部门预算管理PPT课件

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1、2017年9月目目 录录 一、部门预算管理概述一、部门预算管理概述 二、部门预算的编制规程二、部门预算的编制规程 三、政府收支分类三、政府收支分类 四、部门收入预算编制四、部门收入预算编制 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（一）编制方式（一）编制方式 （二）编制流程（二）编制流程 （一）收入分类（一）收入分类 （二）支出功能分类（二）支出功能分类 （三）支出经济分类（三）支出经济分类 （一）收入预算的内容（一）收入预算的内容 （二）收入预算的编制要求（二）收入预算的编制要求 （三）收入预算的测算依据（三）收入预算的测算依据 （一）基本支出预算编制（一）基本支出预算编制 （二）项目支出预

2、算编制（二）项目支出预算编制 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （一）基本支出预算执行及调整（一）基本支出预算执行及调整 （二）项目支出预算执行及调整（二）项目支出预算执行及调整 （三）行政事业单位预算执行及分析（三）行政事业单位预算执行及分析 七、部门财政拨款结转和结余资金管理七、部门财政拨款结转和结余资金管理 （一）财政拨款结转和结余资金及其分类（一）财政拨款结转和结余资金及其分类 （二）结转资金的管理（二）结转资金的管理 （三）结余资金的管理（三）结余资金的管理 （四）预算编制阶段结转和结余资金的排使用（四）预算编制阶段结转和结余资金的排使用 部门预算是指政府部门部门预算是指

3、政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务综合财务收支计划收支计划。教育局教育局高中学校高中学校初中学校初中学校小学学校小学学校教育局教育局 单位预算单位预算高中学校高中学校 单位预算单位预算初中学校初中学校 单位预算单位预算小学学校小学学校 单位预算单位预算教教育育部部门门预预算算一、部门预算管理概述一

4、、部门预算管理概述 一、部门预算管理概述一、部门预算管理概述 部门预算实行部门预算实行“一个部门一本预算一个部门一本预算”的综合预算管理，其内的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。容包括一个部门所有的收入和支出。 其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平衡。衡。 部部门门预预算算中央政府部门预算中央政府部门预算 地方政府部门预算地方政府部门

5、预算 由中央政府及其由中央政府及其所属行政事业单位的预算组成所属行政事业单位的预算组成 由地方政府及其由地方政府及其所属行政事业单位的预算组成所属行政事业单位的预算组成 各级预算应当遵循各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则讲求绩效和收支平衡的原则。 各级预算的编制、执行应当建立健全相互制约、相互各级预算的编制、执行应当建立健全相互制约、相互协调的机制。协调的机制。 二、部门预算的编制规程二、部门预算的编制规程 （一）编制方式（一）编制方式 部门预算编制采取部门预算编制采取自下而上自下而上的汇总方式，从基层预算单位的汇总方式，从基层

6、预算单位编起，编起，逐级汇逐级汇 总总，所有开支项目落实到具体的预算单位。，所有开支项目落实到具体的预算单位。 （二）编制流程（二）编制流程 部门预算编制程序可分为部门预算编制程序可分为:“准备准备”、“一上一上”、“一下一下”、“二上二上”、“二下二下” 五个阶段。五个阶段。 1.准备阶段准备阶段 准备阶段的主要工作是上一年度预算批复项目的清理，预算基础资料的准备阶段的主要工作是上一年度预算批复项目的清理，预算基础资料的收集、分析、论证等前期准备事宜，是编制好新一年度部门预算的基础。收集、分析、论证等前期准备事宜，是编制好新一年度部门预算的基础。 其基本要其基本要求是预算单位要按照部门预算编

7、制的时间安排向财政部门报送求是预算单位要按照部门预算编制的时间安排向财政部门报送相关资料相关资料，如果预算单位基础信息需要变更，应在项目清理完成后提出预算，如果预算单位基础信息需要变更，应在项目清理完成后提出预算单位信息变更申请，并单位信息变更申请，并最晚在部门预算最晚在部门预算“二上二上”前报财政部门前报财政部门。 二、部门预算的编制规程二、部门预算的编制规程 2.“ 一上一上”阶段阶段 “一上一上”阶段主要目的是阶段主要目的是由部门提出下一年度预算建议数由部门提出下一年度预算建议数。即从基层预算单位。即从基层预算单位编起，由基层预算单位按照预算编制通知的精神和要求，在项目清理基础上编制项编

8、起，由基层预算单位按照预算编制通知的精神和要求，在项目清理基础上编制项目预算建议数，并目预算建议数，并按照单位编制人数和实有人数以及上年基本支出定额标准编制基按照单位编制人数和实有人数以及上年基本支出定额标准编制基本支出预算本支出预算，形成本单位年度部门预算；然后层层审核汇总，由一级预算单位审核，形成本单位年度部门预算；然后层层审核汇总，由一级预算单位审核汇编成部门预算建议数，报送财政部门。汇编成部门预算建议数，报送财政部门。 3.“一下一下”阶段阶段 “一下一下”阶段主要任务是阶段主要任务是落实财政部门下达的各部门预算指标控制数落实财政部门下达的各部门预算指标控制数。即财。即财政部门对各部门

9、单位上报的预算建议数进行审核、平衡，汇总形成本级预算初步政部门对各部门单位上报的预算建议数进行审核、平衡，汇总形成本级预算初步方案报本级政府，经批准后向各部门单位下达预算控制限额。方案报本级政府，经批准后向各部门单位下达预算控制限额。 各部门要及时将各部门要及时将“一下一下”指标控制数下达到所属预算单位，并做好对所属预指标控制数下达到所属预算单位，并做好对所属预算单位的政策解释工作，督算单位的政策解释工作，督 促其按时上报预算。促其按时上报预算。 二、部门预算的编制规程二、部门预算的编制规程 4.“二上二上”阶段阶段 “二上二上”阶段主要目的是阶段主要目的是形成下一年度的各部门预算草案形成下一

10、年度的各部门预算草案。即部门根据。即部门根据“一下一下”阶段财政部门下达的预算控制限额，按照确保重点、兼顾一般的原则编制部门预算草阶段财政部门下达的预算控制限额，按照确保重点、兼顾一般的原则编制部门预算草案上报财政部门。案上报财政部门。 该过程也是从部门所属基层预算单位编起，由基层预算单位编制本单位该过程也是从部门所属基层预算单位编起，由基层预算单位编制本单位“二上二上”预算逐级上报，最后汇总形成预算逐级上报，最后汇总形成“二上二上”部门预算草案。财政部门在对各部门上报的预部门预算草案。财政部门在对各部门上报的预算草案审核后，汇总成本级财政预算草案和部门预算，报本级政府审批后，再报人民算草案审

11、核后，汇总成本级财政预算草案和部门预算，报本级政府审批后，再报人民代表大会预算工委和财经委审核，最后提交人代会审议。代表大会预算工委和财经委审核，最后提交人代会审议。 5.“ 二下二下”阶段阶段 “二下二下”阶段主要工作是阶段主要工作是以法律文件的形式逐级批复下达下一年度预算通知以法律文件的形式逐级批复下达下一年度预算通知。包括财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批复部门预算，在财政部门批复各包括财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批复部门预算，在财政部门批复各部门预算后。部门预算后。 各部门开展对下属单位的预算批复工作。即在人代会批准预算草案后一个月内，各部门开展对下属单位的预算批复工作

12、。即在人代会批准预算草案后一个月内，财政部门统一向各部门批复预算，各部门应在财政部批复本部门预算之日起财政部门统一向各部门批复预算，各部门应在财政部批复本部门预算之日起15日内，日内，批复所属各单位的预算，并负责做好批复所属各单位的预算，并负责做好预算公开预算公开工作。工作。 二、部门预算的编制规程二、部门预算的编制规程 两上两下两上两下的流程的流程基层单位基层单位二级单位二级单位一级单位（主管部门）一级单位（主管部门）部门或单位部门或单位上上报报建建议议数数财政部门财政部门同级政府同级政府一上一上下下达达控控制制数数一下上上报报预预算算草草案案人民代表大会人民代表大会批批复复二上二上二下一一

