，取得增值税专用发票，价款1000 元，增值税税额

9、 170 元。办公用材料直接交付办公科室使用。（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为 4680 元，已取得相关的合法票据；该台设备已投入使用。（5）销售机床 2 台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351000 元；销售下脚料，取得含税收入 2340 元。已知该厂上月留抵税额 1200 元，根据税法规定，计算该厂 7 月份应缴纳的增值税税额。11某涂料厂（工业企业）系增值税一般纳税人，1999 年 8 月份发生下列经济业务：（1）购进化厂原料一批，取得增值税专用发票，价款 100000 元，增值税税额 17000 元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用 2400

10、元，其中：运费1950 元；建设基金 50 元，装卸费、保险费等杂费 400 元；已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，价款 5000 元，增值税税额 850元，月末，该批包装物尚未运达企业。（3）销售甲种涂料 2500 桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 150000 元；同时收取包装押金 29250 元。请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。412.某工业企业系增值税一般纳税人，2009 年 8 月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为 300000 元，增值税税额为 51000 元；材

11、料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000 元，增值税税额为 17000 元；材料已验收入库。（3）向某公司销售自制产品 1000 件，每件不含税售价为 500 元，共获销售额500000 元。（4）本月销售货物发生运输费用 3200 元，其中运费 2900 元、建设基金 100元、装卸费和保险费 200 元，已取得运输部门开具的运费发票。（5）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850 元。已知该企业各类货物适用的增值税税率为 17%。请计算该厂本月申报增值税。13.某商场 （商业企业） 是增值税一般纳税人， 2

12、009 年 6 月发生下列购销业务：（1）零售 A 型热水器 300 台，每台含税价 3000 元，商场同时收取安装费每台200 元（算价外费用） ；（2）采取有奖销售方式销售电视机 100 台，每台含税价 2800 元；奖品为电子石英手表，市场零售单价含税价 200 元，共计送出 50 只电子石英手表；（3） 销售给某单位热水器 10 台， 已开具的增值税专用发票注明价款 26000 元；（4）购进 B 型热水器 100 台，取得增值税专用发票注明价款 200000 元，货款已付并已验收入库；（5）购进 A 型热水器 20 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已付但在运输途

13、中；计算该商场当月应纳增值税税额。14.某公司为增值税一般纳税人，2009 年 10 月发生如下经济业务： 1）购进一批用于生产的花生油,金额为 50000 元，已取得相关的合法票据。 2） 以每公斤 2 元的单价向农业生产者收购草莓 2000 公斤,已取得相关的合法票据。 3）购置办公用电脑 10 台，单价 20000 元，收货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34000 元。5 4）向某商店销售月饼 5000 公斤，取得含税销售收入 10000 元， 5）零星销售月饼 300 公斤，取得含税销售收入 1400 元。要求：计算该公司当期的进项税额、销项税额、当期应纳的增值税；。花生

14、油适用增值税率 13%。 15、某新闻出版社 2003 年某月发生以下几笔业务：(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为 100 万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是 5 万元。纸张已验收库。(2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50 万元。 (3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为 300 万元。(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为 5 万元。其中保险费为 1000 元。(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为 20 万元。计算该出版社当月应纳增值税税额。 16、某生产

15、企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月发生以下业务。（1）销售给某商场货物一批，开具的增值税专用发票，注明销售额 450万元，该商场尚未付款提货。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100 万元、税额 17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额 2.5 万元，保费 0.1 万元，建设基金 0.1 万元，装卸费 0.3 万元.（3）批发销售一批货物，专用发票上注明销售额 80 万元。（4）销售给增值税一般纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额 30 万。要求：据以上资料，计算该企业应纳增值税额。617.某公司为增值税一般纳税人，200

