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1、 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936房地产建安业营改增全面准备房地产建安业营改增全面准备与应对策略与应对策略 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936前言：房地产行业税务稽查典型案例借鉴前言：房地产行业税务稽查典型案例借鉴年会、集团无偿使用房屋、代开发票大案追年会、集团无偿使用房屋、代开发票大案追踪踪郑州人和新天地投资管理有限公司与郑郑州人和新天地投资管理有限公司与郑州市二七区国家税务局税收管理纠纷一案州市二七区国家税务局税收管理纠纷一案行政判决书行政判决书.doc.doc税务总局曝光税务总局曝光4 4起税收违法犯罪案件
2、剖析当前起税收违法犯罪案件剖析当前涉税案件新特点新动向涉税案件新特点新动向.doc.doc2.92.9万买万买913913万发票会计和司机皆获刑万发票会计和司机皆获刑.doc.doc湖南省地税局曝光湖南省地税局曝光8 8起涉税违法案件起涉税违法案件.doc.doc河南省国家税务局关于诚信办税河南省国家税务局关于诚信办税 维护自身信维护自身信用的温馨提示用的温馨提示.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936大案反思与借鉴大案反思与借鉴房地产税收稽查最新案例通报房地产税收稽查最新案例通报.doc.doc海南三正实业投资有限公司土地增值税诉讼判决书海
3、南三正实业投资有限公司土地增值税诉讼判决书.doc.doc青岛一置业公司因疏忽政策补缴企业所得税青岛一置业公司因疏忽政策补缴企业所得税691691余万元余万元.doc.doc当前房地产五大稽查问题当前房地产五大稽查问题1 1、收入和成本随意列支；成本多结转。、收入和成本随意列支；成本多结转。2 2、滞后结算实际毛利额；、滞后结算实际毛利额；3 3、股权转让取得土地的成本列支问题股权转让取得土地的成本列支问题4 4、配套设施按公共配套进行税务处理。、配套设施按公共配套进行税务处理。5 5、“假发票假发票”虚假列支成本。（虚假列支成本。（18.9%18.9%）如果业务）如果业务真实发票虚假，让企业
4、换票，如果无法换票，再真实发票虚假，让企业换票，如果无法换票，再让企业补税、滞纳金。让企业补税、滞纳金。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936房地产建筑业营改增政策猜想：房地产建筑业营改增政策猜想：营改增行业补税逾营改增行业补税逾千万千万.doc.doc1 1、营改增前要做好充分学习、准备；、营改增前要做好充分学习、准备；2 2、企业全员参与。特别是项目经理；、企业全员参与。特别是项目经理；房地产及建筑房地产及建筑安装企业关注的营改增九大问题安装企业关注的营改增九大问题.doc.doc3 3、建筑业税率、建筑业税率11%11%；房地产；房地产17%?17%
5、?上升。房地产上升。房地产建筑建筑企业对营改增有七点忧虑企业对营改增有七点忧虑.doc.doc4 4、营改增前后的发票管理、税金核算、跨期合同、营改增前后的发票管理、税金核算、跨期合同、税企沟通一定要集团统一操作；税企沟通一定要集团统一操作；5 5、甲供材、挂靠、分包、甲供材、挂靠、分包、BTBT、EPCEPC等模式。等模式。6 6、发票！发票！经营成败必将靠发票！、发票！发票！经营成败必将靠发票！ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第一部分、大变革时代房地产应对与房地产第一部分、大变革时代房地产应对与房地产相关税收新政策大盘点相关税收新政策大盘点一、一
6、、 商事制度改革引发企业税务风险与机遇商事制度改革引发企业税务风险与机遇低注册资本制给企业带来的陷阱低注册资本制给企业带来的陷阱 . . 企业信息公示制度改革对多套报表的影响企业信息公示制度改革对多套报表的影响 . . 认缴资本下对股东分红的影响认缴资本下对股东分红的影响 . . 认缴资本下资金账簿印花税缴纳的问题认缴资本下资金账簿印花税缴纳的问题 . . 隐名股东（代持股）法律认定与税收待遇隐名股东（代持股）法律认定与税收待遇上的博弈上的博弈 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993620142014年第年第6767号股权转让所得个人所得税管理号股权转让所得个
7、人所得税管理办法办法.doc.doc注册资本认缴制的税务机遇与风险注册资本认缴制的税务机遇与风险.doc.doc企业信息公示暂行条例企业信息公示暂行条例年度报告公示和即时公年度报告公示和即时公示两种制度。注册资本认缴制。示两种制度。注册资本认缴制。1 1、印花税计税依据为、印花税计税依据为“实收资本实收资本”与与“资本公积资本公积”两项的合计金额。两项的合计金额。2 2、财税、财税20082008121121号关联债资比。号关联债资比。3 3、国税函、国税函20093122009312号：企业投资者未缴足其应缴号：企业投资者未缴足其应缴资本额的，利息差额不得扣除。资本额的，利息差额不得扣除。4
8、 4、对个人所得税征管的影响不需要前置审批。、对个人所得税征管的影响不需要前置审批。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936二、税总发（二、税总发（20142014）107107号国家税务总局关于号国家税务总局关于税务行政审批制度税务行政审批制度.doc.doc实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者等行
9、政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。税务机关应当依法进行处理。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936三、国税发三、国税发【20142014】9898号号全国县级税务机关全国县级税务机关纳税服务规范纳税服务规范1.0.doc1.0.doc纳税服务所有前台业务进行了全国统一规范纳税服务所有前台业务进行了全国统一规范囊括囊括
10、9 9类类7272项项212212个事项个事项11201120种规范的服务体种规范的服务体系，将税务部门践行群众路线的便民办税系，将税务部门践行群众路线的便民办税春风行动推向常态化春风行动推向常态化增值税优惠办理包括批准类、核准类、事后增值税优惠办理包括批准类、核准类、事后备案类共备案类共3 3项。营业税两项。企业所得税批项。营业税两项。企业所得税批准类准类4 4项：核准项：核准1616项。事后备案项。事后备案1212项；项；纳税纳税服务规范所得税汇算服务规范所得税汇算.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936四、四、房地产企业取得土地的十六种
11、模式税务房地产企业取得土地的十六种模式税务处理处理.doc.doc1 1、招、拍、挂、招、拍、挂2 2、操纵政府补缴出让金。、操纵政府补缴出让金。3 3、购买转让土地项目、购买转让土地项目4 4、购买股权、购买股权5 5、创造境外买股权、创造境外买股权6 6、设立、设立SPVSPV购买股权购买股权 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99367 7、直接同目标企业合并，然后目标公司的股、直接同目标企业合并，然后目标公司的股东卖股权东卖股权8 8、有地一方投资到地产公司，然后卖股权、有地一方投资到地产公司，然后卖股权9 9、非地产公司投资到非房地产公司，然后同、非地
12、产公司投资到非房地产公司，然后同地产企业合并或者申请房地产开发资质地产企业合并或者申请房地产开发资质1010、投资到新公司，然后卖股权、投资到新公司，然后卖股权1111、新设分立一公司，然后远期买股权（实、新设分立一公司，然后远期买股权（实际权益转让在先）际权益转让在先） 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361212、分立一个新公司，然后合并、分立一个新公司，然后合并1313、购买方将资金投入到有地的目标企业，然后分、购买方将资金投入到有地的目标企业，然后分立（让产分股与让产赎股）立（让产分股与让产赎股）1414、甲方拥有土地，乙方拥有资金及资质合作建房，
13、、甲方拥有土地，乙方拥有资金及资质合作建房，然后分房子然后分房子1515、甲方拥有土地，也有开发资质，乙方有资金，、甲方拥有土地，也有开发资质，乙方有资金，合作建房，然后分房子合作建房，然后分房子1616、委托代建、委托代建1717、租赁、租赁小产权房小产权房 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936五、五、关于进一步规范税务机关进户执法工作关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知的通知.doc.doc（税总发（税总发201412201412号）号）依法规范执法行为，避免重复进户执法。依法规范执法行为，避免重复进户执法。统筹进户执法工作，简并进户执法事项。统筹
14、进户执法工作，简并进户执法事项。充分利用信息资源，实现信息共享。充分利用信息资源，实现信息共享。加强部门工作衔接，切实注重协调配合。加强部门工作衔接，切实注重协调配合。严格规范进户执法，坚决纠正违规行为。严格规范进户执法，坚决纠正违规行为。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936六、六、房地产开发企业跨地区项目部纳税地点房地产开发企业跨地区项目部纳税地点问题问题.doc.doc跨地区经营房地产企业，不办理营业执照，跨地区经营房地产企业，不办理营业执照，以项目部模式经营。以项目部模式经营。 房地产开发企业合法的项目部不属于独房地产开发企业合法的项目部不属于独立
15、纳税人，不在项目所在地分税，应汇总立纳税人，不在项目所在地分税，应汇总由总机构统一汇算清缴所得税。由总机构统一汇算清缴所得税。除所得税外其它税在项目地。除所得税外其它税在项目地。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936解决项目地与机构所在地争抢所得税的解决项目地与机构所在地争抢所得税的有效方法：总局公告有效方法：总局公告5757号号2424条原则条原则 “统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库政调库” 第二十四条第二十四条 以总机构名义进行生产经营的以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税
16、企业分支机非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。不执行本办法的相关规定。 其独立纳税人身份一个年度内不得变更。其独立纳税人身份一个年度内不得变更。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936七、修订后的新所得税申报表对七、修订后的新所得税申报表对20142014年汇算年汇算的影响的影
17、响 新修订本企业所得税年度纳税申报表简要说新修订本企业所得税年度纳税申报表简要说明明.doc.doc三层架构的申报表：三层架构的申报表：4141张表单。张表单。1 1张张基础信息表，基础信息表，3 3张基础信息一级附表；张基础信息一级附表；1 1张张主表，主表，8 8张一级附表，张一级附表，2929张二级附表。张二级附表。 （一）体系更合理，填报更便捷。（一）体系更合理，填报更便捷。 （二）减小会计与税法差异。（二）减小会计与税法差异。 （三）着眼于政策变化。（三）着眼于政策变化。A000000A000000企业基础企业基础信息表税务风险信息表税务风险.doc.doc （四）增加信息采集量（四
18、）增加信息采集量填报填报4141张企业所得税张企业所得税申报表风险管控申报表风险管控.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936A105010A105010视同销售和房地产开发企业特定业务视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报说明纳税调整明细表填报说明.doc.doc国税发国税发200920093131号相关规定，填报视同销号相关规定，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。及纳税调整情况。房地产新企业所得
