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1、第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员vv会计法会计法对对会计机构的设置会计机构的设置的规定的规定v会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）任任职资格职资格vv会计人员会计人员回避制度（补充）回避制度（补充）vv会计会计工作岗位设置工作岗位设置vv会计人员的会计人员的工作交接工作交接制度制度vv会计会计从业资格从业资格vv会计会计专业职务专业职务与会计与会计专业技术资格专业技术资格 本节本节重点重点v会计机构：会计机构：专门负责办理本单位会计业务事专门负责办理本单位会计业务事项，进行会计核算，实行会计监督的职能部项，进行会计核算，实行会计监督的职能部门门，如财务
2、部、财会处、会计科等。尽管名等。尽管名称不一，机构大小有别，但功能却是一样的，称不一，机构大小有别，但功能却是一样的，即是根据会计工作的需要来设置的。即是根据会计工作的需要来设置的。v会计人员：会计人员：是指从事会计工作的人员，是指从事会计工作的人员，一般一般包括包括会计机构负责人和主管会计、出纳员、记账员等。等。一、会计机构的设置一、会计机构的设置v会计法会计法第三十六条对各单位是否设置会第三十六条对各单位是否设置会计机构和如何设置会计机构，提出了三个层计机构和如何设置会计机构，提出了三个层次的原则规定。次的原则规定。一是一是单独设置单独设置单独设置单独设置会计机构；会计机构；二是二是不单独
3、不单独不单独不单独设置会计机构的，设置会计机构的，在有关机构中设置在有关机构中设置在有关机构中设置在有关机构中设置会计会计人员人员并指定会计主管人员并指定会计主管人员并指定会计主管人员并指定会计主管人员；三是不具备会计机构设置条件的，应当三是不具备会计机构设置条件的，应当委托经批准设委托经批准设委托经批准设委托经批准设立立立立从事会计代理记账业务从事会计代理记账业务的中介机构代理记账的中介机构代理记账的中介机构代理记账的中介机构代理记账。教材第10页v是否单独设置会计机构取决于：单位规模的大小；单位规模的大小；经济业务和财务收支的繁简；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求。经营管理的要求。
4、二、会计机构负责人的任职资格二、会计机构负责人的任职资格二、会计机构负责人的任职资格二、会计机构负责人的任职资格v会计机构负责人（会计主管人员）是是指指在在一一个个单单位位内具体负责会计工作的内具体负责会计工作的中层领导人员中层领导人员中层领导人员中层领导人员。v会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格必须取得必须取得会计从业资格证书会计从业资格证书会计从业资格证书会计从业资格证书还还应应当当具具备备会会会会计计计计师师师师以以以以上上上上专专业业技技术术职职务务资资格格或或或或者者者者从从事事会计工作会计工作3 3 3 3年年年年以上经历。以上经历。例题例题1、根据中华人民共和国会计法的规定
5、，单位、根据中华人民共和国会计法的规定，单位会计主管人员会计主管人员是指（是指（）。）。A、总会计师、总会计师B、会计机构负责人、会计机构负责人C、未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职、未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D、未单独设置会计机构而在有关人员中指定行使、未单独设置会计机构而在有关人员中指定行使会计机构负责人职权的会计人员会计机构负责人职权的会计人员答案：答案：D D会计机构负责人与与会计主管人员的的区区别别：前前者者专专门门指指有有建建立立会会计计机机构构的的机机构构负负责责人人，后后者者则则指指没没有有建建立立独独立立的的会会计计机机构构，在在相相关关机机构构中中设设置
6、置会会计计岗岗位位，指指定定的的会会计计工工作作负责的主管人员。负责的主管人员。例题例题2、根据、根据会计法会计法的规定，担任的规定，担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当，除取得会计从业资格证书外，还应当具备具备()。A、会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作、会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历三年以上经历B、助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计、助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历工作三年以上经历C、助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会、助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历计工作三年以上经历D、会计师以
7、上专业技术职务资格或者从事会计工、会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历作三年以上经历答案：答案：D D三、会计人员回避制度(P9提及)v回避制度是回避制度是指为了保证执法或者执业的公正指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行人员实行职务回避职务回避和和业务回避业务回避的一种制度。的一种制度。回避制度已成为我国人事管理的一项重要制回避制度已成为我国人事管理的一项重要制度。度。v会计基础工作规范会计基础工作规范第第16条规定：条规定：“国家国家机关、国有企业、事业单位机关、国有企业、事业单位任用会计人员任用会
8、计人员应当实行回避制度实行回避制度”v具体要求：vv单单位位领领导导人人的的直直系系亲亲属属不不得得担担任任本本单单位位的的会会计机构负责人、会计主管人员计机构负责人、会计主管人员；vv会会计计机机构构负负责责人人、会会计计主主管管人人员员的的直直系系亲亲属属不得在本单位会计机构中担任不得在本单位会计机构中担任出纳工作出纳工作。注明：直系亲属包包括括夫夫妻妻关关系系、直直系系血血亲亲关关系系、三三代以内旁系血亲及近姻亲关系。代以内旁系血亲及近姻亲关系。包括养父母、养子女包括自己兄弟姐妹及其子女父母的兄弟姐妹及其子女包括配偶的父母、兄弟姐妹；儿女的配偶及其父母例题例题3.使用会计人员使用会计人员
9、可以不实行回避制度的是回避制度的是()A.私营企业私营企业B.国有企业国有企业C.国家机关国家机关D.事业单位事业单位例题例题4.会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任构中担任()工作。工作。A.稽核稽核B.会计档案管理会计档案管理C.会计会计D.出纳出纳例题例题5.根据根据会计工作基础规范会计工作基础规范的规定，单位负责的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的人的直系亲属不得担任本单位的()。多选A.会计机构负责人会计机构负责人B.会计主管人员会计主管人员C、会计、会计D、出纳、出纳 答案：答案：3 3、A 4A 4、D 5D 5、ABA
10、Bvv案例分析案例分析：某某大型国有企业新领导班子上任后，作新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室理办公室(以下简称以下简称“企管办企管办”)，同时任命，同时任命企管办企管办主任王某兼任会计主管人员主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作一直从事文秘工
11、作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加王某半脱产参加会计培训班，并参加2004年会计从年会计从业资格考试。业资格考试。？该企业撤并会计机构，任命会计主管人员该企业撤并会计机构，任命会计主管人员, ,会计工作会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处岗位分工是否有违反法律规定之处? ?分别说明理由。分别说明理由。答答案案：1、该企业撤并会计机构有违法之处。根根据据会会计计法法的的规规定定，各各单单位位应应当当根根据据会会计计业业务务的的需需要要，设设置置会会计计机机构构，或或者者在在有有关关机机构构中中设设置置会会
