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1、目目 录录 第一单元第一单元 会计基础理论会计基础理论 第二单元第二单元 会计业务处理会计业务处理 第三单元第三单元 会计管理与综合实务会计管理与综合实务项目一项目一 会计基本知识会计基本知识 项目学习的主要目标项目学习的主要目标能力培养目标能力培养目标核心能力核心能力教学重点与难点教学重点与难点任务任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标 本项目主要阐述了会计的基本概念，会计核本项目主要阐述了会计的基本概念，会计核本项目主要阐述了会计的基本概念，会计核本项目主要阐述了会计的基本概念，会计核算基本方法中的设置会计科目与账户、复式记账算基本方法中的设置会计科目与账户、复式记账算基本方法中的设置会

2、计科目与账户、复式记账算基本方法中的设置会计科目与账户、复式记账的基本原理和基本内容。通过本项目的学习，要的基本原理和基本内容。通过本项目的学习，要的基本原理和基本内容。通过本项目的学习，要的基本原理和基本内容。通过本项目的学习，要求明确会计的含义和基本职能、会计对象、会计求明确会计的含义和基本职能、会计对象、会计求明确会计的含义和基本职能、会计对象、会计求明确会计的含义和基本职能、会计对象、会计要素，理解会计的四个基本前提及它们在会计核要素，理解会计的四个基本前提及它们在会计核要素，理解会计的四个基本前提及它们在会计核要素，理解会计的四个基本前提及它们在会计核算中的作用，理解会计恒等式；明确

3、会计科目的算中的作用，理解会计恒等式；明确会计科目的算中的作用，理解会计恒等式；明确会计科目的算中的作用，理解会计恒等式；明确会计科目的作用、内容与分类，认识设置账户的意义以及账作用、内容与分类，认识设置账户的意义以及账作用、内容与分类，认识设置账户的意义以及账作用、内容与分类，认识设置账户的意义以及账户的结构，掌握借贷记账法下账户的结构、记账户的结构，掌握借贷记账法下账户的结构、记账户的结构，掌握借贷记账法下账户的结构、记账户的结构，掌握借贷记账法下账户的结构、记账规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分

4、录。规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。掌握这些内容可以为以后各章的学习打下坚实的掌握这些内容可以为以后各章的学习打下坚实的掌握这些内容可以为以后各章的学习打下坚实的掌握这些内容可以为以后各章的学习打下坚实的基础。基础。基础。基础。能力培养目标能力培养目标 通过本项目的学习，使学生对会计有更深层次的了解，培养学习会计的兴趣，增强学习会计的信心。要求学生能够判断会计恒等式中六大要素的内在关联，能够辨别会计科目的分类，能够掌握借贷记账法的记账规则。 核心能力核心能力n n掌握会计的基本含义和基本职能，掌握会计恒等式的平衡原理，掌握借贷记账法的账户结构和记账规则。教学重点与难点教学重点与难点

5、n n本项目的重点是会计对象、会计要素、本项目的重点是会计对象、会计要素、本项目的重点是会计对象、会计要素、本项目的重点是会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、账户结构以及借会计等式、会计科目、账户结构以及借会计等式、会计科目、账户结构以及借会计等式、会计科目、账户结构以及借贷记账法。贷记账法。贷记账法。贷记账法。 n n本项目的难点是六大要素及其关系，本项目的难点是六大要素及其关系，本项目的难点是六大要素及其关系，本项目的难点是六大要素及其关系，理解并掌握会计恒等式，借贷记账法理解并掌握会计恒等式，借贷记账法理解并掌握会计恒等式，借贷记账法理解并掌握会计恒等式，借贷记账法下账户的结构、记账

6、规则，根据账户下账户的结构、记账规则，根据账户下账户的结构、记账规则，根据账户下账户的结构、记账规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。的对应关系正确地书写会计分录。的对应关系正确地书写会计分录。的对应关系正确地书写会计分录。任务一会计的基本概念任务一会计的基本概念任务二任务二 会计要素和会计等式会计要素和会计等式 任务三任务三 会计科目的设置及账户的结构会计科目的设置及账户的结构任务四任务四 复式记账原理及借贷记账法复式记账原理及借贷记账法任务一会计的基本概念任务一会计的基本概念 一、会计概述二、会计的基本职能三、会计的对象四、会计核算环节和方法五、会计核算的基本前提六、会计信息质量要求

7、七、会计基础与计量属性 会计概述会计概述 （一）会计的产生和发展（二）会计的概念（三）会计目标会计的基本职能会计的基本职能 （一）会计的核算（或反映）职能（二）会计的监督（或控制）职能（三）会计基本职能的关系会计的对象会计的对象 （一）会计的一般对象：社会再生产过程中的资（一）会计的一般对象：社会再生产过程中的资金运动，即可以用货币表现的经济活动。金运动，即可以用货币表现的经济活动。（二）会计的具体对象：会计要素（二）会计的具体对象：会计要素 会计核算环节和方法会计核算环节和方法 （一）概述（二）会计确认（三）会计计量（四）会计记录（五）会计报告会计核算的基本前提会计核算的基本前提 （一）会计

8、主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量会计信息质量要求会计信息质量要求 （一）客观性 （二）相关性（三三）明晰性 （四）可比性（五）实质重于形式 （六）重要性（七）谨慎性 （八）及时性会计基础与计量属性会计基础与计量属性 （一）会计基础（二）会计计量属性任务二任务二 会计要素和会计等式会计要素和会计等式 一、会计要素二、会计等式会计要素会计要素 （一）会计要素概述（二）反映财务状况的会计要素及其确认计量（三）反映经营成果的会计要素及其确认计量会计等式会计等式 （一）基本会计等式（二）基本会计等式的扩展 （三）经济业务发生对会计等式的影响任务三任务三 会计科目的设置及账会计科目的设置及账

9、户的结构户的结构 一、会计科目二、账户会计科目会计科目 （一）会计科目的意义（二）会计科目的分类账户账户 （一）账户的含义（二）账户的基本结构（三）账户的基本数量关系（四）账户的分类 任务四任务四 复式记账原理及借贷复式记账原理及借贷记账法记账法一、复式记账原理二、借贷记账法复式记账原理复式记账原理 （一）单式记账法（二）复式记账法 借贷记账法借贷记账法 （一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构 （三）借贷记账法的记账规则（四）账户对应关系与会计分录（五）借贷记账法的试算平衡会计的产生和发展会计的产生和发展会计是一种特殊的经济管理活动，是经济管理的重要组成部分，随着人类社会经济的发

10、展而不断完善、提高。会计最初表现为人类对经济活动的计量与记录行为。在我国，古代的结绳记事、刻木记事就是会计的萌芽。当时的会计只是作为生产职能的附带部分，当社会生产力发展到一定阶段尤其是出现剩余产品之后，会计逐渐地从生产职能中分离出来，形成一种独立的职能，成为专职人员从事的独立的经济管理工作。 会计的概念会计的概念会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在为会计信息使用者提供对决策有用的信息的一种管理活动。会计目标会计目标 1. 向财务报告使用者提供有关的会计信息2. 反映企业管理层受托责任的履行情况会计的核算（

11、或反映）职能会计的核算（或反映）职能 会计的核算职能，会计的核算职能，是指会计通过确认、计是指会计通过确认、计量、记录、报告，连续、量、记录、报告，连续、系统和完整地记录、计系统和完整地记录、计算和报告各单位的经济算和报告各单位的经济活动情况，为经营管理活动情况，为经营管理提供信息的功能，这是提供信息的功能，这是会计的首要的、基本的会计的首要的、基本的职能。职能。 特点：特点：1 1会计核算的信息具有会计核算的信息具有综合性和可比性综合性和可比性2 2会计核算的信息具有会计核算的信息具有客观性和可验证性客观性和可验证性3 3会计核算的信息具有会计核算的信息具有完整性、连续性和系统完整性、连续性

12、和系统性性4 4会计核算的信息具有会计核算的信息具有广泛性和及时性广泛性和及时性会计的监督（或控制）职能会计的监督（或控制）职能 会计的监督职会计的监督职能是指会计通过专能是指会计通过专门的方法，利用会门的方法，利用会计核算所提供的信计核算所提供的信息，对各单位经济息，对各单位经济活动的合法性、合活动的合法性、合理性和有效性进行理性和有效性进行调控和监督。调控和监督。特点：特点：1 1会计监督具有法制会计监督具有法制性和强制性性和强制性2 2会计监督具有经常会计监督具有经常性性3 3会计监督具有综合会计监督具有综合性性会计基本职能的关系会计基本职能的关系 n n会计核算与会计监会计核算与会计监

13、督是会计的两大基督是会计的两大基本职能，两者相辅本职能，两者相辅相成，既发挥各自相成，既发挥各自作用，又紧密联系。作用，又紧密联系。会计核算会计监督基础保证概述概述 会计核算环节包括会计确认、会计计量、会计记会计核算环节包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四部分，这些环节、方法共同构成了一录和会计报告四部分，这些环节、方法共同构成了一个有机整体。其中，会计确认是会计核算的第一步，个有机整体。其中，会计确认是会计核算的第一步，是会计核算的门槛，主要解决经济业务是否应该、能是会计核算的门槛，主要解决经济业务是否应该、能不能够在会计中反映，以及应该在什么项目中反映；不能够在会计中反映，以及应该

