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1、个人工资薪金所得与企业的工资个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对核实工作辅导会费用支出比对核实工作辅导会展览路税务所2010年10月14日1对象、来源、期间、方式和时限1 1、纳税评估核实的对象为市局下发的企业名单。、纳税评估核实的对象为市局下发的企业名单。2 2、数据来源是市国税局获取企业所得税汇算清缴数据，企业、数据来源是市国税局获取企业所得税汇算清缴数据，企业所得税处提供的企业所得税申报数据、个人工资薪金所得项所得税处提供的企业所得税申报数据、个人工资薪金所得项目申报数据。目申报数据。3 3、纳税评估期间为、纳税评估期间为20092009年年1 1月月1 1日起至日起至2009200
2、9年年1212月月3131日（对于日（对于有重大疑点的可向前延长评估年度）。有重大疑点的可向前延长评估年度）。4 4、纳税评估方式是税务机关辅导、纳税人自查、税务所评估。、纳税评估方式是税务机关辅导、纳税人自查、税务所评估。税务所专管员辅导纳税人填写税务所专管员辅导纳税人填写个人工资薪金所得与企业的个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表工资费用支出比对情况调查表。 对对经核实无问题的经核实无问题的只填制（收取）个人工资薪金所得只填制（收取）个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表，不出具评估报告。与企业的工资费用支出比对情况调查表，不出具评估报告。 2开展此次核实工作的背
3、景国税函国税函20092592009259号号 国家税务总局关于加强个人工资薪国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知知二二0000九年五月十五日九年五月十五日 3重点核实内容税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税；税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税； 是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况；支而未扣缴个人所得税的情况； 有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况；有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情
4、况；以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务；代扣代缴义务； 有无隐匿或少报个人收入情况；有无隐匿或少报个人收入情况； 企业有无虚列人员、增加工资费用支出情况。企业有无虚列人员、增加工资费用支出情况。4本次核查本次核查纳税人经自查自行补缴自查自行补缴个人所得税的，按“纳税人逾期已扣已缴”处理，不追加罚款（滞纳金），税务所务必收取务必收取企业自查入库税票复印件与个人工资薪个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表查表一同留存备查。涉及补缴企业所得税的，追加滞纳金。5发现纳税人自查不
5、认真或有必要进行进自查不认真或有必要进行进一步核实一步核实时，应当按评估规程处理，出具一套完整文书与录入评估系统：涉及个人所得税未代扣代缴的加收罚款；涉及补缴企业所得税的，追加滞纳金。时限：2010年10月20日前交回个人工资薪金所得个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表与企业的工资费用支出比对情况调查表6数据表数据口径管户：管户：企业所得税是国税管辖还是地税管辖企业所得税是国税管辖还是地税管辖计算机代码：计算机代码：地税计算机代码地税计算机代码纳税人识别号：纳税人识别号：税务登记证号码税务登记证号码纳税人名称：纳税人名称：纳税单位名称纳税单位名称地税主管税务机关：地税主管税务机关
6、：地税主管的税务机关地税主管的税务机关国税主管税务机关：国税主管税务机关：国税主管的税务机关国税主管的税务机关7企业税前扣除工资薪金支出帐载金额：企业税前扣除工资薪金支出帐载金额：企企业所得税纳税调整表中的企业税前扣除工业所得税纳税调整表中的企业税前扣除工资薪金支出账载金额资薪金支出账载金额企业税前扣除工资薪金支出税收金额：企业税前扣除工资薪金支出税收金额：企企业所得税纳税调整表中的企业税前扣除工业所得税纳税调整表中的企业税前扣除工资薪金支出税收金额资薪金支出税收金额工薪人数：工薪人数：个人所得税明细申报工资薪金个人所得税明细申报工资薪金所得项目纳税人数所得项目纳税人数个人所得税工薪收入合计：
7、个人所得税工薪收入合计：个人所得税明个人所得税明细申报工资薪金所得项目收入合计细申报工资薪金所得项目收入合计8个人所得税免税收入额合计：个人所得税免税收入额合计：个人所得税个人所得税明细申报工资薪金所得项目免税收入合计明细申报工资薪金所得项目免税收入合计个人所得税工薪净收入合计：个人所得税工薪净收入合计：工薪收入合工薪收入合计减去免税收入合计计减去免税收入合计个人所得税税额合计：个人所得税税额合计：个人所得税明细申个人所得税明细申报工资薪金所得项目税额合计报工资薪金所得项目税额合计企业工资支出与个人工资薪金之差：企业工资支出与个人工资薪金之差：个人个人所得税工薪净收入合计减去企业税前扣除所得税
8、工薪净收入合计减去企业税前扣除工资薪金支出税收金额工资薪金支出税收金额9“企业基本情况”中的核查数据栏应填写统一下发的核查数据，如纳税人实际申报数据与之不符，在“税务机关提供的本次核查数据是否准确”栏中进行详细说明。“企业经比对产生差异的原因说明”由企业从会计帐务处理与税收政策存在的差异等方面对比对形成差异原因进行说明。企业说明情况填写不下的应另附纸质材料进行补充。“税务所审核说明”由税务所评估人员对企业填报内容进行审核，并说明核查后的处理结果，是否涉及补税。10纳税单位通过自查说明数据差异原因，结合账簿资料，财务报表（资产负债表、现金流量表、损益表）、统计表、工资表等相关证明材料按照时限和要
9、求如实填写个人工资薪金所得与企业的工资费用支个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表于出比对情况调查表于 2010年10月20日前交管理员。工作要求工作要求11涉及企业所得税政策及要点提示涉及企业所得税政策及要点提示国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函通知（国税函20093号）号）关于工资薪金总额问题关于工资薪金总额问题 实施条例第四十、四十一、四十二条所称的实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资工资薪金总额薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪
10、金总和，工资薪金总和，不包括不包括企业的职工福利费、职工教育经费、企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。12关于职工福利费扣除问题关于
11、职工福利费扣除问题 实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。费等。
12、（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括
13、丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 13涉及个人所得税政策及要点提示涉及个人所得税政策及要点提示工资薪金所得:个人所得税法实施条例第八条规定：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（包括现金、实物、有价证券等）。14免税收入额免税收入额: :可税前扣除免税项目可税前扣除免税项目1、单位和个人按照国家规定，缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金2、生育妇女按照县以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴。3、政府特殊津贴、科学院士津贴、资深院士津贴。4、独生子女补贴（各5元/月）、托儿补助费（各40元/月）、差旅费津贴（按财政局标准）、误餐补助。155、对企、事业单位未按市财政局京财行2000394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，区别情况征收个人所得税： A、单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。 B、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。16