12、计计人人员员并并指指定定会会计计主主管管人人员员。一一个个单单位位是是否否单单独独设设置置会会计计机机构构，往往往往取取决决于于以以下下原原因因：一一是是单单位位规规模模的的大大小小；二二是是经经济济业业务务和和财财务务收收支支的的繁繁简简；三三是是经经营营管管理理的的要要求求。所所以，作为大型国有企业，应单独设置会计机构。以，作为大型国有企业，应单独设置会计机构。2、任命王某为会计主管人员有违法之处。根根据据会会计计法法的的规规定定，担担任任单单位位会会计计机机构构负负责责人人( (会会计计主主管管人人员员) )的的，除除取取得得会会计计从从业业资资格格证证书书外外，还还应应当当具具备备会会
13、计计师师以以上上专专业业技技术术职职务务资资格格或或者者从从事事会会计计工工作作三三年年以以上上经经历历。王王某某不不具具备备法法定定资资格格，既既无无会会计计师师专专业业技技术术职职务务资资格格，以往从事的又是文秘工作，不能做会计主管人员。以往从事的又是文秘工作，不能做会计主管人员。3、由王某的女儿担任出纳工作，也是违法的。依据依据会计基础工作规范会计基础工作规范的要求，的要求，国家机关、国有企业、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构
14、中担任出纳工作。因此，王某作为会计主管人员，其女儿不能纳工作。因此，王某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。在本单位任出纳工作。四、会计工作岗位设置会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。工而设置的职能岗位。设置要求：1 1、按需设岗、按需设岗、按需设岗、按需设岗（业务规模、特点和管理要求）（业务规模、特点和管理要求）2 2、符合内部牵制制度的要求、符合内部牵制制度的要求、符合内部牵制制度的要求、符合内部牵制制度的要求3 3、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。
15、、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。4 4、要建立岗位责任制。、要建立岗位责任制。、要建立岗位责任制。、要建立岗位责任制。（事事有人管，人人有专责）事事有人管，人人有专责）会计基础工作规范会计基础工作规范第十二条规定：第十二条规定：“会计工作会计工作岗位，可以岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但但但但出纳出纳出纳出纳不得兼管不得兼管不得兼管不得兼管稽核、会计档案保管和收入、稽核、会计档案保管和收入、稽核、会计档案保管和收入、稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。费用、债权债务账目的登记工作
16、。费用、债权债务账目的登记工作。费用、债权债务账目的登记工作。”掌握25页会计工作岗位的分类例题例题6.出纳人员不得出纳人员不得兼任何账目兼任何账目的登记工作的登记工作.（）（）答案：答案：例题例题7、根据、根据会计基础工作规范会计基础工作规范的规定，会计工作的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作是人员不可以兼任的工作是()。A、稽核、稽核B、会计档案保管、会计档案保管C、现金和银行存款日记账的登记、现金和银行存款日记账的登记D、收入、支出、费用、债权债务账目的登记、收入、支出、费用、债权债务账目的登记答
17、案：答案：ABDABD例题例题8、根据、根据会计基础工作规范会计基础工作规范的规定，的规定，下列各项中，下列各项中，不属于会计岗位的有的有()。A、药品、药品库房记账员所从事的工作记账员所从事的工作B、单位内部审计工作、单位内部审计工作C、商场收款、商场收款(银银)员所从事的工作员所从事的工作D、住院处收费员所从事的工作、住院处收费员所从事的工作答案：答案：ABCDABCD例题例题9、下列各项中、下列各项中属于会计岗位的有（的有（）。）。A、工资核算岗位、工资核算岗位B、资金核算岗位、资金核算岗位C、计划管理岗位、计划管理岗位D、会计档案管理岗位、会计档案管理岗位ABD总会计师制度的设置及职责
18、权限（1 1 1 1）总会计师的设置范围）总会计师的设置范围）总会计师的设置范围）总会计师的设置范围( ( ( (教材第教材第教材第教材第10101010页、第页、第页、第页、第26262626页）页）页）页）国有大、中型企业国有大、中型企业必须必须其他单位其他单位根据需要根据需要设置总会计师设置总会计师（2 2 2 2）总会计师的地位）总会计师的地位）总会计师的地位）总会计师的地位主管本单位财务会计工作的主管本单位财务会计工作的行政领导行政领导。（3 3 3 3）总会计师的任职资格）总会计师的任职资格）总会计师的任职资格）总会计师的任职资格取得取得会计师任职资格，任职资格，主管一个单位或者单
19、位内一个重要方面的的财务会计工作时间不少于三年例题例题10、下列单位、下列单位必须设置总会计师一职（一职（）A、政府业务主管部门、政府业务主管部门B、私营大型企业、私营大型企业C、国有大、中型企业、国有大、中型企业D、股份有限公司、股份有限公司答案：答案：C国有的和国有资产占控股或国有的和国有资产占控股或主导地位的大中型企业主导地位的大中型企业 。五、会计工作交接五、会计工作交接五、会计工作交接五、会计工作交接 会会计计人人员员工工作作交交接接也也称称会会计计工工作作交交接接，是是指指会会计计人人员员工工作作调调动动或或者者因因故故离离职职时时，与与接接替替人人员员办办理理交接手续的一种工作程
20、序。交接手续的一种工作程序。（一）交接的范围v会计法会计法第四十一条规定第四十一条规定：“会计人员调动工作或会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办法交接手续。者离职，必须与接管人员办法交接手续。”v提出交接申请提出交接申请向会计机构向会计机构v做好交接前的准备工作做好交接前的准备工作v移交点收资料物品移交点收资料物品v由专人负责监交由专人负责监交v交接完成的手续交接完成的手续v明确移交后的责任明确移交后的责任（二）会计工作交接的基本程序交接前的准备工作：交接前的准备工作：1.1.对已经受理的经济业务对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证尚未填制会计凭证尚未填制会计凭证尚未填制会计凭证的，应当
21、填制完毕。的，应当填制完毕。2.2.尚尚尚尚未未未未登登登登记记记记的的的的账账账账目目目目应应应应当当当当登登登登记记记记完完完完毕毕毕毕，结结出出余余额额，并并在在最最后后一一笔笔余余额后加盖经办人员印章。额后加盖经办人员印章。3.3.整整理理好好应应该该移移交交的的各各项项资资料料，对对未未未未了了了了事事事事项项项项和和和和遗遗遗遗留留留留问问问问题题题题要要写写出出书面说明材料。书面说明材料。4.4.编编编编制制制制移移移移交交交交清清清清册册册册，列列明明应应当当移移交交的的会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿、财财务务会会计计报报告告、公公章章、现现金金、有有价价证证券券、支支票票
22、簿簿、发发票票、文文件件以以及及其其他他会会计计资资料料和和物物品品等等内内容容；实实行行会会会会计计计计电电电电算算算算化化化化的的单单位位，从从事事该该项项工工作作的的移移交交人人员员应应在在移移移移交交交交清清清清册册册册上上上上列列列列明明明明会会会会计计计计软软软软件件件件及及及及密密密密码码码码、会计软件数据盘、磁带等内容。会计软件数据盘、磁带等内容。5.5.会会计计机机构构负负责责人人（会会计计主主管管人人员员）移移交交时时，应应将将全全部部财财务务会会计计工工作作、重重大大财财务务收收支支问问题题和和会会计计人人员员的的情情况况等等，向向接接替替人人员介绍清楚。员介绍清楚。移交
23、点收的具体内容：移交点收的具体内容：1.1.现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。如有不一致或现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。如有不一致或“白条抵库白条抵库白条抵库白条抵库”现象，移交人员应在现象，移交人员应在规定期限内负责查清处理规定期限内负责查清处理规定期限内负责查清处理规定期限内负责查清处理。2.2.有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券的数量要与会计账簿记录一致。如果有价证券面额与发行价格不如果有价证券面额与发行价格不如果有价证券面额与发行价格不如果有价证券面额与发行价格不一致时，按照会计账簿余额交接一致时，按照会计账簿余额交接一致时，按照会计账簿余