16、9 年 8 月发生如下业务：(1)购进原材料一批， 增值税专用发票上注明价款 150000 元， 增值税额 25500元。 (2)购进化工原料，取得普通发票上注明价款 23400 元。 (3)购进包装物，取得增值税专用发票上注明价款 40000 元，已验收入库，货款已经支付；购进车间使用的低值易耗品，取得普通发票注明价款 1170元； (4)销售化工产品一批，开出专用发票上注明价款 250000 元，增值税 4250元，并收取包装押金 3 510 元； (5)向个体经营者销售涂料产品并开具普通发票， 价格 34800 元，并收取运输费 300 元。要求：请计算该企业当月应纳增值税税额。(该企业

17、 7 月份应交增值税有未抵扣完金额 6000 元。)18.某商场属于一般纳税人，2012 年 3 月向消费者零售货物，销售额为 23.4 万元。本月购进甲货物，取得增值税发票，进项税额为1.4 万元，同时购进乙货物，取得普通发票，增值税额为 0.8 万元。该企业适用增值税税率为 17%，则该企业本月应纳增值税税额为多少。719.一家产品批发部为增值税一般纳税人,当期销售食用植物油取得含税销售额339000元,销售粮食不含税销售额150000元,当期购进一批化肥和饲料,支付的付款分别为 200000 元和 80000 元,该企业当期销项税额为多少元?20.某一般纳税人某年 8 月经营情况如下，试

18、确定其允许抵扣的进项税额。 （税率17%）(1)外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款 100 万元，税额 17万元。(2)进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的增值税额 25 万元。(3)外购免税农产品，支付价款 100 万元，另外支付运费 5 万元、保险费 5 万元、建设基金 2 万元。(4)将货物运往外省销售，支付运费 50 万元。(5)上月尚有未抵扣完的进项税余额 2 万元。21.某商业企业属于小规模纳税人。2003 年 3 月发生如下业务：(1)将 2 月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200 元，开具普通发票。(2)购进洗衣粉，共付款12000 元，当月

19、销售给消费者个人取得销售价款2300元。(3)销售仪器 2 台，获得含税销售额 12300 元。计算该小规模纳税人 3 月份应纳增值税。22.某百货商场为一般纳税人，2008 年 6 月发生以下购销业务：（1）当月零售空调机 100 台，每台 3000 元。商场负责送货并安装，每台收取8费用 150 元。（2） 客户购买 20 台空调机， 已开具普通发票， 每台 3000 元。 供货商按期交货。（3）为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01 规格的空调 300 台，取得增值税专用发票注明价款 63 万元，货款已付；B01 规格空调 100 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，货款已付

20、。（4）购进 150 台冰箱，取得增值税专用发票注明价款 30 万元。（5）零售一批库存的石英挂钟 150 只，单价 38 元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表，市场售价 12 元，本期共计送出卡通手表 100 只。（6）特价处理一批滞销玩具，含税销售额 3800 元。正确计算应纳增值税税额。23.天津某电动车公司主要生产各种类型的电动自行车，2007 年 8 月发生以下业务：（1）向外地特约经销商店销售A 型电动车 100 辆，每辆不含税价2000 元，并支付运输单位 5000 元运输费用，收到货票上注明运费 4500 元，装卸费500 元。（2）本月收回的包装物押金

21、4000 元。（3）购进各种零部件，原材料已入库，取得增值税专用发票上注明销售额为300000 元。要求：请根据以上资料计算该企业 8 月份应纳增值税。24.某粮油公司为增值税一般纳税人，2007 年 11 月发生以下业务：（1）销售豆油 25000 公斤，开具增值税专用发票上注明每公斤销售额 6 元；零售豆油 500 公斤，每公斤零售价 6.5 元，消费者个人均未索要发票。（2）作为节目福利发给本单位职工 1000 公斤，按每公斤 6 元计算；（3）受托加工玉米面，收取加工费 1800 元。9（4）直接向农民收购大豆一批，合法凭证上注明价款 100000 元，并支付运输公司运输费 400 元

22、，货已入库。（5）月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本 50000 元。要求：请计算粮油公司当月应纳增值税税额。25.某农业机械厂为增值税一般纳税人，2011 年 6 月发生以下业务：（1）采用托收承付结算方式销售农业收割机，开具增值税专用发票上注明销售额 40 万元，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。（2）4 月份采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款 18 万元，实际只收到 8 万元。（3）提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额 0.2 万元，同时销售农机零件，开具普通发票上注明销售额 0.034 万元。（4） 购进钢材 30