19、税申报表注意房地产新企业所得税申报表注意.doc.docA105010A105010视同销售和房地产开发特定业务纳税视同销售和房地产开发特定业务纳税调整明细表调整明细表.xls.xls新企业所得税年度纳税申报表（课件）新企业所得税年度纳税申报表（课件）.xls.xls 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936八、国家税务总局关于做好组织税收收入工八、国家税务总局关于做好组织税收收入工作的通知作的通知7878号号.doc.doc1 1、依法组织税收收入。坚决不收、依法组织税收收入。坚决不收“过头税过头税”坚决防止突击收税的行为。坚决防止突击收税的行为。2 2、加
20、强征管堵漏增收。、加强征管堵漏增收。不动声色不动声色依靠打击违法、堵塞漏洞、科技管依靠打击违法、堵塞漏洞、科技管理增收，主观努力，提高征管质量和效率。理增收，主观努力，提高征管质量和效率。加大土地增值税清算力度，加强企业所得加大土地增值税清算力度，加强企业所得税预缴和汇算清缴管理税预缴和汇算清缴管理，推进反避税工作，推进反避税工作，进一步提高税收征管水平。进一步提高税收征管水平。3 3、认真落实税收政策。、认真落实税收政策。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936九、九、关于房地产开发企业成本对象管理问题关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告的公告.doc
21、.doc房地房地产开开发企企业应依据依据计税成本税成本对象确定原象确定原则确定确定已完工开已完工开发产品的成本品的成本对象象，并就确定原，并就确定原则、依、依据，共同成本分配原据，共同成本分配原则、方法，以及开、方法，以及开发项目基目基本情况、开本情况、开发计划等出具划等出具专项报告，告，在开在开发产品品完工当年企完工当年企业所得税年度所得税年度纳税申税申报时，随同，随同企企业所得税年度所得税年度纳税申税申报表表一并一并报送主管税送主管税务机机关关。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二部分：可预见的房地产营改增主要税务第二部分：可预见的房地产营改增主
22、要税务问题、对汇算的影响及准备与应对策略问题、对汇算的影响及准备与应对策略 税率、时间、征管、协调税率、时间、征管、协调1 1、企业税负挑战、企业税负挑战2 2、企业管理模式的挑战、企业管理模式的挑战3 3、建筑成本增加的挑战、建筑成本增加的挑战4 4、新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战、新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战5 5、加强对承包人和分公司经营管理、加强对承包人和分公司经营管理6 6、选择具有增值税纳税人资格的合作商、选择具有增值税纳税人资格的合作商7 7、加强税法培训，做好相应报价调整、加强税法培训，做好相应报价调整 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9
23、936一、增值税制度改革进程和展望一、增值税制度改革进程和展望20132013年年8 8月月1 1日全国部分行业试点：日全国部分行业试点：剩下全部行业剩下全部行业 金融服务，房地产，建筑，文化体金融服务，房地产，建筑，文化体育行，生活性服务业加入营改增育行，生活性服务业加入营改增 20152015年底前年底前 （政策发布日期及准备时间未知）（政策发布日期及准备时间未知） 准备时间非常短暂，企业应尽早开始准备工作！准备时间非常短暂，企业应尽早开始准备工作！ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936准备时间太少（图）准备时间太少（图） 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 4
24、00-650-9936400-650-9936营改增给房地产业带来的影响营改增给房地产业带来的影响（图）（图） 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936房地产各阶段价值链影响（图）房地产各阶段价值链影响（图） 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936二、营改增需协调众多相关方利益协调二、营改增需协调众多相关方利益协调 收入和成本费用、利润变化，对业务影响；收入和成本费用、利润变化，对业务影响；. .进项税是影响现金流、成本的主要因素；进项税是影响现金流、成本的主要因素； . .销项税是否可以转嫁？决定业绩；销项税是否可以转嫁？
25、决定业绩； . .协调相关各方在同一价值链上利益分配；协调相关各方在同一价值链上利益分配；. .如何协调集团内部各公司利益；如何协调集团内部各公司利益； . .过渡期的处理非常重要；过渡期的处理非常重要； . .如何落实营改增带来的益处，如何避免营改如何落实营改增带来的益处，如何避免营改增带来的不利影响，如何做到合规；增带来的不利影响，如何做到合规； 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营改增前后房地产价值链中主要关系处理营改增前后房地产价值链中主要关系处理政府政府 材料设备、供应商材料设备、供应商 施工企业施工企业 各类金融机构各类金融机构 勘察设计广告
26、法律及其他服务商勘察设计广告法律及其他服务商购房人、租户、酒店购房人、租户、酒店 物业公司物业公司 拆迁公司拆迁公司 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936三、进项税是影响房地产企业现金流和成本的主要三、进项税是影响房地产企业现金流和成本的主要因素因素 . .各项前期投入相关的进项税长期无法收回各项前期投入相关的进项税长期无法收回. .营改增可能增加的营改增可能增加的“进项税进项税”：. .土地支出土地支出土地出让金征收增值税？土地出让金征收增值税？. .各类利息支出各类利息支出金融营改增政策及税率未定金融营改增政策及税率未定 . .建筑施工支出建筑施工支出
27、建筑业税率提高建筑业税率提高 . .其他各类供应商其他各类供应商其他各行业税率提高其他各行业税率提高 . .存量房产的进项税如何处理存量房产的进项税如何处理 . .新建房产如转为投资性房产，是否巨额进项税长期新建房产如转为投资性房产，是否巨额进项税长期无法抵扣。房地产开发周期长，无法抵扣。房地产开发周期长，“进项税退还进项税退还”? ? 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936四、房地产建筑企业面临营改增八项准备四、房地产建筑企业面临营改增八项准备1.1.增值税抵扣链条的断裂风险防范增值税抵扣链条的断裂风险防范 2.2.施工建材合同发票的处理。施工建材合同发票
28、的处理。3.3.甲方供应大宗设备和材料的税制设计衔接甲方供应大宗设备和材料的税制设计衔接4.4.人工成本占人工成本占25%25%左右无发票抵扣的解决思路左右无发票抵扣的解决思路 5.5.设备的折旧、设备设施租赁的利用。设备的折旧、设备设施租赁的利用。 6 6、挂靠与分包业务的准备与衔接。、挂靠与分包业务的准备与衔接。7.7.应对劳务发生地的税收管理模式应对劳务发生地的税收管理模式8 8、跨期合同与发票收款时间的衔接。、跨期合同与发票收款时间的衔接。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营改增税收政策解读及对建筑业影响分析营改增税收政策解读及对建筑业影响分析
29、营业税改增值税营业税改增值税 建筑业发展遇到了新考验建筑业发展遇到了新考验.doc.doc1 1、营改增对施工企业的经营模式影响？、营改增对施工企业的经营模式影响？2 2、营改增对企业财务指标及绩效评价的影响？、营改增对企业财务指标及绩效评价的影响？3 3，营业税改增值税后对会计核算的影响，营业税改增值税后对会计核算的影响4 4，营改增对施工企业经营预算工作的影响？，营改增对施工企业经营预算工作的影响？5 5、营改增对施工企业资金管理的要求？、营改增对施工企业资金管理的要求？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936五、企业如何避免在营改增实施过程中多交五、企
30、业如何避免在营改增实施过程中多交冤枉税？冤枉税？资金是否结算资金是否结算 完毕？完毕？ 是否已全部申报营业税？是否已全部申报营业税？ 发票是否开具？发票是否开具？对方索要增值税专用发票是否可以延迟开对方索要增值税专用发票是否可以延迟开具？具？发票缴销后后续事项如何处理？发票缴销后后续事项如何处理？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936六、可预见的房地产建筑业营改增主要税务六、可预见的房地产建筑业营改增主要税务问题及应对策略问题及应对策略 国家推行国家推行“营改增营改增”改革试点究竟是为了什么？改革试点究竟是为了什么？“营改增营改增”的改革脚步已经走到哪儿了
31、？的改革脚步已经走到哪儿了？房地产建筑业何时推行房地产建筑业何时推行“营改增营改增”？20152015？营改增对房地产建筑施工企业的影响究竟有多大？营改增对房地产建筑施工企业的影响究竟有多大？营改增的会增加企业税务稽查风险吗？营改增的会增加企业税务稽查风险吗？营改增之后房地产企业该如何实施筹划？营改增之后房地产企业该如何实施筹划？发票变革会让房地产建筑业雪上加霜吗？发票变革会让房地产建筑业雪上加霜吗？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361 1，税制如何设定？一般计税方式还是简易征收？，税制如何设定？一般计税方式还是简易征收？认定标准，一个增加；认定标准，
32、一个增加；500500征税范围，两个扩展；生产、生活征税范围，两个扩展；生产、生活扣税凭证，三个变化；通用、运输、代开。扣税凭证，三个变化；通用、运输、代开。税率档次，两个变四税率档次，两个变四”6 6、1111、1313、1717。关于简并增值税征收率有关问题的公告关于简并增值税征收率有关问题的公告.doc.doc3636关于简并增值税征收率政策的通知（财税关于简并增值税征收率政策的通知（财税5757号）号）.doc.doc将将6%6%和和4%4%的增值税征收率统一调整为的增值税征收率统一调整为3%3%。涉及（财税涉及（财税200920099 9号）（财税号）（财税2008200817017
33、0号）号） 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99362 2，预计房地产销售、出租、建筑业税率？征，预计房地产销售、出租、建筑业税率？征税率？税率？ 试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易计税方法计算缴纳增值税。建安建安11%11%，房地产销售、出租，房地产销售、出租17%17% 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993
34、63 3，对于不同类型的房产即住宅、商业、车位、，对于不同类型的房产即住宅、商业、车位、政府工程，是否采用不同的增值税政策？政府工程，是否采用不同的增值税政策？ 住宅、商业地产、车位，住宅、商业地产、车位，如有多重属性，如何进行增值税处理？如有多重属性，如何进行增值税处理？ 对于销售和出租新旧房产是否采用不同的增对于销售和出租新旧房产是否采用不同的增值税政策？值税政策？ 对于大额进项税是否可能返还，还是留抵？对于大额进项税是否可能返还，还是留抵？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99364 4，营改增改革之前取得的材料、固定资产等有可能，营改增改革之前取得的材
35、料、固定资产等有可能不再被允许抵扣，如何解决？不再被允许抵扣，如何解决？参考：实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，参考：实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。缴纳营业税。实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向原主（含）后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。管地税机关申请退还已缴纳的营业税。实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补