14、在什么项目中反映；会计计量是第二步，主要解决经济业务用什么计量属会计计量是第二步，主要解决经济业务用什么计量属性来计量，会计记录是第三步，这一步是会计确认和性来计量，会计记录是第三步，这一步是会计确认和计量的具体体现，即按照企业会计准则和国家统一会计量的具体体现，即按照企业会计准则和国家统一会计制度的规定，将经济业务具体记录在凭证、账簿等计制度的规定，将经济业务具体记录在凭证、账簿等会计资料中；会计报告是最后一步，对凭证、账簿等会计资料中；会计报告是最后一步，对凭证、账簿等会计资料进行进一步归纳整理，编制财务报表、财务会计资料进行进一步归纳整理，编制财务报表、财务报表附注等组成会计报告，并将财

15、务会计信息提供给报表附注等组成会计报告，并将财务会计信息提供给会计信息使用者。会计信息使用者。 会计确认会计确认 会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，即将某一经济业务作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式加以记录和列入财务报表的过程。按照确认的时间顺序，会计确认又可分为初始确认和再确认。 会计计量会计计量 会计计量是指在会计核算过程中，对各项经济业务事项以某种尺度为标准确定它的量。 会计记录会计记录会计记录是指各项经济业会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后，务经过确认、计量后，采用一定的方法在账簿采用一定的方法在账簿中进行连续的、系统的、中进行连续

16、的、系统的、全面的核算和监督并加全面的核算和监督并加以记录的过程。包括以以记录的过程。包括以原始凭证为依据编制记原始凭证为依据编制记账凭证，再以记账凭证账凭证，再以记账凭证为依据登记账簿。为依据登记账簿。方法：方法：1 1设置会计科目与账户设置会计科目与账户2 2复式记账复式记账3 3填制和审核凭证填制和审核凭证4 4登记账簿登记账簿 5 5成本计算成本计算6 6财产清查财产清查会计报告会计报告 会计报告又称财务会计报告，是以货币为计量单位，以账簿记录和有关资料为依据，按照规定的报表格式，总括反映本单位报告期末的财务状况、一定期间的经营成果和现金流量的一种书面报告文件。 会计主体会计主体 会计

17、主体是指会计为会计主体是指会计为之服务的特定单位之服务的特定单位或组织。会计主体或组织。会计主体为会计核算工作确为会计核算工作确定了空间范围。定了空间范围。注意事项：注意事项：1 1会计主体和法律主会计主体和法律主体不同体不同2 2会计主体作为会计会计主体作为会计工作的基本前提之工作的基本前提之一，为日常的会计一，为日常的会计处理提供了依据处理提供了依据持续经营持续经营 持续经营假设是假定会计主体的经营活动在可以预见的未来，按照现在的形式和目标无限期地继续下去，不会进行破产清算。持续经营假设明确了会计确认、计量和报告的时间范围。会计分期会计分期 会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动划分为一

18、个个连续的、长短相同的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，及时向各方面提供有关企业财务信息。会计分期是对会计工作时间范围的具体划分。货币计量货币计量 货币计量假设是指在会计核算中，要以货币作货币计量假设是指在会计核算中，要以货币作为统一的尺度，计量、记录和报告企业的经为统一的尺度，计量、记录和报告企业的经营活动及其结果。我国企业会计准则规营活动及其结果。我国企业会计准则规定定“ “企业会计应当以货币计量企业会计应当以货币计量” ”。又规定企。又规定企业的会计核算以人民币为记账本位币；业务业的会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以收支以人民币以外的货币为主

19、的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币；在境报的财务会计报告应当折算为人民币；在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。告，应当折算为人民币。会计基础会计基础 会计基础是会计确认的某种标准方式，是确定收入、费用所归属会计期间的标准，是指会计的记账基础，对此有两种处理原则：权责发生制和收付实现制。会计计量属性会计计量属性 1历史成本2重置成本3可变现净值4现值5公允价值会计要素概述会计要素概述 所谓会计要素，是对会计对象的具体内容按其所谓会计要素，是对会计

20、对象的具体内容按其经济特征所作的分类，它是会计对象的具体经济特征所作的分类，它是会计对象的具体化。由于会计研究的对象内容繁多，涉及面化。由于会计研究的对象内容繁多，涉及面广，为了进行全面、具体的核算，有必要对广，为了进行全面、具体的核算，有必要对会计对象进行分类，其结果就形成了企业的会计对象进行分类，其结果就形成了企业的六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。根据这六大要素的基本收入、费用和利润。根据这六大要素的基本性质，习惯上将它们划分为两类：反映财务性质，习惯上将它们划分为两类：反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素。状况的

21、会计要素和反映经营成果的会计要素。反映财务状况的会计要素及其反映财务状况的会计要素及其确认计量确认计量 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 负债是指过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。 反映经营成果的会计要素及其反映经营成果的会计要素及其确认计量确认计量 收入所谓收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中的日常活动指销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。 费用企业在日常活

22、动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 基本会计等式基本会计等式 资产负债所有者权益基本会计等式的扩展基本会计等式的扩展 收入费用利润资产负债（所有者权益利润）资产负债所有者权益（收入费用）资产费用负债所有者权益收入资产负债所有者权益经济业务发生对会计等式的影经济业务发生对会计等式的影响响 1等式两边会计要素同时增加2等式两边会计要素同时减少3. 等式右边会计要素发生增减变动4. 等式左边会计要素发生增减变动会计科目的意义会计科目的意义 会计科目是对会

23、计对象的具体内容进行科学归类、连续核算和监督的重要手段，会计科目是设置账户、复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，为成本计算和财产清查提供了前提条件，为编制财务报表提供了方便。会计科目的分类会计科目的分类 1. 按经济内容分类2. 按提供信息的详细程度分类账户的含义账户的含义 账户是根据会计科目账户是根据会计科目设置的，具有一定设置的，具有一定格式和结构，用于格式和结构，用于分类反映会计要素分类反映会计要素增减变动情况及其增减变动情况及其结果的载体。结果的载体。 与会计科目的区别：与会计科目的区别：1 1账户与会计科目之账户与会计科目之间的联系间的联系2 2账户与会计科目之账户与会计科目之间的

24、区别间的区别账户的基本结构账户的基本结构 1）账户的名称（即会计科目）。2）日期和凭证号数（说明账户记录的日期及依据）。3）摘要（概括说明经济业务的内容）。4）增加和减少的金额。5）余额。账户的基本数量关系账户的基本数量关系 本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额账户的分类账户的分类 1）账户按其性质分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。2）账户按其提供会计信息资料的详细程度分为总分类账户和明细分类账户。单式记账法单式记账法 单式记账法是指对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。单式记账法的主要特征是：一般只记录现金

25、的收付业务和应收、应付等往来款项业务的增减变动情况，而对实物的收付业务一般不做登记。 复式记账法复式记账法 含义：复式记账法是指对发生含义：复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登个或两个以上账户中进行登记的方法。记的方法。 特点：特点：1 1）对发生的各项经济业）对发生的各项经济业务，都要按规定的会计科目，务，都要按规定的会计科目，至少在两个或两个以上的账至少在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记户中相互联系地进行分类记录，这不仅可以了解每一项录，这不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，

26、而且经济业务的来龙去脉，而且通过账户记录，可以完整、通过账户记录，可以完整、系统地反映一个单位全部经系统地反映一个单位全部经济活动的过程和结果。济活动的过程和结果。2 2）对记录的结果可以进行试算）对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录是否平衡，以检查账户记录是否正确。正确。借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号 以“借”、“贷”作为记账符号，既是借贷记账法命名的由来，也是借贷记账法区别于其他记账方法的标志。 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 明确账户的设置和结构是记账的前提条件。在借贷记账法下，账户分为两个基本部分，即账户的左方为借方，右方为贷方。账户的一般格式可用“T”字形

27、账户的形式表示。借方账户名称贷方各类账户的结构各类账户的结构 1.1.资产类账户的结构资产类账户的结构 产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额发生额本期贷方发生额2. 2. 负债类账户和所有者权益类账户的结构负债类账户和所有者权益类账户的结构 期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额借方发生额3. 3. 成本类账户的结构（与资产类账户的结构基本相同成本类账户的结构（与资产类账户的结构基本相同 ）4. 4. 损益类账户的结构分为两种损益类账户的结构分为两种（1 1）收入类账户的结构

28、与所有者权益类账户的结构基）收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同本相同 （2 2）费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同）费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则记账规则是指在账户上记录经济业务所引起的会计要素增减变动的规律。在借贷记账法下，每项经济业务所引起的资金增减变化，都要以相反方向登记在相互联系的两个或两个以上的账户中，即在记入一个账户借方的同时，记入另一个或若干个账户的贷方，或者在记入一个账户的贷方的同时，记入另一个或若干个账户的借方。 账户对应关系与会计分录账户对应关系与会计分录 n n1. 账户的对应关系n n2. 会计

29、分录的含义n n3. 会计分录的构成要素与格式要求n n4. 会计分录的分类n n5. 会计分录的编制步骤借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 1. 1. 全部账户发生额试算平衡全部账户发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计全部账户本全部账户本期借方发生额合计全部账户本 期贷方发生额合计期贷方发生额合计2. 2. 全部账户余额试算平衡全部账户余额试算平衡 全部账户期初借方余额合计全部账户期初全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计全部账户期末全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计贷方余额合计3. 3. 试算平衡表的编制试算平衡表的

30、编制4. 4. 试算平衡表的作用试算平衡表的作用会计业务处理会计业务处理n n项目二借贷记账法的应用n n项目三 会计凭证的填制和审核n n项目四 会计账簿n n项目五 财产清查n n项目六 期末会计循环n n项目七 财务报告项目二借贷记账法的应用项目二借贷记账法的应用 n n项目学习的主要目标n n能力培养目标n n核心能力n n教学重点与难点n n任务n n任务一 资金筹集业务的核算n n任务二 采购业务的核算n n任务三 生产业务的核算 n n任务四 销售业务的核算n n任务五 利润形成及利润分配业务的核算项目学习的主要目标项目学习的主要目标n n通过本项目的学习，要求掌握借贷记账法下企

