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1、平衡记分卡讲义上海财经大平衡记分卡讲义上海财经大学潘飞学潘飞第一部分第一部分非财务计量指标非财务计量指标l平衡记分卡非财务计量指标平衡记分卡非财务计量指标l客户计量观客户计量观l内部经营计量观内部经营计量观l人力资源的学习与成长人力资源的学习与成长客户获利额客户获利额是客户指标的最终目的是客户指标的最终目的三大前提条件：价格、质量、时间三大前提条件：价格、质量、时间不同客户的获利存在巨大差异不同客户的获利存在巨大差异应计量整个寿命周期的获利而非某一应计量整个寿命周期的获利而非某一特定时期（如，新产品往往是亏损特定时期（如，新产品往往是亏损的）的）6客户的目标客户的目标 一一、时间指标时间指标市
2、场竟争的首要武器市场竟争的首要武器计量指标有两个：计量指标有两个：对大多数人来讲，对大多数人来讲，leadtime对另一些客户而言，更强调时间的可对另一些客户而言，更强调时间的可靠性（为何人们喜欢卡车而不喜欢靠性（为何人们喜欢卡车而不喜欢火车运输）火车运输）7客户的目标客户的目标二二、质量标准、质量标准1、是人们长期关注的焦点、是人们长期关注的焦点2、质量标准由客户说了算、质量标准由客户说了算3、多种计量手段：返修、报废、投诉、多种计量手段：返修、报废、投诉8客户的目标客户的目标三、价格指标三、价格指标1、企业各种竟争战略的优势体现、企业各种竟争战略的优势体现2、包含购买价格与使用价格、包含购
3、买价格与使用价格3、低价误区：数量折扣、质量伪劣、低价误区：数量折扣、质量伪劣、时间拖延时间拖延9内部经营计量观内部经营计量观 1、竟争客户的关键点决定竟争客户的关键点决定了内部经营内部经营的方向的方向2、内部经营的两大战略、内部经营的两大战略长效的创新机制长效的创新机制短效的内部经营短效的内部经营10内部经营计量观内部经营计量观 一、时间的计量一、时间的计量快速：在最短时间完成快速：在最短时间完成可靠：在必要的时间完成可靠：在必要的时间完成计量指标：有效时间计量指标：有效时间总周转时间总周转时间11内部经营计量观内部经营计量观 二、质量的计量（包含成本）二、质量的计量（包含成本）1、两大计量
4、：、两大计量：质量创新要紧紧围绕客户的需求质量创新要紧紧围绕客户的需求质量保障要有规范化质量保障要有规范化2、设定计量指标是规范化的前提、设定计量指标是规范化的前提过程质量、过程成本、质量成本过程质量、过程成本、质量成本12内部经营计量观内部经营计量观三、创新计量三、创新计量1、包含设计创新与经营创新、包含设计创新与经营创新2、三大举措：原创性创新、更新换、三大举措：原创性创新、更新换代性创新、推向市场创新代性创新、推向市场创新3、创新时间周期、创新时间周期13内部经营计量观内部经营计量观人力资源的学习与成长人力资源的学习与成长1、人力资源的功能变化、人力资源的功能变化工业经济工业经济信息经济
5、转化信息经济转化规范化工作规范化工作创新思维能力创新思维能力2、三大计量指标、三大计量指标雇员满意度、流动性、雇员生产率雇员满意度、流动性、雇员生产率14第二部分第二部分平衡计分卡平衡计分卡l背景背景l为什么要计量业绩为什么要计量业绩l传统业绩指标的缺陷传统业绩指标的缺陷l平衡计分卡的产生平衡计分卡的产生l平衡计分卡的内容平衡计分卡的内容l平衡计分卡的特点平衡计分卡的特点l平衡计分卡案例平衡计分卡案例战略目标实现与平衡记分卡战略目标实现与平衡记分卡l战略评价战略评价l业绩评价系统业绩评价系统战略目标实现与平衡记分卡战略目标实现与平衡记分卡 通过平衡计分卡，把整体战略目的、各个通过平衡计分卡，把