13、月月内内批批复复十五日内批复十五日内批复三、政府收支分类三、政府收支分类 政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动反映政府收支活动。 政府收支分类科目，也称为政府收支分类科目，也称为预算科目预算科目，是政府收支分类的具体项目。，是政府收支分类的具体项目。 对政府收支进行科学分类，既是客观、全面、准确反映政府收支活动对政府收支进行科学分类，既是客观、全面、准确反映政府收支活动的基本前提，也是合理编制政府预决算、组织预算执行、实施宏观调控以的基

14、本前提，也是合理编制政府预决算、组织预算执行、实施宏观调控以及预算单位进行会计明细核算的重要基础。及预算单位进行会计明细核算的重要基础。 政府收支分类政府收支分类科目体系科目体系 收入分类收入分类 支出分类支出分类 支出功能分类支出功能分类 支出经济分类支出经济分类 三、政府收支分类三、政府收支分类 （一）收入分类（一）收入分类 收入分类主要收入分类主要反映政府收入的来源和性质反映政府收入的来源和性质。收入分类设类、款、项、收入分类设类、款、项、目四级科目目四级科目。收入分类收入分类一般公共财政预算收入一般公共财政预算收入政府性基金预算收入政府性基金预算收入国有资本经营预算收入国有资本经营预算

15、收入社会保障基金预算收入社会保障基金预算收入税收收入税收收入非税收入非税收入债务收入债务收入转移性收入转移性收入非税收入非税收入债务收入债务收入转移性收入转移性收入非税收入非税收入转移性收入转移性收入社保基金收入社保基金收入转移性收入转移性收入三、政府收支分类三、政府收支分类 （二）支出功能分类（二）支出功能分类 支出功能分类主要根据政府职能进行分类，支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向反映政府支出的内容和方向。支出功能分类设置类、款、项三级科目支出功能分类设置类、款、项三级科目。 支支出出分分类类一般公共财政预算支出一般公共财政预算支出政府性基金预算支出政府性基金预

16、算支出国有资本经营预算支出国有资本经营预算支出社会保障基金预算支出社会保障基金预算支出公共财政预算支出功能分类的类级科目公共财政预算支出功能分类的类级科目包括：包括： 一般公共服务支出、外交支出、国一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出

17、、金融信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、国债还本付息支出、备支出、预备费、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出。其他支出和转移性支出。 三、政府收支分类三、政府收支分类 （三）支出经济分类（三）支出经济分类 支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。 从形式上看，各项财政支出虽都表现为资金从政府流出，但最终的经济影响是存从形式上看，各项财政支出虽都表现为资金从政府流出，但最终的

18、经济影响是存在差异的。有些表现为政府的商品和服务购买，直接对社会的生产和就业产生影响，在差异的。有些表现为政府的商品和服务购买，直接对社会的生产和就业产生影响，并最终影响资源配置；有些表现为资金的无偿转移，关系到收入分配，最终对社会生并最终影响资源配置；有些表现为资金的无偿转移，关系到收入分配，最终对社会生产和就业产生间接影响。产和就业产生间接影响。 支出按功能分类后再按经济分类，除了要更加细化支出内容，说明政府各项职支出按功能分类后再按经济分类，除了要更加细化支出内容，说明政府各项职能的具体支出差别，比如是用于发放工资、购置低值易耗的办公用品，还是用于购置能的具体支出差别，比如是用于发放工资

19、、购置低值易耗的办公用品，还是用于购置资本性资产，这也更方便对政府的支出进行经济分析。资本性资产，这也更方便对政府的支出进行经济分析。 支出经济分类设类、款两级科目。支出经济分类设类、款两级科目。支出经济分类的类级科目包括：支出经济分类的类级科目包括：工资福利工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出贴、转移性支出、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出和其他支出。和其他支出。 行政事业单位编制部门收支预算时，主要使用政府收支行政事业单位编制部门收支预

20、算时，主要使用政府收支分类科目中的支出功能分类科目和支出经济分类科目。分类科目中的支出功能分类科目和支出经济分类科目。 四、部门收入预算编制四、部门收入预算编制 （一）收入预算的内容（一）收入预算的内容 部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入不同渠道取得的各类收入的总称，的总称，是部门履行职能，完成各项工作任务是部门履行职能，完成各项工作任务的财力保障的财力保障。 部门收入部门收入上年结转上年结转 财政拨款收入财政拨款收入 上级补助收入上级补助收入 事业收入事业收入 事业单位经营收入事业单位经营

21、收入 下级单位上缴收入下级单位上缴收入 其他收入其他收入 用事业基金弥补收支差额等用事业基金弥补收支差额等 四、部门收入预算编制四、部门收入预算编制 （二）收入预算的编制要求（二）收入预算的编制要求 部门在预测收入预算时，应本着科学、合部门在预测收入预算时，应本着科学、合理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求，与经济社会整、数字真实准确的总体要求，与经济社会发展水平相适应，与财政政策相衔接。发展水平相适应，与财政政策相衔接。 1.项目合法合规。项目合法合规。政策法规规定的，预计依法取得的各项收入。从政策法规规定的，预计依法取得的各

22、项收入。从2011年起，年起，除学费收入纳入财政专户实行专项管理以外，交通运输部主管部门集中收入纳入除学费收入纳入财政专户实行专项管理以外，交通运输部主管部门集中收入纳入政府性基金预算管理，其余中央预算外资金全部取消，纳入公共预算管理。政府性基金预算管理，其余中央预算外资金全部取消，纳入公共预算管理。 2.内容全面完整。内容全面完整。部门收入预算的收入项目繁多，资金来源不同，各部门在部门收入预算的收入项目繁多，资金来源不同，各部门在填报预算时应做到全面考虑、完整填列，对单位预计取得的各项收入进行填报预算时应做到全面考虑、完整填列，对单位预计取得的各项收入进行 全面考全面考虑，不应在部门预算外保

23、留其他收入项目。虑，不应在部门预算外保留其他收入项目。 3.数字真实准确。数字真实准确。收入的预测应当以国家社会经济发展计划和履行部门职能收入的预测应当以国家社会经济发展计划和履行部门职能 的需要为依据，同时结合近几年实际取得的收入并考虑增收减收因素测算，不能的需要为依据，同时结合近几年实际取得的收入并考虑增收减收因素测算，不能随随 意夸大或隐瞒收入，力求各项收入预算数据真实准确。意夸大或隐瞒收入，力求各项收入预算数据真实准确。 4、勤俭节约原则。、勤俭节约原则。坚持从严从简，勤俭办一切事业，加强厉行节约绩效考评。坚持从严从简，勤俭办一切事业，加强厉行节约绩效考评。 四、部门收入预算编制四、部

24、门收入预算编制 （三）收入预算的测算依据（三）收入预算的测算依据 部门在编制部门收入预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、部门在编制部门收入预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、分析。分析。 1.明确预算目标。明确预算目标。各部门要依据国家的中长期发展计划和本部门的职能，提出各部门要依据国家的中长期发展计划和本部门的职能，提出工作重点、任务，列出部门需要安排的重要事项，工作重点、任务，列出部门需要安排的重要事项，建立起各部门的年度预算目标建立起各部门的年度预算目标。 2.收集相关资料。收集相关资料。部门财政拨款收入的测算要在占有大量信息的基础上进行，部门财政拨款收入的测算要在占有大