24、额交接一致时，按照会计账簿余额交接。3.3.会计资料必须完整无缺，不得遗漏。会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺如有短缺如有短缺如有短缺，必须查明原因，并在移交必须查明原因，并在移交清册中加以说明，清册中加以说明，由移交人负责由移交人负责由移交人负责由移交人负责。4.4.银银行行存存款款账账户户余余额额要要与与银银行行对对账账单单核核对对相相符符。如如如如有有有有未未未未达达达达账账账账项项项项，应应编编制制银银银银行行行行存存存存款款款款余余余余额额额额调调调调节节节节表表表表调调节节相相符符；各各种种财财产产物物资资和和债债权权债债务务的的明明细细账账户户余余额额，要要与与总总账账有有
25、关关账账户户的的余余额额核核对对相相符符；对对重重要要实实物物要要实实地地盘盘点点，对对余余额额较较大大的的往来账户要与往来单位、个人核对。往来账户要与往来单位、个人核对。5.5.公章、收据、空白支票、发票、科目印章公章、收据、空白支票、发票、科目印章公章、收据、空白支票、发票、科目印章公章、收据、空白支票、发票、科目印章及其他物品等必须交接清楚。及其他物品等必须交接清楚。6.6.实实行行会会计计电电算算化化的的单单位位，交交接接双双方方应应将将有有关关电电子子数数据据在在计计算算机机上上进进进进行行行行实实实实际际际际操作操作操作操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。，确认有关数据正确无误
26、后，方可交接。 会计工作交接监交的规定会计工作交接监交的规定: 为了明确责任，会计人员在办理工作交接为了明确责任，会计人员在办理工作交接手续时，必须有专人负责监交手续时，必须有专人负责监交 。具体规定为：。具体规定为：1.1.一般会计人员一般会计人员办理交接手续，由单位的办理交接手续，由单位的会计机构负会计机构负责人（会计主管人员）责人（会计主管人员）负责监交；负责监交；2.2.会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，办理交接手续，由由单位负责人负责单位负责人负责监交，监交，必要时必要时上级主管部门可以上级主管部门可以派人会同监交。派人会同监交。交接工作完成后
27、的手续q在移交清册上签字或盖章的：在移交清册上签字或盖章的：交接双方，监交人；（三方人员）q移交清册一般应填制移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执交接双方各执一份，存档一份。一份，存档一份。q接替人员应继续使用移交前的账簿，接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完以保证会计记录前后衔接，内容完整。整。（三）交接工作完成后的法律责任移交人员对移交的对移交的会计凭证、会计账簿、会计会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责承担法律责任。任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作，如发现是在其经办会计工作前所发
28、生的问题，由原移交人员负责。即使接替人前所发生的问题，由原移交人员负责。即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负真实性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不能以会计资料已经移交为理由而责，原移交人员不能以会计资料已经移交为理由而推脱责任。推脱责任。例题例题1 11 1、根据、根据会计工作基础规范会计工作基础规范的规定，单位的规定，单位的会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，的会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，应由应由( )( )负责监交。负责监交。A A、总
29、会计师、总会计师 B B、上级主管单位负责人、上级主管单位负责人C C、单位负责人、单位负责人 D D、会计机构其他负责人、会计机构其他负责人答案：答案：C C例例题题1 12 2、根根据据中中华华人人民民共共和和国国会会计计法法的的规规定定，一一般般会会计计人人员员因因调调动动工工作作或或者者离离职职办办理理交交接接手手续续时时，负责监交的人员应当是负责监交的人员应当是( ) ( ) 。A A、其他会计人员、其他会计人员 B B、会计机构负责人、会计机构负责人C C、单位负责人、单位负责人 D D、财政部门派出人员、财政部门派出人员答案：答案：B B例题13、根据会计基础工作规范的规定，移交
30、人对自己经办且已经移交的()的真实性、完整性承担法律责任。（多选）A、会计凭证B、会计账簿C、会计报表D其他会计资料答案：答案：ABCDABCD例题14、在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性，完整性方面存在问题，如果事后在这一方面发现的问题，那么则应由接替会计人员承担相应的法律责任。（）答案：错误答案：错误例题15、根据会计法律制度的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，应采取的做法是()。A、由监交人员负责查清处理B、由移交人员在规定期限内负责查清处理C、由接管人员在移交后负责查清处理D、由会计档案管理人员负责查清处理答案：
31、B六六、会计从业资格、会计从业资格q会计从业资格证书的适用范围（P29) q会计从业资格证书的取得：必须考试取得必须考试取得v会计从业资格的考试大纲由财政部统一制定会计从业资格的考试大纲由财政部统一制定并公布。并公布。v考试科目：财经法规与会计职业道德、会计考试科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或珠算五级）基础、会计电算化（或珠算五级）q会计从业资格报名条件(教材30页)申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备良好的道德品质；
32、具备会计专业基本知识和技能。具备会计专业基本知识和技能。v会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法第八条第二款还规定，因第八条第二款还规定，因有有会计法会计法第四十二、四十三、四十四条所列违法第四十二、四十三、四十四条所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊被吊被吊被吊销之日起五年内（含五年）销之日起五年内（含五年）销之日起五年内（含五年）销之日起五年内（含五年）不得参加会计从业资格考不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。试，不得重新取得会计从业资格证书。v会计从业资格证书的有效范围：会计从业资格证书的有效范围：全国有效
33、全国有效v登记制度内容登记制度内容:上岗注册登记上岗注册登记上岗注册登记上岗注册登记持证人员从事会计工作，应当自从事会持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起计工作之日起90909090日内日内日内日内，填写注册登记表，并持会计，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。格管理机构办理注册登记。离岗备案登记离岗备案登记离岗备案登记离岗备案登记。持证人员离开会计工作岗位超过持证人员离开会计工作岗位超过6 6 6
34、 6个个个个月的月的月的月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。调转登记。调转登记。调转登记。调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。工作的，应当按规定要求办理调转登记。会计从业资格证书管理会计人员继续教育1、会计人员继续教育的概念是指对取得会计从业资格的人员持续接受是指对取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德