6、整体战略目的、各个通过平衡计分卡，把整体战略目的、各个通过平衡计分卡，把整体战略目的、各个经营战略及目标群、成功关键因素有机地联经营战略及目标群、成功关键因素有机地联经营战略及目标群、成功关键因素有机地联经营战略及目标群、成功关键因素有机地联系起来系起来系起来系起来战略目的战略目的 关键成功因素关键成功因素 综合战略可度量指标综合战略可度量指标目标目标 评价结果评价结果 奖励或修正方向奖励或修正方向经营战略经营战略 战略目标群战略目标群n我们的理想目标是什么？我们的理想目标是什么？n35年，我们要在哪些关键方面取得成效？年，我们要在哪些关键方面取得成效？n为完成目标，我们需要拥有哪些优势？为完
7、成目标，我们需要拥有哪些优势？n我们需要跟踪什么，以确定成功与否？我们需要跟踪什么，以确定成功与否？n对下年的综合战略可度量指标，应定位在何对下年的综合战略可度量指标，应定位在何水平上水平上?n我们如何行动我们如何行动?n我们需要改变什么我们需要改变什么?综综合合战战略略评评价价一、背景1、传统经济时代的特征：、传统经济时代的特征：侧重于有形资产的使用与管理（实物资侧重于有形资产的使用与管理（实物资产的新技术，财务资产的运作）产的新技术，财务资产的运作）以财务控制系统为管理手段以财务控制系统为管理手段以财务指标为主的业绩计量系统以财务指标为主的业绩计量系统15一、背景2、信息化经济特征：信息化
8、经济特征：侧重于无形资产的使用与管理侧重于无形资产的使用与管理以多元化控制系统为管理手段以多元化控制系统为管理手段财务与非财务指标并重的业绩计量系统财务与非财务指标并重的业绩计量系统16一、背景3、无形资产的功效无形资产的功效*力争客户，保持老客户，争取新客户力争客户，保持老客户，争取新客户*一切从客户需要出发一切从客户需要出发*注重品质，降低成本，提高服务效率注重品质，降低成本，提高服务效率*人力资源培训，与激励措施人力资源培训，与激励措施*开发信息技术开发信息技术17一、背景4、 现代企业面临的新情况 * 加强与客户的联系：供应商、顾客 * 提高新产品开发技能与新工艺开发 * 提高雇员的技
9、能 18 一、背景5. 平衡计分卡的产生l 1990年，Kaplan教授对12家公司进行研究，从公司计分卡得到启发（财务、交货、开发）l 对计分卡进行充实，成为平衡计分卡 19 一、背景6、企业的目标是多元化，并相互联系 平衡计分卡将以上多元化目标归为可计量的四个方面：财务、顾客、内部经营、学习与成长 20 二、为什么要计量业绩？1、两权合一、两权合一：投资人自己管理，不存在业绩计量投资人自己管理，不存在业绩计量原因：企业价值等于个人业绩原因：企业价值等于个人业绩21二、为什么要计量业绩？2、两权分离两权分离目标目标投资人投资人企业价值最大化企业价值最大化监监业绩业绩控控指标指标目标目标经理经
10、理个人价值最大化个人价值最大化二、为什么要计量业绩？3、问题：问题：*投资人与经理目标是否一致投资人与经理目标是否一致*投资人如何监控经理投资人如何监控经理*如何使两大指标合二为一如何使两大指标合二为一22平衡记分卡要实现的目标平衡记分卡要实现的目标l阐明并对战略达成一致意见阐明并对战略达成一致意见l把战略传达到组织的各个层面把战略传达到组织的各个层面l把部门目标和个人目标与战略紧密结合把部门目标和个人目标与战略紧密结合l把战略目标与长期目标、年度预算联系起来把战略目标与长期目标、年度预算联系起来l对战略性的创新进行识别与组合对战略性的创新进行识别与组合l根据战略目标考察阶段性进展情况根据战略