25、量信息的基础上进行，部门应部门应全面收集与部门预算编制相关的信息资料全面收集与部门预算编制相关的信息资料，比如部门资产数量、资产分布状，比如部门资产数量、资产分布状况、部门财务状况、财政货币政策、经济增长速度、财政对部门财政拨款需求的满况、部门财务状况、财政货币政策、经济增长速度、财政对部门财政拨款需求的满足程度等。足程度等。 3.分析、归集部门预算需求。分析、归集部门预算需求。一方面，要对收集的有关部门预算的各类资料进一方面，要对收集的有关部门预算的各类资料进行深入分析，确保数据、信息的真实、准确；另一方面，要对收集的信息资料进行行深入分析，确保数据、信息的真实、准确；另一方面，要对收集的信

26、息资料进行归类汇总，形成部门完整的决策信息。归类汇总，形成部门完整的决策信息。 四、部门收入预算编制四、部门收入预算编制 （三）收入预算的测算依据（三）收入预算的测算依据 4.测算部门预算需求。测算部门预算需求。对部门预算需求应对部门预算需求应分为两个部分进行测算。一部分是分为两个部分进行测算。一部分是基本支出。基本支出。该项支出是以该项支出是以定员定额定员定额方式确定的，定员定额水平由财政部门根据当方式确定的，定员定额水平由财政部门根据当年国家财政状况确定。因此，各部门应集中力量做好人员基础数据的整理工作。年国家财政状况确定。因此，各部门应集中力量做好人员基础数据的整理工作。另一部分是项目支

27、出。另一部分是项目支出。该项支出是根据部门履行行政职能和事业发展的实际需要该项支出是根据部门履行行政职能和事业发展的实际需要确定的，各部门要根据本部门事业发展规划、国民经济发展计划以及财政的承受确定的，各部门要根据本部门事业发展规划、国民经济发展计划以及财政的承受能力合理测算项目预算。能力合理测算项目预算。 5.测算财政拨款资金需求。测算财政拨款资金需求。按照项目合法合规、内容全面完整、数字真实按照项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的要求，对非财政拨款资金进行充分预计。部门预算需求准确的要求，对非财政拨款资金进行充分预计。部门预算需求先用非财政拨款先用非财政拨款资金满足后，其缺口部分即为

28、财政拨款资金需求资金满足后，其缺口部分即为财政拨款资金需求。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制 部门预算支出，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度为履行职能、完部门预算支出，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度为履行职能、完成各项工作任务所发生的各类支出的总称。成各项工作任务所发生的各类支出的总称。 部部门门预预算算支支出出 基本支出基本支出 项目支出项目支出 上缴上级支出上缴上级支出 事业单位经营支出事业单位经营支出 对附属单位的补助支出对附属单位的补助支出 基本支出基本支出预算是部门为保障其机预算是部门为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编构正常运转、完成日常工作任务而编制

29、的年度基本支出计划，制的年度基本支出计划， 人员支出人员支出 日常公用经费日常公用经费 项目支出项目支出预算是部门为完成其预算是部门为完成其特定的行政工作任务或首页发展目特定的行政工作任务或首页发展目标，在基本支出预算之外编制的年标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。度项目支出计划。 包括基本建设、有关事业发展包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等项目支出。大型购置、大型会议等项目支出。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制（一）基本支出预算编制 1.基本支出预算的编制原则基本支出预算的编

30、制原则 （1）综合预算原则。）综合预算原则。在编制基本支出预算时，各部门要将当年财政拨款和以前在编制基本支出预算时，各部门要将当年财政拨款和以前年度结转和结余资金、其他资金，包括单位财政补助收入，非税收入和其他收入等年度结转和结余资金、其他资金，包括单位财政补助收入，非税收入和其他收入等全部纳入部门预算，统筹考虑、合理安排。全部纳入部门预算，统筹考虑、合理安排。 （2）优先保障原则。）优先保障原则。部门预算的编制要根据材料可能，结合单位的行政工作任部门预算的编制要根据材料可能，结合单位的行政工作任务需要，合理安排各项资金。预算资金的安排，务需要，合理安排各项资金。预算资金的安排，首先应当保障单

31、位基本支出首先应当保障单位基本支出的合理的合理需要，以维持各部门日常工作的正常运转。在此基础上，本着需要，以维持各部门日常工作的正常运转。在此基础上，本着“有多少钱办多少事有多少钱办多少事”的原则，安排各项事业发展所需的项目支出。的原则，安排各项事业发展所需的项目支出。 （3）定额管理原则。）定额管理原则。基本支出预算实行基本支出预算实行以定员定额以定员定额（指预算分配定额）为主的（指预算分配定额）为主的管理方式，同时结合部门资产占有状况，通过建立实物费用定额标准，实现资产管管理方式，同时结合部门资产占有状况，通过建立实物费用定额标准，实现资产管理与定额管理相结合。对基本支出没有财政拨款的事业

32、单位，其基本支出预算可以理与定额管理相结合。对基本支出没有财政拨款的事业单位，其基本支出预算可以按照国家财务规章制度的规定和部门预算编制的有关要求，结合单位的情况采取其按照国家财务规章制度的规定和部门预算编制的有关要求，结合单位的情况采取其他方式合理安排。他方式合理安排。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制（一）基本支出预算编制 2.基本支出预算的主要内容基本支出预算的主要内容 基本支出的内容包括人员经基本支出的内容包括人员经费和日常公用经费两部分。费和日常公用经费两部分。 人员经费人员经费在支出经济分类科目中体现为在支出经济分类科目中体现为“工资福利支出工资福利支

33、出”和和“对个人和家对个人和家庭的补助庭的补助”两部分。构成人员经费的定额项目分别为：基本工资、津补贴及奖金、两部分。构成人员经费的定额项目分别为：基本工资、津补贴及奖金、社会保障缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补贴和其他人员经费。社会保障缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补贴和其他人员经费。 日常公用经费日常公用经费在支出经济分类科目中体现为：在支出经济分类科目中体现为：“商品和服务支出商品和服务支出”、“其其他资本性支出他资本性支出”等科目中属于基本支出中的内容。构成日常公用经费的定额项等科目中属于基本支出中的内容。构成日常公用经费的定额项目分别为：办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖

34、费、交通费、差旅费、会议目分别为：办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、公务接待费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料费、一般购置费、公务接待费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料费、一般购置费和其他费用。费和其他费用。 这些定额项目是以政府收支分类科目的支出经济分类款级科这些定额项目是以政府收支分类科目的支出经济分类款级科目为基础，进行适当归并调整而形成的，主要为满足定额管理的目为基础，进行适当归并调整而形成的，主要为满足定额管理的需要。需要。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制（一）基本支出预算编制 3.基本支出定员定额标准基

35、本支出定员定额标准 根据部门预算管理的有关规定，基本支出定员定额标准由根据部门预算管理的有关规定，基本支出定员定额标准由“双定额双定额”构成，构成，即综合定额和财政补助定额。即综合定额和财政补助定额。 综合定额综合定额是针对综合预算而言，是指财政部按人或物核定的部门、单位总是针对综合预算而言，是指财政部按人或物核定的部门、单位总体或某个定额项目的大口径支出标准；体或某个定额项目的大口径支出标准； 财政补助定额财政补助定额是财政部对与其有预算拨款关系的部门、单位按人或物核定是财政部对与其有预算拨款关系的部门、单位按人或物核定的财政补助标准，是为了保证财政预算分配的公平、公正和规范而制定的分配的财

36、政补助标准，是为了保证财政预算分配的公平、公正和规范而制定的分配标准，即财政预算分配定额。标准，即财政预算分配定额。 大部分事业单位适用大部分事业单位适用“双定额双定额”。 人员经费按工资表加保险和奖金等。日常公用经费定额标准：行政8000元、事业6000元。五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制（一）基本支出预算编制 4.基本支出预算的编制程序基本支出预算的编制程序 基本支出预算的编制程序包括基本支出预算的编制程序包括制定定额标准、审核基础数据、测制定定额标准、审核基础数据、测算和下达控制数、编报部门支出预算和下达控制数、编报部门支出预算、审批下达正式预算等阶段。算、