31、业基本筹资业务的核算、固定资产购入业务和物资采购业务的核算、产品生产业务的核算、销售业务的核算、利润的形成与利润分配业务的核算等。熟悉各类业务的账务处理过程，包括所需设置的具体账户的结构和内容、会计分录的编制以及账户之间的关系。 能力培养目标能力培养目标n n了解和掌握工业企业日常生产经营过程（供产销）中相互发生的各类基本经济业务的账务处理，熟悉一定的会计职业技能。核心能力核心能力n n熟练掌握典型经济业务的账务处理。教学重点与难点教学重点与难点n n重点：筹资、采购、重点：筹资、采购、生产、销售、利润生产、销售、利润形成与分配等经济形成与分配等经济业务核算的原理业务核算的原理 。n n难点：

32、采购、生产、难点：采购、生产、销售、利润形成与销售、利润形成与分配的会计分录的分配的会计分录的编制。编制。 任务一任务一 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算n n一、资金筹集业务的基本内容n n二、资金筹集业务核算的账户设置n n三、主要资金筹集业务的账务处理任务二任务二 采购业务的核算采购业务的核算n n一、固定资产购入业务的核算n n二、物资采购业务的核算任务三任务三 生产业务的核算生产业务的核算 n n一、生产业务的基本内容n n二、生产业务核算的账户设置n n三、主要生产业务的账务处理任务四任务四 销售业务的核算销售业务的核算n n一、销售业务的基本内容n n二、销售业务核算的账户设

33、置n n三、主要销售业务的账务处理任务五任务五 利润形成及利润分配利润形成及利润分配业务的核算业务的核算n n一、利润形成业务的核算n n二、利润分配业务的核算资金筹集业务的基本内容资金筹集业务的基本内容 两个渠道吸收投资者的资本 向债权人借入资金 资金筹集业务核算的账户设置资金筹集业务核算的账户设置n n1 1“ “实收资本实收资本” ”账户账户n n2 2“ “短期借款短期借款” ”账户账户 n n3 3“ “长期借款长期借款” ”账户账户n n4 4“ “库存现金库存现金” ”账户账户n n5 5“ “银行存款银行存款” ”账户账户n n6 6“ “财务费用财务费用” ”账户账户n n7

34、 7“ “固定资产固定资产” ”账户账户n n8 8“ “无形资产无形资产” ”账户账户物资采购业务的核算物资采购业务的核算 n n（一）物资采购业务的基本内容n n（二）物资采购业务的账户设置n n（三）物资采购业务的账务处理n n（四）物资采购成本的计算物资采购业务的账户设置物资采购业务的账户设置 n n1. “在途物资”账户n n2. “原材料”账户n n3. “应交税费”账户n n4“应付账款”账户n n5“应付票据”账户n n6. “预付账款”账户生产业务的基本内容生产业务的基本内容 n n生产业务核算的基本内容就是核算生产费用、计算产品成本和期间费用。生产业务核算的账户设置生产业务

35、核算的账户设置 n n1 1“ “生产成本生产成本” ”账户账户n n2 2“ “制造费用制造费用” ”账户账户n n3 3“ “应付职工薪酬应付职工薪酬” ”账户账户n n4 4“ “累计折旧累计折旧” ”账户账户 n n5 5“ “库存商品库存商品” ”账户账户n n6 6“ “管理费用管理费用” ”账户账户n n7 7“ “其他应收款其他应收款” ”账户账户n n8 8“ “应付利息应付利息” ”账户账户销售业务核算的账户设置销售业务核算的账户设置 n n1“主营业务收入”账户n n2“应收账款”账户n n3“应收票据”账户n n4“预收账款”账户 n n5“主营业务成本”账户n n6“

36、营业税金及附加”账户n n7“销售费用”账户利润形成业务的核算利润形成业务的核算 n n（一）本年利润业务的基本内容n n（二）本年利润业务核算的账户设置n n（三）本年利润业务的账务处理利润分配业务的核算利润分配业务的核算 n n（一）利润分配业务的基本内容n n（二）利润分配业务核算的账户设置n n（三）利润分配业务的账务处理本年利润业务的基本内容本年利润业务的基本内容 n n1营业利润n n2利润总额n n3净利润本年利润业务核算的账户设置本年利润业务核算的账户设置 n n1.“其他业务收入”账户n n2.“其他业务成本”账户n n3.“营业外收入”账户n n4.“营业外支出”账户n n

37、5.“所得税费用”账户n n6.“本年利润”账户营业利润营业利润 n n营业利润营业收入营业成本营业税金营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）价值变动损失）投资收益（投资损失）n n营业收入主营业务收入其他业务收入营业收入主营业务收入其他业务收入n n营业成本主营业务成本其他业务成本营业成本主营业务成本其他业务成本利润总额利润总额 n n利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润净利润 n n净利润利润总额所得税费用利润分配业务核算的账户设

38、置利润分配业务核算的账户设置 n n1“利润分配”账户n n2“盈余公积”账户n n3“应付股利”账户项目三项目三 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核n n项目学习的主要目标n n能力培养目标n n核心能力n n教学重点与难点n n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n n取得和填制会计凭证是会计基础工作的基本内容。通过本项目的学习，使学生了解原始凭证和记账凭证应具备的基本要素，掌握原始凭证和记账凭证的填制与审核方法，熟悉常用原始凭证的格式、内容及其用途。能力培养目标能力培养目标n n本项目要求学生掌握会计岗位的基本能力会计凭证的填制，根据工业企业的实际业务编制记账凭证。核心能力核心

39、能力n n熟练填制各种原始凭证和记账凭证，正确审核会计凭证。教学重点与难点教学重点与难点n n重点：会计凭证填重点：会计凭证填制的基本方法、各制的基本方法、各类经济业务会计凭类经济业务会计凭证的填制证的填制 n n难点：各类经济业难点：各类经济业务会计凭证的填制务会计凭证的填制 n n任务一任务一 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核n n任务二任务二 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核n n任务三任务三 会计凭证的书写会计凭证的书写n n任务四任务四 原始凭证的填制与审核实务原始凭证的填制与审核实务n n任务五任务五 记账凭证的填制与审核实务记账凭证的填制与审核实务任务一任务一 原

40、始凭证的填制与审原始凭证的填制与审核核n n一、原始凭证的基本要素n n二、原始凭证的种类和填制方法n n三、原始凭证的填制要求n n四、原始凭证的审核任务二任务二 记账凭证的填制与审记账凭证的填制与审核核n n一、记账凭证的基本要素n n二、记账凭证的种类及填制方法n n三、记账凭证的填制要求n n四、记账凭证的审核任务三任务三 会计凭证的书写会计凭证的书写n n一、阿拉伯数字书写要求n n二、汉字大写数字的书写要求n n三、货币符号的书写要求任务四任务四 原始凭证的填制与审原始凭证的填制与审核实务核实务n n一、原始凭证填制实务n n二、原始凭证审核实务 任务五任务五 记账凭证的填制与审记

41、账凭证的填制与审核实务核实务n n一、记账凭证审核实务n n二、记账凭证填制实务原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素n n1）原始凭证的名称。n n2）填制凭证的日期。n n3）填制凭证单位名称或者填制人姓名。n n4）经办人员的签名或者盖章。n n5）接受凭证单位名称。n n6）经济业务内容（含数量、单价和金额）。原始凭证的种类和填制方法原始凭证的种类和填制方法 n n（一）自制原始凭证n n（二）外来原始凭证 原始凭证的审核原始凭证的审核 n n（一）审核原始凭证的合法性、合理性n n（二）审核原始凭证的真实性、完整性n n（三）审查原始凭证的正确性、清晰性记账凭证的基本要素记账凭证的基本

42、要素 n n1）填制单位的名称、记账凭证的名称。n n2）凭证填制的日期、种类和编号。n n3）经济业务的内容摘要。n n4）应借应贷账户的名称、借贷方向及其金额。n n5）所附原始凭证张数、过账备注。n n6）有关人员的签名或盖章。记账凭证的种类及填制方法记账凭证的种类及填制方法 n n（一）专用记账凭证和通用记账凭证n n（二）复式记账凭证和单式记账凭证 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 n n（一）凭证内容完备n n（二）凭证连续编号n n（三）凭证填制依据n n（四）附件数量完整 n n（五）正确更正错账n n（六）空行划线注销n n（七）机制记账凭证的要求记账凭证的审核记账凭证的

43、审核 n n1内容是否真实n n2科目和金额是否正确n n3项目是否齐全规范阿拉伯数字书写要求阿拉伯数字书写要求 n n（一）阿拉伯数字书写的基本要求n n（二）写好阿拉伯数字的基本方法汉字大写数字的书写要求汉字大写数字的书写要求 n n1汉字大写数字必须用楷书或行书进行书写n n2正确使用“整”n n3正确使用“零”货币符号的书写要求货币符号的书写要求 n n（一）阿拉伯数字前的人民币符号“”n n（二）正确使用“人民币”字样自制原始凭证自制原始凭证 n n1一次凭证n n2累计凭证n n3汇总原始凭证n n4记账编制凭证外来原始凭证外来原始凭证 n n1服务业发票 n n2增值税专用发票