35、的教育和培训活动，以不断提高和职业道德的教育和培训活动，以不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。和保持其专业胜任能力和职业道德水平。v对象：为持有会计从业资格证书人员2、会计人员继续教育的内容内容要讲究内容要讲究“新新”和和“实实”，主要包括：，主要包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和会计职业道德等。和会计职业道德等。3、会计人员继续教育的形式和学时要求以接受培训为主，在职自学为重要补充。以接受培训为主，在职自学为重要补充。每年每年接受培训的时间接受培训的时间累计不得少于累计不得少于24小时小时。例题例题16、持有会计从业资格证书的人员，离
36、开、持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过一定期限的，应当填写注会计工作岗位超过一定期限的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，到原注册登记表，并持会计从业资格证书，到原注册登记的会计从业资格管理机构备案。该期册登记的会计从业资格管理机构备案。该期限为限为()。A.6个月个月B.2个月个月C.3个月个月D.1个月个月答案：答案：A A例题例题17、会计人员应当参加继续教育，持证人、会计人员应当参加继续教育，持证人每年参加继续教育不得少于每年参加继续教育不得少于()。A.24小时小时B.72小时小时C.30小时小时D.48小时小时答案：答案：A A例题例题18、持证人员从事会计工
37、作，应当自从事会计、持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起的一定期间内，填写注册登记表，并持工作之日起的一定期间内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，到向其颁发会计从业资格证书的会计从业的证明，到向其颁发会计从业资格证书的会计从业资格管理机构办理注册会计登记。该期限为资格管理机构办理注册会计登记。该期限为()。A、60日日B、90日日C、20日日D、30日日答案：答案：B B七、会计专业职务和七、会计专业职务和七、会计专业职务和七、会计专业职务和会计专业技术资格会计专业技术资格会计专业技术资格会计专业技术
38、资格（一）会计专业技术资格（一）会计专业技术资格 会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。会计专业技术资格考试报名条件（了解）v具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。v报名参加会计专业技术初级资格初级资格考试的人员，还必须具备教育部门认可的教育部门认可的高中毕业以上学历。以上学历。v报名参加会计专业技术报名参加会计专业技术中级资格中级资格考试的人员，考试的人员，还必须具备下列条件之一：还必须具备下列条件之一：1、取得大学专科学历，从事会计工作满五年；、取得大学专科学历，从事会计工作满五年；2、取得大学本科学历，从事会计工作满四年；、取
39、得大学本科学历，从事会计工作满四年；3、取得双学士或研究生班毕业，从事会计工作满两年；、取得双学士或研究生班毕业，从事会计工作满两年；4、取得硕士学位，从事会计工作满一年；、取得硕士学位，从事会计工作满一年；5、取得博士学位。、取得博士学位。会计专业技术资格证书的管理通过会计专业技术资格考试合格者，由通过会计专业技术资格考试合格者，由省级人事部颁发由颁发由人事部、财政部统一印制统一印制的会计专业技术资格证书。该证书在全国范的会计专业技术资格证书。该证书在全国范围内有效。围内有效。1、会计员的主要工作职责和任职条件会计员的主要工作职责：具体审核和办理财务收支具体审核和办理财务收支编制记账凭证编制
40、记账凭证登记会计账簿登记会计账簿编制会计报表和办理其他会计事务等。编制会计报表和办理其他会计事务等。会计员的基本任职条件：初步掌握初步掌握财务会计知识和技能；财务会计知识和技能；熟悉并能遵照执行熟悉并能遵照执行有关会计法规和财务会计制度；有关会计法规和财务会计制度；能担负能担负一个岗位一个岗位的财务会计工作；的财务会计工作；大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满见习一年期满。（二）会计专业职务(了解)2、助理会计师的主要工作职责和任职条件助理会计师的主要工作职责：草拟草拟一般的财务会计制度、规定、办法；财务会计制度、规定、办
41、法；解释、解解释、解答答财务会计法规、制度中的财务会计法规、制度中的一般规定；规定；分析检查分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况等。财务收支和预算的执行情况等。助理会计师的基本任职条件：掌握掌握一般的财务会计师的基本知识和技能。一般的财务会计师的基本知识和技能。熟悉并能正确执行熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规。制度。有关的财经方针、政策和财务会计法规。制度。能担负能担负一个方面或某个重要岗位一个方面或某个重要岗位的财务会计工作。的财务会计工作。取得取得硕士硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备
42、履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满；大学专科毕业并担任会计员职务期满；大学专科毕业并担任会计员职务两年以上两年以上；或中等专业学校毕业；或中等专业学校毕业并担任会计员职务四年以上。并担任会计员职务四年以上。3、会计师的主要工作职责和任职条件会计师的主要工作职责：草拟草拟比较重要的财务会计制度、规定、办法；财务会计制度、规定、办法；解释、解答财务会计法规、制度中的解释、解答财务会计法规、制度中的重要问题；问题；分析检查财务收支和预算的执行情况；分析检查财务收支和预算的执行情况；培养初级会计人才等。
43、培养初级会计人才等。会计师的基本任职条件：较系统地掌握较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识；财务会计基础理论和专业知识；掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；具有一定的财务会计工作经验，能担负具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位一个单位的财务会计工作或管理的财务会计工作或管理一个地区、一个部门，一个系统某个方面的一个地区、一个部门，一个系统某个方面的财务会计工作；财务会计工作；取得取得博士学位博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理
44、会计师职务两年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担理会计师职务两年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务两至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计任助理会计师职务两至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务师职务四年以上四年以上；掌握一门外语。掌握一门外语。4、高级会计师的主要工作职责和任职条件高级会计师的主要工作职责：草拟和解释、解答在一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务草拟和解释、解答在一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法；会计法规、制度、办法；组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工
45、作；组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作；培养中级以上会计人才等。培养中级以上会计人才等。高级会计师的基本任职条件：较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识；较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识；具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负一个地区、一具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作；个部门或一个系统的财务会计管理工作；取得博士学位，并担任会计师职务两至三年；取得硕士学位、第二学士取得博士学位，并担任会计师职务两至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务