37、审批下达正式预算等阶段。 （1）制定定额标准。）制定定额标准。财政部门根据规定的程序和方法，分别制定出行政和事业财政部门根据规定的程序和方法，分别制定出行政和事业单位基本支出定额标准。单位基本支出定额标准。 （2）审核基础数据。）审核基础数据。财政部门对部门报送的基础数据和相关资料进行审核，确财政部门对部门报送的基础数据和相关资料进行审核，确定测算基本支出所需的人员数据。定测算基本支出所需的人员数据。 （3）测算和下达控制数。）测算和下达控制数。财政部门根据制定的定额标准和核实的单位人员情财政部门根据制定的定额标准和核实的单位人员情况，结合部门基本支出结余情况，测算形成并下达各部门的基本支出预

38、算控制数况，结合部门基本支出结余情况，测算形成并下达各部门的基本支出预算控制数或财政拨款补助数。或财政拨款补助数。 其中，人员经费根据编制内实有人数与各项定额标准核定；日常公用经费以其中，人员经费根据编制内实有人数与各项定额标准核定；日常公用经费以人员为计算对象的部分，根据编制数或编制内实有人数与各项定额标准核定；以人员为计算对象的部分，根据编制数或编制内实有人数与各项定额标准核定；以物耗为计算对象的部分，根据单位实物数量与实物费用定额标准核定。物耗为计算对象的部分，根据单位实物数量与实物费用定额标准核定。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制（一）基本支出预算编制

39、4.基本支出预算的编制程序基本支出预算的编制程序 （4）编制部门基本支出预算。）编制部门基本支出预算。部门在财政部门下达的基本支出预算控制数额部门在财政部门下达的基本支出预算控制数额及财政拨款补助数额内，根据本部门的实际情况和国家有关政策、制度规定的开及财政拨款补助数额内，根据本部门的实际情况和国家有关政策、制度规定的开支范围及开支标准，在人员经费和日常公用经费各自的支出经济分类款级科目之支范围及开支标准，在人员经费和日常公用经费各自的支出经济分类款级科目之间，自主调整编制本部门的基本支出预算，在规定的时间内报送财政部门。间，自主调整编制本部门的基本支出预算，在规定的时间内报送财政部门。 在编

40、制基本支出预算时，预算单位基本支出自主调整的范围仅限于人员经费在编制基本支出预算时，预算单位基本支出自主调整的范围仅限于人员经费经济分类款级科目之间或日常公用经费支出经济分类款级科目之间的必要调剂，经济分类款级科目之间或日常公用经费支出经济分类款级科目之间的必要调剂，人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制（一）基本支出预算编制 【例例10-1】甲单位为一事业单位，在甲单位为一事业单位，在2014年预算编报年预算编报“二上二上”阶段，根阶段，根据财政部门下达的基本支出预算控制数据财政部门

41、下达的基本支出预算控制数11 500万元（其中人员经费万元（其中人员经费7 300万元、万元、日常公用经费日常公用经费4 200万元），拟安排在职人员经费万元），拟安排在职人员经费6 000万元，离退休人员经万元，离退休人员经费费800万元，学生奖助学金万元，学生奖助学金500万元，办公费万元，办公费600万元，水费万元，水费100万元，电费万元，电费300万元，供暖费万元，供暖费600万元，物业及保安费万元，物业及保安费1 000万元，专用设备购置费万元，专用设备购置费1 600万元。万元。 甲单位编报甲单位编报20142014年年“二上二上”预算时，基本支出预算总额不得超出预算时，基本支出

42、预算总额不得超出11 11 500500万元，而且人员经费万元，而且人员经费7 3007 300万元和日常公用经费万元和日常公用经费4 2004 200万元之间也不允万元之间也不允许此增彼减，自主调整。许此增彼减，自主调整。 但甲单位可以在人员经费和日常公用经费各自的支出经济分类款级但甲单位可以在人员经费和日常公用经费各自的支出经济分类款级科目之间做必要调剂，比如适当减少专用设备购置费、增加物业及保安科目之间做必要调剂，比如适当减少专用设备购置费、增加物业及保安费。费。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（一）基本支出预算编制（一）基本支出预算编制 【例例10-2】对对【例例10-1】中

43、甲单位编报中甲单位编报2014年基本支出预算时拟安排年基本支出预算时拟安排的预算支出项目，按照的预算支出项目，按照2014年政府收支分类科目应当列入的支出经济分类年政府收支分类科目应当列入的支出经济分类科目如表科目如表10-1所示。所示。 预算支出算支出项目目支出支出经济分分类科目科目在在职人人员经费6 0006 000万元万元工工资福利支出福利支出离退休人离退休人员经费800800万元万元对个人和家庭的个人和家庭的补助助学生学生奖助学金助学金500500万元万元对个人和家庭的个人和家庭的补助助办公公费600600万元万元商品和服商品和服务支出支出水水费100100万元万元商品和服商品和服务支

44、出支出电费300300万元万元商品和服商品和服务支出支出供暖供暖费600600万元万元商品和服商品和服务支出支出物物业及保安及保安费1 0001 000万元万元商品和服商品和服务支出支出专用用设备购置置费1 6001 600万元万元其他其他资本性支出本性支出五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 1.项目支出预算编制的基本原则项目支出预算编制的基本原则 （1）综合预算原则。）综合预算原则。项目支出预算应体现当年财政拨款、以前年度结转结余资项目支出预算应体现当年财政拨款、以前年度结转结余资金、事业收入和其他资金等统筹安排的要求。部门作为预算编制和执行

45、的主体，应金、事业收入和其他资金等统筹安排的要求。部门作为预算编制和执行的主体，应对自身可以支配的预算资源进行全面、完整、综合的管理，努力提高资源的配置效对自身可以支配的预算资源进行全面、完整、综合的管理，努力提高资源的配置效率。率。 （2）科学论证、合理排序原则。）科学论证、合理排序原则。申报的项目应当进行充分的可行性论证和严格申报的项目应当进行充分的可行性论证和严格审核，分轻重缓急合理排序后视当年财力状况择优进行安排。为保证项目预算的科审核，分轻重缓急合理排序后视当年财力状况择优进行安排。为保证项目预算的科学性、合理性，项目应当经过充分论证，证明其学性、合理性，项目应当经过充分论证，证明其

46、可行性和必要性可行性和必要性，并经过严格的审，并经过严格的审核程序。在预算支出的需求大于可支配预算资源的情况下，核程序。在预算支出的需求大于可支配预算资源的情况下，项目分轻重缓急合理排项目分轻重缓急合理排序，保障重点急需序，保障重点急需，有利于优化资源配置，减少项目安排中的主观随意性，是相对，有利于优化资源配置，减少项目安排中的主观随意性，是相对客观公正的预算资源分配方法。客观公正的预算资源分配方法。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 1.项目支出预算编制的基本原则项目支出预算编制的基本原则 （3）追踪问效原则。）追踪问效原则。财政部门和部门

47、对财政预算资金安排项目的执行过程实财政部门和部门对财政预算资金安排项目的执行过程实施追踪问效，并对项目完成结果及目标进行施追踪问效，并对项目完成结果及目标进行绩效考评绩效考评。追踪问效原则体现了预算。追踪问效原则体现了预算管理管理从从“重投入重投入”向向“重产出重产出”的转变的转变。财政部门和部门应当对算项目执行过程。财政部门和部门应当对算项目执行过程进行管理，在项目结束后，对项目完成结果与预期目标之间进行对比分析，评价进行管理，在项目结束后，对项目完成结果与预期目标之间进行对比分析，评价项目绩效，并将评价结果作为加强管理、优化支出结构的依据。项目绩效，并将评价结果作为加强管理、优化支出结构的