11、目标考察阶段性进展情况l关注关键驱动因素关注关键驱动因素l获得反馈信息，学习并改进战略获得反馈信息，学习并改进战略23三、传统业绩指标的缺陷1、及时有用性、及时有用性报表数据及其分析只能提供定期资料报表数据及其分析只能提供定期资料2、中立性、中立性财务指标是人为的产物，不存在绝对准确财务指标是人为的产物，不存在绝对准确财务指标更偏向于计量个人业绩财务指标更偏向于计量个人业绩24三、传统业绩指标的缺陷3、目标一致性、目标一致性企业经营业绩能否反映投资人目标（财务企业经营业绩能否反映投资人目标（财务指标的短期行为）指标的短期行为）企业内部各部门是否协调统一企业内部各部门是否协调统一例如：例如：采购
12、部门采购部门低价采购劣质材料低价采购劣质材料生产部门生产部门大量生产导致积压大量生产导致积压25三、传统业绩指标的缺陷4、违反重要性原则、违反重要性原则（1）如何评价无形资产的业绩）如何评价无形资产的业绩质量、人员技能、内部效率、忠诚客户质量、人员技能、内部效率、忠诚客户（2）重要性）重要性让信息使用人了解无形资产的价值让信息使用人了解无形资产的价值反之，不重视以上资源的开发，将会对反之，不重视以上资源的开发，将会对企业财务状况起反面影响企业财务状况起反面影响（3）事实上，我们还无法将无形资产业绩）事实上，我们还无法将无形资产业绩通过资产负债表加以反映通过资产负债表加以反映26平衡记分卡的关键
13、因素平衡记分卡的关键因素竞争性的胜利竞争性的胜利财务业绩指标财务业绩指标收入增加了吗？创新与学习创新与学习今年有多少申请中的专利？企业内部流程企业内部流程生产率提高了吗？顾客满意度顾客满意度准时送货的百分比增加了吗？四、平衡记分卡的产生1、 现代企业面临的新情况现代企业面临的新情况*加强与客户的联系：供应商、顾客加强与客户的联系：供应商、顾客*提高新产品开发技能与新工艺开发提高新产品开发技能与新工艺开发*提高雇员的技能提高雇员的技能27四、平衡记分卡的产生2.平衡计分卡的产生平衡计分卡的产生l1990年年，Kaplan教教授授对对12家家公公司司进进行行研研究究，从从公公司司计计分分卡卡得得到
14、到启启发发（财务、交货、开发）（财务、交货、开发）l对对计计分分卡卡进进行行充充实实，成成为为平平衡衡计计分分卡卡28四、平衡记分卡的产生3、企业的目标是多元化，并相互联系、企业的目标是多元化，并相互联系平衡计分卡将以上多元化目标归为平衡计分卡将以上多元化目标归为可计量的四个方面：财务、顾客、可计量的四个方面：财务、顾客、内部经营、学习与成长内部经营、学习与成长29五、平衡记分卡的内容1、财务指标、财务指标（1）成功的财务管理应向股东展现什么）成功的财务管理应向股东展现什么？（2）反映企业战略成功的标志）反映企业战略成功的标志（3）反映另三大指标关键因素的表现）反映另三大指标关键因素的表现（4
15、）财务指标与其它指标的关系）财务指标与其它指标的关系（5）财务指标的动态表现）财务指标的动态表现30五、平衡记分卡的内容研究课题：财务指标的有效性，哪研究课题：财务指标的有效性，哪一指标更能体现企业的价值，它们一指标更能体现企业的价值，它们的应用背景是什么？的应用背景是什么？营业利润、营业利润、ROI、RI、收入增长率、收入增长率、现金流量现金流量31五、平衡记分卡的内容2、客户指标、客户指标（1）为了实现我们的战略目标应向为了实现我们的战略目标应向客户展现什么？客户展现什么？（2）顾客指标是企业财务指标的前）顾客指标是企业财务指标的前提条件，也是市场的重要因素（产提条件，也是市场的重要因素（