36、缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。营业税。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99365 5，存量房产在营改增开始后出售或者出租，存量房产在营改增开始后出售或者出租，增值税如何处理？增值税如何处理？项目划断？项目划断？营改增前立项办登记的划购地的低税率。营改增前立项办登记的划购地的低税率。之后为正常税率？之后为正常税率？销售对象为非增值税纳税人可以选择简易计销售对象为非增值税纳税人可以选择简易计税方法。税方法。合同未到期的继续缴纳营业税。合同未到期的继续缴纳营业税。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-
37、9936400-650-99366 6，营改增时已开盘项目如何处理？同一开盘项目下，营改增时已开盘项目如何处理？同一开盘项目下的房产是否缴纳不同类型的流转税？的房产是否缴纳不同类型的流转税？增值税纳税人分为一般纳税人和小规模。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模。一般纳税人适用一般计税方法计税，可抵扣进项税。一般纳税人适用一般计税方法计税，可抵扣进项税。小规模适用简易计税方法，不得抵扣进项税小规模适用简易计税方法，不得抵扣进项税 小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。不能反向。小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。不能反向。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定一般纳税人提供财政部和国家税务总
38、局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，一经选择，3636个月内不得变更。个月内不得变更。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99367 7，长期合同如多年完成总包合同如何处理？，长期合同如多年完成总包合同如何处理？试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。业税。营改增开始前，开发商与各服务方已经签订营改增开始前，开
39、发商与各服务方已经签订的长期合同（如与总承包商签订的建筑合的长期合同（如与总承包商签订的建筑合同）在合同有效的项目期内，营业税还是同）在合同有效的项目期内，营业税还是简易征收增值税？简易征收增值税？是否合适的？是否合适的？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99368 8、一级开发差额征税？拆迁安置视同销售如何进行、一级开发差额征税？拆迁安置视同销售如何进行营改增？营改增？营改增后，一级开发商仍然可以按净额缴纳增值税营改增后，一级开发商仍然可以按净额缴纳增值税？在拆迁补偿安排下，回迁房产视同销售并缴纳增值在拆迁补偿安排下，回迁房产视同销售并缴纳增值税？税？现金拆
40、迁补偿部分的增值税处理？现金拆迁补偿部分的增值税处理？ 项目公司尚未成立，以总公司的名义拿地，合同的项目公司尚未成立，以总公司的名义拿地，合同的签字方，发票抬头都是总公司，不是项目公司。签字方，发票抬头都是总公司，不是项目公司。在项目公司成立后，取得土地的相关支出是否能作在项目公司成立后，取得土地的相关支出是否能作为项目公司的成本？项目公司是否可以进行增值为项目公司的成本？项目公司是否可以进行增值税抵扣？税抵扣？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99369 9，取得土地支付的土地出让金、规费是否有，取得土地支付的土地出让金、规费是否有机会抵扣进项税？机会抵扣进
41、项税？支付的土地出让金可以抵扣进项税？支付的土地出让金可以抵扣进项税？6%6%、11%11%、17%17%支付的为同获得土地相关的各种费用是否有支付的为同获得土地相关的各种费用是否有机会抵扣进项税？机会抵扣进项税？ 抵扣票据认定？抵扣票据认定？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361010、资金成本利息方面如何抵扣进项税？、资金成本利息方面如何抵扣进项税？银行贷款利息方面，银行是否会开具增值税银行贷款利息方面，银行是否会开具增值税专用发票以抵扣进项税？专用发票以抵扣进项税？ 小额贷款公司、典当行、信托公司、委托贷小额贷款公司、典当行、信托公司、委托贷款、民
42、间借贷。款、民间借贷。发票怎样取得？发票怎样取得？个人收取利息可以开增值税发票吗？个人收取利息可以开增值税发票吗？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361111、开发配套设施是否视同销售？产权属于、开发配套设施是否视同销售？产权属于政府、全体业主所有的，进项税怎样抵扣？政府、全体业主所有的，进项税怎样抵扣？代建，房地产公司代理业增值税如何处理？代建，房地产公司代理业增值税如何处理？ 项目公司开发建造的配套设施包括居委会用项目公司开发建造的配套设施包括居委会用房、会所、物业管理场所、变电、热力站、房、会所、物业管理场所、变电、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼
43、儿园、医院、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、医院、邮电通讯、人防等公共设施，是否视同销邮电通讯、人防等公共设施，是否视同销售？还是进项税转出？售？还是进项税转出？ 其成本、费用所发生的进项税是否可以从销其成本、费用所发生的进项税是否可以从销项税额中抵扣？项税额中抵扣？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936财税财税【30133013】106106号号十一条：单位和个体工商户的下列情形，视十一条：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但
44、以公益活输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形形 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361212，是否收到预售款时即产生销项税？收到，是否收到预售款时即产生销项税？收到意向金、定金是否产生纳税义务？意向金、定金是否产生纳税义务？销售销售/ /出租给公司和销售出租给公司和销售/ /出租给个人，是否有不同出租给个人，是否有不同的增值税处理？的增值税处理？销售销售/ /出租高中低挡住宅是否有不同增值税处理？出租高中低
45、挡住宅是否有不同增值税处理？ 在进行房地产预售，收齐款项并缴纳增值税后，该在进行房地产预售，收齐款项并缴纳增值税后，该房产所发生的后续进项税如何抵扣（在没有后续房产所发生的后续进项税如何抵扣（在没有后续销项税的情况下）？销项税的情况下）？ 是否收到预售款时即产生销项税？收到意向金、定是否收到预售款时即产生销项税？收到意向金、定金是否产生纳税义务？金是否产生纳税义务？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936卖方逾期交付商品房，支付利息、退款、违卖方逾期交付商品房，支付利息、退款、违约金，增值税如何处理？约金，增值税如何处理？ 买方逾期付款，向其收取的利息或违约
46、金，买方逾期付款，向其收取的利息或违约金，增值税如何处理？增值税如何处理？ 转让在建工程增值税如何处理？转让在建工程增值税如何处理？ 质保期结束后，剩余的工程款（质量保证金）质保期结束后，剩余的工程款（质量保证金）才支付，取得增值税专业才支付，取得增值税专业发票时是否已完成销售，没有相应的销项税发票时是否已完成销售，没有相应的销项税抵扣怎么办？抵扣怎么办？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361313，项目公司将开发产品转作投资性物业，属于视，项目公司将开发产品转作投资性物业，属于视同销售行为？进项税如何抵扣？同销售行为？进项税如何抵扣？将自产、委托加工的
47、货物用于非应税项目；将自产、委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。如果随后又进行出售，销项税和进项税又如何处理如果随后又进行出售，销项税和进项税又如何处理？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-6
48、50-9936400-650-99361414，以房产进行投资增值税处理？合作建房，以房产进行投资增值税处理？合作建房的增值税处理？的增值税处理？将房产免费提供给酒店使用，营改增后是否将房产免费提供给酒店使用，营改增后是否有影响？有影响？投资应该缴纳增值税。投资应该缴纳增值税。合作建房分配时按营业税情况处理？合作建房分配时按营业税情况处理？土地增值税。土地增值税。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361515，项目部纳税地点在哪里？，项目部纳税地点在哪里？总机构所在地？总机构所在地？项目所在地？省市县区？项目所在地？省市县区？一项目一登记？一项目一登记？项
49、目部预缴，总部汇缴？项目部预缴，总部汇缴？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361616，签订工程合同时，对预付工程款支付是否立刻，签订工程合同时，对预付工程款支付是否立刻开具增值税专用发票？开具增值税专用发票？开发单位同施工单位之间如何进行合适的重新安排开发单位同施工单位之间如何进行合适的重新安排？ 签订工程合同时（如：建筑安装合同、总承包合同、签订工程合同时（如：建筑安装合同、总承包合同、基础设施合同等），对预付工程款支付是否立刻基础设施合同等），对预付工程款支付是否立刻开具增值税专用发票？开具增值税专用发票？ 对于支付工程款（进度款）时，是否立刻开具
50、增值对于支付工程款（进度款）时，是否立刻开具增值税专业发票？税专业发票？ 建筑业劳务纳税时间可能影响建设单位开具发票的建筑业劳务纳税时间可能影响建设单位开具发票的时点。时点。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361717，施工企业按照完工百分比法确认会计收，施工企业按照完工百分比法确认会计收入，增值税纳税义务发生时间如何确定？入，增值税纳税义务发生时间如何确定？ （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。具发票的，为开具发票
51、的当天。（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。预收款的当天。（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。服务完成的当天。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99361818，注册地和项目所在地不同时如何处理？取得发，注册地和项目所在地不同时如何处理？取得发票如何抵扣？在哪里开具发票？票如何抵扣？在哪里开具发票？领购增值税专
52、业发票有限额，如何处理？领购增值税专业发票有限额，如何处理？ 建筑业税率提高至建筑业税率提高至11%11%，是否转嫁销项税给开发公司，是否转嫁销项税给开发公司？增值税申报是否在项目所在地申报？注册地和项目增值税申报是否在项目所在地申报？注册地和项目所在地不同时如何处理？取得发票如何抵扣？在所在地不同时如何处理？取得发票如何抵扣？在哪里开具发票？哪里开具发票？ 建筑业反映存在难以取得可以抵扣进项税的增值税建筑业反映存在难以取得可以抵扣进项税的增值税专用发票的情况，对于部分难以取得增值税专用专用发票的情况，对于部分难以取得增值税专用发票的成本，是否有特殊的处理方式？发票的成本，是否有特殊的处理方式
53、？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营业税改增值税对房地产建筑业的影响小结营业税改增值税对房地产建筑业的影响小结建筑企业无法承受建筑企业无法承受11%11%的增值税税率。调研过程中各的增值税税率。调研过程中各种不同类型企业测算结果表明，所有的企业都将种不同类型企业测算结果表明，所有的企业都将大幅增加税负大幅增加税负BTBT、BOTBOT大项目，建筑施工企业融资量大幅增加，垫大项目，建筑施工企业融资量大幅增加，垫资施工量大幅增加。大量的资施工量大幅增加。大量的BTBT项目长期没有收入，项目长期没有收入，不知如何缴纳增值税。不知如何缴纳增值税。长时间的大量
