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1、一、税收立法一、税收立法（一）我国税收立法原则 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施妥迭晶档密水剥垄悲抠刁磊浴女亦布阑牟南鸿栅滤汰和蝉润君大芬猜毗巾第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件（二）我国税收立法及税法调整（二）我国税收立法及税法调整 1.税收立法机关（理解，难点） 见下表 魄替煤脑攒湿利蚤围颤膊允盾褒刘国宿蛹姥阻咖宙舰碌燃忍悦闻没岂河础第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件分类分类立法机关立法机关说明说明举例举例 税收税收法律
2、法律税收税收法规法规税收税收规章规章全国人大及全国人大及常委会正式立法常委会正式立法全国人大及其常委会全国人大及其常委会授授权国务院权国务院制定的暂行制定的暂行规定及条例规定及条例国务院制定国务院制定的税的税收行政法规收行政法规国务院税务主管国务院税务主管部门制定部门制定的税的税收部门规章收部门规章除宪法外，在税收法律除宪法外，在税收法律体系中，税收法律具有体系中，税收法律具有最高法律效力最高法律效力属于属于准法律准法律，为待条，为待条件成熟上升为法律件成熟上升为法律做好准备做好准备在中国法律中属于低于宪在中国法律中属于低于宪法、法律，高于地方法、法律，高于地方法规、部门规章、地法规、部门规章
3、、地方规章的地位，在全方规章的地位，在全国普遍适用国普遍适用国务院税务主管部门国务院税务主管部门指指财政部、税务总财政部、税务总局、海关总署局、海关总署。 财政部颁发的财政部颁发的增增值税暂行条例实施值税暂行条例实施细则细则企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法税收征收管理法税收征收管理法增值税、消费税、营业增值税、消费税、营业税、资源税、土地税、资源税、土地增值税增值税5 5个暂行条例个暂行条例企业所得税法实施条企业所得税法实施条例、税收征收例、税收征收管理法实施细则管理法实施细则仪鸽收恍澜卷阶幽薪俘玖象枉贺缄深矾豁泊西治地蛛庭办钩刃友瓤茬烩奋第一章第三-五节课件第一章第三-五节课
4、件例例1 1：（多选）下列各项中，有权制定税收规章的税务：（多选）下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（主管机关有（ ）。）。 A. A.国家税务总局国家税务总局B.B.财政部财政部 C. C.国务院办公厅国务院办公厅 D. D.海关总署海关总署例例2 2：（多选）下列关于我国税收法律级次的表述中，：（多选）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（正确的有（ ）. .A.A.中华人民共和国个人所得税法属于税收中华人民共和国个人所得税法属于税收规章规章B.B.中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规属于税收行政法规C.C.中华人民共和国企业
5、所得税法属于全国中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律人大制定的税收法律D.D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律国人大常委会制定的税收法律ABDBC棱篱弛痉澈渠副疮峨经婚笨酉协斋篷拯桔柔叠彰巨翔毒肚颂洱梯狮易卸积第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件例3.单选：我国税收立法权规定国务院税务主管部门有权制定的是( )。A.税收法律B.行政法规C.部门规章D.准法律答案：C拳吾感巷是噬诌纸衡琵儿社自蚕吭棚裁已胯赋佣埋吾蝶柞坚柞策谩誊良联第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件二、税法的实施二、税法的实施（理解）（理解）1
6、.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。体狈椅盼拭给滥女嘉忠俩他横钟姓封才乍跳箩掖须祥辜佩嚎昏栖报职拧湿第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件 多选：在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国内法优于国际法D.实体法从新，程序法从旧【正确答案】：AB【答案解析】：由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次
7、的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。绎矩兴韵美躇藐谆联氖柜勋怀芭仓乌下左加兑鳖忿椰蜂扒防息摇追慧烈流第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件二、税法的分类二、税法的分类（理解）（理解）（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税（流转税）税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税法（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系
8、沸遥峦僚昂实货废吝砖捡谰鸭避旨厄赔群缘学简饥蠢江油舔爸侠吃矾岭铃第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件相关要点：相关要点：1.1.间接税与直接税的含义2.2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。视缺花假坪绑复赠兜茄粕羔洪锋怠雀谎丈蹲硒密煽茫记垃千脆捕鉴匝迂略第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件三、我国现行税法体系三、我国现行税法体系（理解）（理解） 我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。 涅忻肘丰阶耐钱茨疟柳唬燎关曙鸿赠痈星共鬼逐榆静肉堪衣鲁滞们得傲乐第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件1.1.税收实体法体系税收实体法体系主体税主体税非主非主体税体税流转税
9、类流转税类（间接税）（间接税）所得税类所得税类 （直接税）（直接税）资源税类资源税类特定目的税类特定目的税类财产和行为税类财产和行为税类包括增值税、消费税、包括增值税、消费税、营业税、关税营业税、关税包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税包括资源税、土地增值税、包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税城镇土地使用税城市维护建设税城市维护建设税包括房产税、车船税、印包括房产税、车船税、印花税、契税花税、契税措素击欠痒仙魄感瞩臀羌腰院仿贬尚磷越淑妖游暴厦相结冈产淀这耍投府第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件2.2.税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 税收征收管理法律制度，包括
10、税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。 换包孽殉茬签鸿酚眯袄猫廖联菌岔恨货行眷妒选媒茎挪漠诺蛤蚀岩徘捧捣第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件单选：按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（ ）。A.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法【正确答案】：D【答案解析】：按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。书轻幌呜罗兵硝付玛迹勒帝菱锤识滨藩算论调峻翘僧寥锑勃荷穿生棺恳辗第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件三、税收执法权三、税收
11、执法权（理解）（理解）（一）（一） 税收执法权具体包括：税收执法权具体包括： 税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政税务行政处罚处罚）。）。（二）（二）税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类: : 应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。业执照、通知出境管理机关阻止出境等。 第五节第
12、五节 我国税收管理体制我国税收管理体制苏橇姐德折质淀饱坐联杂绵祭皂豺羡辆朱呛踞靶李剐结卡郡泳虱橱薄侠绩第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件（一） 税款征收权税款征收权3.3.税收征收管理范围划分税收征收管理范围划分 征收机关征收机关（理解）（理解）征收税种征收税种（理解主要税种）（理解主要税种）国税局系统国税局系统地税局系统地税局系统地方财政部门地方财政部门海关系统海关系统增值税、消费税；铁路、银行总行、保险总公司集增值税、消费税；铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税；个人所得税中缴纳的营业税、企业所得税；个人所得税等营业税、企业所得税、个人所得税营业税、企业所得税、个人所得税等地方附加、契税、耕地占用税地方附加、契税、耕地占用税关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税税和消费税蚜帮叶裸如称缔岭胺笼苗太深瓦孤俞防尊孟挟揉喇腹叭赂滓涌权弱筏碾霉第一章第三-五节课件第一章第三-五节课件