16、产品、客户、竞争对手）品、客户、竞争对手）32五、平衡记分卡的内容（3）划分市场，确定目标客户）划分市场，确定目标客户（4）计量指标：客户满意度、客户）计量指标：客户满意度、客户保持率、客户增长率、客户盈利率、保持率、客户增长率、客户盈利率、目标市场占有率目标市场占有率（5）影响计量指标的三大要素：）影响计量指标的三大要素：*品质（产品的独特性、功能性、质品质（产品的独特性、功能性、质量、价格、时间）量、价格、时间）33五、平衡记分卡的内容*企业形象（商标、牌号等）企业形象（商标、牌号等）*合作关系（一切从客户的要求出发，合作关系（一切从客户的要求出发，与客户建立良好的合作关系，包括与客户建立
17、良好的合作关系，包括方便客户、讲求信誉、快速反应方便客户、讲求信誉、快速反应第一要素是为了争取客户第一要素是为了争取客户第二要素是为了满足客户第二要素是为了满足客户第三要素是为了留住客户第三要素是为了留住客户34五、平衡记分卡的内容研究课题：研究课题：1、顾客满意度有哪些指标？、顾客满意度有哪些指标？2、争取新客户，保住老客户，满足、争取新客户，保住老客户，满足各类客户的指标要素有哪些？各类客户的指标要素有哪些？3、客户指标对现在及未来财务指标、客户指标对现在及未来财务指标有何影响？有何影响？35五、平衡记分卡的内容（6）重视客户的让渡价值）重视客户的让渡价值财务效益财务效益市场份额市场份额客
18、户获得客户获得客户保持客户保持客户满意程度客户满意程度五、平衡记分卡的内容客户满意程度客户满意程度=顾客让渡价值顾客让渡价值顾客让渡价值顾客让渡价值=顾客总价值顾客总价值-顾客总成本顾客总成本顾客总价值：产品价值、服务价值、人顾客总价值：产品价值、服务价值、人员价值、形象价值员价值、形象价值顾客总成本：顾客总成本：货币成本、时间成本、货币成本、时间成本、精神成本、体力成本精神成本、体力成本36五、平衡记分卡的内容3、内部经营指标、内部经营指标（1）为了使股东和客户满意，我们应）为了使股东和客户满意，我们应如何开展内部经营？如何开展内部经营？一个完美的设计不仅能满足客户的一个完美的设计不仅能满足
19、客户的三大指标（品质、形象、关系），三大指标（品质、形象、关系），而且将会直接为企业创造价值而且将会直接为企业创造价值37五、平衡记分卡的内容（2）内部价值链的构造）内部价值链的构造寻求寻求创新创新生产生产售后售后满足满足客户客户阶段阶段阶段阶段服务服务客户客户需求需求我们应关注于整个系统的最优化，而非某个环我们应关注于整个系统的最优化，而非某个环节最优抉择节最优抉择38五、平衡记分卡的内容l创新阶段：发现现有或潜在的客户需求，并设计创新阶段：发现现有或潜在的客户需求，并设计这一需求满足这一需求满足l生产阶段：生产阶段：第一，合乎设计要求，降低生产成本。第二，运第一，合乎设计要求，降低生产成本
20、。第二，运用现代管理技术，原来常用标准成本法进行控制，用现代管理技术，原来常用标准成本法进行控制，差异分析，注重提高生产效率，现在注重差异分析，注重提高生产效率，现在注重TQM，加快循环速度，控制价值链成本加快循环速度，控制价值链成本39五、平衡记分卡的内容第三，提倡先进管理理念，例如弹性制第三，提倡先进管理理念，例如弹性制造系统造系统l售后服务阶段售后服务阶段（3）计量指标）计量指标创新过程三大指标创新过程三大指标生产过程三大指标生产过程三大指标售后服务三大指标售后服务三大指标40五、平衡记分卡的内容4、学习与成长指标、学习与成长指标（1）必要性）必要性*需求的变化，技术的更新需求的变化，技