54、垫资，建筑企业不堪重负。长时间的大量垫资，建筑企业不堪重负。政府项目、甲方不需要专用发票增值税政府项目、甲方不需要专用发票增值税 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第三部分、房地产建筑业营改增税前后合理税收筹第三部分、房地产建筑业营改增税前后合理税收筹划划（一）、（一）、营改增前夕，改增前夕，纳税人需要做好的准税人需要做好的准备营改增不重新改增不重新办税税务登登记，国税要，国税要录税种税种1.1.自身自身经营范范围的的评估；估；2.2.营改增后的税改增后的税负变化；化；3.3.财务核算方式的改核算方式的改变；4.4.发票的票的领购、开具、开具、纳税申税申
55、报的改的改变；5.5.上下游供上下游供应链的影响；的影响；6.6.可能可能带来的潜在的来的潜在的发展机遇等。展机遇等。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（二）、房地产建安应对内部准备工作（图）（二）、房地产建安应对内部准备工作（图）. . 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936操作层面的内部全方位准备工作操作层面的内部全方位准备工作1 1，全面对营改增政策及监管动向进行前瞻性预判，全面对营改增政策及监管动向进行前瞻性预判，全面梳理内部管理流程全面梳理内部管理流程 2.2.全方位地评估和分析全方位地评估和分析“营改增营
56、改增”可能为企业带来可能为企业带来的潜在税务影响及风险，并进行税负有效性测试。的潜在税务影响及风险，并进行税负有效性测试。3.3.探索税务筹划机会探索税务筹划机会 4.4.研究过渡期税务筹划（如：经营模式的转型升级、研究过渡期税务筹划（如：经营模式的转型升级、商业合同的重新安排、房产项目销售的时间和方商业合同的重新安排、房产项目销售的时间和方式等），提出过渡期方案式等），提出过渡期方案 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-99365.5.针对增值税风险，提出管理建议针对增值税风险，提出管理建议 6.6.为修改增值税管理的各项流程制度及编写为修改增值税管理的各项流程
57、制度及编写各项操作手册进行准备各项操作手册进行准备7.7.开展全方位、由浅入深的营改增培训开展全方位、由浅入深的营改增培训 8.8.提出系统改造需求建议提出系统改造需求建议 ，包括企业系统与，包括企业系统与金税系统对接的解决方案金税系统对接的解决方案9.9.根据监管要求或内部管理需要，完成营改根据监管要求或内部管理需要，完成营改增相关的内外部研究分析报告增相关的内外部研究分析报告 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营改增前财务操作层面营改增前财务操作层面 1.1.价格修订价格修订2.2.过渡期处理过渡期处理 3.3.现金流同发票流无法对应现金流同发票流无
58、法对应 4.4.发票取得及认证安排发票取得及认证安排 5 5，发票开具安排，发票开具安排6.6.完成增值税管理的各项流程制度、操作手完成增值税管理的各项流程制度、操作手册册 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936过渡期财务与发票处理要点过渡期财务与发票处理要点1 1、利用过渡期，尽快提前开票；、利用过渡期，尽快提前开票；2 2、成本费用进项税额：、成本费用进项税额：1 1）跨越营改增时点的在建项目的做法；）跨越营改增时点的在建项目的做法；2 2）尽可能地等待进入过渡期，获取进项发票。）尽可能地等待进入过渡期，获取进项发票。3 3、分包获取专用发票。、分包获取
59、专用发票。4 4、内控设计。、内控设计。5 5、减少个人挂靠。、减少个人挂靠。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营改增正式实施后，进行试运行财务操作层营改增正式实施后，进行试运行财务操作层面面1 1，推动落实、跟进营改增方案的执行，对业推动落实、跟进营改增方案的执行，对业务方案执行和流程进行调整务方案执行和流程进行调整 2 2，营改增政策出台后，营改增政策出台后操作层面的营改增操作层面的营改增落实落实3 3，营改增政策出台后，营改增政策出台后后续跟踪后续跟踪 4.4.跟踪增值税下各项工作的运行情况，并对跟踪增值税下各项工作的运行情况，并对发现的问题及时
60、作出响应发现的问题及时作出响应5.5.审核增值税合规水平审核增值税合规水平 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（三），房地产建筑业准备工作注意事项及（三），房地产建筑业准备工作注意事项及过渡期税务筹划过渡期税务筹划 过渡期处理过渡期处理 . .在建项目在建项目 . .开盘项目开盘项目 . .持有自用项目持有自用项目 . .持有待售物业持有待售物业 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（四），营改增人员调配、产品、业务、流（四），营改增人员调配、产品、业务、流程、合同、文件整理与安排程、合同、文件整理与安排. .人员调
61、配人员调配 . .产品、业务、流程的梳理产品、业务、流程的梳理 . .合同、文件整理合同、文件整理 . .预判政策倾向预判政策倾向 . . 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（五），汇总业务、财务、税务、系统情况（五），汇总业务、财务、税务、系统情况与需求，有序推进。与需求，有序推进。汇总业务、财务、税务、系统情况汇总业务、财务、税务、系统情况. .进行影响进行影响分析分析 . .总结政策诉求总结政策诉求 . .提出管理及可能的税务筹划与风险点管控建提出管理及可能的税务筹划与风险点管控建议议 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-65
62、0-9936（六），对内培训营改增业务和流程的注意（六），对内培训营改增业务和流程的注意事项事项财务人员培训要点财务人员培训要点项目经理培训要点项目经理培训要点全员培训全员培训培训方法培训方法自学方法自学方法 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（七），会计核算、业务流程、系统修改、（七），会计核算、业务流程、系统修改、制度修订、合同发票各项事务的准备。制度修订、合同发票各项事务的准备。. .会计核算会计核算 、. .业务流程业务流程 、. .系统修改系统修改 、. .制度修订制度修订 、. .优惠申请优惠申请 、. .合同发票合同发票 、. .税务合规税
63、务合规 、. .业务跟踪业务跟踪 、. .财务跟踪财务跟踪 、. .税务跟踪、税务跟踪、. .系统跟踪系统跟踪 、。后续管理、。后续管理 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（八）、（八）、营改增前后与供改增前后与供应商的博弈商的博弈梳理采购业务，确定可抵扣范围梳理采购业务，确定可抵扣范围首先要列出各种成本费用明细，核对规定或首先要列出各种成本费用明细，核对规定或者咨询税者咨询税局，看哪些可以抵扣，一一记下，局，看哪些可以抵扣，一一记下，做成成本费用、购置资产、工程建设抵扣做成成本费用、购置资产、工程建设抵扣情况清单。情况清单。需要注意的是，已有采购业务要
64、梳理，以前需要注意的是，已有采购业务要梳理，以前未发生、即将发生的采购业务也要梳理，未发生、即将发生的采购业务也要梳理，经常更新清单。经常更新清单。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营改增前后与客改增前后与客户的的谈判判专票和普票无票的票和普票无票的税税负比比较.doc.doc将自家的营改增情况通知供应商和客户，并将自家的营改增情况通知供应商和客户，并约定已签订未执行完毕的合同如何履行约定已签订未执行完毕的合同如何履行应有律师出面拟统一的函，措辞温和，言简应有律师出面拟统一的函，措辞温和，言简意赅，说理清晰，叙述清楚为何原来提供意赅，说理清晰，叙述清楚
65、为何原来提供服务发票的合同改给增值税票了服务发票的合同改给增值税票了，感谢客，感谢客户的支持等等。户的支持等等。如果客户也在营改增范围内，他们拿到新的如果客户也在营改增范围内，他们拿到新的增值税专用发票是可以抵扣的，影响下一增值税专用发票是可以抵扣的，影响下一单合同的价格谈判的。单合同的价格谈判的。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（九）、怎（九）、怎样提高可抵扣提高可抵扣进项税税额修改销售、采购内控流程，体现增值税修改销售、采购内控流程，体现增值税了解客户是否也营改增，发票在报价中考虑。了解客户是否也营改增，发票在报价中考虑。批准权限的级别也要改变，
66、是否含税价？必须在公批准权限的级别也要改变，是否含税价？必须在公司内部流程中描述清楚，否则会引起不必要的歧司内部流程中描述清楚，否则会引起不必要的歧义。义。供应商清单要梳理。设置供应商入围门槛供应商清单要梳理。设置供应商入围门槛逐一联络供应商，询问是否能提供专用发票，逐一联络供应商，询问是否能提供专用发票，如果如果不能，也行，降价或不买。不能，也行，降价或不买。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十）、增值税不同税率业务界定，混合销售、兼（十）、增值税不同税率业务界定，混合销售、兼营业务、混业经营处理营业务、混业经营处理纳税人兼有不同税率或者征收率的销
67、售货物、提供纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：（1 1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。劳务或者应税服务的，从高适用税率。（2 2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。配劳务
68、或者应税服务的，从高适用征收率。（3 3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十一）、如何利用一般纳税人和小规模纳（十一）、如何利用一般纳税人和小规模纳税人税人1 1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票以开具增值税专用发票; ;购进货物或应税劳购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣务可以作为当期进项税抵扣; ;计算方法为销计算方
69、法为销项减进项。项减进项。 2 2、小规模纳税人：只能使用普通发票、小规模纳税人：只能使用普通发票; ;购进购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣票也不能抵扣; ;计算方法为销售额计算方法为销售额征收率。征收率。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936简易计税方法：应纳税额简易计税方法：应纳税额= =销售额销售额征收率征收率一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，方法计税，但一经选
70、择，3636个月内不得变个月内不得变更。更。目前明确不能开增值税专用发票的只有纳税目前明确不能开增值税专用发票的只有纳税人销售使用过的固定资产和旧货，必须开人销售使用过的固定资产和旧货，必须开具普通发票具普通发票 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十二）、过渡期优惠政策及财政补贴等申请需提（十二）、过渡期优惠政策及财政补贴等申请需提交的材料交的材料1.1.关于申请财政扶持资金的报告关于申请财政扶持资金的报告；2.2.营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请请/ /审核表审核表；3.3.增值税进项税额还原营业税应税收
71、入减除项增值税进项税额还原营业税应税收入减除项目明细表目明细表及减除凭证及减除凭证( (还原营业税减除项目的增还原营业税减除项目的增值税进项税额抵扣凭证等值税进项税额抵扣凭证等) )复印件；复印件；4.4.营业税应税收入直接减除项目明细表营业税应税收入直接减除项目明细表及减及减除凭证除凭证( (差额扣除凭证等差额扣除凭证等) )复印件；复印件；5.5.增值税完税凭证复印件；增值税完税凭证复印件；6.6.主管税务机关要求报送的其他有关资料。主管税务机关要求报送的其他有关资料。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十三）、营改增系统修改问题举例（十三）、营改