44、专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证和通用记账凭证 n n1专用记账凭证 （收款凭证 、付款凭证 、转账凭证 ）n n2. 通用记账凭证（也称标准凭证 ）复式记账凭证和单式记账凭证复式记账凭证和单式记账凭证 n n1复式记账凭证（多科目记账凭证 ）n n2单式记账凭证（单科目记账凭证 ）阿拉伯数字书写的基本要求阿拉伯数字书写的基本要求 n n1每个数字必须各自成形，一个一个地写，不能连笔写在一起 n n2字体要规范，不草写n n3书写要符合格式要求写好阿拉伯数字的基本方法写好阿拉伯数字的基本方法 n n1会计数字构造的特点和书写惯例n n2数字的排列n n3正确使用小数点与分节号项目四项目四

45、 会会 计计 账账 簿簿n n项目学习的主要目标n n能力培养目标n n核心能力n n教学重点与难点n n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n n明确账簿的概念和设置账簿的意义，了解账簿的种类，掌握账簿的设置及账簿的登记规则和方法，要求能够正确地登记各种账簿，掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法，掌握总分类账和所属明细分类账之间的关系及平行登记方法。能力培养目标能力培养目标n n熟练进行出纳岗位现金日记账和银行存款日记账的登记，熟练进行会计岗位总分类账簿和明细分类账簿的登记。核心能力核心能力n n掌握建账的方法和规则，根据企业的实际情况建账并登记各类账簿。教学重点与难点教学重点

46、与难点n n重点：各种账簿的重点：各种账簿的格式和各类会计账格式和各类会计账簿的登记要点簿的登记要点 n n难点：各种明细分难点：各种明细分类账簿账页格式的类账簿账页格式的选择和登记选择和登记 n n任务一 会计账簿概述n n任务二 会计账簿的设置和登记n n任务三 模拟建账实务n n任务四 日记账、总分类账和明细分类账建账与登账实务任务一任务一 会计账簿概述会计账簿概述n n一、会计账簿的意义n n二、会计账簿的种类n n三、设置会计账簿的原则会计账簿的意义会计账簿的意义 n n1登记账簿可以为经济管理提供系统、完整的会计信息n n2登记账簿可以为定期编制财务报告提供数据资料n n3账簿记录

47、是考核企业经营成果、分析企业经济活动情况的重要依据会计账簿的种类会计账簿的种类 n n（一）会计账簿按其用途分类n n（二）会计账簿按其外表形式分类n n（三）会计账簿按账页格式分类会计账簿按其用途分类会计账簿按其用途分类 n n1序时账簿n n2分类账簿n n3联合账簿n n4备查账簿会计账簿按其外表形式分类会计账簿按其外表形式分类 n n1订本式账簿n n2活页式账簿n n3卡片式账簿会计账簿按账页格式分类会计账簿按账页格式分类 n n1三栏式账簿n n2多栏式账簿n n3数量金额式账簿设置会计账簿的原则设置会计账簿的原则 n n1 1）账簿的设置要能保证全面、系统地反映和）账簿的设置要能

48、保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、完整的核算资料。供系统、完整的核算资料。n n2 2）设置账簿要在满足实际需要的前提下，考）设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。n n3 3）账簿的格式，要按照所记录经济业务的内）账簿的格式，要按照所记录经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，力求满容和需要提供的核算指标进行设计，力求满足各类型业务的核算需要。足各类型业务的核算需要。任务二任务二 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n n一、会计账簿的构成

49、要素n n二、日记账的设置与登记n n三、总分类账的设置和登记n n四、明细分类账的设置和登记n n五、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记会计账簿的构成要素会计账簿的构成要素 n n1封面n n2扉页n n3账页日记账的设置与登记日记账的设置与登记 n n（一）特种日记账的设置与登记n n（二）普通日记账的设置和登记特种日记账的设置与登记特种日记账的设置与登记 n n1现金日记账的设置与登记n n2银行存款日记账的设置与登记n n3多栏式日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记 n n1）日期栏 n n2）凭证栏 n n3）摘要栏 n n4）对方科目栏 n n5）收入

50、、支出栏 银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记n n1）日期栏 n n2）凭证栏 n n3）摘要栏 n n4）现金支票号数和转账支票号数栏 n n5）对方科目栏 n n6）收入、支出栏 多栏式日记账的设置与登记多栏式日记账的设置与登记 n n现金和银行存款日记账一般采用三栏式的账簿。为了反映每一笔收支业务的来龙去脉，以便分析和汇总对应科目的发生额，也可采用多栏式日记账。这种账簿把收入栏和支出栏分别按照对方科目设专栏进行登记，把经济业务的来龙去脉全部反映出来 。普通日记账的设置和登记普通日记账的设置和登记 n n将经济业务发生的时间登记在“日期栏”内；在“摘要栏”填写经济业务的内

51、容；将应借应贷会计科目填写在“会计科目”栏内，先填写借方科目，后填写贷方科目；将应借金额记入“借方”栏内，将贷方金额记入“贷方”栏内。 总分类账的设置和登记总分类账的设置和登记 n n（一）三栏式总分类账的设置n n（二）多栏式总分类账的设置n n（三）总分类账的登记三栏式总分类账的设置三栏式总分类账的设置 n n在总分类账根据记在总分类账根据记账凭证逐日逐笔进账凭证逐日逐笔进行登记时，其账页行登记时，其账页格式可选用三栏式。格式可选用三栏式。按照每一账户开设按照每一账户开设借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个栏次，一个账三个栏次，一个账户占用一张或几张户占用一张或几张账页。账页。n n三栏式

52、总账根据其三栏式总账根据其是否提供对应科目是否提供对应科目信息，又可分为普信息，又可分为普通三栏式和反映对通三栏式和反映对方科目的三栏式。方科目的三栏式。多栏式总分类账的设置多栏式总分类账的设置 n n栏式总分类账，是把序时账簿和总分类账簿结合在一起的联合账簿，通常称为日记总账。它具有序时账簿和总分类账簿的双重作用。采用这种总分类账簿，可以不再设置现金和银行存款日记账，减少了记账的工作量，提高了会计工作的效率，并能较全面地反映经济业务的来龙去脉，便于分析经济活动情况。 总分类账的登记总分类账的登记 n n每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账，并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其

53、余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制财务报告的主要依据。 明细分类账的设置和登记明细分类账的设置和登记n n（一）三栏式明细分类账的设置与登记n n（二）数量金额式明细分类账的设置与登记n n（三）多栏式明细分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系及其平行登记及其平行登记 n n（一）总分类账和明细分类账的关系n n（二）总分类账与明细分类账的平行登记n n（三）总分类账户与明细分类账户的试算平衡 总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系 联系：联系：1 1）二者所反映的经济）二者所反映的经济业务内容相同业务内容相同 2 2）登记的原始

54、依据相）登记的原始依据相同同 区别：区别：1 1）反映经济内容的详）反映经济内容的详细程度不同细程度不同 2 2）作用不同）作用不同 总分类账与明细分类账的平行总分类账与明细分类账的平行登记登记 n n1登记的期间和依据相同n n2登记的方向一致 n n3登记的金额相等总分类账户与明细分类账户的总分类账户与明细分类账户的试算平衡试算平衡 总分类账户期初借（或贷）方余额所属明细分类账户期初借（或贷） 方余额之和总分类账户本期借（或贷）方发生额所属明细分类账户本期借（或贷）方发生额之和总分类账户期末借（或贷）方余额所属明细分类账户本期借（或贷）方余额之和任务三任务三 模拟建账实务模拟建账实务n n

55、一、账簿启用规则n n二、账簿登记规则n n三、建账实务账簿启用规则账簿启用规则 n n1启用账簿时的一般规则n n2会计人员交接时的规则账簿登记规则账簿登记规则 n n一是各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需一是各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他要设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。n n二是会计人员

56、应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。二是会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 n n三是账簿记录发生错误，严禁涂擦、挖补、涂改或用药水消除三是账簿记录发生错误，严禁涂擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。n n四是实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连四是实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。总账和明细账应当定期打责人、会计主管人员签

57、字或者盖章。总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账、银行存款日记账，并与库存现金核天必须打印出现金日记账、银行存款日记账，并与库存现金核对无误。对无误。建账实务建账实务 n n（一）建账基本原则n n（二）建账操作方法n n（三）建账的核对建账基本原则建账基本原则 n n1现金和银行存款日记账的建账原则 n n2总分类账的建账原则n n3. 明细分类账的建账原则建账操作方法建账操作方法 n n1）根据旧账各账户的余额直接抄录记入新账有关账户，建立新账。n n2）年度末结账后，先编制

58、“总分类账户余额表”及各“明细分类账户余额表”，再根据余额表建立新账并将余额表装订在新年度第一册汇总凭证的前面。建账的核对建账的核对 n n1 1）总分类账中资产账户余额之和应等于负债）总分类账中资产账户余额之和应等于负债加所有者权益账户余额之和。加所有者权益账户余额之和。n n2 2）总分类账中各账户的余额应等于明细分类）总分类账中各账户的余额应等于明细分类账中其所属明细分类账户余额之和。账中其所属明细分类账户余额之和。n n3 3）总分类账中资产账户余额之和应等于日记）总分类账中资产账户余额之和应等于日记账各账户余额之和加明细分类账中资产明细账各账户余额之和加明细分类账中资产明细分类账户余

59、额之和。分类账户余额之和。n n4 4）总分类账中负债加所有者权益账户之和应）总分类账中负债加所有者权益账户之和应等于明细分类账中各负债加所有者权益账户等于明细分类账中各负债加所有者权益账户余额之和。余额之和。任务四任务四 日记账、总分类账和日记账、总分类账和明细分类账建账与登账实务明细分类账建账与登账实务n n一、日记账建账与登账实务n n二、总分类账建账实务n n三、明细分类账建账与登账实务日记账建账与登账实务日记账建账与登账实务 n n1）账户名称应填于日记账中的开户账页上端，填写建账时间，即建账的具体年、月、日。n n2）在“摘要”栏内填写“上年结转”（或“期初余额”）字样。n n3）