48、依据。 （4）勤俭节约的原则。）勤俭节约的原则。严格控制各部门、各单位的楼堂馆所等基本建设支出。严格控制各部门、各单位的楼堂馆所等基本建设支出。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 2.项目类别项目类别 （1）按照部门预算编报要求，根据项目的重要性将预算项目）按照部门预算编报要求，根据项目的重要性将预算项目分为四种类别。分为四种类别。 政府已研究确定项目政府已研究确定项目，是指政府已研究确定需由财政预算资金重点保障安排，是指政府已研究确定需由财政预算资金重点保障安排的支出项目。包括党政文件中明确规定财政预算安排的项目、党政领导明确批示的支出项目

49、。包括党政文件中明确规定财政预算安排的项目、党政领导明确批示需由财政予以安排的项目等。需由财政予以安排的项目等。 经常性专项业务费项目经常性专项业务费项目，是指部门为维持其正常运转而发生的大型设施、大，是指部门为维持其正常运转而发生的大型设施、大型设备、大型专用网络运行费和为完成特定工作任务而持续发生的支出项目。如执型设备、大型专用网络运行费和为完成特定工作任务而持续发生的支出项目。如执法部门办案费，常规性的专项检查经费，监管、监测、审批、审查经费等。法部门办案费，常规性的专项检查经费，监管、监测、审批、审查经费等。 跨年度支出项目跨年度支出项目，是指除以前年度延续的政府已研究确定项目和经常性

50、专项业，是指除以前年度延续的政府已研究确定项目和经常性专项业务费项目之外，经财政部门批准并已确定分年度预算，需在本年继续安排预算的项务费项目之外，经财政部门批准并已确定分年度预算，需在本年继续安排预算的项目和当年新增的需在本年度及以后年度继续安排预算的支出项目。目和当年新增的需在本年度及以后年度继续安排预算的支出项目。 其他项目其他项目是指除是指除“前三类支出项目前三类支出项目”之外，中央部门为完成其职责需安排的之外，中央部门为完成其职责需安排的支出项目。支出项目。五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 2.项目类别项目类别 （2）为了实现对预算项

51、目的滚动管理，根据项目的存续时间，可将预算）为了实现对预算项目的滚动管理，根据项目的存续时间，可将预算项目分为两类。项目分为两类。 新增项目新增项目是指本年度新增的需列入预算的项目。是指本年度新增的需列入预算的项目。 延续项目延续项目是指以前年度已批准，并已确定分年度预算，需在本年度及以是指以前年度已批准，并已确定分年度预算，需在本年度及以后年度预算中继续安排的项目。后年度预算中继续安排的项目。 “前三类支出项目前三类支出项目”中的延续项目必须明确项目的起止年限，未经财政部中的延续项目必须明确项目的起止年限，未经财政部门批准，部门不得自行变更项目名称、内容。门批准，部门不得自行变更项目名称、内

52、容。 “其他项目其他项目”中的延续项目，项目内容必须与以前年度安排过的预算项目一中的延续项目，项目内容必须与以前年度安排过的预算项目一致，项目名称原则上也应保持一致性，其他项目信息可视具体情况调整。致，项目名称原则上也应保持一致性，其他项目信息可视具体情况调整。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 3.项目申报、审核和批复项目申报、审核和批复 （1）项目申报）项目申报 申报的项目应当同时具备以下条件：申报的项目应当同时具备以下条件： 一是符合国家有关方针政策；一是符合国家有关方针政策； 二是符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围；二是符合财

53、政资金支持的方向和财政资金供给的范围； 三是属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要安排的项目；三是属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要安排的项目； 四是有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过四是有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分的研究和论证。纳入绩效的项目，还应填报财政支出绩效目标申报表。充分的研究和论证。纳入绩效的项目，还应填报财政支出绩效目标申报表。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 3.项目申报、审核和批复项目申报、审核和批复 （1）项目申报）项目申报 项目申报文本由项目申报文本由项

54、目申报书项目申报书、项目可行性报告项目可行性报告（编写提纲）和（编写提纲）和项目评审报项目评审报告告组成。项目申报文本的填报要求如下：组成。项目申报文本的填报要求如下： 一是部门申报当年预算时，应按照财政部门规定，填写项目申报书并附相一是部门申报当年预算时，应按照财政部门规定，填写项目申报书并附相关材料。关材料。 二是新增项目中预算数额较大或者专业技术复杂的项目，应当填报项目的二是新增项目中预算数额较大或者专业技术复杂的项目，应当填报项目的可行性报告、项目评审报告。可行性报告、项目评审报告。 三是延续项目中项目计划及项目预算没有变化的，可以不再填写项目的可三是延续项目中项目计划及项目预算没有变

55、化的，可以不再填写项目的可行性报告和项目评审报告；延续项目中项目计划及项目预算发生较大变化的，应当行性报告和项目评审报告；延续项目中项目计划及项目预算发生较大变化的，应当重新填写项目可行性报告和项目评审报告。重新填写项目可行性报告和项目评审报告。 四是部门应当按照财政部规定的时间报送项目申报材料，项目申报材料的四是部门应当按照财政部规定的时间报送项目申报材料，项目申报材料的内容必须真实、准确、完整。内容必须真实、准确、完整。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 3.项目申报、审核和批复项目申报、审核和批复 （1）项目申报）项目申报 项目申报程序

56、项目申报程序为：项目单位应为：项目单位应按照预算管理级次逐级申报项目按照预算管理级次逐级申报项目，不得越级上，不得越级上报；部门对申报的项目审核后，将符合条件的项目报；部门对申报的项目审核后，将符合条件的项目纳入部门项目库纳入部门项目库；根据年度部门；根据年度部门预算编制的要求，部门对其项目库中的项目，择优选择排序后统一向财政部门申报。预算编制的要求，部门对其项目库中的项目，择优选择排序后统一向财政部门申报。 部门购置有规定配备标准或限额以上资产的部门购置有规定配备标准或限额以上资产的（政府采购预算），（政府采购预算），按照行政、按照行政、事业单位国有资产管理的有关规定，应先报财政部门审批。财

57、政部门审批同意事业单位国有资产管理的有关规定，应先报财政部门审批。财政部门审批同意后，部门将资产购置项目列入年度部门预算，在进行项目申报时，将资产购置后，部门将资产购置项目列入年度部门预算，在进行项目申报时，将资产购置批复文件和相关材料一并报财政部门。批复文件和相关材料一并报财政部门。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 3.项目申报、审核和批复项目申报、审核和批复 （2）项目审核）项目审核 项目审核的内容主要包括：项目审核的内容主要包括： 项目单位及所申报的项目是否符合规定的申报条件；项目单位及所申报的项目是否符合规定的申报条件； 项目申报书

58、是否符合规定的填报要求，相关材料是否齐全等；项目申报书是否符合规定的填报要求，相关材料是否齐全等； 项目的申报内容是否真实完整；项目的申报内容是否真实完整； 项目的规模及开支标准是否符合规定；项目的规模及开支标准是否符合规定； 资产购置项目是否已按规定经财政部门审批；资产购置项目是否已按规定经财政部门审批； 项目绩效目标是否符合相关要求；项目绩效目标是否符合相关要求； 项目排序是否合理等。项目排序是否合理等。 五、部门支出预算编制五、部门支出预算编制（二）项目支出预算编制（二）项目支出预算编制 3.项目申报、审核和批复项目申报、审核和批复 （3）项目预算安排）项目预算安排 财政部门根据国家有关

59、方针、政策和中央部门履行职能、事业发展目标，确定财政部门根据国家有关方针、政策和中央部门履行职能、事业发展目标，确定当年项目安排的原则和重点，并根据年度财力状况和项目排序，结合部门以前年度当年项目安排的原则和重点，并根据年度财力状况和项目排序，结合部门以前年度项目结转和资金结余情况，统筹安排项目支出预算，列入部门年度预算。项目结转和资金结余情况，统筹安排项目支出预算，列入部门年度预算。 （4）项目批复）项目批复 财政部门依法对财政部门依法对 部门报送的预算建议数进行审核汇总，上报政府审定。部门报送的预算建议数进行审核汇总，上报政府审定。经人民代表大会批准后，在规定时间内向部门批复预算。经人民代