72、增系统修改问题举例 （图）（图）. . 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营改增政策解析营改增政策解析.doc.doc1 1、尽量多取得增值税专用发票、尽量多取得增值税专用发票2 2、按规定保管增值税专用发票；、按规定保管增值税专用发票；3 3、业务人员在取得发票时应初步判断；、业务人员在取得发票时应初步判断；4 4、在规定的时间及时办理抵扣手续；、在规定的时间及时办理抵扣手续；5 5、抵扣时按规定报送完整的抵扣资料；、抵扣时按规定报送完整的抵扣资料；6 6、当存在疑问的时候及时询问。、当存在疑问的时候及时询问。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650
73、-9936400-650-9936（十四）、房地产建筑业应对营业税改增值税的应（十四）、房地产建筑业应对营业税改增值税的应对小结对小结 一、成立相应的应对部门。整理相关的增值税法规，一、成立相应的应对部门。整理相关的增值税法规，分析策变化，增值税的思维；分析策变化，增值税的思维； 二、销售、供应链、结算及发票管理、会计处理、二、销售、供应链、结算及发票管理、会计处理、内控制度、业务流程、计算机系统等方面的增值内控制度、业务流程、计算机系统等方面的增值税风险点，提出改进建议；税风险点，提出改进建议； 三、分析营改增后税负和毛利率变化；三、分析营改增后税负和毛利率变化； 四、对财务和其他相关人员的
74、培训和储备。四、对财务和其他相关人员的培训和储备。 五、编制公司增值税处理业务指南。包括政策，会五、编制公司增值税处理业务指南。包括政策，会计核算，发票及申报、定价策略等。计核算，发票及申报、定价策略等。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936( (十五十五) )营改增政策目标总结营改增政策目标总结1 1、营改增是一次给企业减负的行为、营改增是一次给企业减负的行为2 2、根据自身情况选择是否申请一般纳税人、根据自身情况选择是否申请一般纳税人3 3、专业化分工有利于控制税负专业化分工有利于控制税负。4 4、分税制财政体制调整，是重要问题。、分税制财政体制调整，
75、是重要问题。5 5、国地税机构走向是个漫长的决策过程。、国地税机构走向是个漫长的决策过程。6 6、变革是财税职业终生的学习动力。、变革是财税职业终生的学习动力。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营改增展望：营改增展望：历史上的税费改革不止一次，但每次税费改历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，人民负担在下降一段时间后又涨到革后，人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平一个比改革前更高的水平-黄宗羲定律，亦称黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害积累莫返之害”延安时期黄炎培问毛主席有没有办法解决，延安时期黄炎培问毛主席有没有办法解决，毛主席自信
76、地给出了答案毛主席自信地给出了答案：“民主民主”。大学大学：生财有大道：生之者众，食之者：生财有大道：生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒，则财恒足矣寡，为之者疾，用之者舒，则财恒足矣 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第四部分、第四部分、房地产收入稽查风险点管控与应房地产收入稽查风险点管控与应对对.doc.doc一、房地产收入一、房地产收入（一）未完工销售收入（一）未完工销售收入（二）完工销售收入（二）完工销售收入青岛一置业公司因疏忽政策补青岛一置业公司因疏忽政策补缴企业所得税缴企业所得税691691余万元余万元.doc.doc（三）销售收入的确认（
77、三）销售收入的确认（四）银行按揭方式的销售收入（四）银行按揭方式的销售收入（五）视同销售收入（五）视同销售收入（六）租金及预租收入（六）租金及预租收入房地产开发的简要开发流程房地产开发的简要开发流程.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936二、二、房地产不同促销手段的纳税争议化解房地产不同促销手段的纳税争议化解.doc.doc房地产常用促销方式的税务处理全攻略房地产常用促销方式的税务处理全攻略.doc.doc1.1.营业税条例营业税条例有偿转让不动产所有收入。有偿转让不动产所有收入。 2.2.国税发国税发200931200931号第五条：开发产
78、品销售号第五条：开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中收入的范围为销售开发产品过程中取得的取得的全部价款全部价款。3.3.土地增值税暂行条例土地增值税暂行条例第五条：纳税人第五条：纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。实物收入和其他收入。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936三、房地产开发三、房地产开发赔偿金违约金税务争议处理赔偿金违约金税务争议处理.doc.doc1 1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税2 2、销售（出租）方支付违约金。属
79、于营业外支出，不征税。、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征税。3 3、如果向个人支付违约金，认定为、如果向个人支付违约金，认定为“其它所得其它所得”需要交纳需要交纳个人所得税。（国税函个人所得税。（国税函【20062006】865865号文件）号文件）4 4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。 5 5，售房因对方违约交易未成功，房开企业收取的违约金不，售房因对方违约交易未成功，房开企业收取的违约金不需要缴纳营业税。需要缴纳营业税。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936四、四、房地产企业
80、车库车位地下停车场争议如何化解房地产企业车库车位地下停车场争议如何化解.doc.doc1 1、地下车库、售楼部产权归属界定问题关注？、地下车库、售楼部产权归属界定问题关注？ 2 2、销售、出租车库、车位税收风险有哪些？、销售、出租车库、车位税收风险有哪些？3 3、开具发票销售和出租地下停车位税收风险？、开具发票销售和出租地下停车位税收风险？4 4、地下停车场、售楼部争议如何进行税务沟通、地下停车场、售楼部争议如何进行税务沟通 5 5、房地产开发企业将车库或车位转让，其收入是否、房地产开发企业将车库或车位转让，其收入是否计入房地产转让收入？土地增值税如何清算？计入房地产转让收入？土地增值税如何清
81、算？6 6，利用不同对象做售楼部、样板房，其房产税、所，利用不同对象做售楼部、样板房，其房产税、所得税、土地增值税争议如何解决？得税、土地增值税争议如何解决？房地产企业种售楼部样板房模式税务处理房地产企业种售楼部样板房模式税务处理.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936五、五、企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税务处理务处理.doc.doc1 1，政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买安，政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买安置回迁房。置回迁房。2 2，土地出让金返还用于拆迁补偿，土地出让金返
82、还用于拆迁补偿. .3 3，土地出让金返还用于项目相关的基础设施建设，土地出让金返还用于项目相关的基础设施建设4 4、返还用于建设公共配套设施（学校、医院、幼儿、返还用于建设公共配套设施（学校、医院、幼儿园、体育场馆）园、体育场馆）5 5，返还给其他单位和个人。，返还给其他单位和个人。6 6、土地出让金返还用于奖励或补助。、土地出让金返还用于奖励或补助。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936六、六、房地产取得土地的税务争议化解之道房地产取得土地的税务争议化解之道.doc.doc1 1，契税：计税价格为承受人为取得该土地使用权而，契税：计税价格为承受人为取得
83、该土地使用权而支付的全部经济利益。支付的全部经济利益。2 2，耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文，耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。件认定。3 3，公司股东因撤销投资而收回原投资的不动产，不，公司股东因撤销投资而收回原投资的不动产，不征收营业税征收营业税4 4，合作建房，土地使用权转移后又办回自己名下的，合作建房，土地使用权转移后又办回自己名下的行为，不征收营业税。行为，不征收营业税。5 5，规划部门收费，不属于契税依据。，规划部门收费，不属于契税依据。青岛市地方税青岛市地方税务局关于明确契税税款缴纳期限的公告务局关于明确契税税款缴纳期限的公告.doc.doc 纳税人俱
84、乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936契税征管存在风险解析及应对契税征管存在风险解析及应对.doc.doc1 1、纳税义务发生时间风险，纳税人签订土地、房屋、纳税义务发生时间风险，纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。2 2、拆迁协议抵免契税主体及相关执行风险、拆迁协议抵免契税主体及相关执行风险3 3、征收契税加收的滞纳金的风险、征收契税加收的滞纳金的风险4 4、家庭唯一住房证明相关风险、家庭唯一住房证明相关风险5 5、拆迁补
85、偿契税抵免风险。参考、拆迁补偿契税抵免风险。参考海南省地方税务局海南省地方税务局关于土地契税缴纳事宜的复函关于土地契税缴纳事宜的复函.doc.doc 6 6、纳税人伪造、变造证明、合同等资料偷逃税款、纳税人伪造、变造证明、合同等资料偷逃税款滞纳金的风险滞纳金的风险 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第五部分：第五部分：企业借款税务风险及最佳做企业借款税务风险及最佳做账方法账方法.doc.doc1 1、借款税务风险有哪些？如何化解？、借款税务风险有哪些？如何化解？2 2、企业之间借款不支付利息，税务机关如何、企业之间借款不支付利息，税务机关如何对待？企业有
86、哪些对待？企业有哪些“正当理由正当理由”？房地产房地产企业集团资金池中的税收风险及管控企业集团资金池中的税收风险及管控.doc.doc3 3、资本化的起点、暂停、停止稽查、资本化的起点、暂停、停止稽查4 4、实际发生才可以扣除。、实际发生才可以扣除。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936房地产企业支付利息七种方法税务风险房地产企业支付利息七种方法税务风险1 1，实际支付：取得发票扣除代扣个人所得税。，实际支付：取得发票扣除代扣个人所得税。2 2，报销发票：虚开风险。李某某案。，报销发票：虚开风险。李某某案。3 3，发工资奖金：员工、非员工风险。，发工资奖金
87、：员工、非员工风险。4 4，增加工程款货款，合同风险。，增加工程款货款，合同风险。5 5，违约金赔偿金罚款，正向、反向。，违约金赔偿金罚款，正向、反向。6 6，计其它应收款：财税，计其它应收款：财税20031582003158号和财税号和财税200883200883号税务风险号税务风险7 7、计其它应付款冲减本金、计其它应付款冲减本金 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936当前法律环境下解决贷款利息四种最佳方案当前法律环境下解决贷款利息四种最佳方案实战解析实战解析借款合同利息支付延期到营业税改增值税借款合同利息支付延期到营业税改增值税。营改增可以缓解借款税收