60、将上年余额按相同方向填入有关账户第一行的“余额”栏内。n n4）注明是“借方”或“贷方”余额。总分类账建账实务总分类账建账实务 n n1 1）将写有账户名称的索引纸粘贴在账页上）将写有账户名称的索引纸粘贴在账页上, ,从账簿的从账簿的第一页下端起粘贴第一个账户，然后依次等距离粘贴第一页下端起粘贴第一个账户，然后依次等距离粘贴写有账户名称的索引纸，并使账户名称露在账外。写有账户名称的索引纸，并使账户名称露在账外。n n2 2）按账户名称顺序登记本年度各期初余额。）按账户名称顺序登记本年度各期初余额。n n3 3）注明建账的年、月、日。）注明建账的年、月、日。n n4 4）在）在“ “摘要摘要”

61、”栏内填写栏内填写“ “上年结转上年结转” ”（或期初余额）（或期初余额）字样。字样。n n5 5）将上年期初余额按相同方向填入）将上年期初余额按相同方向填入“ “余额余额” ”栏内。栏内。n n6 6）注明是）注明是“ “借方借方” ”或或“ “贷方贷方” ”余额。余额。明细分类账建账与登账实务明细分类账建账与登账实务 n n1数量金额式明细分类账具体建账的方法n n2三栏式和多栏式明细分类账的具体建账方法数量金额式明细分类账具体建数量金额式明细分类账具体建账的方法账的方法 n n1 1）将写有总分类账账户）将写有总分类账账户“ “原材料原材料” ”、“ “库存商品库存商品” ”的索引纸粘贴

62、在有关账页中。的索引纸粘贴在有关账页中。n n2 2）将各明细分类账户填写在账页上端的横线上，样）将各明细分类账户填写在账页上端的横线上，样式如式如“甲材料甲材料” ”。n n3 3）单位填货物计量单位，如）单位填货物计量单位，如“ “吨吨” ”、“ “台台” ”等。等。n n4 4）注明各明细分类账户的建账年、月、日。）注明各明细分类账户的建账年、月、日。n n5 5）“ “摘要摘要” ”填写填写“ “上年结转上年结转” ”（或期初余额）等字（或期初余额）等字样。样。n n6 6）将上年期末余额填入标有）将上年期末余额填入标有“ “数量数量” ”、“ “单价单价” ”和和“ “金额金额” ”

63、的余额栏内，其中的余额栏内，其中“ “单价单价” ”一栏要用小数点一栏要用小数点分节号标明其金额位数。分节号标明其金额位数。三栏式和多栏式明细分类账的三栏式和多栏式明细分类账的具体建账方法具体建账方法 n n1 1）只粘贴总分类账科目的索引纸，明细科目）只粘贴总分类账科目的索引纸，明细科目写在账页顶端。写在账页顶端。n n2 2）注明建账年、月、日。）注明建账年、月、日。n n3 3）“ “摘要摘要” ”栏填栏填“ “上年结转上年结转” ”（或期初余额）（或期初余额）等字样。等字样。n n4 4）将）将“ “借方借方” ”事项的明细科目及金额依次填事项的明细科目及金额依次填入有关空格内。入有关

64、空格内。n n5 5）将）将“ “借方借方” ”事项的合计金额填入事项的合计金额填入“ “金额金额” ”栏内。栏内。n n6 6）注明余额是）注明余额是“ “借方借方” ”或或“ “贷方贷方” ”。项目五项目五 财财 产产 清清 查查n n项目学习的主要目标n n能力培养目标n n核心能力n n教学重点与难点n n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n n本项目在阐述财产清查这一会计核算专门方本项目在阐述财产清查这一会计核算专门方法有关概念的基础上，着重介绍了财产清查法有关概念的基础上，着重介绍了财产清查的一般程序与方法。通过学习，要求了解财的一般程序与方法。通过学习，要求了解财产清查的意

65、义和种类，掌握各类财产清查的产清查的意义和种类，掌握各类财产清查的具体方法和银行存款余额调节表的编制方法具体方法和银行存款余额调节表的编制方法; ;学会运用学会运用“ “待处理财产损益待处理财产损益” ”账户进行财产账户进行财产清查的账务处理。掌握查找错账及更正错账清查的账务处理。掌握查找错账及更正错账的方法，并且能够对发生的错账选择正确的的方法，并且能够对发生的错账选择正确的方法加以更正。方法加以更正。 能力培养目标能力培养目标n n通过本项目的学习，要求学会银行存款的清查，能够进行财产清查结果的账务处理，能熟练运用正确的方法进行错账的更正。核心能力核心能力n n能够进行财产清查结果的账务处

66、理，掌握银行存款余额调节表的编制，能够更正错账。教学重点与难点教学重点与难点n n重点：财产清查方重点：财产清查方法及其结果的处理，法及其结果的处理，银行存款余额调节银行存款余额调节表的编制，更正错表的编制，更正错账的方法账的方法 n n难点：财产清查的难点：财产清查的账务处理和查找错账务处理和查找错账及更正错账的方账及更正错账的方法法 n n任务一 财 产 清 查n n任务二 银行存款余额调节表编制实务n n任务三 错账查找与更正实务任务一任务一 财财 产产 清清 查查n n一、财产清查概述n n二、财产物资的清查方法n n三、货币资金的清查方法n n四、往来款项的清查方法n n五、财产清查

67、结果的处理财产清查概述财产清查概述 n n（一）财产清查的意义n n（二）财产清查的种类 财产清查的意义财产清查的意义 n n1 1）通过财产清查，做到账实相符，保证会计资料的真实性。通）通过财产清查，做到账实相符，保证会计资料的真实性。通过财产清查，可以确定财产物资的实有数，将实有数和账存数过财产清查，可以确定财产物资的实有数，将实有数和账存数进行对比，确定各项财产物资的盘盈、盘亏，并及时调整账簿进行对比，确定各项财产物资的盘盈、盘亏，并及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、可靠，提高会记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、可靠，提高会计信息的质量。计信息的质量。n n2

68、 2）通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经）通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘各项财产物资的潜力，济责任，从而完善企业管理制度，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转，提高财产物资的使用效率。加速资金周转，提高财产物资的使用效率。n n3 3）通过财产清查，可以查明各项财产物资的储备和保管情况以）通过财产清查，可以查明各项财产物资的储备和保管情况以及责任制度的建立和执行情况，落实各项财经制度和结算纪律及责任制度的建立和执行情况，落实各项财经制度和结算纪律的遵守情况，促使财产物资保管人员自觉遵守财经制度和结算的遵守情况，促使财产物

69、资保管人员自觉遵守财经制度和结算纪律，及时结清债权债务，避免发生坏账损失。纪律，及时结清债权债务，避免发生坏账损失。财产清查的种类财产清查的种类 n n1. 1. 按照清查对象的按照清查对象的范围分类（全面清范围分类（全面清查查 、局部清查、局部清查 ）n n2. 2. 按照清查时间分按照清查时间分类（定期清查类（定期清查 、不、不定期清查定期清查 ）财产物资的清查方法财产物资的清查方法 n n（一）确定财产物资账面结存数量的方法n n（二）确定财产物资账面结存金额的方法n n（三）盘点财产物资实存数量的方法确定财产物资账面结存数量的确定财产物资账面结存数量的方法方法 1永续盘存制账面期末结存

70、数账面期初结存数本期增加数本期减少数2实地盘存制本期减少数账面期初结存数本期增加数期末实际结存数（期末盘点数）确定财产物资账面结存金额的确定财产物资账面结存金额的方法方法 n n财产物资账面结存金额财产物资账面结存数量单价盘点财产物资实存数量的方法盘点财产物资实存数量的方法 n n1实地盘点法n n2技术推算盘点法货币资金的清查方法货币资金的清查方法 n n现金的清查 n n银行存款的清查 往来款项的清查方法往来款项的清查方法 n n各种往来结算款项的清查一般采用“函证核对法”，即在检查本单位各项往来结算账目正确、完整的基础上，通过与对方单位核对账目的方法进行清查。 财产清查结果的处理财产清查

71、结果的处理 n n（一）财产清查结果的处理步骤 n n（二）财产清查开设的账户n n（三）财产盘盈的账务处理n n（四）财产盘亏、毁损的账务处理n n（五）坏账损失的账务处理n n（六）无法支付的应付款项的账务处理财产清查结果的处理步骤财产清查结果的处理步骤 n n1. 核准数字，查明原因n n2. 调整账簿，做到账实相符n n3. 经批准，进行账务处理财产清查开设的账户财产清查开设的账户 n n1）各项待处理财产的盘盈价值，在批准前应记入该账户的贷方，经批准处理后记入该账户的借方。n n2）各项待处理财产的盘亏及毁损价值，在批准前记入该账户的借方，经批准处理后记入该账户的贷方。财产盘盈的账务

72、处理财产盘盈的账务处理 n n1货币资金盘盈n n2存货盘盈n n3固定资产的盘盈财产盘亏、毁损的账务处理财产盘亏、毁损的账务处理 n n1货币资金盘亏n n2存货盘亏或毁损n n3固定资产的盘亏坏账损失的账务处理坏账损失的账务处理 n n企业应设置“坏账准备”账户，提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户；发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户；“坏账准备”期末余额一般在贷方，反映企业已经提取的坏账准备。无法支付的应付款项的账务处无法支付的应付款项的账务处理理 n n对于在账产清查中，经查确实无法支付的应付款项，在按规定的程序报经批准后，转作营业外收