60、表大会批准后，在规定时间内向部门批复预算。 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （一）部门基本支出预算执行及调整（一）部门基本支出预算执行及调整 部门应当严格执行批准的基本支出预算。部门应当严格执行批准的基本支出预算。 执行中发生的非财政补助收入超执行中发生的非财政补助收入超 部分，原则上不再安排当年的基本支出，部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报财政部门批准后，安排项目支出或结转下年使用；可报财政部门批准后，安排项目支出或结转下年使用； 发生的短收，部门应当报经财政部门批准后调减当年预算，当年的财政补发生的短收，部门应当报经财政部门批准后调减当年预算，当年的财政补助数不予调整。

61、助数不予调整。 如遇国家出台有关政策，对预算执行影响较大，确需调整基本支出预算的，如遇国家出台有关政策，对预算执行影响较大，确需调整基本支出预算的，由由 部门报经财政部门批准后进行调整。部门报经财政部门批准后进行调整。 （二）部门项目支出预算执行及调整（二）部门项目支出预算执行及调整 项目支出预算一经批复，部门应当按照批复的项目支出预算组织项目的实项目支出预算一经批复，部门应当按照批复的项目支出预算组织项目的实施，并责成项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。部门和项目单位不得自施，并责成项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。部门和项目单位不得自行调整。行调整。 预算执行过程中，如发生项目变

62、更、终止的，必须按照规定的程序报经财政预算执行过程中，如发生项目变更、终止的，必须按照规定的程序报经财政部门批准，并进行预算调整。部门批准，并进行预算调整。 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （二）部门项目支出预算执行及调整（二）部门项目支出预算执行及调整 【例例10-3】甲单位（为事业单位）一房屋修缮项目原计划于甲单位（为事业单位）一房屋修缮项目原计划于2013年年36月实月实施，经批复的项目支出预算为施，经批复的项目支出预算为190万元，全部由财政以授权支付方式安排。万元，全部由财政以授权支付方式安排。 甲单位已于甲单位已于2月收到财政授权支付额度，并于月收到财政授权支付额度，

63、并于3月同工程施工方签订了合同。月同工程施工方签订了合同。合同约定在合同签订首日付款合同约定在合同签订首日付款30万元，然后根据工程施工进度在合同执行中期万元，然后根据工程施工进度在合同执行中期4月月支付支付80万元，万元，5月工程完工验收合格后支付月工程完工验收合格后支付80万元。万元。 由于施工设计存在问题，致使房屋修缮工程一直处于停滞状态，合同无法如由于施工设计存在问题，致使房屋修缮工程一直处于停滞状态，合同无法如期实施。期实施。2013年年6月月30日，甲单位为加快预算执行进度，将该项目资金用于正在日，甲单位为加快预算执行进度，将该项目资金用于正在实施的其他基建项目。实施的其他基建项目

64、。 上述资料中，甲单位的做法不正确。上述资料中，甲单位的做法不正确。 按照国家部门预算管理规定，甲单位应当按照批复的房屋修缮项目按照国家部门预算管理规定，甲单位应当按照批复的房屋修缮项目支出预算组织项目的实施，项目资金应按规定用途使用，不得自行调整。支出预算组织项目的实施，项目资金应按规定用途使用，不得自行调整。 如房屋修缮项目预算执行过程中确需调整用途的，甲单位必须按照如房屋修缮项目预算执行过程中确需调整用途的，甲单位必须按照规定的程序报经财政部门批准，并进行预算调整。规定的程序报经财政部门批准，并进行预算调整。 （三）行政事业单位预算执行及分析（三）行政事业单位预算执行及分析 六、部门预算

65、执行及调整六、部门预算执行及调整 （1）行政单位预算执行及分析）行政单位预算执行及分析 行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。预算在执行中原则算不予调整。因特殊情资金，不得超预算安排支出。预算在执行中原则算不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。 同时要求通过计算当年预算支出完成率、支出增长率、人均开支、同时要求通过计算当年预算支出完成率、支出增长率、人均开支、项目支出总支出率、人员支出占总支出比率、公用支出占

66、总支出比率等项目支出总支出率、人员支出占总支出比率、公用支出占总支出比率等指标，做好当年预算支出完成情况的分析工作。指标，做好当年预算支出完成情况的分析工作。 当年预算支出完成率，用于衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成当年预算支出完成率，用于衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：的程度。计算公式为：当年预算支出完成率当年预算支出完成率=年终执行数年终执行数（年初预算数（年初预算数年中预算调整数）年中预算调整数）100% (年终执行数不含上年结转和结余支出数年终执行数不含上年结转和结余支出数) （三）行政事业单位预算执行及分析（三）行政事业单位预算执行及分析 六、部门

67、预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （1）行政单位预算执行及分析）行政单位预算执行及分析 支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为：支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为：支出增长率支出增长率=（本期支出总额（本期支出总额上期支出总额上期支出总额-1）100%人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为：人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为： 人均开支本期支出数人均开支本期支出数本期平均在职人员数本期平均在职人员数100% 项目支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：项目支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：项目

68、支出比率项目支出比率=本期项目支出数本期项目支出数本期支出总数本期支出总数100% 人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：构。计算公式为：人员支出比率人员支出比率=本期人员支出数本期人员支出数本期支出总数本期支出总数100%公用支出比率公用支出比率=本期公用支出数本期公用支出数本期支出总数本期支出总数100%（三）行政事业单位预算执行及分析（三）行政事业单位预算执行及分析 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （1）行政单位预算执行及分析）行政单位预算执行及分析 （三）行政事业单位预算执行及分析（三）

69、行政事业单位预算执行及分析 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （2）事业单位预算执行及分析）事业单位预算执行及分析 事业单位应当严格执行批准的预算。预算执行中，国家对财政补助事业单位应当严格执行批准的预算。预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。 上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或减上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位应当报主管部门审核后报财少支出，对预算执行影响较大时，事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；政部门调整预算

70、； 财政补助收入和财政转化管理资金以外部分的预算需要调增或调减财政补助收入和财政转化管理资金以外部分的预算需要调增或调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。相应调增或调减支出预算。 同时要求通过计算预算收入和支出完成率、人员支出占总支出比率、同时要求通过计算预算收入和支出完成率、人员支出占总支出比率、公用支出占总支出比率、人均基本支出、资产负债率等指标，做好年度公用支出占总支出比率、人均基本支出、资产负债率等指标，做好年度预算收入和支出完成情况的分析工作。预算收入和支出完成情况的分析

71、工作。 （三）行政事业单位预算执行及分析（三）行政事业单位预算执行及分析 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （2）事业单位预算执行及分析）事业单位预算执行及分析 预算收入和支出完成率，用于衡量事业单位收入和支出总预算及分项预预算收入和支出完成率，用于衡量事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度，其计算公式为：算完成的程度，其计算公式为：预算收入完成率预算收入完成率=年终执行数年终执行数（年初预算数（年初预算数年中预算调整数）年中预算调整数）100%预算支出完成率预算支出完成率=年终执行数年终执行数（年初预算数（年初预算数年中预算调整数）年中预算调整数）100%（年终执行数不含上

72、年结转和结余数（年终执行数不含上年结转和结余数 ）（三）行政事业单位预算执行及分析（三）行政事业单位预算执行及分析 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （2）事业单位预算执行及分析）事业单位预算执行及分析 人员支出、公用支出占事业支出比率，衡量事业单位支出结构。人员支出、公用支出占事业支出比率，衡量事业单位支出结构。计算公式为：计算公式为：人员支出比率人员支出比率=人员支出人员支出事业支出事业支出100公用支出比率公用支出比率=公用支出公用支出事业支出事业支出100人均基本支出，衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平。人均基本支出，衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水