23、 吨， 已验收入库， 取得增值税专用发票上注明价款 12 万元，增值税 2.04 万元，支付购货运费 0.3 万元（有发票） 。要求：请根据上述资料计算该农机厂本月应纳增值税。26.某粮油加工厂为一般纳税人。2008 年 11 月发生以下业务：（1）销售大米、面粉一批，不含税销售额为 216 万元，货发出办妥银行托收手续。（2）销售方便面、速冻食品一批，不含税销售额 300 万元，合同规定本月应收货款及税金 200 万元，货已发出，款尚未收到。（3）从农民手中购进一批原粮，收购凭证上注明的价款 60 万元，支付运费取得运输部门开具的合法票据上注明的运费 1.8 万元,建设基金 0.2 万元、

24、装卸费 0.57 万元。（4）从粮油供应单位购进一批粮油，取得专用发票上注明的价款 100 万元，货已入库。10要求：计算粮油加工厂 11 月应缴增值税。27.某工业企业（增值税一般纳税人） ，2008 年 1 月购销业务情况如下：购进生产原料一批， 已验收入库， 取得的增值税专用发票上注明的销售额23 万元、税款 3.91 万元，另支付运费 3 万元；为专项工程购进钢材 20 吨， 已验收入库， 取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元；销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续

25、，向买方开具专用发票注明销售额 42 万元；将库存的钢材 20 吨（税额 1.36 万元） 移送本企业修建产品仓库工程使用；期初留抵进项税额 0.5 万元。请根据上述资料分项计算该工业企业增值税1、某洗衣机厂 2004 年 2 月发生以下经营业务：(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额 400 万元。(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额 80 万元。(3)将零售价 2 万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4)购进原材料一批， 增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为 240 万元、40.80 万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3 万元，并取得承运单位开具的

26、普通发票。(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为 120 万元、20.40 万元要求：计算该洗衣机厂 2004 年 2 月应纳的增值税。2、某电器商场为增值税一般纳税人，2004 年 4 月发生以下购销业务：11(1)购入空调 300 台， 增值税专用发票上注明的价款和税款分别为 96 万元、 16.32万元。另外支付运费 1.1 万元，承运单位开具的普通发票上注明运费 1 万元，装卸及保险费 0.1 万元。(2)批发空调一批，取得不含税销售额 128 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售空调取得零售总额 98 万元，货款已收

27、回。(4)采取以旧换新方式销售空调 30 台，每台零售价 0.35 万元，另支付顾客每台旧空调收购价 0.05 万元要求：计算该电器商场 2004 年 4 月应纳的增值税。3、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为 17%，2004 年 1 月发生下列经济业务：(1)开出增值税专用发票销售 A 产品 60 台，单价 7800 元，单位成本 6100 元，并交给购货方。(2)基本建设工程领用材料 800 公斤，不含税单价 60 元。(3)将 30 台 B 产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000 元，无同类产品的销售价格。(4)改建职工食堂领用 A

28、 产品 1 台；领用材料 100 公斤， 不含税单价 60 元。(5)丢失材料 50 公斤，不含税单价 60 元。(6)购进货物的全部进项税额为 66000 元， 专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂 2004 年 1 月应纳的增值税。5.某小规模纳税人，当月销售百货零售额40000 元（含税） ，征收率4%，问应纳多少增值税？6. 某水泥厂 4 月份发生以下经济业务：（1）销售散装水泥 200 吨，每吨 60 元，收取装卸等杂费 360 元。货款已付。（2）销售袋装水泥 700 吨，每吨 65 元，收取装卸等杂费 840 元。（3）将散装水泥 45 吨用于维修本厂宿舍。（4）