46、五年以上；学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上；较熟练地掌握一门外语。较熟练地掌握一门外语。例题例题19、根据、根据会计专业职务试行条例会计专业职务试行条例的规的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（定，下列各项中属于会计专业职务的有（）。）。A、总会计师、总会计师B、高级会计师、高级会计师C、会计师、会计师D、助理会计师和会计员、助理会计师和会计员答案：答案：BCDBCDv1 1、根据、根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，的规定，一般会计人员因调动工作或者离职办理交接一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（手续时，负责监交
47、的人员应当是（ ）A A 其他会计人员其他会计人员 B B 会计机构负责人会计机构负责人C C 单位负责人单位负责人 D D 财政部门派出人员财政部门派出人员v2 2、根据、根据会计法会计法的规定，国有的和国有资的规定，国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位于大、中型企产占控股地位或者占主导地位于大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的职责、权业必须设置总会计师。总会计师的职责、权限由（限由（ ）。）。A A 国务院财政部门规定国务院财政部门规定 B B 国务院规定国务院规定C C 国务院监察部门规定国务院监察部门规定 D D 企业自己规定企业自己规定课堂练习题vv3 3 3 3、根据、根据
48、、根据、根据会计工作基础规范会计工作基础规范会计工作基础规范会计工作基础规范的规定，单位负责人的规定，单位负责人的规定，单位负责人的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（的直系亲属不得担任本单位的（的直系亲属不得担任本单位的（的直系亲属不得担任本单位的（ ）。）。）。）。 A A A A 会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人 B B B B 会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员 C C C C 会计会计会计会计 D D D D 出纳出纳出纳出纳vv4 4 4 4、根据、根据、根据、根据会计工作基础规范会计工作基础规范会计工作基础规范会计工作基础规范的规定，
49、移交人对自的规定，移交人对自的规定，移交人对自的规定，移交人对自己经办且已经移交的（己经办且已经移交的（己经办且已经移交的（己经办且已经移交的（ ）的真实性、完整性承担）的真实性、完整性承担）的真实性、完整性承担）的真实性、完整性承担法律责任。法律责任。法律责任。法律责任。A A A A 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 B B B B 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿C C C C 会计报表会计报表会计报表会计报表 D D D D 其他会计资料其他会计资料其他会计资料其他会计资料vv5 5 5 5、总会计师不是一种专业技术职务，而是会计机构、总会计师不是一种专业技术职务，而是会计机构、总会计
50、师不是一种专业技术职务，而是会计机构、总会计师不是一种专业技术职务，而是会计机构的负责人或会计主管人员。（的负责人或会计主管人员。（的负责人或会计主管人员。（的负责人或会计主管人员。（ ）vv6 6 6 6、报考中级会计资格考试的人员具备的条件之一是，、报考中级会计资格考试的人员具备的条件之一是，、报考中级会计资格考试的人员具备的条件之一是，、报考中级会计资格考试的人员具备的条件之一是，取得大学专科学历，从事会计工作满取得大学专科学历，从事会计工作满取得大学专科学历，从事会计工作满取得大学专科学历，从事会计工作满( ( ( () ) ) )。 A A A A、4 4 4 4年年年年B B B
51、B、5 5 5 5年年年年C C C C、1 1 1 1年年年年D D D D、2 2 2 2年年年年 vv7 7 7 7、根据、根据、根据、根据会计专业职务试行条例会计专业职务试行条例会计专业职务试行条例会计专业职务试行条例的规定，下列各的规定，下列各的规定，下列各的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（项中属于会计专业职务的有（项中属于会计专业职务的有（项中属于会计专业职务的有（ ）。）。）。）。 A A A A、总会计师、总会计师、总会计师、总会计师 B B B B、高级会计师、高级会计师、高级会计师、高级会计师 C C C C、会计师、会计师、会计师、会计师 D D D D、助理会计师
52、和会计员、助理会计师和会计员、助理会计师和会计员、助理会计师和会计员 练习题练习题1 1、某公司、某公司5 5月份发生以下事项：月份发生以下事项：1、会计人员李某因病休假二个星期其会计工作、会计人员李某因病休假二个星期其会计工作需要他人代理，李某考虑休假结束后仍从事会需要他人代理，李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。计工作，故未办理会计工作交接手续。2、因公司经理出差在外，财务部经理指定公司、因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入支出费用明细账的记账登记工作。入支出费用明细账的记账登记工作
53、。要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。制度的规定，并说明理由。案例分析题vv练习题练习题2 2、甲公司内部机构调整，会计张某调离会计甲公司内部机构调整，会计张某调离会计工作岗位与接替者王某在财务科科长的监交下办妥了会工作岗位与接替者王某在财务科科长的监交下办妥了会计工作交接手续，公司出纳赵某兼任会计档案保管工作，计工作交接手续，公司出纳赵某兼任会计档案保管工作，年底财政部门对该单位进行核查时发现该单位原会计张年底财政部门对该单位进行核查时发现该单位原会计张某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计某所记的账目中有会计
54、作假行为，而接替者王某在会计工作交接时并未发现这问题，财政部门在调查时，原会工作交接时并未发现这问题，财政部门在调查时，原会计张某说已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务计张某说已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。科均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定回答下列问题根据会计法律制度的有关规定回答下列问题. . 1.1.张某的说法是否正确，简要说明理由。张某的说法是否正确，简要说明理由。2.2.公司负责人是否对会计作假行为承担责任，简要说明公司负责人是否对会计作假行为承担责任，简要说明理由。理由。3.3.会计出纳
55、赵某监管会计档案保管工作，是否符合法律会计出纳赵某监管会计档案保管工作，是否符合法律规定。规定。4.4.出纳人员不得兼任哪些会计岗位工作。出纳人员不得兼任哪些会计岗位工作。v练习题练习题1答案答案：v1.会计法会计法规定临时离职或者因病不能工作需要规定临时离职或者因病不能工作需要接替或者代理的会计机构负责人或者单位负责人必须接替或者代理的会计机构负责人或者单位负责人必须指定专人接替或者代理并办理会计工作交接手续。指定专人接替或者代理并办理会计工作交接手续。v2.会计法会计法规定出纳人员不得兼任稽核会计档案规定出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入支出费用债权债务账目的登记工作。保管和收入支出费
56、用债权债务账目的登记工作。练习题练习题2答案答案：v1.张某的说法不正确。因为张某的说法不正确。因为会计法会计法规定交接工规定交接工作完成以后，移交人员所移交的会计凭证、会计账作完成以后，移交人员所移交的会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计薄、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间发生的，应当对这些会计资料的真实性，工作期间发生的，应当对这些会计资料的真实性，完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性，完整性方面存在问题，现所接会计资料在真实性，完整性方面存在问题，那么如果事后发现，仍然应当是