73、平。计算公式为：计算公式为：人均基本支出人均基本支出(基本支出基本支出-离退休人员支出离退休人员支出)实际在编人数实际在编人数 （三）行政事业单位预算执行及分析（三）行政事业单位预算执行及分析 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 （2）事业单位预算执行及分析）事业单位预算执行及分析 资产负债率，衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的资产负债率，衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：资产负债率负债总额资产负债率负债总额资产总额资产总额100%（三）行政事业单位预算

74、执行及分析（三）行政事业单位预算执行及分析 六、部门预算执行及调整六、部门预算执行及调整 【例例10-4】甲事业单位甲事业单位2013年年初预算批复年年初预算批复9 000万元，万元，9月因国家出月因国家出台相关政策同级财政追加项目支出预算台相关政策同级财政追加项目支出预算200万元。万元。2013年年度决算支出年年度决算支出9 500万元，其中包含上年结转支出万元，其中包含上年结转支出500万元。万元。 预算收入完成率预算收入完成率= =（9 000+2009 000+200）（9 000+2009 000+200）100%=100%100%=100%预算支出完成率预算支出完成率= =（9

75、500-5009 500-500）（9 000+2009 000+200）100%=97.83%100%=97.83%七、部门财政拨款结转和结余资金管理七、部门财政拨款结转和结余资金管理 （一）财政拨款结转和结余资金及其分类（一）财政拨款结转和结余资金及其分类 部门财政拨款结转和结余资金，是指与财政有缴拨款关系的行政事业单位部门财政拨款结转和结余资金，是指与财政有缴拨款关系的行政事业单位（含企业话管理的事业单位）、社会团体及企业在预算年度内，按照财政部门批（含企业话管理的事业单位）、社会团体及企业在预算年度内，按照财政部门批复的本部门预算，当年未列支出预算的财政拨款资金。复的本部门预算，当年未

76、列支出预算的财政拨款资金。 财政拨款结转资金（以下简称财政拨款结转资金（以下简称结转资金结转资金）是指当年支出预算已自行但尚未完）是指当年支出预算已自行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用才财政拨款资金；成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用才财政拨款资金； 财政拨款结余资金（以下简称财政拨款结余资金（以下简称结余资金结余资金）是指支出预算工作目标已完成，或）是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金；由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金； 连续两年未用完的结转资金应当作为结余资金管理。连续两年未

77、用完的结转资金应当作为结余资金管理。 部门应当对结转资金和结余资金分别进行明细核算和统计。部门应当对结转资金和结余资金分别进行明细核算和统计。部门结转和结余资部门结转和结余资金数额应经财政部门审核确认，即部门应于预算年度结束后将本部门和所属预算单金数额应经财政部门审核确认，即部门应于预算年度结束后将本部门和所属预算单位的结转和结余资金情况汇总报送财政部门，由财政部门对部门结转和结余资金数位的结转和结余资金情况汇总报送财政部门，由财政部门对部门结转和结余资金数额进行审核确认。额进行审核确认。 七、部门财政拨款结转和结余资金管理七、部门财政拨款结转和结余资金管理 （一）财政拨款结转和结余资金及其分

78、类（一）财政拨款结转和结余资金及其分类 按形成时间，部门结转资金分为按形成时间，部门结转资金分为当年结转资金和累计结转资金当年结转资金和累计结转资金，结余资金，结余资金分为分为当年结余资金和累计结余资金当年结余资金和累计结余资金。 当年结转和当年结余资金是指部门当年形成的财政拨款结转和结余资金；当年结转和当年结余资金是指部门当年形成的财政拨款结转和结余资金；累计结转和累计结余资金是指部门截止到年底形成的历年累计财政拨款结转和结累计结转和累计结余资金是指部门截止到年底形成的历年累计财政拨款结转和结余资金。余资金。 （二）结转资金的管理（二）结转资金的管理 1结转资金的内容结转资金的内容 部门结转

79、资金包括部门预算部门结转资金包括部门预算基本支出结转资金和项目支出结转资金基本支出结转资金和项目支出结转资金。其中基本支出结转资金包括其中基本支出结转资金包括人员经费结转资金和日常公用经费结转资金人员经费结转资金和日常公用经费结转资金。 七、部门财政拨款结转和结余资金管理七、部门财政拨款结转和结余资金管理 （二）结转资金的管理（二）结转资金的管理 2.结转资金的使用和管理原则结转资金的使用和管理原则 （1）基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，用于增人增编）基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，用于增人增编等人员经费和曰常公用经费支出，但在人员经费，日常公用经费间不得等人员经费和曰常公用经

80、费支出，但在人员经费，日常公用经费间不得挪用，不得用于提高人员经费开支标准。项目支出结转资金会转下年按挪用，不得用于提高人员经费开支标准。项目支出结转资金会转下年按原用途继续使用。原用途继续使用。 （2）结转资金原则上不得调整用途。在年度预算执行过程中，部）结转资金原则上不得调整用途。在年度预算执行过程中，部门确需调门确需调 整结转资金用途的，需报财政部门审批。整结转资金用途的，需报财政部门审批。 （3）部门在预算执行中因增人增编需增加基本支出的，应首先通）部门在预算执行中因增人增编需增加基本支出的，应首先通过本部门基本支出结转资金安排，并将安排使用情况报财政部备案。中过本部门基本支出结转资金

81、安排，并将安排使用情况报财政部备案。中央部门连续年度安排预算的延续项目，有结转资金的，在编制以后年度央部门连续年度安排预算的延续项目，有结转资金的，在编制以后年度预算时，应根据项目结转资金情况和项目年度资金需求情况，统筹安排预算时，应根据项目结转资金情况和项目年度资金需求情况，统筹安排财政拨款预算。财政拨款预算。 七、部门财政拨款结转和结余资金管理七、部门财政拨款结转和结余资金管理 （三）结余资金的管理（三）结余资金的管理 1.结余资金的内容结余资金的内容 部门结余资金是指部门预算部门结余资金是指部门预算项目支出结余资金项目支出结余资金。对某一预算年度安排的项。对某一预算年度安排的项目支出连续

82、两年未使用、或者连续三年仍未使用完形成的剩余资金，视同结余目支出连续两年未使用、或者连续三年仍未使用完形成的剩余资金，视同结余资金管理。资金管理。 2.结余资金的使用和管理原则结余资金的使用和管理原则 （1）部门在年度预算执行结束后形成的项目支出结余资金，应全部统筹）部门在年度预算执行结束后形成的项目支出结余资金，应全部统筹用于编制以后年度部门预算，按预算管理的有关规定，用于本部门相关支出。用于编制以后年度部门预算，按预算管理的有关规定，用于本部门相关支出。 （2）部门在编制本部门预算时，可以在部门本级和下级预算单位之间、）部门在编制本部门预算时，可以在部门本级和下级预算单位之间、下级不同预算

83、单位之间、不同预算科目之间统筹安排使用结余资金。下级不同预算单位之间、不同预算科目之间统筹安排使用结余资金。 （3）部门项目支出结余资金，在统筹用于编制以后年度部门预算之前，）部门项目支出结余资金，在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用。因特殊情况需在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需原则上不得动用。因特殊情况需在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部门审批。支出的，应报财政部门审批。 基本建设项目支出结余资金的确认及管理按照基本建设财务管理等有关基本建设项目支出结余资金的确认及管理按照基本建设财务管理等有关规定执行。规定执行。 七、部门财政拨款结转和结余资金

84、管理七、部门财政拨款结转和结余资金管理 （四）预算编制阶段结转和结余资金的安排使用（四）预算编制阶段结转和结余资金的安排使用 预算编制阶段，部门结转和结余资金使用按以下程序办理：预算编制阶段，部门结转和结余资金使用按以下程序办理： 1.“一上一上”预算编制阶段。预算编制阶段。部门按照财政部门关于编制部门预算的要求，部门按照财政部门关于编制部门预算的要求，结合本部门累计结转和结余资金情况以及当年部门预算执行进度，统筹安结合本部门累计结转和结余资金情况以及当年部门预算执行进度，统筹安排提出部门排提出部门“一上一上”预算申请。对拟统筹使用本部门累计结转和结余资金预算申请。对拟统筹使用本部门累计结转和