73、入。任务三任务三 错账查找与更正实务错账查找与更正实务n n一、错账的查找n n二、错账的更正程序与方法n n三、错账更正实务错账的查找错账的查找 n n（一）产生错账的原因n n（二）查找错账的方法 产生错账的原因产生错账的原因 n n漏记、重记、错记等 查找错账的方法查找错账的方法 n n1过账错误的查找方法（差数法漏记、重记金额的查找方法 、差额“除二法”借贷方向记反的查找方法 、“除九法”数字错位和邻数倒置的查找方法 、）n n2非过账错误的查找方法（顺查法 、逆查法 、抽查法 ）错账的更正程序与方法错账的更正程序与方法 n n（一）划线更正法n n（二）红字更正法n n（三）补充登记

74、法项目六项目六 期末会计循环期末会计循环n n项目学习的主要目标n n能力培养目标n n核心能力n n教学重点与难点n n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n n通过本项目学习，理解调账的原理，掌握各类账项调整的会计处理，了解对账、结账的目的、要求及内容，掌握对账、结账的实际操作程序，掌握试算平衡表的编制方法。能力培养目标能力培养目标n n通过本项目学习，学生应能够对期末业务进行会计处理，掌握对账、结账的要求和方法，通过试算平衡验证账户记录的正确性。核心能力核心能力n n能够进行账证、账账核对，能够进行结账，通过试算平衡验证账户记录的正确性。 教学重点与难点教学重点与难点n n重点：对账

75、、结账重点：对账、结账的实际操作程序，的实际操作程序，试算平衡表的编制试算平衡表的编制 n n难点：各类账项调难点：各类账项调整的会计处理整的会计处理 n n任务一 期末账项调整n n任务二 对账和结账n n任务三 试算平衡表编制实务 任务一任务一 期末账项调整期末账项调整n n一、账项调整的内容 n n二、账项调整的会计处理账项调整的内容账项调整的内容n n1应收收入的调整n n2应计费用的调整n n3预收收入的调整n n4预付费用的调整账项调整的会计处理账项调整的会计处理 n n1应收收入的账务处理n n2应计费用的账务处理n n3预收收入的账务处理n n4预付费用的账务处理任务二任务二

76、对账和结账对账和结账n n一、对账n n二、结账对账对账 n n1账证核对n n2账账核对n n3账实核对n n4账表核对结账结账 n n（一）结账的主要工作n n（二）结账方法结账的主要工作结账的主要工作 n n1将本期经济业务全部登记入账n n2进行账项调整n n3编制结转分录，结转损益类账户n n4计算、登记本期发生额和期末余额，编制试算平衡表结账方法结账方法 n n1月结n n2季结n n3年结项目七项目七 财财 务务 报报 告告n n项目学习的主要目标n n能力培养目标n n核心能力n n教学重点与难点n n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n n本项目主要阐述财务报告的内容和

77、财务报表的填列方法。通过本项目学习，要求了解财务报告的意义、种类和编制要求，理解资产负债表、利润表的概念和作用，掌握资产负债表和利润表的基本结构，内容和编制方法。能力培养目标能力培养目标n n本项目要求学生能够利用所学知识编制资产负债表和利润表。核心能力核心能力n n资产负债表和利润表的编制。教学重点与难点教学重点与难点n n资产负债表和利润表的编制。n n任务一 财务报告编制的基本规定n n任务二 资产负债表的编制方法n n任务三 利润表的编制 n n任务四 资产负债表和利润表的编制实务任务一任务一 财务报告编制的基本财务报告编制的基本规定规定n n一、财务报告的构成n n二、财务报告的意义

78、n n三、财务报表的种类n n四、财务报表编制的要求n n五、财务报表列报的基本要求 财务报告的构成财务报告的构成n n财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业的财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报告的意义财务报告的意义 n n财务报告可以全面、系统、集中地反映企业财务报告可以全面、系统、集中地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量，帮助使的财务状况、经营成果及现金流量，帮助使用者了解一定时间企业资产配置、债务结构用者了解一定时间企业资产配置、债务结构和权益类别等情况，了解一定

79、时期企业收入和权益类别等情况，了解一定时期企业收入实现、成本消耗及利润形成与分配等情况、实现、成本消耗及利润形成与分配等情况、现金收入和现金支出情况、所有者权益的增现金收入和现金支出情况、所有者权益的增减变动情况、了解企业各种重要的财务会计减变动情况、了解企业各种重要的财务会计信息，并据以进行经济决策，加强会计监督。信息，并据以进行经济决策，加强会计监督。财务报表的种类财务报表的种类 n n1. 财务报表按经济内容分类n n2财务报表按编报时间分类n n3财务报表按编制主体分类n n4财务报表按报送对象分类财务报表编制的要求财务报表编制的要求 n n1内容完整n n2数字真实n n3计算正确n

80、 n4编制及时财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求 n n1财务报表的列报基础n n2财务报表项目列报的重要性n n3财务报表项目列报的一致性n n4财务报表项目金额间的相互抵消n n5比较信息的列报n n6财务报表的表头内容n n7财务报表的期间任务二任务二 资产负债表的编制方资产负债表的编制方法法n n一、资产负债表的概念和作用n n二、资产负债表的格式n n三、资产负债表的编制方法n n四、资产负债表编制举例（详见课本）资产负债表的概念和作用资产负债表的概念和作用n n概念：资产负债表是反映企概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状业在某一特定日期的财务状况的财务报表。特

81、定日期通况的财务报表。特定日期通常是指月末、季末或年末。常是指月末、季末或年末。资产负债表是以资产负债表是以“ “资产负资产负债所有者权益债所有者权益” ”这一会计这一会计基本等式为基础进行编制，基本等式为基础进行编制，反映的是企业某一月末、季反映的是企业某一月末、季末或年末的资产、负债、所末或年末的资产、负债、所有者权益状况的总量或构成有者权益状况的总量或构成的会计信息，是会计要素的的会计信息，是会计要素的静态表现，故又称为静态报静态表现，故又称为静态报表。是企业最重要的财务报表。是企业最重要的财务报表之一。表之一。n n作用：过资产负债表，可以作用：过资产负债表，可以反映某一特定日期的资产

82、总反映某一特定日期的资产总额及其结构，表明拥有或控额及其结构，表明拥有或控制的经济资源及其分布情况、制的经济资源及其分布情况、负债总额及其结构，表明企负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产清偿业未来需要用多少资产清偿债务以及清偿时间、可以反债务以及清偿时间、可以反映所有者的权益，据以判断映所有者的权益，据以判断其保值、增值的情况以及对其保值、增值的情况以及对负债的保障程度；是分析评负债的保障程度；是分析评价企业的偿债能力和变现能价企业的偿债能力和变现能力，企业资本结构及其变化力，企业资本结构及其变化情况，企业资产质量、进行情况，企业资产质量、进行财务分析的重要资料，从而财务分析的重要资料

83、，从而有助于报表使用者做出经济有助于报表使用者做出经济决策。决策。资产负债表的格式资产负债表的格式 n n资产负债表的格式有账户式和报告式两种，我国企业会计制度规定资产负债表采用账户式结构。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 n n（一）“年初余额”的填列n n（二）“期末余额”的填列“期末余额期末余额”的填列的填列 n n1. 根据总分类账户余额直接填列n n2. 根据相应的总分类账户的期末余额计算填列n n3根据有关明细分类账户余额分析计算填列n n4根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 任务三任务三 利润表的编制利润表的编制 n n一、利润表的概念和作用n n二、利润

84、表的格式n n三、利润表的编制方法 n n四、利润表的编制举例（详见课本）利润表的概念和作用利润表的概念和作用 n n概念：利润表是指反映企业在一定概念：利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。会计期间的经营成果的财务报表。一定会计期间通常是指年度、季度、一定会计期间通常是指年度、季度、月份。利润表是以月份。利润表是以“ “收入费用收入费用利润利润” ”这一会计等式为依据进行编这一会计等式为依据进行编制，反映企业在一定会计期间收入、制，反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构费用、利润（或亏损）的数额和构成情况的会计信息，是会计要素的成情况的会计信息，是会计要素

85、的动态表现，故又称为动态报表，是动态表现，故又称为动态报表，是企业重要的财务报表之一。企业重要的财务报表之一。n n作用：通过利润表可以反映企业某作用：通过利润表可以反映企业某一会计期间收入的实现情况，如实一会计期间收入的实现情况，如实现的营业收入、投资收益、营业外现的营业收入、投资收益、营业外收入各有多少等；可以反映企业一收入各有多少等；可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况，如耗定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本、营业税金及附加、费的营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出各有多少等；可以反映营业外支出各有多少等；可以反映企业

86、生产经营活动的成果，即实现企业生产经营活动的成果，即实现净利润或发生亏损的情况；分析企净利润或发生亏损的情况；分析企业利润计划的执行情况及利润增减业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因；评价企业经济效益的变化的原因；评价企业经济效益的高低、判断企业的获利能力及盈利高低、判断企业的获利能力及盈利增长趋势、帮助财务报表使用者全增长趋势、帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，从而为其面了解企业的经营成果，从而为其作出经济决策提供依据。作出经济决策提供依据。利润表的格式利润表的格式 n n（一）单步式利润表n n（二）多步式利润表利润表的编制方法利润表的编制方法 n n（一）“上期金额”的填列方

87、法n n（二）“本期金额”的填列方法会计管理与综合实务会计管理与综合实务n n项目八 会计工作组织与会计档案管理n n项目九 账务处理程序的综合实务项目八项目八 会计工作组织与会计会计工作组织与会计档案管理档案管理n n项目学习的主要目标n n能力培养目标n n核心能力n n教学重点与难点n n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n n本项目主要阐述会计人员、会计工作的组织、会计法规制度与会计档案管理。通过学习本项目，理解会计人员的任职要求、职责权限，理解会计人员的职业道德，理解会计工作的组织方式、会计工作岗位的设置，了解电算化会计情况下的会计工作组织，理解会计法规体系与内容，了解会计档案