29、当月购进一辆装货用汽车，购进价50000 元，税款 8500 元。（5）为生产水泥及水泥制品， 当月购进各项原材料、 燃料等外购项目的购货发票上注明的已纳增值税税款 7440 元，上月为抵扣完的进项税额为620 元。根据上述资料计算该水泥厂4 月份应纳的增值税税额。123、某商场（为一般纳税人）7 月份销售各种家电取得不含税销售额 200 万元，销售化妆品取得不含税销售额 150 万元，销售各类食品等取得不含税销售额 100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费 4000 元。购进运货汽车用油 6000 元， 取得专用发票注明的税金 1020 元； 向小规模纳税人购买为安装售出货物所需

30、小零件 585 元，取得的是普通发票。根据以上业务计算 A 商场 7 月份应缴纳的增值税税金。（1）当期销项税金： （200+150+100）17%+0.4(1+17%)17%=76.558（万元）（2）当期进项税金： 1020 元=0.102（万元）（3）当期应纳税金： 76.558-0.102=76.456（万元）1、 某百货商店为一般纳税人， 其于 2006 年 8 月购进一批货物， 含税进价为 1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250 万元和 250 万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入 3

31、10 万元。要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。解：百货商店应纳的增值税=（1250+250）（1+17%）17%-1350 （1+17%）17%=21.79（万元）个体户应纳增值税=310（1+4%） 4%=11.92（万元）1、某织布企业本月购买 60 万元原料，其中购进 50 万元原材料取得了增值税专用发票（已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为 8.5 万元），10万元取得普通发票；支付运输费 10 万元，取得交通运输发票（已通过认证）。本月销售棉布情况是：销售产品（棉布）一批，价款120 万元，其中，开具增值税专用发票一张，发票注明价款 100 万元，注明

32、税款 17 万元，开具普通发票 3张，累计销售产品收入 23.40 万元（含税）。计算该企业本月纳增值税。三、计算题1、某织布企业本月购买 60 万元原料，其中购进 50 万元原材料取得了增值税专用发票（已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为 8.5 万元），10 万元取得普通发票；支付运输费 10 万元，取得交通运输发票（已通过认证）。本月销售棉布情况是：销售产品（棉布）一批，价款120 万元，其中，开具增值税专用发票一张，发票注明价款 100 万元，注明税款 17 万元，开具普通发票 3 张，累计销售产品收入 23.40 万元（含税）。计算该企业本月纳增值税。计算如下：13销项税额

33、=17+23.40（1+17%）17%=20.40（万元）进项税额=8.5+107%=9.20（万元）应纳税额=20.40-9.20=11.20（万元）例 1：某企业发生以下业务，销售给 A 货物 1000 件，单价 1500 元，销售给 B 同类货物 2000 件，单价 1400 元，销售给 C 同类货物 500 件，单价 500 元，将同类货物 100 件用于换取生产资料，当月生产一种新产品500 件，生产成本每件 2000 元，全部发放给职工作为福利，确定企业当月的销售额。1000*1500+2000*1400+ （500+100） * （1000*1500+2000*1400） （/

34、1000+2000）+500*2000*（1+10%）=6260000例 2：某果酱厂某月外购水果10000 公斤，取得增值税专用发票上注明的外购金额和增值税分别为 10000 元和 1300 元（每公斤 0.13 元） 。在运输途中因管理不善腐烂1000 公斤，水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤，其余全部加工成果酱 400 公斤（20 公斤水果加工成 1 公斤果酱） ，其中 300 公斤全部销售，单价 20 元，50公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办招待所，确定当月允许抵扣的进项税。1300-（1000*0.13+200*0.13+800*0.1

35、3+50*20*0.13）=910例 3：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009 年 5 月有关生产经营业务如下：1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80 万；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85 万元。2、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25 万元。3、将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20 万元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场销售价格。4、销售 08 年购入的使用过的设备 1 台，开具普通发票，取得含税销售额1.04 万元。5、购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60 万元，进项

36、税额 10.2 万元，另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的普通发票。6、向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输单位的运费 5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业当月应纳的增值税。销售甲产品的销项税：80*17%+5.85/1.17*0.17=14.45销售乙产品的销项税：29.25/1.17*0.17=4.25自产新产品的销项税：20*(1+10%)*0.17=3.74销售旧摩托车的应纳税额:1.04/（1+4%）*4%*50%=0.02外购货物应抵扣的进项税：10.2+6*7%=10.62外购农产品