88、难题营改增可以缓解借款税收难题。 1.1.预收账款、预付账款预收账款、预付账款 2.2.增加资本、长期股权投资增加资本、长期股权投资 3.3.委托贷款委托贷款 、投资收益、投资收益. . 4 4、借款利息支付时间后移。、借款利息支付时间后移。企业集团资金池中的税收风险及管控企业集团资金池中的税收风险及管控.doc.doc关于企业混合性投资业务企业所得税处理问关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告题的公告.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第六部分：房地产开发企业成本、费用的扣除操作第六部分：房地产开发企业成本、费用的扣除操作与调整
89、应对策略与调整应对策略房地产企业成本费用的扣除最新政策变化分析房地产企业成本费用的扣除最新政策变化分析.doc.doc一、一、房地产企业成本稽查风险管控与应对房地产企业成本稽查风险管控与应对.doc.doc七个核算步骤、六类成本科目七个核算步骤、六类成本科目五种分配方法、四项预提费用五种分配方法、四项预提费用三类成本类型、二次成本调整三类成本类型、二次成本调整一个成本对象一个成本对象. .房地产开发会计核算科目设置参考房地产开发会计核算科目设置参考.doc.doc开发企业成本对象管理问题的公告开发企业成本对象管理问题的公告.doc.doc房地产开发企业预提计税成本房地产开发企业预提计税成本.d
90、oc.doc企业产品成本核算制度企业产品成本核算制度-房地产成本变化房地产成本变化.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936二、二、业务招待费疑难问题处理业务招待费疑难问题处理.doc.doc业务招待费的关键词：业务、业务招待费的关键词：业务、60%60%、5 5中铁中铁建建8 8亿招待费整改细节亿招待费整改细节.doc.doc招待费不仅仅是吃饭。招待费不仅仅是吃饭。财税财税【20112011】5050号号.doc.doc企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理理.doc.doc 房地产企业发生的广告费业务
91、宣传费发票问房地产企业发生的广告费业务宣传费发票问题注意事项。题注意事项。从稽查案例看企业广告费支出规避税收的手从稽查案例看企业广告费支出规避税收的手段段 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936三、三、企业工资薪金支出关注及风险点企业工资薪金支出关注及风险点.doc.doc（1 1）国税函）国税函【20092009】3 3号：临时工扣除。号：临时工扣除。（2 2）工资的社保成本巨大。）工资的社保成本巨大。（3 3）劳务费代工资的法律风险越来越大。）劳务费代工资的法律风险越来越大。（4 4）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣
92、除。除。（5 5）企业职工福利费的税务处理企业职工福利费的税务处理.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936四、房地产四、房地产企业捐赠支出的应注意哪些问题企业捐赠支出的应注意哪些问题.doc.doc1 1，允许扣除基数企业年度会计利润总额，允许扣除基数企业年度会计利润总额2 2，公益性捐赠的认定。公益性组织须经权力机，公益性捐赠的认定。公益性组织须经权力机关公示。关公示。3 3，捐赠收据的有效性分析，捐赠收据的有效性分析愚蠢的南京法院与比愚蠢的南京法院与比利时伟大判决对社会的影响利时伟大判决对社会的影响.doc.doc4 4，自产产品捐赠，一
93、个结果，两种方法，自产产品捐赠，一个结果，两种方法5 5，捐赠是发达国家第一避税通道。，捐赠是发达国家第一避税通道。无锡首例个无锡首例个人捐赠税务官司余成锡人捐赠税务官司余成锡.doc.doc美国人为何热衷捐美国人为何热衷捐款款.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936五、房地产开发关联避税的最新案例五、房地产开发关联避税的最新案例1 1，企业所得税，实际税负相同的境内关联方，企业所得税，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不导致国家总体税收收入的减少
94、，原则上不做转让定价调查、调整。做转让定价调查、调整。厦门地税成功反厦门地税成功反避税追缴税费避税追缴税费20002000余万元余万元.doc.doc2 2，营业税调整按，营业税调整按征管法征管法第三十五条、三第三十五条、三十六条进行调整。十六条进行调整。3 3，土地增值税是全国反避税工作的重点，土地增值税是全国反避税工作的重点特别纳税调整实施办法的实战应用特别纳税调整实施办法的实战应用.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936关联交易避税链关联交易避税链价格明显偏低界定正当理由价格明显偏低界定正当理由.doc.doc1 1、利用关联建筑公司多
95、开发票，加大成本。、利用关联建筑公司多开发票，加大成本。 2 2、在国内设立咨询公司设计公司多列费用。、在国内设立咨询公司设计公司多列费用。 3 3、在国外设立设计公司加大成本。尤其是香、在国外设立设计公司加大成本。尤其是香港等地。港等地。 4 4、设立关联的新办商业企业，运用甲方供材、设立关联的新办商业企业，运用甲方供材以加大成本。以加大成本。 5 5、设立关联的广告公司，加大销售费用。、设立关联的广告公司，加大销售费用。 6 6、地产企业完工后，设立销售公司，分解收、地产企业完工后，设立销售公司，分解收入。入。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936建安
96、成本高于平均造价，如何提供合理的正建安成本高于平均造价，如何提供合理的正当理由？当理由？单位建安成本土地增值税清算可扣除成本限额单位建安成本土地增值税清算可扣除成本限额单位建安成本土地增值税清算可扣除成本限额单位建安成本土地增值税清算可扣除成本限额.doc.doc.doc.doc1 1 1 1，质量原因，质量原因，质量原因，质量原因2 2 2 2，高档原因。，高档原因。，高档原因。，高档原因。3 3 3 3，工程工期，工程工期，工程工期，工程工期4 4 4 4，垫付资金，垫付资金，垫付资金，垫付资金5 5 5 5，形象原因，形象原因，形象原因，形象原因6 6 6 6，损失原因，损失原因，损失原
97、因，损失原因7 7 7 7，设计、基础原因，设计、基础原因，设计、基础原因，设计、基础原因韶关盈锦置业与仁化地税价格调整案韶关盈锦置业与仁化地税价格调整案韶关盈锦置业与仁化地税价格调整案韶关盈锦置业与仁化地税价格调整案.doc.doc.doc.doc92929292 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936六、房地产六、房地产企业出租房屋税收争议问题处理企业出租房屋税收争议问题处理.doc.doc【1 1】一次收取一次收取2020年租金，房产税是否可以分年租金，房产税是否可以分2020年缴年缴纳？纳？星摩尔购物广场房产税问题的批复星摩尔购物广场房产税问题的批复
98、.doc.doc【2 2】税法消灭了免租期税法消灭了免租期【3 3】无租使用其他单位房产纳税人的确定无租使用其他单位房产纳税人的确定【4 4】再造思路：转租，租管分离。再造思路：转租，租管分离。青岛市地税局黄青岛市地税局黄岛分局完成了对某制造企业经营出租的房产租金岛分局完成了对某制造企业经营出租的房产租金进行特别纳税调整进行特别纳税调整.doc深圳市某公司转租偷税被追缴深圳市某公司转租偷税被追缴338万多元万多元.doc红星红星美凯龙将类百货模式与时下流行的轻资产运营结美凯龙将类百货模式与时下流行的轻资产运营结合起来合起来.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-65
99、0-9936七、房地产企业成本分摊方法的选择与税务影响。七、房地产企业成本分摊方法的选择与税务影响。四、房地产企业土增税清算单位和成本分摊方法问四、房地产企业土增税清算单位和成本分摊方法问题题.doc.doc开发成本结转与分摊方法开发成本结转与分摊方法.doc.doc关于扣除项目金额计算分摊的问题关于扣除项目金额计算分摊的问题.doc.doc占地面积法占地面积法 建筑面积法建筑面积法 直接成本法直接成本法 预算造价法预算造价法冀地税征便函冀地税征便函20142014第第3 3号关于对土地增值税土地成本号关于对土地增值税土地成本分摊方法进行明确的通知分摊方法进行明确的通知.doc.doc代收费用
100、土地增值税清算有关政策问题（南宁）代收费用土地增值税清算有关政策问题（南宁）.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第七部分：房地产企业必须关注的土地增值第七部分：房地产企业必须关注的土地增值税清算税清算5050个重点问题个重点问题土增税清算重点关注的难点土增税清算重点关注的难点.doc.doc总局督察土地增值税征管工作存在的不足方面总局督察土地增值税征管工作存在的不足方面.doc.doc土地增值税的主要筹划方法误区与税务风险土地增值税的主要筹划方法误区与税务风险.doc.doc土地增值税的避税方法土地增值税的避税方法.doc.doc国家税务
101、总局关于土地国家税务总局关于土地增值税若干具体问题的公告（征求意见稿）增值税若干具体问题的公告（征求意见稿）.doc.doc开发成本五项土地增值税审核要点开发成本五项土地增值税审核要点.doc.doc土地增值税清算的典型案例一土地增值税清算的典型案例一.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936土地增值税清算中开发间接费审核要点土地增值税清算中开发间接费审核要点.doc.doc 税收规定：开发间接费用，是指直接组织、管理开税收规定：开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、
102、折旧费、修理费、旧费、修理费、办公费办公费、水电费、劳动保护费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。周转房摊销等。企业会计制度规定企业会计制度规定工程监理费的列支与土地增值税工程监理费的列支与土地增值税处理处理.doc.doc企业在会计核算时，通常在上述文件所规定的八项企业在会计核算时，通常在上述文件所规定的八项费用之外列支了与项目相关的其他费用如职工教费用之外列支了与项目相关的其他费用如职工教育经费、通讯费、交通差旅费、育经费、通讯费、交通差旅费、租赁费租赁费、管理服、管理服务费、样板间支出、利息支出、保安费用等等。务费、样板间支出、利息支出、保安费用等等。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-
103、650-9936400-650-99365050个重点问题解析个重点问题解析土增税清算重点关注的难点土增税清算重点关注的难点.doc.doc一、房地产企业土地增值税清算的时间如何把握？一、房地产企业土地增值税清算的时间如何把握？二、二、 清算单位及清算主体确认问题清算单位及清算主体确认问题三、三、 如何理解把握如何理解把握“已竣工验收已竣工验收”的房地产开发项目？的房地产开发项目？四、四、 房地产企业土增税清算单位和成本分摊方法问题房地产企业土增税清算单位和成本分摊方法问题五、五、 关于预征土地增值税问题关于预征土地增值税问题六、取得土地使用权后不进行开发或者进行部分开发后即转让的房地产，六、
104、取得土地使用权后不进行开发或者进行部分开发后即转让的房地产，其扣除项目如何掌握？其扣除项目如何掌握？七、以合作建房形式开发房地产项目的，计算有关土地增值税计税收入七、以合作建房形式开发房地产项目的，计算有关土地增值税计税收入和扣除项目金额问题和扣除项目金额问题八、项目营销设施修建的售楼部、样板房等营销设施费土地增值税与所八、项目营销设施修建的售楼部、样板房等营销设施费土地增值税与所得税协调问题得税协调问题九、公共配套设施计算土地增值税问题。九、公共配套设施计算土地增值税问题。十、车库、车位、储藏室土地增值税、所得税、房产税问题十、车库、车位、储藏室土地增值税、所得税、房产税问题 纳税人俱乐部纳
105、税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936十一、房地产开发企业开发间接费用计算扣除的问题十一、房地产开发企业开发间接费用计算扣除的问题十二、商住一体清算问题，不能分开核算的处理十二、商住一体清算问题，不能分开核算的处理十三、房地产企业利息费用的土地增值税与所得税协调问题十三、房地产企业利息费用的土地增值税与所得税协调问题十四、清算时未支付成本及预提费用问题十四、清算时未支付成本及预提费用问题十五、土地闲置费及契税滞纳金问题十五、土地闲置费及契税滞纳金问题十六、以房产对外投资缴纳土增税问题十六、以房产对外投资缴纳土增税问题十七、市政配套费、人防费、报建费问题十七、市政配套费、人