85、结余资金安排下一年度支出预算情况，随部门安排下一年度支出预算情况，随部门“一上一上”预算报送财政部门。预算报送财政部门。 2.“一下一下”控制数测算阶段。控制数测算阶段。财政部门结合部门累计结转和结余资金情财政部门结合部门累计结转和结余资金情况以及当年部门预算执行进度，对部门况以及当年部门预算执行进度，对部门“一上一上”预算进行审核，提出预算进行审核，提出“一一下下”预算控制数。将对部门动用结余资金计划的审核意见，随预算控制数。将对部门动用结余资金计划的审核意见，随“一下一下”预预算控制数下达给部门。算控制数下达给部门。 七、部门财政拨款结转和结余资金管理七、部门财政拨款结转和结余资金管理 （

86、四）预算编制阶段结转和结余资金的安排使用（四）预算编制阶段结转和结余资金的安排使用 3.“二上二上”预算编制阶段。预算编制阶段。部门根据财政部部门根据财政部门门下达的下达的“一下一下”预算控制预算控制数结余资金安排使用建议数，编制数结余资金安排使用建议数，编制“二上二上”预算。同时，对当年年底结转预算。同时，对当年年底结转资金情资金情况作况作充分预计，随部门充分预计，随部门“二上二上”预算报送财政部预算报送财政部门门。因结合部门预。因结合部门预算执行进度，需对下年有关财政拨款预算数进行调整的，算执行进度，需对下年有关财政拨款预算数进行调整的，应商财政部门同应商财政部门同意并调整意并调整“一下一

87、下”预算控制数后，调整编制预算控制数后，调整编制“二上二上”预算。预算。 4.部门预算草案上报阶段。部门预算草案上报阶段。年度预算执行结束后，部门预算草案正式年度预算执行结束后，部门预算草案正式上报政府并由政府提交人大审议之前，财政部门可结合部门的当年实际财上报政府并由政府提交人大审议之前，财政部门可结合部门的当年实际财政拨款结转和结余资金情况政拨款结转和结余资金情况，商部门对有关项目财政拨款预算安排数及统，商部门对有关项目财政拨款预算安排数及统筹使用结转和结余资金数进行调整。筹使用结转和结余资金数进行调整。 部门的项目支出结余资金必须在年度预算执行结束、结余资金已实际部门的项目支出结余资金必

88、须在年度预算执行结束、结余资金已实际形成形成后后，才可在编制以后年度预算时统筹使用。对在年度预算执行中，因，才可在编制以后年度预算时统筹使用。对在年度预算执行中，因项目已完成或终止形成的剩余资金，未经财政部项目已完成或终止形成的剩余资金，未经财政部门门批准，不得直接在编制批准，不得直接在编制下年预算时安排使用。下年预算时安排使用。 七、部门财政拨款结转和结余资金管理七、部门财政拨款结转和结余资金管理 （四）预算编制阶段结转和结余资金的安排使用（四）预算编制阶段结转和结余资金的安排使用 【例例10-5】甲单位为一家科研事业单位，已实行国库集中支付。甲单位为一家科研事业单位，已实行国库集中支付。

89、2013年年6月，该单位财务处按照上级主管部门的要求，筹备编制本月，该单位财务处按照上级主管部门的要求，筹备编制本单位单位2014年度年度“一上一上”预算草案。预算草案。 6月月20日，甲单位总会计师王某召集财务处相关人员召开了会议，日，甲单位总会计师王某召集财务处相关人员召开了会议，集集中就以下事项听取汇报及处理建议。中就以下事项听取汇报及处理建议。 1.关于关于2013年预算执行年预算执行 （1）甲单位一实验项目甲单位一实验项目A已在已在6月月10日前完成，项目支出已全部支付，形日前完成，项目支出已全部支付，形成成财政财政拨款项目支出剩余资金拨款项目支出剩余资金120万元。财务处建议将项目

90、万元。财务处建议将项目A剩余的财政拨款资剩余的财政拨款资金自金自7月月1日起直接追加用于存在资金缺口的监测项目日起直接追加用于存在资金缺口的监测项目B。 （2）甲单位一实验项目甲单位一实验项目C原计划于原计划于46月进行，经批复的项目支出预算月进行，经批复的项目支出预算为为180万元，全部由财政以授权支付方式拨付，甲单位已收到万元，全部由财政以授权支付方式拨付，甲单位已收到100万元授权支付万元授权支付额度。由于项目额度。由于项目C设计存在问题，无法如期实施。财务处建议加快预算执行进度，设计存在问题，无法如期实施。财务处建议加快预算执行进度，从项目从项目C经费中列支经费中列支60万元，用于正在

91、进行的课题研究项目万元，用于正在进行的课题研究项目D的部分开支。的部分开支。 2.关于关于2014年预算编制年预算编制 （1）甲单位拟申请财政专项资金，于）甲单位拟申请财政专项资金，于2014年购置一台大型设备，购置费预算年购置一台大型设备，购置费预算100万元（超出资产配置的规定限额）。财务处建议将该项预算支出列入万元（超出资产配置的规定限额）。财务处建议将该项预算支出列入2014年度年度预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。申请。 （2）2014年，甲单位拟提取修购基金预算年，甲

92、单位拟提取修购基金预算550万元。财务处建议按支出功能万元。财务处建议按支出功能分类科目，列入分类科目，列入“科学技术科学技术”类；按支出经济分类科目，列入类；按支出经济分类科目，列入“其他资本性支出其他资本性支出”类。类。 要求：根据国家部门预算管理、政府收支分类等相关规定，逐项判断事项要求：根据国家部门预算管理、政府收支分类等相关规定，逐项判断事项（1）事项事项（4）的处理建议是否正确。对于事项（的处理建议是否正确。对于事项（1）、事项（）、事项（2）、事项）、事项（3）,如不正确，分别说明理由；对于事项（如不正确，分别说明理由；对于事项（4），如不正确，请指出正确的处理。），如不正确，请

93、指出正确的处理。 解析：解析： 1.1.事项（事项（1 1）的处理建议不正确。）的处理建议不正确。 理由：根据部门预算管理相关规定，项目支出结余资金在统筹用理由：根据部门预算管理相关规定，项目支出结余资金在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用；因特殊情况需要在预于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用；因特殊情况需要在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部审批。算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部审批。 2.2.事项（事项（2 2）的处理建议不正确。）的处理建议不正确。 理由：根据部门预算管理相关规定，项目资金应按规定用途使用，理由：根据部门预

94、算管理相关规定，项目资金应按规定用途使用，原则上不得调整用途；在年度预算执行中确需调整用途的，需报财政部原则上不得调整用途；在年度预算执行中确需调整用途的，需报财政部审批。审批。 3.3.事项（事项（3 3）的处理建议不正确。）的处理建议不正确。 理由：根据部门预算管理相关规定，购置有规定配备标准或限额理由：根据部门预算管理相关规定，购置有规定配备标准或限额以上资产的，应先报经财政部审批同意后，才能将资产购置项目列入年以上资产的，应先报经财政部审批同意后，才能将资产购置项目列入年度部门预算，并在进行项目申报时一并报送资产购置批复文件。度部门预算，并在进行项目申报时一并报送资产购置批复文件。 4.4.事项（事项（4 4）中，有关支出功能分类的建议正确；有关支出经济）中，有关支出功能分类的建议正确；有关支出经济分类的建议不正确。分类的建议不正确。 正确分类：按支出经济分类科目，应列入正确分类：按支出经济分类科目，应列入“商品和服务支出商品和服务支出”类。类。 再 见谢谢大家!