37、应抵扣的进项税：(30*13%+5*7%)*(1-20%)=3.414企业当月应纳的增值税：14.45+4.25+3.74+0.02-10.62-3.4=8.44例 4：某工业企业（一般纳税人） 主要生产各种型号的发电机组。2009 年 9 月发生如下业务：（1）本月发出 7 月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3 台，每台不含税售价 30000 元。另向购买方收取装卸费共计3510 元。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1 台，含税金额为 245700 元。合同规定 9 月、10 月、11 月每月付款 81900 元。（3） 委托某商场代销 10 台小型发电机

38、组， 协议规定， 商场按每台含税价 25000 元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500 元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（4）为本企业专门自制发电机组1 台，本月移送并安装。该设备账面成本35000 元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800 元。要求：计算该企业本月应纳增值税额。（1）销项税（3*30000+3510/1.17）*17%=15810（预收款销售，发出商品时确认销售额）（2）销项税 81900/1.17*17%=11900（分期收款销售，按合同约定的收款日期确认销售额）（3）无销项税（委托代销，

39、在收到代销清单时确认销售额）（4）销项税 35000*（1+10%）*17%=6545（5）进项税 6800本月应纳税：15810+11900+6545-6800= 27455例 5：某商场于 2009 年 10 月进口货物一批，该批货物在国外的买价 40 万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。 假定该批货物在国内全部销售， 取得不含税销售额80 万元。计算该批进口货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税。 （关税 15%）关税完税价：40+20=60进口关税：60*15%=9组成计税价格：60+9

40、=69进口环节应纳增值税：69*17%=11.73国内销售环节应纳增值税：80*17%-11.73=1.87例 1某生产企业（一般纳税人）2002 年 5 月发生以下业务：1销售 A 商品不含税价为 210 万元，按 85 折售出（发票注明折扣） ，用本厂汽车送货收取运费 1.76 万元。2销售 B 商品不含税价为 190 万元，因对方提前支付货款实际收取85 万元。3零售库存余料取得收入20 万元。154为一企业加工零配件收取加工费及税金共11.7 万元，开具了普通发票。5上月销售 C 商品按合同约定本月应收货款及税金35.1 万元，对方实付 20 万元，并承诺所欠款项下月一并付清。6购进原

41、料取得专用发票上注明的税金45 万元，款已付货未到。7 上月购进的一批原料取得专用发票上注明的税金57 万元， 购进一辆货车取得专用发票上注明的税金 7.82 万元，本月均到货。8使用自产 B 商品修建厂房，其成本为85 万元，同类商品的计税价格为92 万元。9上月留抵税额 4 万元。要求：计算本月生产企业应纳增值税。例 1 解：1销售 A 商品不含税价为 210 万元，按 85 折售出（发票注明折扣） ，用本厂汽车送货收取运费 1.76 万元。2销售 B 商品不含税价为 90 万元，因对方提前支付货款实际收取85 万元。销项税额=（21085%+1.76/1.17+90+20/1.17+11

42、.7/1.17+35.1/1.17+92）17%=71.25（万元）进项税额=57+4=61（万元）应纳增值税=71.25-61=10.25（万元）例 2需要注意的是扩展的三项业务（销售固定资产、发生退货、进项转出）如何计算。1本月又出售了九成新的一台设备， 原进价 20 万元，现售价21 万元；出售一辆旧摩托车，原进价 3 万元，现售价 1 万元，已收到销货款。2收到某商场退回上月购买的货物一批并取得退货证明单，退货金额46。8 万元。3由于发生水灾，损失了一批库存材料，成本价52 万元，其中 2 万元为支付的铁路运费。如果增加了这三项业务应该如何处理？例 2 解：1卖旧固定资产售价高于原值