106、防费、报建费问题十八、装修费用土地增值税问题十八、装修费用土地增值税问题十九、旧房清算问题十九、旧房清算问题二十、契税、印花税问题二十、契税、印花税问题 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936二十一、关于土地增值税计税收入确认问题二十一、关于土地增值税计税收入确认问题二十二、订金、定金、诚意金、违约金预征与清算问题二十二、订金、定金、诚意金、违约金预征与清算问题二十三、多个房地产项目共同成本费用的扣除方法问题二十三、多个房地产项目共同成本费用的扣除方法问题二十四、清算完毕后剩余房产销售问题二十四、清算完毕后剩余房产销售问题二十五、清算完成后退房款的土增税处理
107、问题二十五、清算完成后退房款的土增税处理问题二十六、土地增值税清算时，扣除项目金额支付的截止时间二十六、土地增值税清算时，扣除项目金额支付的截止时间二十七、对整体购买未竣工的房地产开发项目后，进行后续二十七、对整体购买未竣工的房地产开发项目后，进行后续开发建设，完成后再转让房产的，其扣除项目不允许加计开发建设，完成后再转让房产的，其扣除项目不允许加计二十八、企业合并、分立等过程中发生的房地产权属转移是二十八、企业合并、分立等过程中发生的房地产权属转移是否应当征收土地增值税？否应当征收土地增值税？二十九、关于土地增值税清算时合法有效凭证确认问题二十九、关于土地增值税清算时合法有效凭证确认问题 纳
108、税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936三十、关于房地产开发企业的管理费用和销售费用计算扣除三十、关于房地产开发企业的管理费用和销售费用计算扣除问题问题三十一、土地增值税扣除成本框架应注意的问题三十一、土地增值税扣除成本框架应注意的问题三十二、清算后应补缴的土地增值税不加收滞纳金三十二、清算后应补缴的土地增值税不加收滞纳金三十三、拆迁改造用回迁安置房的所得税、契税、土地增值三十三、拆迁改造用回迁安置房的所得税、契税、土地增值税、营业税处理税、营业税处理三十四、关于当地政府要求房地产开发商建设道路、桥梁等三十四、关于当地政府要求房地产开发商建设道路、桥梁等公共设施
109、所产生的成本费用，可否扣除的问题公共设施所产生的成本费用，可否扣除的问题三十五、钉子户额外补偿费用处理三十五、钉子户额外补偿费用处理三十六、关于无发票的土地成本问题三十六、关于无发票的土地成本问题三十七，政府返还土地出让金处理三十七，政府返还土地出让金处理 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936三十八、房地产开发企业在进行土地增值税清算时无法完整三十八、房地产开发企业在进行土地增值税清算时无法完整的提供前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费等开发的提供前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费等开发成本的凭证或资料，如何进行土地增值税的清算？成本的凭证或资料，如
110、何进行土地增值税的清算？三十九、房地产企业发生的编标费、中标费、投标费、招标三十九、房地产企业发生的编标费、中标费、投标费、招标费、招标监督费处理。费、招标监督费处理。四十、房地产企业进行土地增值税清算后，销售剩余房屋收四十、房地产企业进行土地增值税清算后，销售剩余房屋收到的预收款，是否要预征土地增值税？到的预收款，是否要预征土地增值税？四十一、土地增值税清算过程中，企业想享受增值额不超过四十一、土地增值税清算过程中，企业想享受增值额不超过20%20%增值额免税的普通标准住宅，需要提供哪些证明资料增值额免税的普通标准住宅，需要提供哪些证明资料？四十二、企业将建好的幼儿园的产权无偿转让给教育局使
111、用，四十二、企业将建好的幼儿园的产权无偿转让给教育局使用，不缴土地增值税不缴土地增值税 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936四十三，以商业、工业、写字楼立项，但以住宅形式出售的四十三，以商业、工业、写字楼立项，但以住宅形式出售的商住楼该预缴清算按非住宅。商住楼该预缴清算按非住宅。四十四、以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税四十四、以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税四十五、中介机构报告作用问题四十五、中介机构报告作用问题四十六、小产权房土地增值税问题。四十六、小产权房土地增值税问题。四十七、土地使用权评估增值是否可以作为成本扣除？四十七、土地使
112、用权评估增值是否可以作为成本扣除？四十八、房地产企业应付账款可否计入土地增值税的开发成四十八、房地产企业应付账款可否计入土地增值税的开发成本扣除？本扣除？四十九、捐赠、违约金、资产损失是否可以作为土地增值税四十九、捐赠、违约金、资产损失是否可以作为土地增值税扣除项目？扣除项目？五十、土地增值税的税务审核实战大解析五十、土地增值税的税务审核实战大解析 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936土地增值税的清算鉴证工作可以委托给税务土地增值税的清算鉴证工作可以委托给税务中介机构处理吗中介机构处理吗.doc.doc1 1、委托中介机构开展清算鉴证工作而增加入库的税、委
113、托中介机构开展清算鉴证工作而增加入库的税收收入，可以按不超过增量收入的收收入，可以按不超过增量收入的5%5%通过预算安通过预算安排中介机构劳务费。排中介机构劳务费。国家税务总局关于规范涉税国家税务总局关于规范涉税鉴证服务严禁强制代理的通知鉴证服务严禁强制代理的通知.doc.doc2 2、财政部门审核拨付劳务费。参照代扣代收和代征、财政部门审核拨付劳务费。参照代扣代收和代征税款手续费的规定执行。税款手续费的规定执行。3 3，同一中介机构不得同时接受征纳双方有关土地增，同一中介机构不得同时接受征纳双方有关土地增值税事项的委托。值税事项的委托。云南省注册税务师管理中心关于土地增值税清算鉴云南省注册税
114、务师管理中心关于土地增值税清算鉴证有关问题的通知证有关问题的通知.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第八部分：第八部分：拆迁改造下房地产开发企业涉税拆迁改造下房地产开发企业涉税焦点问题焦点问题.doc.doc1 1，营业税：政府收回土地使用权不征收营业税。也，营业税：政府收回土地使用权不征收营业税。也不需要开具发票，拆迁单位可凭拆迁协议作为入不需要开具发票，拆迁单位可凭拆迁协议作为入账凭证。账凭证。2 2，企业所得税：对补偿的房屋应视同对外销售。同，企业所得税：对补偿的房屋应视同对外销售。同时计入土地成本中的时计入土地成本中的“拆迁补偿费
115、支出拆迁补偿费支出”。3 3、对被拆迁人按照国家有关规定的标准取得的拆迁、对被拆迁人按照国家有关规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。补偿款，免征个人所得税。4 4、以房屋进行拆迁补偿土地增值税的最佳方法：、以房屋进行拆迁补偿土地增值税的最佳方法：拆迁补偿确认收入，同时将此确认为房地产开发项拆迁补偿确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费目的拆迁补偿费 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936无偿建造廉租房的税是税非无偿建造廉租房的税是税非.doc.doc土地拍卖土地拍卖9 9亿。出让合同明确还须在项目内无偿建廉亿。出让合同明确还须在项目内无偿
116、建廉租房。租房。1 1、契税（财税、契税（财税20042004134134号）号）2 2、营业税（廉租房）无偿移交（赠送）应视同销售、营业税（廉租房）无偿移交（赠送）应视同销售3 3、土地增值税（国税发、土地增值税（国税发20062006187187号）号）220220号。号。4 4、企业所得税（国税发、企业所得税（国税发200920093131号）视同销售收号）视同销售收入的同时，按相同金额确认土地成本。入的同时，按相同金额确认土地成本。5 5、土地使用税（财税、土地使用税（财税200820082424号）财税号）财税201088201088号免征土地税、印花税。号免征土地税、印花税。 纳税
117、人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936房地产开发产品视同销售营业税、所得税、土增税房地产开发产品视同销售营业税、所得税、土增税税务争议处理税务争议处理.doc.doc关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告告20142014年年2 2号号.doc.doc1 1，视同销售的税收基本规定：改变资产所有权属。，视同销售的税收基本规定：改变资产所有权属。2 2，所得税视同销售计税价格：（总局、江苏、大连，所得税视同销售计税价格：（总局、江苏、大连三种计算方法）三种计算方法）3 3，营业税视同销售计税价格，营业税视同销售计
118、税价格4 4，土地增值税视同销售计税价格确认：，土地增值税视同销售计税价格确认： 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第九部分：房地产开发全程票据处理技巧与税收风第九部分：房地产开发全程票据处理技巧与税收风险控制险控制（一）、票据入账的实战操作要点（一）、票据入账的实战操作要点1 1、财务人员如何规避发票风险？、财务人员如何规避发票风险？2 2、会计凭证、票据丢失如何处理最佳？、会计凭证、票据丢失如何处理最佳？3 3、跨期费用发票的六种情况税务处理、跨期费用发票的六种情况税务处理4 4、原始凭证入账前要处理的原始凭证入账前要处理的1414个要点个要点.do
119、c.doc5 5、企业收到发票后要注意要哪些事项、企业收到发票后要注意要哪些事项6 6、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？提供正当理由？后营改增时代虚开增值税专用发票的风险与挑战后营改增时代虚开增值税专用发票的风险与挑战.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（二）、财务人员如何规避发票风险？（二）、财务人员如何规避发票风险？会计凭证票据填制的误区与技巧会计凭证票据填制的误区与技巧.doc.doc企业发票处理的关键问题企业发票处理的关键问题.doc.doc企业取得什么样的凭证才
120、能在税前扣除？哪企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？哪些支出必须取得发票才可税前列支些支出必须取得发票才可税前列支国家税务总局特别强调，稽查做到国家税务总局特别强调，稽查做到“查账必查账必查票查票”、“查案必查票查案必查票”、“查税必查票查税必查票”。福田某大型商场开具发票把关不严被福田某大型商场开具发票把关不严被处罚处罚.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（三）、增值税发票超期未认证、认证未申报、留（三）、增值税发票超期未认证、认证未申报、留抵税额抵欠税处理方法抵税额抵欠税处理方法未认证但已过期国税不给开具红字发票账务及纳税未认证但已过
121、期国税不给开具红字发票账务及纳税申报该如何处理申报该如何处理.doc.doc经主管税务机关审核、逐级经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局同意，允许抵扣进项税额上报，由国家税务总局同意，允许抵扣进项税额. . 一般纳税人增值税扣税凭证已认证未申报抵扣处理一般纳税人增值税扣税凭证已认证未申报抵扣处理方法方法.doc.doc认证未抵扣的进项税额应该同购入的货认证未抵扣的进项税额应该同购入的货物价款一并计入货物成本。物价款一并计入货物成本。石油销售巨额进项税晚到引发石油销售巨额进项税晚到引发怎样用留抵税额抵缴怎样用留抵税额抵缴欠税欠税.doc.doc（国税发（国税发20042004112112
122、号）号） 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（四）（四）红字增值税专用发票开具攻略红字增值税专用发票开具攻略.doc.doc纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。可以从以后的应纳税额中扣减。国家税务国家税务总局关于增值税税控系统打通整合试运行总局关于增值税税控系统打通整