57、由移交人员负责，那么如果事后发现，仍然应当是由移交人员负责，那么原移交人员不应以会计资料以移交而推脱责任。那么原移交人员不应以会计资料以移交而推脱责任。2.公司负责人应当对会计作假行为承担责任。公司负责人应当对会计作假行为承担责任。因为因为会计法会计法规定，规定，单位负责人对本单位的会计工作单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性，完整性负责和会计资料的真实性，完整性负责，单位负责人应，单位负责人应当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得授当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构会计人员违法办理会计事意、指使、强令会计机构会计人员违法办理会计事项。项。3.会计
58、出纳赵某监管会计档案保管工作，不符合法律会计出纳赵某监管会计档案保管工作，不符合法律规定规定。因为出纳人员不得监管稽核、会计档案保管。因为出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入支出费用，债权人债务账目的登记工作。和收入支出费用，债权人债务账目的登记工作。4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入支出出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入支出费用费用,债权人债务账目的登记工作。债权人债务账目的登记工作。第六节第六节 法律责任法律责任法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。（一）法律责任的基本形式（一）法律责任的基本形式（一）法律责任的基本形式（一）法律责任
59、的基本形式法律责法律责任形式任形式承担责任的主要形式承担责任的主要形式备备注注行行政政责责任任行政行政处分处分警告；记过；记大过；降级；降职；撤警告；记过；记大过；降级；降职；撤警告；记过；记大过；降级；降职；撤警告；记过；记大过；降级；降职；撤职；开除职；开除职；开除职；开除 （对象仅限于直接负责的国家工对象仅限于直接负责的国家工对象仅限于直接负责的国家工对象仅限于直接负责的国家工作人员作人员作人员作人员）注意行政处分与行政处罚的区别行政行政处罚处罚罚款；罚款；罚款；罚款；责令限期改正；责令限期改正；责令限期改正；责令限期改正；吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书吊销
60、会计从业资格证书刑刑 事事责责 任任主刑：主刑：主刑：主刑：管制；拘役；有期徒刑；无期徒刑；死刑。管制；拘役；有期徒刑；无期徒刑；死刑。管制；拘役；有期徒刑；无期徒刑；死刑。管制；拘役；有期徒刑；无期徒刑；死刑。附加刑：附加刑：附加刑：附加刑：罚金；剥夺政治权利；没收财产；驱逐出境罚金；剥夺政治权利；没收财产；驱逐出境罚金；剥夺政治权利；没收财产；驱逐出境罚金；剥夺政治权利；没收财产；驱逐出境。注意行政责任与刑事责任的区别（二）违反国家统一的会计制度规定（二）违反国家统一的会计制度规定 应承担的法律责任应承担的法律责任违反会计制度规定应承担法律责任的行为v根据根据会计法会计法第四十二条的规定，
61、有列行为之一第四十二条的规定，有列行为之一的，由的，由县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门责令限期改正责令限期改正，可以可以对单位对单位并处三千元以上五万元以下的罚款并处三千元以上五万元以下的罚款；对；对其其直接负责的主管人员和其他责任人员直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处，可以处两两千元以上两万元以下的罚款千元以上两万元以下的罚款；属于；属于国家工作人员的，的，还还应当由其所在单位或者有关单位依法由其所在单位或者有关单位依法给予行政处给予行政处分分。构成犯罪的依法追究刑事责任构成犯罪的依法追究刑事责任。1、不依法设置不依法设置会计账簿的行为；会计账簿的行为；2、私设私设会计
62、账簿的行为；会计账簿的行为；3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的取得的原始凭证不符合规定原始凭证不符合规定的行为；的行为；4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记或者登记会计账簿不符合规定会计账簿不符合规定的行为；的行为；5、随意变更会计处理方法随意变更会计处理方法的行为的行为6、向不同的会计资料使用者、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报提供的财务会计报告告编制依据编制依据不一致不一致的行为的行为牢记牢记7、未按照规定使用、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位会计记录文字或者记账本位币币的
63、行为。的行为。8、未按照规定保管、未按照规定保管会计资料会计资料，致使会计资料毁，致使会计资料毁损、灭失的行为。损、灭失的行为。9、未按照规定建立并实施、未按照规定建立并实施单位内部会计监督单位内部会计监督制制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。提供有关会计资料及有关情况的行为。10、任用、任用会计人员不符合会计人员不符合会计法律规定的行为。会计法律规定的行为。牢记牢记（三）违反会计法律的责任形式（三）违反会计法律的责任形式（三）违反会计法律的责任形式（三）违反会计法律的责任形式q违反会计法应当承担的法律责任主要有：违反
64、会计法应当承担的法律责任主要有：行政责任和刑事责任行政责任和刑事责任q可能受到的具体处罚形式有：可能受到的具体处罚形式有：责令限期改正或通报责令限期改正或通报罚款罚款吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证行政处分行政处分追究刑事责任追究刑事责任（三）其他违反国家统一的会计制度规定（三）其他违反国家统一的会计制度规定 行为应承担的法律责任（行为应承担的法律责任（P35P35）1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料3、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人
65、员伪造、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变迁会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、变迁会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料故意销毁依法应保存的会计资料4、单位负责人对依法履行职责抵制违反、单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法会计法规定行为规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任的会计人员实行打击报复的法律责任v根据根据会计法会计法的规定，对于伪造、变造会的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人
66、民政府财政部门予以通报，可以政府财政部门予以通报，可以对单位并处对单位并处（）的罚款。）的罚款。A2000元以上元以上5万元以下万元以下B5000元以上元以上10万元以上万元以上C4000元以上元以上10万元以下万元以下D5000元以上元以上8万元以下万元以下B某公司的某公司的会计人员甲会计人员甲会计人员甲会计人员甲伪造会计账簿，尚不构成犯罪。伪造会计账簿，尚不构成犯罪。根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，甲的违法的规定，甲的违法行为的法律后果是（行为的法律后果是（）。）。A处以处以3000以上以上5万元以下的罚款，并吊销会计从业万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书。资格