43、应按按4%简易计算再减半征收。21（1+4%）4%50%=041（万元）卖摩托车的售价低于原值，所以免征增值税。2收到退货及退货证明单，手续完备，卖方应调减销项税。468（1+17%）17%=68（万元）3库存材料发生非常损失要分别计算：材料转出的进项税额=5017%=85（万元）2 万元的运费还原为全部运费=2（17%）=215（万元）应调减的进项税金=2157%=015（万元）其他因素不变，上两例的答案为：销项税额=712504168=6486（万元）进项税额=57485015=5235（万元）应纳增值税=64865235=1251（万元）例 4某汽车制造厂（一般纳税人）1生产销售自产大卡

44、车取得销售收入1800 万元（不含税价） 。2销售自产小轿车取得销售收入4500 万元（不含税价） 。3将 1 辆小轿车提供给管理部门使用。小轿车的零售价为12.87 万元。164 将 5 辆同型号的小轿车用于换取等值钢材， 5 辆小轿车的不含税单价分别为18 万元、195 万元、20 万元、20 万元、201 万元。5本月进口汽车零部件，完税价格折合人民币148 万元，关税率 20%，进口 6 辆小轿车自用，完税价格折合人民币670 万元，关税率 30%，均已完税取得海关完税凭证。6从国内市场购进钢材、 汽车轮胎等取得专用发票上注明的税金295 万元。 （小轿车消费税率 8%）根据以上资料计

45、算汽车制造厂应在不同环节缴纳的增值税和消费税。例 4 解：1进口环节代征增值税和消费税增值税：零部件：148(1+20%)17%=30.2（万元）小轿车：670(1+30%)(18%)17%=160.95(万元)消费税：小轿车：670(1+30%)(18%)8%=75.74(万元)2内销环节增值税：1800+4500+12.871.17+(18+19.5+202+20.1)17%29.530.2=1089.4729.530.2=1029.77（万元）3内销环节消费税：（4500+12.871.17+20.15）8%=4611.508%=368.92(万元)例如：某照相馆本月照相收入 14500

46、0 元，冲印胶卷收入 8000 元，出售像册等收入 21000元。属混合销售，应缴纳营业税。（145000+8000+21000）*5%=8700（元）同属混合销售， 缴什么税， 关键在纳税人， 以销货为主的纳税人发生混合销售缴增值税，不缴营业税，以营业税的劳务销售为主的纳税人发生混合销售则缴纳营业税，不缴增值税。（特殊情况除外，即运输业销货并负责运输，缴增值税不缴纳营业税）兼营行为不同于混合销售， 纳税人既经营增值税的项目， 又经营营业税的项目， 两者之间无从属关系。如销售电脑的单位，又办电脑培训班，装饰材料商店出售装饰材料，又有专门的施工人员，从事装修业务，向 A 企业卖材料，为 B 企业

47、装修，其收入不是从同一方收取，属兼营，兼营情况下，应分别核算营业额，分别计征增值税和营业税，如未分别核算应一并计征增值税。例 1某饭店本月取得客房收入 19 万元，餐饮收入 20 万元，歌厅收入 45 万元，支付管理费用 15 万元，支付装修费用50 万元，应如何缴纳营业税。例 1 解： （19+20）5%=1.95(万元)4520%=9(万元)例 2某旅行社取得组团收入100 万元，其中代旅客支付的景点门票费、交通费、餐饮费等共 20 万元，支付另一接团单位10 万元，应如何缴纳营业税。例 2 解： （1002010）5%=3.5（万元）例 3某单位自建质量、结构相同的两栋楼房，工程总成本为

48、480 万元。成本利润率 5%。17一栋楼房自用，一栋楼房出售，取得营业额400 万元。以上业务活动，如何缴纳营业税。例 3 解： 单位自建建筑物自用， 不缴纳营业税； 将自建建筑物出售应缴纳两个环节的营业税。建筑环节应按 3%缴纳营业税，因无工程造价所以应组价计算：组成计税价格=480/2（1+5%）（1-3%）=259.80(万元)应纳营业税=259.803%=7.8(万元)不动产的销售环节应纳营业税=4005%=20(万元)例 4某工商行在 2003 年发放贷款取得利息收入1600 万元，吸收存款支付利息500 万元。从事外汇转贷业务，借入外汇资金支付的利息折合人民币120 万元，转贷给

