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1、第九章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院第一节第一节 账簿的意义与种类账簿的意义与种类第二节第二节 设账与登账设账与登账第三节第三节 错账更正错账更正第四节第四节 结账与对账结账与对账第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管目录目录南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院1 1、账簿的概念、账簿的概念 账簿是由专门格式和相互联结的账页所组成的，用来连账簿是由专门格式和相互联结的账页所组成的，用来连续、分类地记录和核算经济业务的簿籍。续、分类地记录
2、和核算经济业务的簿籍。一、账一、账 簿簿2 2、设置和登记账簿的意义：、设置和登记账簿的意义：（1 1）账簿系统地登记会计资料，起到归类整理信息的作用。）账簿系统地登记会计资料，起到归类整理信息的作用。（2 2）账簿记录为编制会计报表提供依据。）账簿记录为编制会计报表提供依据。（3 3）账簿设置有利于会计分工。）账簿设置有利于会计分工。（4 4）账簿资料是企业的重要经济档案。）账簿资料是企业的重要经济档案。账账 簿簿二、会计账簿的意义作用账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资料料的的系系统统总总结结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核企业考核企业经营情况的重经营情况的重要依
3、据要依据C C 会会计计报报表表的的主主要要资资料料来源来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度三、会计账簿的种类 （一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院（一）按用途分类（一）按用途分类1 1、序时账簿：又称日记账，、序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。如我国大多数企业设置的现金日记顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。如我国大多数企业
4、设置的现金日记账、银行存款日记账。账、银行存款日记账。2 2、分类账簿：、分类账簿：是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置分是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置分类账户进行登记的账簿。有总分类账和明细分类账两种。类账户进行登记的账簿。有总分类账和明细分类账两种。3 3、备查账簿：、备查账簿：或称辅助登记簿，备查簿。是对某些在序时账簿和分或称辅助登记簿，备查簿。是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如应收票据备查簿、租入固定资产备查簿等。特登记时使用的账簿。如应
5、收票据备查簿、租入固定资产备查簿等。特点：登记依据可能不需要凭证，账簿的格式和登记方法不同。点：登记依据可能不需要凭证，账簿的格式和登记方法不同。二、账簿的种类二、账簿的种类1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是簿。应用较广的是 “现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账” 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账的序时账簿
6、。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。库存现金库存现金 2. 2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会计主体经济业务情况会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录某一类经济业务情况录某一类
7、经济业务情况 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。记的账簿。如如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” 等。等。备查账簿不是根据会计科目设置的，备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关与其他账户之间不存在严密的依存关系。系。 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1. 1.订本式账簿订本式账簿 2. 2.活页式账簿活页式账簿 3. 3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账
8、账明细账明细账卡片箱卡片箱南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院（三）按外形特征分（三）按外形特征分1 1. .订本账订本账2 2. .活页账活页账3 3. .卡片账卡片账账 簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院1 1. .订本账订本账 n启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。了连续编号的账簿。l 优点：避免账页散失和防止抽换账页。优点：避免账页散失和防止抽换账页。l 缺点：不能准确地为各账户
9、预留账页，太多浪费，太缺点：不能准确地为各账户预留账页，太多浪费，太少影响连续登记。不便于分工记账。少影响连续登记。不便于分工记账。l 适用：总账、现金日记账、银行存款日记账。适用：总账、现金日记账、银行存款日记账。南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院2 2. .活页账活页账 n账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。登记完毕后才予以装订并连续编号。活页账夹中。登记完毕后才予以装订并连续编号。l 优点：便于增加或减少账页和分工记账。优点：便于增加或减少账页和分工记账。l 缺点：账页容易散失或故意抽换账页。缺点：账
10、页容易散失或故意抽换账页。l 适用：各种明细账适用：各种明细账南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院3 3. .卡片账卡片账 将账户所需格式印刷在硬卡上。将账户所需格式印刷在硬卡上。类似活页账。常装在卡片箱内。类似活页账。常装在卡片箱内。一般适用于固定资产的核算。一般适用于固定资产的核算。卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院（二）按账页格式分类（二）按账页格式分类 1 1、三栏式账簿：、三栏式账簿：是设有借方、贷方和余额三个基
11、本栏目的账是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细簿。适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。又分为设对方科目和不设对方科目两种。账。又分为设对方科目和不设对方科目两种。 2 2、多栏式账簿：、多栏式账簿：是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账等。收分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账等。收入、费用明细账一般适用这种格式。入、费用明细账一般适用这种格式。 3 3、数量金额式账簿：、数量金额式账簿：账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，账