67、证书。B处以处以5000元以上元以上10万元以下的罚款，并吊销会计从万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书。业资格证书。C予以警告，并处以予以警告，并处以3000元以上元以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。D予以警告，并处以予以警告，并处以2000元以上元以上2万元以下的罚款。万元以下的罚款。Av下列各项中不属于中华人民共和国会计法规定的行下列各项中不属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚形式的是（政处罚形式的是（）。）。A、警告、警告B、罚款、罚款C、吊销会计从业资格证书、吊销会计从业资格证书D、责令限期改正、责令限期改正v根据中华人民共和国刑法的规定，下列各项中属于根据中华人民共和国刑法
68、的规定，下列各项中属于主刑的是（主刑的是（）。）。A、罚金、罚金B、没收财产、没收财产C、剥夺政治权利、剥夺政治权利D、有期徒刑、有期徒刑v根据中华人民共和国刑法的规定，刑法可以分为主根据中华人民共和国刑法的规定，刑法可以分为主刑和附加刑，下列各项中属于附加刑的是（刑和附加刑，下列各项中属于附加刑的是（）。）。A、管制、管制B、拘役、拘役C、有期徒刑、有期徒刑D、剥夺政治权利、剥夺政治权利ADDv以下项目以下项目属于违法行为属于违法行为属于违法行为属于违法行为其责任人应承担的法律责任（其责任人应承担的法律责任（）。）。A、私设会计账薄、私设会计账薄B、毁损灭失会计资料、毁损灭失会计资料C、隔夜
69、登记会计账簿、隔夜登记会计账簿D、未将取得的原始凭证送交会计机构、未将取得的原始凭证送交会计机构v根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属于违法根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属于违法会计行为的有（会计行为的有（）。）。A、随意变更会计处理方法的行为、随意变更会计处理方法的行为B、私设会计账簿的行为、私设会计账簿的行为C、不依法设置会计账簿的行为、不依法设置会计账簿的行为D、任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为的行为ABABCDv下列各项中属于中华人民共和国会计法规定的下列各项中属于中华人民共和国会计法规定的行政行政行政行政
70、处罚处罚处罚处罚的形式有（的形式有（）。）。A、罚款、罚款B、警告、警告C、吊销税务登记证、吊销税务登记证D、吊销会计从业资格证书、吊销会计从业资格证书v根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，单位负责的规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施。下列各项取补救措施。下列各项中中属于补救措施属于补救措施属于补救措施属于补救措施的有（的有（）。）。A、恢复原有职位、恢复原有职位B、恢复原有职务、恢复原有职务C、恢复原有级别、
71、恢复原有级别D、恢复名誉、恢复名誉ABCDAD补充：会计法律制度案例分析补充：会计法律制度案例分析通通过过具具体体案案例例，可可以以分分析析和和归归纳纳从从事事会会计计工工作作应应当当了了解解、掌掌握握的的会会计计法法律律制制度度基基本本规规定定，以以及及掌掌握握会会计计法法律律制制度度与与做做好好会计工作的关系；会计工作的关系；分分析析、判判断断会会计计行行为为合合法法与与违违法法的的界界限限及及理理由由，以以及及违违法法会计行为应当承担的法律责任；会计行为应当承担的法律责任；分分析析、判判断断单单位位内内部部会会计计监监督督、社社会会监监督督、政政府府监监督督三三者者的的区别和联系；区别和
72、联系；分析、判断会计人员在会计监督中的职责权限；分析、判断会计人员在会计监督中的职责权限；分分析析、归归纳纳会会计计人人员员如如何何依依法法进进行行会会计计核核算算，实实施施会会计计监监督督，保证会计信息的真实性和完整性。保证会计信息的真实性和完整性。包括：案例（一）案例（二）包括：案例（一）案例（二）案例（三）案例（四）案例（三）案例（四）案例（一）案例（一）案例资料案例资料2010年年12月月，长长城城电电子子有有限限公公司司张张总总经经理理，以以加加强强对对公公司司财财务务部部管管理理为为由由，将将自自己己朋朋友友的的女女儿儿李李虹虹，调调入入该该公公司司财财务务部部担担任任出出纳纳，登
73、登记记现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账，并并兼兼管管会会计计档档案案工工作作。李李虹虹到到公公司司财财务务部部工工作作后后，经经过过二二年年的的努努力力，取取得得了了会会计计从从业业证证书书。2013年年2月月，张张总总经经理理即即任任命命李李虹虹为为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作。该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作。要要求求：请请指指出出上上述述情情况况中中，哪哪些些行行为为不不符符合合国国家家规规定定？并并说明理由。说明理由。案例（一）案例（一）参考答案：参考答案：v张总经理将李虹调入该公司担任出纳的行为不符合规定；张总经理将李虹调入该公司担任出纳的行为不符合规
74、定；v出纳兼管会计档案工作的行为不符合规定；出纳兼管会计档案工作的行为不符合规定；v任命李虹为财务部经理的行为不符合规定。任命李虹为财务部经理的行为不符合规定。v理理由由：1.会会计计法法第第三三十十八八条条规规定定，从从事事会会计计工工作作的的人人员员，必必须须取取得得会会计计从从业业资资格格证证书书，而而李李虹虹在在2010年年12月月前前尚尚未未取取得会计从业资格证书。得会计从业资格证书。2.会会计计法法第第三三十十七七条条规规定定，出出纳纳人人员员不不得得兼兼任任稽稽核核、会会计计档档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3
75、.会会计计法法第第三三十十八八条条第第二二款款规规定定，担担任任单单位位会会计计机机构构负负责责人人（会会计计主主管管人人员员）的的，除除取取得得会会计计从从业业资资格格证证书书外外，还还应应当当具具备备会会计计师师以以上上专专业业技技术术职职务务资资格格或或者者从从事事会会计计工工作作三三年年以以上上经经历。而李虹当时不是会计师，从事会计工作也不满三年。历。而李虹当时不是会计师，从事会计工作也不满三年。案例（二）案例（二）案例资料案例资料 20042004年年1212月，某机械制造有限公司发生以下事项：月，某机械制造有限公司发生以下事项：v5 5日日，为为节节约约公公司司历历史史档档案案管管
76、理理费费用用支支出出，该该有有限限公公司司会会计计科科会会同同档档案案科科销销毁毁了了一一批批保保管管期期限限已已满满的的会会计计档档案案，未未编编制制会会计计档档案案销毁清册，也未报经公司总经理批准。销毁后未履行任何手续。销毁清册，也未报经公司总经理批准。销毁后未履行任何手续。v1616日日，该该公公司司会会计计人人员员郑郑某某脱脱产产学学习习二二个个星星期期，会会计计科科长长指指定定出出纳纳王王某某兼兼管管郑郑某某的的债债权权债债务务账账目目的的登登记记工工作作，未未办办理理会会计计工工作作交交接手续。接手续。v2020日日，该该公公司司会会计计科科预预计计20042004年年度度将将亏亏
77、损损5050万万元元。会会计计科科长长张张明明对对此此深深感感年年度度会会计计报报告告数数据据不不漂漂亮亮，对对不不起起公公司司领领导导对对会会计计工工作作的的关关心心和和支支持持，就就授授意意会会计计人人员员采采取取伪伪造造会会计计凭凭证证等等手手段段调调整整公公司司的的财财务务会会计计报报告告，将将本本年年度度利利润润调调整整为为盈盈利利6060万万元元，并并将将调调整整后后的的公公司司财财务务会会计计报报告告经经公公司司总总经经理理及及有有关关人人员员签签名名、盖盖章章后后向向有关单位报送。有关单位报送。要求：根据以上事实，回答下列问题要求：根据以上事实，回答下列问题1.1.该该机机械械
78、有有限限公公司司会会计计科科会会同同档档案案科科销销毁毁保保管管期期满满的的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？会计档案在程序上是否符合规定？为什么？v2.2.出出纳纳王王某某临临时时兼兼管管郑郑某某的的债债权权债债务务账账目目的的登登记记工工作是否符合规定？作是否符合规定？v3.3.会会计计人人员员郑郑某某脱脱产产学学习习二二个个星星期期，是是否否需需要要办办理理会计工作交接规定？会计工作交接规定？v4.4.该该机机械械公公司司总总经经理理对对会会计计科科长长张张明明授授意意会会计计人人员员采采取取伪伪造造会会计计凭凭证证等等手手段段调调整整企企业业财财务务会会计计报报告告的的行为是否应承