21、术的更新*国际竞争的新格局国际竞争的新格局（2）具体内容）具体内容*雇员的能力雇员的能力*信息系统能力信息系统能力*组织能力组织能力41五、平衡记分卡的内容（3）指标的选择）指标的选择*雇员能力的指标雇员能力的指标*信息系统指标信息系统指标*组织能力指标组织能力指标42六、平衡记分卡的特点1、财务与非财务的平衡、财务与非财务的平衡2、结果与动因的平衡、结果与动因的平衡3、长期与短期的平衡、长期与短期的平衡4、外部与内部的平衡、外部与内部的平衡5、主观与客观的平衡、主观与客观的平衡6、四大指标的关系、四大指标的关系七、平衡记分卡 案例 1、组织结构、组织结构YM公司总经理设计部 经 理裁剪部经
22、理生产部经 理仓储部经 理业务部经 理门市部经 理财务部经 理办公室经 理 2、四大指标、四大指标体系体系 2-1 财务方面的目标（1）提高投资报酬率，实现扭亏为盈： 投资报酬率反映了公司运用资产创造财富的能力，我们要把资产运用于回报率高的活动，增加每块钱的回报。 （2）降低成本： 为了扭亏为盈，我们将通过提高生产能力利用程度降低单位生产成本，通过严格费用审批制度等措施，减少不产生收入的费用。 （3）增加收入： 为了扭亏为盈，我们必须增加销售收入，为此有必要重新确定业务重点。我们应在保持原有客户销售收入水平基础上，扩大对新客户的销售收入，达到增加收入的目的。 2-2 客户方面的目标l让客户满意
23、：让客户满意：确立公司的目标客户群，了解其需要确立公司的目标客户群，了解其需要，通过前通过前后一致连贯的快速、有效的服务后一致连贯的快速、有效的服务实现我们对客户的承诺实现我们对客户的承诺，消除客户服务，消除客户服务中的错误。中的错误。2-3内部生产经营方面的目标内部生产经营方面的目标l 提高创新能力：提高创新能力： 确确定定市市场场：确确定定目目标标客客户户群群的的需需要要，了了解解如如何何赢赢得得这这些客户。些客户。 开开发发产产品品：不不断断开开发发可可获获利利的的新新款款婚婚纱纱礼礼服服，迎迎合合客客户的要求。户的要求。l提高生产和销售能力：提高生产和销售能力： 在在顾顾客客要要求求的
24、的时时间间内内，快快速速、高高质质量量完完成成客客户户订订单单的的生生产产。定定期期与与客客户户联联系系，听听取取客客户户的的意意见见，介介绍绍推推销销我们的产品。我们的产品。l提高售后服务能力：提高售后服务能力： 快快速速解解决决产产品品售售后后出出现现的的质质量量问问题题，免免费费修修补补，快快速速满足售后顾满足售后顾 客提出的改换款式等要求。客提出的改换款式等要求。 2-4 学习与成长方面的目标 l提高信息处理能力提高信息处理能力：获取和使用有用的信息的能力是竞争中获胜的一个重要的方面。获取和使用有用的信息的能力是竞争中获胜的一个重要的方面。要及时搜索获取有用的信息，要及时发布产品的现有
25、信息。要及时搜索获取有用的信息，要及时发布产品的现有信息。l培训培训：要通过培训增强公司设计、生产、销售和客户服务的能力。首先要通过培训增强公司设计、生产、销售和客户服务的能力。首先专业人员要有熟练的专业技术，其次每个员工要掌握产品的全面专业人员要有熟练的专业技术，其次每个员工要掌握产品的全面知识来支持产品的推销活动及客户的服务活动。知识来支持产品的推销活动及客户的服务活动。l完善奖惩制度完善奖惩制度：通过奖励和惩罚相联系的手段对员工进行激励。要把平衡计分卡通过奖励和惩罚相联系的手段对员工进行激励。要把平衡计分卡与奖惩措施结合起来，进行业绩管理，促进长远目标的实现。与奖惩措施结合起来，进行业绩