88、管理的相关规定。能力培养目标能力培养目标n n理解会计机构设置及会计岗位职责，会计法规制度，能对会计档案的归档、保管要求、保管期限、交接、销毁等有基本的认知。核心能力核心能力n n掌握会计工作岗位设置，掌握会计人员的职责、权限，掌握会计档案的整理及装订技能。教学重点与难点教学重点与难点n n教学重点是理解会计机构设置及会计岗位职责，会计法规制度，会计档案管理要求，会计档案的组成、借阅及销毁规定等内容。n n任务一 会计人员的相关规定n n任务二 会计工作组织及会计法规体系n n任务三 会计档案的管理任务一任务一 会计人员的相关规定会计人员的相关规定n n一、会计人员的主要职责 n n二、会计人

89、员的主要权限n n三、会计人员的任职资格n n四、会计人员的专业职务n n五、会计人员的职业道德n n六、会计人员工作交接会计人员的主要职责会计人员的主要职责 n n1进行会计核算n n2实行会计监督n n3拟定本单位办理会计事务的具体办法n n4参与拟定经济计划、业务计划、编制预算和财务计划，并考核、分析其执行情况n n5办理其他会计事项会计人员的主要权限会计人员的主要权限 n n1 1）会计人员有权要求本单位有关部门、人员严格遵）会计人员有权要求本单位有关部门、人员严格遵守国家财经纪律和法规制度，认真执行本单位的计划、守国家财经纪律和法规制度，认真执行本单位的计划、预算，对于内部有关部门违

90、反国家法规的情况，会计预算，对于内部有关部门违反国家法规的情况，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销、拒绝执行，并及时向人员有权拒绝付款、拒绝报销、拒绝执行，并及时向本单位领导或上级有关部门报告。本单位领导或上级有关部门报告。n n2 2）会计人员有权参与本单位编制计划、制定定额、）会计人员有权参与本单位编制计划、制定定额、对外签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议对外签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议；有权了解企业的生产经营情况并提出自和业务会议；有权了解企业的生产经营情况并提出自己的建议。己的建议。n n3 3）会计人员有权监督、检查本单位有关部门的财务）会计人员有权监督、

91、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。况。会计人员的任职资格会计人员的任职资格 n n1会计人员从业资格n n2会计机构负责人、会计主管人员的任职资格n n3总会计师的任职资格会计人员的专业职务会计人员的专业职务 n n1）初级会计师 n n2）会计师 n n3）高级会计师 会计人员的职业道德会计人员的职业道德 1爱岗敬业 2诚实守信3廉洁自律 4客观公正6提高技能 5坚持准则7参与管理 8强化服务会计人员工作交接会计人员工作交接 n n会计人员因工作调动或其他原因离职，必须与接管人员办理交接手续，这样可以使会计

92、工作前后衔接，防止账目不清、财务混乱，同时也有利于加强财务会计管理，分清移交人员和接管人员的责任。任务二任务二 会计工作组织及会计会计工作组织及会计法规体系法规体系n n一、会计工作的组织方式n n二、会计机构和会计工作岗位的设置 n n三、会计法规制度会计工作的组织方式会计工作的组织方式n n（一）会计工作组织的意义和要求n n（二）会计工作的组织形式会计工作组织的意义和要求会计工作组织的意义和要求 n n1. 有利于保证会计工作的质量，提高会计工作的效率 n n2. 有利于确保会计工作与其他经济管理工作协调一致n n3. 有利于加强单位内部的经济责任制n n4. 有利于维护财经法纪，贯彻经

93、济工作的方针政策会计工作的组织形式会计工作的组织形式 n n1. 集中核算 n n2. 非集中核算会计机构和会计工作岗位的设会计机构和会计工作岗位的设置置 n n（一）会计机构的设置n n（二）会计工作岗位的设置n n（三）内部会计管理制度会计法规制度会计法规制度 n n（一）会计法律n n（二）会计行政法规n n（三）国家统一的会计制度n n（四）地方性会计法规任务三任务三 会计档案的管理会计档案的管理n n一、会计档案的重要作用n n二、会计档案的保管期限n n三、会计档案的归档和保管n n四、会计档案的借阅n n五、会计档案的销毁会计档案的重要作用会计档案的重要作用 n n会计档案是会计

94、活动的产物，是记录和反映经济活动会计档案是会计活动的产物，是记录和反映经济活动的重要史料和证据，其重要作用表现在以下方面：的重要史料和证据，其重要作用表现在以下方面：会计档案是总结经验、揭露责任事故、打击经济领域会计档案是总结经验、揭露责任事故、打击经济领域犯罪、分析和判断事故原因的重要依据和证据。犯罪、分析和判断事故原因的重要依据和证据。利利用会计档案提供的过去经济活动的史料，有助于各单用会计档案提供的过去经济活动的史料，有助于各单位进行经济前景的预测、进行经营决策、编制财务计位进行经济前景的预测、进行经营决策、编制财务计划、成本计划等。划、成本计划等。利用会计档案资料，可以为解决利用会计档

95、案资料，可以为解决经济纠纷、处理遗留的经济事务提供依据。经济纠纷、处理遗留的经济事务提供依据。n n此外，会计档案在经济科学的研究活动中发挥着重要此外，会计档案在经济科学的研究活动中发挥着重要史料价值的作用。史料价值的作用。会计档案的保管期限会计档案的保管期限 n n按照会计档案管理办法规定，各种会计档案的保管期限，根据其特点分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案的归档和保管会计档案的归档和保管 n n会计档案管理办法规定：各单位每年形会计档案管理办法规定：各单位每年形成的会计档案，应由会计部门按照归档的要成的会计档案，应由会计部门按照归档的要求，

96、负责整理立卷或装订成册。求，负责整理立卷或装订成册。n n当年的会计档案在会计年度终了后，可暂时当年的会计档案在会计年度终了后，可暂时由会计部门保管由会计部门保管1 1年，然后编造清册移交本单年，然后编造清册移交本单位的档案部门保管。各单位对会计档案应进位的档案部门保管。各单位对会计档案应进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同时，应严格执行安全和保密制度，找方便。同时，应严格执行安全和保密制度，严防毁损、散失和泄密。严防毁损、散失和泄密。会计档案的借阅会计档案的借阅 n n会计档案只供本单位使用，原则上不得借出，有特殊会计档案只供本单位使用，原

97、则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员批需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员批准。准。n n外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后办理借阅手续。借阅人应认真填写单位领导人批准后办理借阅手续。借阅人应认真填写档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、

98、归期等情况登记清楚。内容、归期等情况登记清楚。n n借阅会计档案人员应妥善保管会计档案，严禁在会计借阅会计档案人员应妥善保管会计档案，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。档案上涂画、拆封和抽换。会计档案的销毁会计档案的销毁 n n1 1）由本单位档案部门与财会部门共同提出销毁意见，）由本单位档案部门与财会部门共同提出销毁意见，鉴定、审查，编制会计档案销毁清册。鉴定、审查，编制会计档案销毁清册。n n2 2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。n n3 3）会计档案销毁时，档案部门和财会部门应共同派）会计档案销毁时，档案部门和财会部门应共同派员监销；各

99、级主管部门销毁会计档案时，还应有同级员监销；各级主管部门销毁会计档案时，还应有同级财政部门、审计部门派员参加监销；各种财政部门销财政部门、审计部门派员参加监销；各种财政部门销毁会计档案时，应由同级审计机关派员参加监销。毁会计档案时，应由同级审计机关派员参加监销。n n4 4）会计档案销毁前，监销人员应当按照会计档案销）会计档案销毁前，监销人员应当按照会计档案销毁清册所列内容逐一清点、核对。毁清册所列内容逐一清点、核对。n n5 5）会计档案销毁后，监销人员应在）会计档案销毁后，监销人员应在“ “销毁清册销毁清册” ”上上签名盖章，将监销情况书面报告给本单位负责人并存签名盖章，将监销情况书面报告

100、给本单位负责人并存档。档。项目九项目九 账务处理程序的综合账务处理程序的综合实务实务n n项目学习的主要目标n n能力培养目标n n核心能力n n教学重点与难点n n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n n通过学习本项目，了解会计账务处理程序的概念、种类，掌握每种账务处理程序的特点、需设置的凭证账簿、程序步骤，以及它们的优缺点和适用条件，综合掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序下证、账、表的基本操作技能。能力培养目标能力培养目标n n能熟练采用记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序进行账簿登记，掌握各种账务处理程序的应用。核心能力核心能力n n各种账务处理程序下证、账、

101、表的基本操作技能。 教学重点与难点教学重点与难点n n重点：学会记账凭重点：学会记账凭证账务处理程序的证账务处理程序的记账流程记账流程 n n难点：怎样编制汇难点：怎样编制汇总记账凭证和科目总记账凭证和科目汇总表汇总表 n n任务一 记账凭证账务处理程序n n任务二 汇总记账凭证账务处理程序n n任务三 科目汇总表账务处理程序n n任务四 记账凭证账务处理程序实务 任务一任务一 记账凭证账务处理程记账凭证账务处理程序序n n一、账务处理程序的意义和种类n n二、记账凭证账务处理程序账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类 n n1账务处理程序的意义n n2选用账务处理程序应考虑的因素n