12、簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账。量和价值量。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账。第二节 账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求（一）设置账簿的基本要求 满足会计管理需要满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿组织设计严密 账簿格式简便适用账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容（二）账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不
13、一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底） 起保护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容二、二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法（一）普通日记账的格式与登记方法1.1.两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两格式：借、贷两栏式。栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 材料采购 应交税费2.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。（设借、贷方）。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。材料采购 应交税费（二）特种日记账的格式与登记方法（二）特种日记
14、账的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账2.2.银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账（一）总分类账1.1. 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 ：原材料2.2.登记方法：登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，对专用记账凭
15、证进行汇总后，根据汇总的数字登记根据汇总的数字登记。：原材料原材料（二）明细分类账（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：1.1.三栏式（同三栏式（同总总分分类账类账） 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.2.数量金额式数量金额式
16、 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、三栏中分设数量、金额等栏。金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。3.3.多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。设置专栏。应交税费明细账应交税费明细账 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。字登记。第三节 账簿的登
17、记与错账更正一、一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票（二）账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.账页连续登记,不得隔页跳行 4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总
18、 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 6. 账页结转处理规范 7. 注明余额方向本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法法 8. 做好记账标记 二、二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.1.个别检查法个别检查法 错账的主要原
19、因： 漏记一项业务的借（或贷）项发生额； 漏抄一个或几个账户余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000
20、合合 计计 695 000 695 000若借方若借方漏记漏记400 000。 借方合计借方合计295 000，贷方合计，贷方合计695 000。若借方若借方80 000记贷方。记贷方。 借方合计借方合计615 000，贷方合计，贷方合计775 000。若若4 985颠倒为颠倒为4 958。 借方合计借方合计695 000，贷方合计，贷方合计694 973。账户名称账户名称 发现以上情况可采用下面的方法查找：发现以上情况可采用下面的方法查找： 差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。：根据双方差额直接查找错账。 【例例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000
21、，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 除二法除二法：以双方差额除以：以双方差额除以2 2，根据商数查，根据商数查找错账。找错账。 【例例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 除九法除九法：以双方差额除以：以双方差额除以9 9，根据商数，根据商数特征查找错账。特征查找错账。 【例例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征特征：求得的商数为被颠倒两
22、数之差（本例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 2.2.全面检查法全面检查法 (二)错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）环节） (1) (1)记账记账凭凭证证正确但登正确但登记账记账簿簿发发生生错误错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 (2) (2)记账记账凭凭证证错误引发错误引发账账簿簿登记登记错误错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账
23、凭证上金额写少 2. 2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原
24、来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原原 来
25、来 的的 错错账账B 编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500注意问题：注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷贷：银银行存款行存款 500 500 错账：分录中金额写多。 更正方法为： 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务
