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1、企业所得税应纳税所得额的计算一、总公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入和免税收入-可扣除项目（成本、费用、税金、损失、其他）+不得扣除的项目-亏损弥补二、收入总额（一）基本公式一般收入+特殊收入+处置资产收入（即视同销售收入）（二）具体内容1、一般收入：销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他2、特殊收入：分期收款销售、大型设备以及从事建筑等持续时间超过12个月的、采取产品分成方式、非货币性资产交换等视同销售货物3、视同销售：用于市场推广或销售、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠、用于交际应酬、其他改变所有权的用途三、不征税
2、收入（一）财政拨款（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入：包括增值税即征即退、先征后退、先征后返，但不包括出口退税款四、免税收入（一）国债利息收入（二）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（三）在中国境内有机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益（四）符合条件的非营利性组织收入：包括从事非营利性的收入和部分营利性收入，如接受其他单位或者个人捐赠的收入，除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入（政府购买服务的除外）、省级以上民下财政部门规定收取的会费、不征税收入和免税收入孳生的银行
3、存款利息收入和财政部国税总局规定的其他收入（五）对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息五、扣除项目及标准（一）工资、薪金支出（二）三项经费即职工福利费、工会经费、职工教育经费1、职工福利费不超过工资薪金总额的14%2、工会经费不超过工资薪金总额的2%3、职工教育经费不超过工资薪金总额的2.5%，软件生产企业在此基础上，还可将职工教训费用全额扣除。超过部分准予结转以后年度扣除（三）社会保险费全额扣除，补充养老保险和补充医疗保险分别不超过职工工资总额的5%可扣企业参加的财产保险可扣企业为投资者或职工支付的商业保险，不得扣（四）利息费用1、非金融企业向金融企业借款、金融企业间同业拆借
4、、企业经批准发行债券的利息支出可扣2、非金融企业间不超过同期同类借款利率的可扣3、关联企业间，本金金融企业为5：1，其他企业2：1，利息不超过同类借款利率4、企业向有关联关系的个人借款同上5、企业向无关联关系的个人借款可扣（五）借款费用不需要资本化的借款费用可扣（六）汇兑损失除已计入有关资产成本及进行利润分配外的均可扣（七）业务招待费按实际发生额的60%和不超过当年销售（营业）收入的5%。中较低者扣除企业筹建期间可扣发生额的60%扣除（八）广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的准予扣除，化妆品制造与销售、医药和饮料制造企业不超过30%的可扣，烟草企业的不可扣，超过部分准予结转以后
5、年度扣除。企业筹建期间可扣（九）环境保护专项资金提取的专项资金可扣，提取后改变用途的不可扣（十）租赁费经营性租赁可扣，融资租赁按固定资本提取折旧（十一）劳动保护费可扣（十二）公益性捐赠支出通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于法律规定的公益事业的捐赠可扣（十三）总机构分摊的费用可扣（十四）资产损失可扣（十五）依照规定准予扣除的其他项目包括会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等（十六）手续费及佣金支出财产保险企业15%，人身保险企业10%，电信企业当年收入总额5%，其他企业合同收入金额的5%，非转账方式的不得扣，从事代理业的可扣（十七）航空企业空勤训练费可扣（十八）投资企业
6、撤回或减少投资相当于初始出资的部分应确认为投资收回，未分配利润和盈余公积减少实收资本的确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得（十九）保险公司缴纳的保险保障基金所有无保证收益的均不超过0.05%非投资型财险、短期健康险、非投资型意外伤害险，不超过0.8%投资型财险和投资型意外伤害险，有保证收益的，不超过0.08%有保证收益的人寿险、长期健康险，不超过0.15%财产保险保障基金余额达到总资产6%、人身保险达到1%的不得扣未到期的责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案和未报案的未决赔款准备金可扣（二十）股权激励均按实际时的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额及数量扣除（二十一）以前年度发生的应扣未扣做出专项申报的，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但不得超过5年六、不得扣除的项目（一）支付的股息、红利等权益性投资收益款项（二）企业所得税税款（三）税收滞纳金（四）罚金、罚金和被没收财物的损失（五）超过规定标准的捐赠支出（六）赞助支出（七）未经核定的准备金支出（八）企业之间的管理费、企业内部之间的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间的利息（九）与取得收入无关的其他支出
