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1、第二章 会计科目、账户和复式记账第一节 会计等式第二节会计科目第三节 账户第四节 复式记账原理、借贷记账法1第一节 会计等式一、会计等式二、会计等式的的恒等性2一、会计等式1.会计基本等式 资产=负债所有者权益 资产=权益2.会计基本等式的扩展式（1）资产=负债所有者权益收入费用（2）资产=负债所有者权益利润强盛公司的资产负债表展示了这种平衡关系：3强盛股份有限公司资产负债表2007年12月31日 4二、会计等式的恒等性1.经济业务（会计事项）2.经济业务对会计等式影响的四种类型51.经济业务（会计事项）n概念：发生于企业生产经营过程中，以及事业、机关、团体等单位执行业务过程中，引起会计要素增
2、减变化的事项，在会计上通常称为经济业务，又称会计事项。n分类：经济业务可分为两大类外部经济业务内部经济业务62.经济业务对会计等式的影响例：强盛股份有限公司次年1月发生以下六笔业务：【业务1】1日，购买计算机10台，计10万元，货款尚未支付。【业务2】5日，股东追加投资，计500万元，公司将投资款存入银行。【业务3】11日，用银行存款缴纳应付的税金750万元。【业务4】16日，公司向股东派放股利500万元，用银行存款支付。【业务5】18日，客户还清积欠的货款1 500万元，公司将还款存入银行。【业务6】31日，公司向银行借入短期贷款1 000万元，直接偿还积欠的货款。 7经济业务发生后的平衡表
3、8经济业务对会计等式的影响 9第二节、会计科目 1.会计科目的含义和作用 2.会计科目的种类 3.会计科目的名称（科目表） 101.会计科目的含义 （1）含义：会计科目是对会计核算的对象（即会计要素）进行分类核算的项目（或标志、或名称）。账户的名称叫会计科目。 （2）作用：对会计对象的具体内容加以科学分类（分门别类）；是设置账户的依据；编报表有基础；统一信息。 每一会计科目都有它一定的经济意义和经济内容。 112.会计科目的设置原则（1）必须结合会计对象的特点（2）统一性和灵活性相结合（3）要保持相对稳定性（4）简明扼要、内容确切123.常用会计科目表P49134.会计科目的种类 （1）按会计
4、要素分类（经济内容） 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类（或费用、收入类）（2）按提供指标详细程度分类（隶属关系） 三大类 二大类 一级科目 总分类科目 二级科目 明细分类科目 三级科目14第三节 会计 账户P51 一、账户的概念二、账户的结构三、账户与会计科目的区别四、总分类账户与明细分类账户15一、账户的概念 1、账户的概念：是对会计要素进行分类核算、记录的形式。它是记录会计要素增减变动及其结果的工具。 2、作用：是一种工具、记录的手段。16二、账户结构1.账户的一般格式2.账户记录的主要内容3.账户记录的注意要点171.账户的一般格式账户的结构：指账户的格式。 账户的一般格式包
5、括以下内容：账户名称、日期、凭证号码、摘要、增 减金额、余额五个部分。（列在会计账簿） 账户的结构在教学上通常用简化的“丁”字账户表示。分为左右两方。 18账户的一般格式图示192.账户记录的主要内容（1）期初余额；（2）本期增加（发生）额；（3）本期减少（发生）额；（4）期末余额。 四者的关系：（4）=（1）+（2）（3） 以强盛公司的银行存款和应付账款为例说明上述四 指标的关系及丁字账结构。20银行存款21应付账款223.账户记录的注意要点n账户左右两方按相反方向记录增加额和减少额；n账户的余额（期初、期末）一般与记录的增加额在同一方向。 “账户的左右两方具体登记什么内容，哪一方登增加额、
6、哪一方登减少额，取决于所采用的记账方法、账户的类别”。 23三、账户与会计科目的联系、区别 区别：会计科目只是名称，没有结构； 账户则既有名称，又有结构和格式。 联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目和账户所反映的内容相同。 24示例25四、总分类账户与明细分类账户 1.总分类账户（总账）2.明细分类账户（明细账）3.总分类账户与明细分类账户的关系 261.总分类账户（总账）n总分类账户是按一级会计科目设置，以货币为计量单位，总括反映会计要素的增减变化及其结果的账户。272.明细分类账户n明细分类账户是按二级会计科目或明细会计科目设置，以货币或货币与实
7、物为计量单位，详细反映会计要素的增减变化及其结果的账户。283.总分类账户与明细分类账户的关系 n前者是统驭账户，n后者是从属账户、补充账户。 294.总分类账和明细分类账户的平行登记（1）同期登记（2）方向相同（3）金额相等总账本期发生额=明细账本期发生额合计总账期末余额=所属明细账期末余额合计30平行登记例1n1、购入甲材料20000元，乙材料30000元，增值税额8500元，款项以存款支付，材料已验收入库。n借：原材料-甲材料 20000n -乙材料 30000n 应交税金应交增值税（进项税额）n 8500n 贷：银行存款 58500 31登记到账户中去n 原材料n 50000n原材料-