26、费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3）补补充充登登记记法法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷贷：应应收收账账款款 350 350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为： 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编编制制正正确确分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错错误数字二者之差误数字二者之差3 150元），冲销错账：元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款
27、 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账第四节第四节 结账与对账结账与对账一、结账（一）结账的含义（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账的步骤（二）结账的步骤 （三）（三）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。 年结年结 年末时进行的结账。 二、对账 （一（一）对账的含义）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查
28、、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的内容与方法（见下图）第五节 账簿的更换与保管一、一、账簿的更换 1. 1.账簿更换的含义账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 2. 2.账簿更换的程序账簿更换的程序二、二、账簿的保管 1.1.账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。 2.2.旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账
29、明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院错账更正练习错账更正练习n红柳制造企业红柳制造企业207207年年9 9月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：（1 1）从客户）从客户A A处收回其前欠货款处收回其前欠货款5 3005 300元入行。元入行。n所做记账凭证：所做记账凭证：n借：银行存款借：银行存款 3 5003 500n 贷：应收账款贷：应收账款 3 500 3 500 并已记账。并已记账。（2 2）开出现金支票，支付赔偿款）开出现金支票，支付赔偿款2 0002 000元。元。n所做记账凭证：所做记账凭证：n借：其他应
30、付款借：其他应付款 2 0002 000n 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000 并已记账。并已记账。（3 3）一号车间一般耗料）一号车间一般耗料980980元。元。n所做记账凭证：借：生产成本所做记账凭证：借：生产成本 980980n 贷：原材料贷：原材料 980 980 并已记账。并已记账。南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院（4 4）开出转账支票，支付上月未交税款）开出转账支票，支付上月未交税款4 5604 560元。元。n所做记账凭证：所做记账凭证：n借：应交税费借：应交税费 4 6504 650n 贷：银行存款贷：银行存款 4 650 4 650 并
31、已记账。并已记账。（5 5）签发转账支票）签发转账支票35803580，支付前欠嘉峪公司货款。，支付前欠嘉峪公司货款。n所做记账凭证：所做记账凭证：n借：应收账款借：应收账款 3 5803 580n 贷：银行存款贷：银行存款 4 560 4 560 并已记账。并已记账。（6 6）收到某单位设备投资原价）收到某单位设备投资原价135 000135 000元。元。n所做记账凭证：所做记账凭证：n借：固定资产借：固定资产 135 000135 000n 贷：实收资本贷：实收资本 135 000 135 000 n记账时记账时“固定资产固定资产” ” 账户金额为账户金额为35 00035 000南南
32、京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院制造费用分配表制造费用分配表 单位：元单位：元产产品品名名称称分配分配标准标准制造费用制造费用分配率分配率分配额分配额A产产品品B产产品品5 0003 0001.31256 562.503 937.50合合 计计8 0001.312510 500南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院“A产品产品”生产成本明细分类账生产成本明细分类账 单位：单位：元元年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方月月日日直接材料直接材料生产工人生产工人工资工资其他直接支其他直接支出出制造费用制造费用合合 计计期初余额期初余额1 2121 2121
33、 1401 1401601604 437.504 437.506 949.506 949.50直接材料直接材料7 4337 4337 4337 433应付职工薪应付职工薪酬酬应付应付工资工资5 0005 0005 0005 000应付职工薪应付职工薪酬酬职工职工福利费福利费700700700700分配制造费分配制造费用用6 562.506 562.506 562.506 562.50本期发生额本期发生额7 4337 4335 0005 0007007006 562.506 562.5019 695.5019 695.50完工产品成完工产品成本本8 6458 6456 1406 14086086
34、011 00011 00026 64526 645南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院“B产品产品”生产成本明细分类账生产成本明细分类账 单位：元单位：元年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方月月日日直接材料直接材料生产工人工生产工人工资资其他直接支其他直接支出出制造费用制造费用合合 计计直接材料直接材料2 5052 5052 5052 505应付职工薪应付职工薪酬酬应付应付工资工资3 0003 0003 0003 000应付职工薪应付职工薪酬酬职工职工福利费福利费420420420420分配制造费分配制造费用用3 937.503 937.503 937.503 937
35、.50本期发生额本期发生额2 5052 5053 0003 0004204203 937.503 937.509 862.509 862.50完工产品成完工产品成本本2 4252 4252 9402 940411.60411.603 925.903 925.909 702.509 702.50期末余额期末余额808060608.408.4011.6011.60160160南南 京京 财财 经经 大大 学学 会会 计计 学学 院院 完工产品成本计算表完工产品成本计算表 单位：元单位：元成本项目成本项目A A产品（产品（100100件）件）B B产品（产品（5050件）件）总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本直接材料直接材料应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资应付职工薪酬应付职工薪酬职工福职工福利利制造费用制造费用 8 6458 645 6 140 6 140 860 86011 00011 00086.4586.4561.461.4 8.6 8.61101102 4252 4252 9402 9404 11.64 11.63 925.93 925.948.548.558.858.8 8.2328.232 78.51 78.518 8完工产品成本完工产品成本26 64526 645266.45266.459 702.59 702.5194.05194.05
