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1、1、原材料(1)取得 发票与材料同时到借:原材料应交税金应交增值税(进项税额)贷:银行存款 发票先到借:在途物资(含运费)应交税金应交增值税(进项税额)贷:银行存款 材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/贷:原材料2委托加工物资 发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料 支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金应交增值税(进)贷:银行存款等 交纳消费税(见应交税金) 加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资剩余物资)贷:委托加工物资3.包装物(
2、1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物(3)包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借:银行存款贷:其他应付款收取租金借:银行存款贷:应交税金应交增值税(销项税额)其他业务收入 退还包装物(不管是否报废),借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款(按没收的押金)其他业务支出(消费税)贷:应交税金应交增值税(销项税额)应交税金应交消费税其他业务收入(差
3、额部分) 不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租)营业费用(出借)(残值以外的,成为真正的费用、支出了)摊销(略)次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查盘盈确认借:原材料贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用盘亏或毁损确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金增(转出)报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)管理费用贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)其他应收款
4、(保险、责任人赔款)营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。补充部分B、投资者投入借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:实收资本(或股本)C、非货币性交易取得(1)支付补价借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:原材料(固定资产、无形资产等换出物)应交税金-应交增值税(销项税)银行存款(支付的补价和相关税费)(2)收到补价借:原材料应交税金-应交增值税
5、(进项税)银行存款(收到的补价)贷:原材料(等)应交税金-应交增值税(销项税)营业外收入-非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得(1)支付补价借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收账款银彳丁存款(=补价+相关税费)(2)收到补价借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)银彳存款(补价)贷:应收账款银彳存款(相关税费)E、接受捐赠借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备银彳存款(相关费用)应交税金(税费)月底:借:待转资产价值-接受捐赠非现金
6、资产准备贷:资本公积-接受捐赠非现金资产准备处置后:借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积-其他资本公积D、工程领用借:在建工程(或工程物资)贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)E、用于职工福利借:应付福利费贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)存货的期末计价3、计划成本法A、付款、发票到达借:物资采购(实际成本)应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)B、入库借:原材料(等)贷:物资采购(计划成本)C、月底物资采购余额转出借方(超支):借:材料成本差异贷:物资采购贷方(节约)借:物资采购贷:材料成本差异计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*
7、计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)D、结转本月材料成本差异借:生产成本、制造费用、营业营业费用等贷:材料成本差异(正差用蓝字,负用红字)4、零售价法成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=
8、80%销售成本=100000*80%=80000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例:某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元5月末成本=2400+1500-3458=442万元7、委托加工物资委托方:A、借:委托加工物资贷:原材料B、支付运费、加工费等借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)C、支付消费税借:委托加工物资(直接出售)应交税金-应交消费税(收回后继续加工)贷:银行存款(应付账款)消费税计税价格=(发出材料金额+加工费)/(1-税率)。增值税=加工费*税率D、转回借:原材料(库存商品)贷:委托加工物资计提跌价准备借:管理费用-计提的存货低价准备贷:存活跌价准备