49、国内一公司， 收取利息收入 200 万元人民币，代水电部门收取水电费取得手续费收入15 万元。以上业务收入应如何缴纳营业税。例 4 解： （1）一般贷款业务按利息收入全额计征营业税160005%=80（万元）（2）外汇转贷按借贷利息差计征营业税（200-120）5%=4（万元）（3）银行的中间业务按收取手续费全额计征营业税1、某日化工厂 2005 年 2 月份生产、销售化妆品取得销售收入 58500 元，销售工业用清洁剂 250000 元，销售民用洗衣粉和洗涤灵 200000 元 （以上销售收入均为含增值税的收入） ， 1 月份未抵扣完的进项税额 1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税

50、金 0.01 万元。 根据以上资料计算该日化工厂 2 月份应缴纳的消费税金和增值税金。（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税 =58500（1+17%）30%=15000（元）（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税：销项税额=（58500+250000+200000）（1+17%）17%=73884.6（元）（3）增值税额73884.6-19000-10054784.6（元）2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入 200 万元，取得转贷业务利息收入 520 万元，支付转贷业务借款利息 400 万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。应纳税营业额=200+(520400)=

51、320（万元）应纳营业税税款=3205%=16（万元）3、某商场（为一般纳税人）7 月份销售各种家电取得不含税销售额 200 万元，销售化妆品取得不含税销售额 150 万元，销售各类食品等取得不含税销售额 100 万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000 元未单独核算。购进运货汽车用油 6000 元，取得专用发票注明的税金 1020 元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件 585 元，取得的是普通发票。根据以上业务计算 A 商场 7 月份应缴纳的增值税税金。（1）当期销项税金：（200+150+100）17%+0.4(1+17%)17%=76.558（万元）（2）当期进项

52、税金： 1020 元=0.102（万元）（3）当期应纳税金： 76.558-0.102=76.456（万元）1、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007 年 7 月取得杂粮、食和植物油含税销售收入 870000 元，烟、酒含税销售收入30000 元，食品、饮料、罐头食品销售收入 240000 元，该公司 2007 年 7 月的销项税额为。870000（1+13%）13%+（30000+240000）（1+17%）17%= 139319.26 元。本题应注意的是：有适用基本税率和低税率两种情况；含税销售额需换算为不含税销售额。2、某进口公

53、司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为 20 万美元，当日外汇牌价为 1：8.3。假设进口关税税率是 40%，消费税税率是 30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。组成计税价格=208.3（1+40%）/ （1-30%）=332（万元）应纳增值税=33217%=56.44（万元）应纳消费税=33230%=99.6 （万元）181、某百货商店为一般纳税人，其于2006 年 8 月购进一批货物，含税进价为1350 万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250 万元和 250 万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取

54、得含税销售收入 310 万元。要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。解：百货商店应纳的增值税=（1250+250）（1+17%）17%-1350 （1+17%）17%=21.79（万元）2. （6 分）某化工公司是增值税一般纳税人，主要生产化妆品。2004 年 4 月 6 日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清 3 月份应缴纳税款。4 月 20 日，税务机关在对该公司 3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：（1）连同化妆品一同销售的特制包装盒收入（含增值税） 9360 元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3 月份销项税额中抵扣。（2）外购一

55、批用于生产化妆品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100 元，取得对方开具的增值税专用发票上的增值税额为5100 元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从 3 月份销项税额中抵扣。（3）将新开发的 X 牌洗发露 40 箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。 生产该批样品发生的进项税额已在3 月份销项税额中抵扣。 X 牌洗发露每箱市场销售价格（含增值税）315.9 元。要求： （1）计算该公司 3 月份应补缴增值税税额。（2）计算该公司 3 月份应补缴消费税税额。 （答案中的金额单位用元表示）个体户应纳增值税=310（1+4%） 4%=11.92（万元）19