123、合试运行期间红字货物运输业增值税专用发票开具期间红字货物运输业增值税专用发票开具有关问题的通知有关问题的通知.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（五）（五）甲供材料税收困境与争议处理（新）甲供材料税收困境与争议处理（新）.doc.doc1 1，甲供料的会计处理问题，甲供料的会计处理问题2 2、甲供材的税款承担问题、甲供材的税款承担问题3 3、包工包料合同的处理问题。、包工包料合同的处理问题。4 4、自产货物同时提供建筑业劳务计税依据问、自产货物同时提供建筑业劳务计税依据问题。题。5 5、装饰业劳务计税依据问题。、装饰业劳务计税依据问题。6
124、 6；甲供材料，发票如何开具？；甲供材料，发票如何开具？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（六）、电梯、空调、门禁系统等设备（六）、电梯、空调、门禁系统等设备项目票据如何开具项目票据如何开具国家税务总局国家税务总局20112011年第年第2323号公告，号公告，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，分别核纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额计税。算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额计税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。销售额和
125、建筑业劳务的营业额。纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。货物生产的单位或个人的证明。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（七）、园林绿化工程票据如何开具（七）、园林绿化工程票据如何开具1 1，公司承包园林绿化工程的同时，公司承包园林绿化工程的同时外购苗木用外购苗木用于绿化工程于绿化工程，不属于提供建筑业劳务的同
126、，不属于提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应视为时销售自产货物的混合销售行为，应视为提供应税工程劳务，全额按提供应税工程劳务，全额按“建筑业建筑业- -其他其他工程作业工程作业”缴纳营业税。缴纳营业税。2 2，提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行，提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。为。3 3，甲方供绿化苗木，属于甲方供材料征收营，甲方供绿化苗木，属于甲方供材料征收营业税业税 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（八）、项目完工后续支出发票处理（八）、项目完工后续支出发票处理房地产项目完工后（已竣工验收合格），土房地产项目完工后（已竣工验
127、收合格），土地增值税清算前，后续发生的原计入开发地增值税清算前，后续发生的原计入开发间接费用的工程部、物业人员的工资等费间接费用的工程部、物业人员的工资等费用是否应计入期间费用核算？用是否应计入期间费用核算？完工后发生的维修费用，销售的不能扣除，完工后发生的维修费用，销售的不能扣除，未售的计销售费用。未售的计销售费用。装修费用可计成本。装修费用可计成本。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（九）、（九）、先开发票后付款法律风险要规避先开发票后付款法律风险要规避.doc.doc1 1签订销售合同时，应当在合同条款中明确约定开签订销售合同时，应当在合同条款中
128、明确约定开具发票和支付款项事项。具发票和支付款项事项。2 2如果合同没有约定的情况下，如果合同没有约定的情况下，尽量按规定在取得尽量按规定在取得款项后再开具发票，因为货物已置于购买方实际款项后再开具发票，因为货物已置于购买方实际控制控制下（或者劳务服务已提供）。下（或者劳务服务已提供）。3 3如若购买方坚持要求先开发票后付款，可要求购如若购买方坚持要求先开发票后付款，可要求购买方在接受发票的同时，以书面形式签下一份买方在接受发票的同时，以书面形式签下一份“先开发票，款未付或款日后再付先开发票，款未付或款日后再付” 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十）
129、、房价打折如何开票？交房面积误差如何开（十）、房价打折如何开票？交房面积误差如何开具发票？具发票？税务机关对房地产业的发票管理采用的是税务机关对房地产业的发票管理采用的是“综合数综合数据管理系统据管理系统”，该系统对房地产业收款票据采取，该系统对房地产业收款票据采取预收款收据和发票并用模式，预收款收据和发票并用模式，也就是说房地产开发时间长，在初期收款只开具预也就是说房地产开发时间长，在初期收款只开具预收款收据，即使缴纳全房款也是开具预收款收据，收款收据，即使缴纳全房款也是开具预收款收据，原因是由于房屋建成后实测面积和合同面积会出现原因是由于房屋建成后实测面积和合同面积会出现差异。差异。经过实
130、测后，才能确定最终购房价，确定后开具发经过实测后，才能确定最终购房价，确定后开具发票。票。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936换开发票换开发票20112011年交房时张先生收到开发商发来的年交房时张先生收到开发商发来的收房通知收房通知书书，其中注明该房的实际面积比购房合同中要，其中注明该房的实际面积比购房合同中要多出多出2.32.3平方米，开发商要求张先生补足差价。平方米，开发商要求张先生补足差价。张先生认为售房合同已经明确购房面积，开发商实张先生认为售房合同已经明确购房面积，开发商实际交付面积超出际交付面积超出2.32.3平方米，系开发商自身过错造平方
131、米，系开发商自身过错造成，应当由开发商自行负担。双方协商无果，起成，应当由开发商自行负担。双方协商无果，起诉至法院。诉至法院。朝阳区人民法院审理后判令张先生据实支付，补足朝阳区人民法院审理后判令张先生据实支付，补足购房款。购房款。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十一）、代收的水电、燃气、太阳能等费用如何（十一）、代收的水电、燃气、太阳能等费用如何开票开票山东税局：物业管理企业收取代业主支付的水、电、山东税局：物业管理企业收取代业主支付的水、电、暖、燃气、有线电视、互联网使用等费用时，使暖、燃气、有线电视、互联网使用等费用时，使用税控收款机或计算机开
132、具用税控收款机或计算机开具服务业、通用发票服务业、通用发票，开具时应当分项列明代收款项的名称及金额。，开具时应当分项列明代收款项的名称及金额。物业管理企业向业主开具代收费用发票后，水、电、物业管理企业向业主开具代收费用发票后，水、电、暖、燃气、有线电视、互联网运营等部门不得再暖、燃气、有线电视、互联网运营等部门不得再向业主开具发票。向业主开具发票。业主直接向上述部门缴纳费用的，应当取得上述部业主直接向上述部门缴纳费用的，应当取得上述部门开具的发票。门开具的发票。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936财税财税200316200316号号（十九）从事物业管理的
133、单位，以与物业管理有关（十九）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。后的余额为营业额。广东稅局（粤地税函广东稅局（粤地税函20033392003339号），物业管理单位号），物业管理单位代业主、承租者收取的水费、电费、燃气费、房代业主、承租者收取的水费、电费、燃气费、房屋租金、房屋维修基金及其他代收款项的行为，屋租金、房屋维修基金及其他代收款项的行为，属于营业税属于营业税“服务业服务业”税目中的税目中的“代理代理
134、”业务。业务。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十二）、（十二）、发票丢失的税务处理发票丢失的税务处理问：已开发票丢失凭证入账呢？稽查时有问题？别问：已开发票丢失凭证入账呢？稽查时有问题？别让我问专管员及发票科，我问过了，没人知道该让我问专管员及发票科，我问过了，没人知道该怎么办。怎么办。沈阳地税答：沈阳地税答：1 1，报告，报告，2 2，声明发票作废，声明发票作废，3 3、处罚、处罚？4 4、补开发票。、补开发票。5 5，主管税务机关审核可以，主管税务机关审核可以。6 6，完税凭证只能用复印件。完税凭证只能用复印件。回答的亮点：回答的亮点：任何一个
135、税务机关是有义务和责任并任何一个税务机关是有义务和责任并且有能力来解决类似您的这种问题的。且有能力来解决类似您的这种问题的。关于处理关于处理用票人丢失已填开地税发票有关问题的公告用票人丢失已填开地税发票有关问题的公告.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十三）、跨期费用发票的六种情况税务处理（十三）、跨期费用发票的六种情况税务处理（1 1）跨期费用的不可转回的特性）跨期费用的不可转回的特性- -不记帐不处理不记帐不处理（2 2）跨期费用追溯调整的可能）跨期费用追溯调整的可能汇算后取得可追溯汇算后取得可追溯（3 3）准备金性质的预提费用）准
136、备金性质的预提费用调整后可转回调整后可转回（4 4）实际发生但票据在次年）实际发生但票据在次年5 5月月3131日前取得不调整日前取得不调整（5 5）实际发生但票据在次年）实际发生但票据在次年5 5月月3131日后取得日后取得追溯追溯（6 6）实际发生取得了当年的发票，）实际发生取得了当年的发票，但票据是在次年但票据是在次年入费用入费用账账 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十四）营改增后的发票开具与接受原则（十四）营改增后的发票开具与接受原则1 1，开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人，开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人2 2，受票原则：给谁付
137、款就管谁要发票，受票原则：给谁付款就管谁要发票3 3，发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。4 4，供应商审核：学中石油：合同发票帐户章，供应商审核：学中石油：合同发票帐户章5 5，如何应对小规模的认定，如何应对小规模的认定-多办执照。多办执照。6 6、尽量通过银行账户划拨货款。、尽量通过银行账户划拨货款。7 7、加强员工专业知识的培训。、加强员工专业知识的培训。财税财税【20132013】112112号号 关于防范税收风险若干增值税关于防范税收风险若干增值税政策的通知政策的通知.doc.doc宁波上市公司销售经理虚开案宁波上市公司销售经理虚开案
138、 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（十五）（十五）、营改增后税务规划思路及注意事、营改增后税务规划思路及注意事项项1 1、避免因视同销售带来的企业税负提升；、避免因视同销售带来的企业税负提升；2 2、混业经营的风险规避；、混业经营的风险规避；3 3、固定资产、使用及处理的税收选择；、固定资产、使用及处理的税收选择；4 4、营改增给劳务外包、工程分包市场带来的机遇与、营改增给劳务外包、工程分包市场带来的机遇与挑战；挑战；5 5、关联企业通过转移定价利用营改增试点进行税收、关联企业通过转移定价利用营改增试点进行税收筹划。筹划。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 4
139、00-650-9936400-650-9936房地产建安企业营改增全面准备与应对工作房地产建安企业营改增全面准备与应对工作总揽总揽 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936总总 结结1 1、全员、全过程、方位培训营改增。、全员、全过程、方位培训营改增。2 2、充分合理合法应用过渡期税率差。、充分合理合法应用过渡期税率差。3 3、全员参与全员参与，业务流程、制度梳理。，业务流程、制度梳理。4 4、与客户沟通，共同分担营改增成本。、与客户沟通，共同分担营改增成本。5 5、发票、发票、还是发票！必须实行统一的财发票、发票、还是发票！必须实行统一的财务核算平台，对取得的发票进行统筹安排、实时务核算平台，对取得的发票进行统筹安排、实时通报通报。6 6；营改增冲击比的是谁的损失比较小，学习与沟通；营改增冲击比的是谁的损失比较小，学习与沟通能力决定增值税税负。能力决定增值税税负。