8、甲材料 原材料-乙材料n 20000 3000032平行登记例2n2、以存款归还前欠光明厂货款10000元、发达厂货款23000元。n借：应付账款-光明厂 10000n -发达厂 23000n 贷：银行存款 33000n 33登记账户n 应付账款n 33000 应付账款光明厂 应付账款发达厂 10000 2300034第四节 复式记账 一、复式记账的原理 二、借贷记账法35一、 复式记账的原理n1、概念n2、种类 3、基本理论依据n4、优点36n1、概念n 复式记账法是在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中、以相等的金额进行登记的一种记账方法。n2、种类：借贷记账法、增
9、减记账法、收付记账法。37n3、基本理论原理：会计平衡公式 资产=负债+所有者权益n4、优点：n（1）作双重记录，了解资金的来龙去脉。n（2）进行试算平衡，检查记录正确与否。38二、借贷记账法1.借贷记账法的含义2. 借贷记账法的记账符号 3.借贷记账法的账户结构4.借贷记账法记账规则5.借贷记账法的试算平衡391.借贷记账法的含义n借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号来记录和反映会计要素增减变化和结果的一种复式记账法。n“借”、“贷”两字的起源n借贷记账法产生于13世纪意大利。用于信贷业借贷资本家记账。对收进的存款，记在贷主的名下，表示债务；对付出的放款，记在借主的名下，表示债权。
10、402.借贷记账法的记账符号 n“借”、“贷”两字表示方位： 借 “左方”、贷“右方”n“借”、“贷”两字表示数量变化： （具体看以下账户结构的说明）413.借贷记账法的账户结构（1）借贷符号与会计等式的关系（2）各类账户的结构 42（1）借贷符号与会计等式的关系 资产=负债+所有者权益+收入费用将上式移项后，得： 资产+费用=负债+所有者权益+收入再移项，可得：负债所有者权益收入=资产费用假定表示增加，表示减少，可得借贷符号与会计等式的关系（见下表）43（1）借贷符号与会计等式的关系44（2）各类账户的结构 454.借贷记账法记账规则n有借必有贷，借贷必相等46借贷记账规则的三层含义n任何一
11、项经济业务发生时，都必须同时分别记录到两个或两个以上账户的借方和贷方。n这两个或两个以上的账户可以是同类性质的账户，也可以是不同性质的账户，在记账时，绝不能只记入账户的借方或只记入账户的贷方。n在同一笔业务中，记入借方账户的金额和记入贷方账户的金额必须相等47运用举例n仍以强盛公司为例分析：n业务1：1日，购买计算机10台，计10万元，货款尚未支付。分析（1）涉及哪些会计科目（2）属于什么性质（3）引起什么样的增减变化（4）应计入什么方向 48运用举例（续）固定资产资产性质 增加100000 记入借方应付账款负债性质 增加100000 记入贷方可简单描述为借：固定资产 100000 贷：应付账
12、款 10000049业务1在两个账户的登记505.借贷记账法的试算平衡（1）试算平衡的定义（2）试算平衡公式（3）试算平衡表51（1）试算平衡的定义n根据会计恒等式的平衡关系，按照记账规则的要求，利用账户之间的对应关系，来检查和验证账户记录正确性的方法52（2）试算平衡公式n发生额试算平衡公式 各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计 依据：记账规则n余额试算平衡公式 各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计 依据：会计等式53（3）试算平衡表54注意试算平衡表如果平衡了，并不能说明记账完全正确，只说明记账基本正确。因为1.重记2.漏记3.方向颠倒4.金额同错5、用错科目等记账错误都不能通过试
13、算平衡表检查出来。如果不平衡，表明账户记录有错误，应查明更正。55说明、会计分录1.会计分录的含义2.会计分录的因素3.会计分录的格式4.会计分录的种类561.会计分录的含义n会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户及其金额的一种记录。n目的：为了准确反映账户的对应关系。572.会计分录的因素n记账符号n会计科目n金额583.会计分录的格式n先借后贷n 借和贷要分行写，并且文字与金额的数字都应错开n 在出现一借多贷或一贷多借的情况下，要求贷方或借方账户的文字和金额必须对齐。594.会计分录的种类（1）简单会计分录一借一贷 格式看书（2）复合分录 n一借多贷n一贷多借60会计分录举例1n企
14、业将列人短期投资的到期债券18000元兑现，收到本金18000元，利息1800元，本息均存入银行。 借：银行存款 19800 贷：交易性金融资产 18000 投资收益 180061会计分录举例2n企业以银行存款8000元，归还短期借款6500、应付账款 1500元。 借：短期借款 6500 应付账款 1500 贷： 银行存款 800062复合分录都可以分成多个简单分录n如例1，可以分成两个简单分录： 借：银行存款 18000 贷：短期投资 18000 借：银行存款 1800 贷：投资收益 1800n账户的对应关系：指账户之间应借、应贷的相互关系。63多借多贷的会计分录n 借：固定资产 10000 原材料 300 贷：银行存款 8000 应付账款 2300n 多借多贷的复杂分录，账户间的对应关系不明确，所以一般不采用。64本章总结n1.会计等式的含义。经济业务对会计等式的影响。n2.会计科目n3.账户（结构，与会计科目的区别，总账、明细账的平行登记）n4.复式记账概念n5.借贷记账法（理论基础、结构、记账规则、试算平衡、会计分录）65