79、担法律责任？为什么？行为是否应承担法律责任？为什么？案例（二）案例（二）参考答案参考答案1.1.该该有有限限公公司司会会计计科科会会同同档档案案科科未未编编造造会会计计档档案案销销毁毁清清册册，也也未未报报经经公公司司总总经经理理批批准准，自自行行销销毁毁了了一一批批保保管管期期限限已已满满的的会会计计档档案案，销销毁毁后后未未履履行行任任何何手手续续的的做做法法，不不符符合合会会计计法法律律制制度度的的规规定定。会会计计档档案案保保管管期期满满需需要要销销毁毁的的，需需编编造造会会计计档档案案销销毁毁清清册册，经经单单位位负负责责人人签签署署意意见见同同意意后后方方可可销销毁毁，销销毁毁后后
80、，监监销销人人应应当当在在会会计计档档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。2.2.出出纳纳王王某某临临时时兼兼管管郑郑某某的的债债权权债债务务账账目目的的登登记记工工作作，不不符符合合会会计法计法出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作的规定。出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作的规定。3.3.会计人员郑某脱产学习二个星期，需要办理会计工作交接手续。会计人员郑某脱产学习二个星期，需要办理会计工作交接手续。4.4.该机械公司总经理应承担相应的法律责任。该机械公司总经理应承担相应的法律责任。 根根据据我我国国会会计计法法的的规规定定，单单位位
81、负负责责人人对对本本单单位位的的会会计计工工作作和会计资料的真实性、完整性负责。和会计资料的真实性、完整性负责。案例（三）案例（三）案例资料案例资料v1.20041.2004年年4 4月月，海海门门市市财财政政部部门门对对本本区区域域内内的的山山海海公公司司进进行行例例行行检检查查中中发发现现，山山海海公公司司3 3月月份份会会计计王王某某休休产产假假，公公司司一一时时找找不不到到合合适适人人选选，决决定定由由出出纳纳李李某某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。兼任王某的收入、费用账目的登记工作。v2.20042.2004年年8 8月月，设设立立在在海海门门市市的的江江南南股股份份有有限限公公
82、司司以以“财财政政部部门门无无权权对对股股份份有有限限公公司司进进行行会会计计检检查查”为为由，拒绝海门市财政局的年度会计信息质量抽查。由，拒绝海门市财政局的年度会计信息质量抽查。v要求：简要分析上述事项是否正确？并说明理由。要求：简要分析上述事项是否正确？并说明理由。案例（三）案例（三）参考答案参考答案1 1、山山海海公公司司让让出出纳纳李李某某兼兼任任王王某某的的收收入入、费费用用账账目目登登记记工工作作，是不正确的。是不正确的。 理理由由: :我我国国会会计计法法规规定定，出出纳纳人人员员不不得得兼兼任任收收入入、支支出、费用、债权债务账目的登记工作。出、费用、债权债务账目的登记工作。2
83、 2、江江南南公公司司拒拒绝绝海海门门市市财财政政局局对对该该公公司司年年度度会会计计信信息息质质量量抽抽查的理由是不正确的。查的理由是不正确的。 理由：理由：会计法会计法规定，县级以上地方各级人民政府财规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作；政部门管理本行政区域内的会计工作； 财政部门代表国家对各单位的会计工作实行监督；财政部门代表国家对各单位的会计工作实行监督； 各单位必须自觉接受财政等部门的监督、检查。各单位必须自觉接受财政等部门的监督、检查。 海门市财政局有权对江南公司进行会计信息质量的抽查，海门市财政局有权对江南公司进行会计信息质量的抽查，该公司不得拒绝。该
84、公司不得拒绝。案例（四）案例（四）案例资料案例资料 某某市市财财政政局局在在20042004年年1010月月进进行行的的会会计计法法执执法法检检查查中中，发发现现某某企企业业出出纳纳员员张张某某在在单单位位负负责责人人的的授授意意下下，将将收收到到的的下下脚脚料料销销售售款款70007000元元，另另行行存存放放不不入入账账，以以便便负负责责人人日日后后对外公关、应酬之用。对外公关、应酬之用。 会会计计主主管管王王某某发发现现后后，向向上上级级主主管管部部门门举举报报。上上级级主主管管部部门门将将检检举举材材料料一一并并转转给给该该企企业业，责责令令其其自自行行纠纠正正。该该企企业业负负责责人
85、人遂遂以以加加强强财财务务部部管管理理和和会会计计人人员员要要内内部部团团结结为为由由，将将会会计计主主管管王王某某调调离离会会计计工工作作岗岗位位，并并扬扬言言王王某某终终生生不不能能从从事事会会计计工工作作。另另聘聘一一名名应应届届会会计计学学专专业业大大学学毕毕业业生生担担任任会计主管人员，全面主持该企业会计机构开展工作。会计主管人员，全面主持该企业会计机构开展工作。 要求：要求：1.1.简要分析上述哪些行为违反了简要分析上述哪些行为违反了会计法会计法的规定？的规定？ 2.2.财财政政部部门门和和有有关关部部门门对对该该企企业业违违反反会会计计法法的的行行为应如何处理？为应如何处理？ 案
86、例（四）参考答案案例（四）参考答案上述违反上述违反会计法会计法的行为有：的行为有：v某某企企业业出出纳纳员员张张某某在在单单位位负负责责人人的的授授意意下下，将将收收到到的的下下脚脚料料销销售售款款70007000元元，另另行行存存放放不不入入账账，属属于于私私设设“小小金金库库”，违违反反了了会会计计法法第第十十条条关关于于“款款项项和和有有价价证证券券的的收收付付”应应当当办办理理会会计计手手续续，进行会计核算的规定；进行会计核算的规定；v上上级级主主管管部部门门将将检检举举材材料料一一并并转转给给该该企企业业，违违反反了了会会计计法法第第三三十十条条关关于于“不不得得将将检检举举人人姓姓
87、名名和和检检举举材材料料转转给给被被检检举举单单位位和和被被检举人个人检举人个人”的规定。的规定。v该该企企业业负负责责人人以以加加强强财财务务部部管管理理和和内内部部团团结结为为由由，将将会会计计主主管管王王某某调调离离会会计计工工作作岗岗位位，并并扬扬言言王王某某终终生生不不能能从从事事会会计计工工作作。有有挟挟嫌嫌报报复复之之意意，违违反反会会计计法法第第五五条条关关于于“任任何何单单位位或或者者个个人人不不得得对对依依法法履履行行职职责责、抵抵制制违违反反本本法法规规定定行行为为的的会会计计人人员员实实行行打打击击报复报复”的规定。的规定。v另另聘聘一一名名应应届届会会计计学学专专业业
88、大大学学毕毕业业生生担担任任会会计计主主管管人人员员，违违反反了了会计法会计法第三十八条关于担任会计主管人员任职条件的规定；第三十八条关于担任会计主管人员任职条件的规定；案例（四）案例（四）参考答案参考答案 财财政政部部门门根根据据会会计计法法四四十十二二条条的的规规定定，对对任任用用会会计计人人员员不不符符合合会会计计法法规规定定和和私私设设小小金金库库等等违违反反会会计计法法一一般般规规定的行为应作出处理：定的行为应作出处理：责责令令限限期期改改正正。该该企企业业应应当当按按财财政政部部门门发发出出的的责责令令限限期期改改正正的的通通知知，更更换换会会计计主主管管人人员员，并并将将另另行行
89、存存放放的的“小小金金库库”的的款款项项办理入账手续，调整和清理有关账目。办理入账手续，调整和清理有关账目。罚罚款款。财财政政部部门门根根据据上上述述违违法法行行为为的的性性质质、情情节节及及危危害害程程度度，在在责责令令限限期期改改正正的的同同时时，可可以以对对单单位位并并处处30003000元元以以上上5000050000元元以以下下的的罚罚款款；对对其其直直接接负负责责的的主主管管人人员员和和其其他他直直接接责责任任人人员员，可可以处以处20002000元以上元以上2000020000元以下的罚款元以下的罚款。该该企企业业的的负负责责人人如如为为国国家家工工作作人人员员，应应当当由由其其所所在在单单位位或或者者有有关关单单位位依依法法给给予予行行政政处处分分。对对受受打打击击报报复复的的会会计计人人员员王王某某，应应当恢复其名誉和原有职务、级别。当恢复其名誉和原有职务、级别。该企业负责人如构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。该企业负责人如构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。对对将将检检举举材材料料一一并并转转给给企企业业的的责责任任人人，应应由由所所在在单单位位或或者者有有关关单位依法给予行政处分。单位依法给予行政处分。