26、管理，促进长远目标的实现。l提高雇员的满意程度提高雇员的满意程度：通过广泛的信息沟通、培训、创造公平内部环境等来提高雇员的通过广泛的信息沟通、培训、创造公平内部环境等来提高雇员的满意程度。满意程度。l提高领导能力提高领导能力：通过培训、雇员批评监督等手段来提高领导能力。通过培训、雇员批评监督等手段来提高领导能力。3、业绩指标 四个方面四个方面 目目 标标 指指 标标 提高投资报酬率提高投资报酬率投资报酬率投资报酬率扭亏为盈扭亏为盈利润利润l 财务方面财务方面 降低成本降低成本单位生产成本单位生产成本管理费用管理费用增加收入增加收入营业收入营业收入l 客户方面客户方面 使客户完全满意使客户完全满
27、意客户保持率客户保持率新客户增长比率新客户增长比率客户满意程度（调查得分）客户满意程度（调查得分） 目目 标标 指指 标标l内部经营方面内部经营方面 提高创新能力提高创新能力推出每一新款所需的平均时间推出每一新款所需的平均时间提高生产销售能力提高生产销售能力合格品率合格品率生产销售主导时间生产销售主导时间新客户收入占总收入的比例新客户收入占总收入的比例提高售后服务能力提高售后服务能力售后服务主导时间售后服务主导时间l学习与成长学习与成长 提高信息处理能力提高信息处理能力满意度调查（调查得分）满意度调查（调查得分）培训培训培训次数培训次数完善奖惩制度完善奖惩制度完善奖惩制度（调查得分）完善奖惩制
28、度（调查得分）提高领导能力提高领导能力领导能力（调查得分）领导能力（调查得分）提高雇员的满意程度提高雇员的满意程度雇员满意程度（调查得分）雇员满意程度（调查得分）4、权数比重、权数比重432112345678910111415161718.1213以上图的以上图的关系关系：l 投资报酬率(1)： 21%21.6%=4.54%l 利润(2)： 21%29.4%=6.17%l 单位生产成本(3)： 21%14.9%=3.13%l管理费用总额(4)： 21%6.3%=1.32%l营业收入总额(5)： 21%27.8%=5.84%l客户保持率(6)： 28.1%23.5%=6.6%l新客户增长比率(7
29、)： 28.1%43.6%=12.25%l客户满意度得分(8)： 28.1%32.9%=9.25%l推出每一新款所需的平均时间(9)： 41.1%61.1%=25.11% l合格品率(10)： 41.1%27.6%1/3=3.78%l生产销售主导时间(11)： 41.1%27.6%1/3=3.78%l新客户收入占总收入的比重(12)： 41.1%27.6%1/3=3.78%l售后服务主导时间(13)： 41.1%11.3%=4.65%l信息处理满意度调查得分(14)： 9.8%12.4%=1.22%l培训次数(15)： 9.8%7.2%=0.70%l对奖惩制度的调查得分(16)： 9.8%26
30、.2%=2.57%l雇员满意度调查得分(17)： 9.8%32.8%=3.21%l领导能力调查得分(18)： 9.8%21.4%=2.10%上述各项指标权重之和刚好等于1. 5、结论、结论l“推出每推出每 一新款所需的平均时间一新款所需的平均时间”所对所对应的权重应的权重25.11%25.11%。这一指标是考核企业。这一指标是考核企业创新能力的指标，在创新能力的指标，在1818个指标中的权数个指标中的权数比重最大。由此可见，企业今后一段时比重最大。由此可见，企业今后一段时间内的首要工作重点应该放在提高企业间内的首要工作重点应该放在提高企业的创新能力上。的创新能力上。 结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！65