102、 n3账务处理程序的种类账务处理程序的意义账务处理程序的意义 n n1.对于提高会计信息的质量，保证会计记录的完整性、正确性和会计信息的及时性，以及提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料具有重要意义。n n2.对于减少不必要的会计核算环节、减少会计人员的工作量、提高会计工作效率有着重要的意义。 选用账务处理程序应考虑的因选用账务处理程序应考虑的因素素 n n1 1）会计账务处理程序应与本单位经济活动的）会计账务处理程序应与本单位经济活动的特点、组织规模大小和经济业务的复杂程度特点、组织规模大小和经济业务的复杂程度相适应。相适应。n n2 2）会计账务处理程序要符合本单位经营管理）会计账务处理

103、程序要符合本单位经营管理和提高经济效益的需要，保证完整、正确、和提高经济效益的需要，保证完整、正确、及时地提供会计信息。及时地提供会计信息。n n3 3）贯彻成本效益原则，力求简化会计核算手）贯彻成本效益原则，力求简化会计核算手续和环节，节约核算成本，提高会计工作效续和环节，节约核算成本，提高会计工作效率。率。 账务处理程序的种类账务处理程序的种类 n n1）记账凭证账务处理程序。n n2）科目汇总表账务处理程序。n n3）汇总记账凭证账务处理程序。n n4）多栏式日记账账务处理程序。n n5）日记总账账务处理程序。n n6）通用日记账账务处理程序。记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 n

104、 n1记账凭证账务处理程序的特点n n2记账凭证账务处理程序设置的凭证和账簿 n n3记账凭证账务处理程序的步骤n n4记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的特点 n n记账凭证账务处理程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序是最基本的会计账务处理程序，其他各种会计账务处理程序都是在此基础上根据经济管理的需要发展而形成的。记账凭证账务处理程序设置的记账凭证账务处理程序设置的凭证和账簿凭证和账簿n n记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用用收款凭证、

105、付款凭证和转账凭证三种专用记账凭证格式，也可以采用通用记账凭证格记账凭证格式，也可以采用通用记账凭证格式。需要设置的账簿有总分类账、日记账和式。需要设置的账簿有总分类账、日记账和明细分类账。日记账包括现金日记账和银行明细分类账。日记账包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账、银行存款日记账存款日记账。现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般都采用三栏式，明细分类账和总分类账一般都采用三栏式，明细分类账的格式可以根据所记录经济业务的内容和管的格式可以根据所记录经济业务的内容和管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式或理的需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。多栏式。记账凭证账务处理程序的步骤

106、记账凭证账务处理程序的步骤 记账凭证账务处理程序的优缺记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围点和适用范围 优点：较全面地记录和反映了经济业务的发生和完成情况，便于查对账目；记账程序简单，易于理解和操作 缺点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，对于经济业务较多、记账凭证数量较多的单位来说，登记总分类账的工作量较大，登记工作效率和质量难以保证。 适用范围：经营规模较小、经济业务较少、记账凭证数量不多的单位。任务二任务二 汇总记账凭证账务处汇总记账凭证账务处理程序理程序n n一、汇总记账凭证账务处理程序的特点n n二、汇总记账凭证账务处理程序设置的凭证和账簿n n三、汇总记账凭证的编制n n四、汇总

107、记账凭证账务处理程序的步骤n n五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序的汇总记账凭证账务处理程序的特点特点 n n汇总记账凭证账务处理程序先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序设汇总记账凭证账务处理程序设置的凭证和账簿置的凭证和账簿 n n汇总记账凭证账务处理程序，与记账凭证账汇总记账凭证账务处理程序，与记账凭证账务处理程序比较，除设置收款凭证、付款凭务处理程序比较，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证外

108、，还需要根证和转账凭证等专用记账凭证外，还需要根据记账凭证编制汇总记账凭证，并以此作为据记账凭证编制汇总记账凭证，并以此作为登记总分类账的依据。需要设置的账簿有现登记总分类账的依据。需要设置的账簿有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。总分类账、现金日记账和银种明细分类账。总分类账、现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式格式，明细行存款日记账一般都采用三栏式格式，明细分类账的格式可以根据所记录经济业务的内分类账的格式可以根据所记录经济业务的内容和管理的需要，分别采用三栏式、数量金容和管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。额式或

109、多栏式。汇总记账凭证的编制汇总记账凭证的编制n n1汇总收款凭证n n2汇总付款凭证n n3汇总转账凭证汇总记账凭证账务处理程序的汇总记账凭证账务处理程序的步骤步骤 汇总记账凭证账务处理程序的汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围优缺点及适用范围 优点：总分类账根据汇总记账凭证于月末时一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量，有利于提高会计工作效率；由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照账户对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关账户之间的对应关系了解经济业务的发生情况。缺点：汇总记账凭证是按每一贷方账户，而不是按经济业务的性质归类汇总的，因而不利于会计工作的合理分工，而且

110、当记账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大。 适用范围：经营规模较大、经济业务较多、记账凭证数量较多的单位 任务三任务三 科目汇总表账务处理科目汇总表账务处理程序程序n n一、科目汇总表账务处理程序的特点n n二、科目汇总表账务处理程序设置的凭证和账簿n n三、科目汇总表的编制n n四、科目汇总表账务处理程序的步骤 n n五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围n n六、科目汇总表编制举例（详见课本）科目汇总表账务处理程序的特科目汇总表账务处理程序的特点点 n n科目汇总表账务处理程序的主要特点是先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表账务

111、处理程序设置科目汇总表账务处理程序设置的凭证和账簿的凭证和账簿 n n在科目汇总表账务处理程序下，与记账凭证在科目汇总表账务处理程序下，与记账凭证账务处理程序比较，除设置收款凭证、付款账务处理程序比较，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证外，还需要凭证和转账凭证等专用记账凭证外，还需要根据记账凭证编制科目汇总表，并以此作为根据记账凭证编制科目汇总表，并以此作为登记总分类账的依据。需要设置的账簿有现登记总分类账的依据。需要设置的账簿有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。总分类账、现金日记账和银种明细分类账。总分类账、现金日记账和

112、银行存款日记账一般都采用三栏式格式，明细行存款日记账一般都采用三栏式格式，明细分类账的格式可以根据所记录经济业务的内分类账的格式可以根据所记录经济业务的内容和管理的需要，分别采用三栏式、数量金容和管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。额式或多栏式。科目汇总表的编制科目汇总表的编制n n科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同账户的借方和贷方进行归类后证，按照相同账户的借方和贷方进行归类后编制的。在科目汇总表中，定期汇总计算出编制的。在科目汇总表中，定期汇总计算出每一个总账账户的借方发生额和贷方发生额，每一个总账账户的借方发生额和贷方发生

113、额，并填入科目汇总表的相应栏内。在归类汇总并填入科目汇总表的相应栏内。在归类汇总每一账户的借贷方发生额后，加计全部账户每一账户的借贷方发生额后，加计全部账户本期发生额合计数，由于借贷记账法的记账本期发生额合计数，由于借贷记账法的记账规则是规则是“ “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” ”，全部，全部账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数应当相等。数应当相等。科目汇总表账务处理程序的步科目汇总表账务处理程序的步骤骤 科目汇总表账务处理程序的优科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围缺点和适用范围 优点：总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，

114、减少了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表兼具有试算平衡的作用，可降低登账错误，保证登账质量。 缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，没有体现账户之间的对应关系，只能作为登记总分类账的依据，不能反映经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。 适用范围：经营规模较大、经济业务较多、记账凭证数量较多的单位。任务四任务四 记账凭证账务处理程记账凭证账务处理程序实务序实务 n n一、记账凭证账务处理程序实务操作要求n n二、记账凭证账务处理程序实务操作步骤记账凭证账务处理程序实务操记账凭证账务处理程序实务操作要求作要求 n n1 1）明确记账凭证账务处理程序的特点及操作流程。）明确记账凭证账务处理程序的特

115、点及操作流程。n n2 2）根据资料，开设有关账户（现金、银行存款日记）根据资料，开设有关账户（现金、银行存款日记账，明细分类账和总分类账），并登记期初余额。账，明细分类账和总分类账），并登记期初余额。n n3 3）根据企业）根据企业201201年年1212月份所发生的经济业务填制记月份所发生的经济业务填制记账凭证（采用通用记账凭证或专用记账凭证）。账凭证（采用通用记账凭证或专用记账凭证）。n n4 4）根据有关凭证登记日记账、明细分类账及总分类）根据有关凭证登记日记账、明细分类账及总分类账，并进行结账。账，并进行结账。n n5 5）掌握建账、制证、登账、对账、结账和编表的基）掌握建账、制证、

116、登账、对账、结账和编表的基本技能和方法。本技能和方法。 记账凭证账务处理程序实务操记账凭证账务处理程序实务操作步骤作步骤 n n1 1）开设有关账户（现金、银行存款日记账，明细分类账和总分）开设有关账户（现金、银行存款日记账，明细分类账和总分类账），并登记期初余额。类账），并登记期初余额。n n2 2）根据经济业务审核和传递原始凭证，填制并审核记账凭证。）根据经济业务审核和传递原始凭证，填制并审核记账凭证。n n3 3）逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。）逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。n n4 4）登记丁字账，结账前编制试算平衡表，作为工作底稿，检查）登记丁字账，结账前编制试算平衡表，作为工作底稿，检查账务处理是否正确。账务处理是否正确。n n5 5）登记明细分类账。）登记明细分类账。n n6 6）登记总分类账。）登记总分类账。n n7 7）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对。）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对。n n8 8）结账，主要是）结账，主要是1212月份的月结；进行结账后试算平衡，验证账月份的月结；进行结账后试算平衡，验证账户登记的正确性。户登记的正确性。n n9 9）编制资产负债表和利润表。）编制资产负债表和利润表。