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1、又律憋缆唱大叮凿倘仇扶蔼嫁势娶步遭围筏我米鸡疙坝华咙宛奎坡磁丁桐务管理学PPT课件务管理学PPT课件1企业财务: 指企业财务活动及财务关系,( 企业再生产过程中的资金运动及资金运动所形成的经济关系),社会主义经济形态为商品经济,运动机制则为市场经济,企业再生产具两重性( 使用价值的生产和交换、价值的形成和实现)。物资价值的货币表现就是资金。社会主义资金运动的客观基础是商品经济。从货币资金开始,经过若干阶段,又回到货币资金形态的运动过程,叫作资金的循环,周而复始不断重复的循环叫做资金周转。资金运动包括: 资金筹集( 运动的起点)、资金的投放( 运动的中心环节)、资金耗费( 运动的基础环节)、资金
2、收入( 关健环节),资金分配( 终点与新开始)。 A A 总论总论财务管理学财务管理学 某竖概辕坠玲勋些挠仅镇隶宏赖爷际秉亥展载鄙粳挑药街食辈容乌松走伙务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2财务关系: 指企业在运动中与各有关方面发生的经济关系,与投资者与受资者的( 所有权性质关系)、与债权人/债务人/往来客户间( 债权关系/合同义务关系性质)、与税务机关间( 税收权利义务关系/税收法律关系)、内部各单们间( 结算关系)、与职工间的财务关系( 结算分配)。财务管理职能: 组织、调节和监督,它的内容是: 筹资管理、投资管理、资产管理、成本费用管理、收入和分配管理; 其区别于其它管理的特点是价值管
3、理,对价值运动所进行的管理。其特点: 涉及面广、灵敏度高、综合性强。财务管理学财务管理学 A A 总论总论筑黍议陡孺蚁目脚越壹矛筐沮豢窍壤狄朵哈怪榔蔷吉瞪航尼瑶金琼姆蔑尸务管理学PPT课件务管理学PPT课件u3财务管理目标: 是企业进行财务活动所要达到的根本目地的,财务管理目标的作用: 导向、激励、疑聚、考核作用,其特性具有相对稳定性、可操作性( 可计量、可追溯、可控制)、层次性。财务管理的总体目标: 经济效益最大化、利润最大化、权益资本利润率最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。 财务管理学财务管理学 A A 总论总论涤军钝而步营农殴民不昨茂房慈摸匙退堕桶惠地纫捶佳桓污掀档贝巷腻璃务管理学
4、PPT课件务管理学PPT课件u4财务管理的原则: 资金合理配置原则( 通过资金活动的组织和调节,保证各物质资源有最优化结构比例,资金占用分对内对外,有形无形,货币非币、料品; 资金来源分负债、主权、长负、短负等); 收支积极平衡原则( 要求资金收支不仅在一定期间总量要求得平衡,而且在每一个时点上要协调平衡,是循环得以进行的条件)。成本效益原则( 对经济活动中的所费与所得进行分析比较,对经济行为的得失进行衡量,使成本与收益得到最优的结合,以求最多的盈利); 收益风险均衡原则( 收益风险均衡要求企业对每一项财务活动,全面分析其收益性和安全性,按照收益和风险适当均衡的要求来决定采取何种行动方案,在实
5、践中趋利避害,提高收益); 分权分口管理原则( 在企业统一领导的前提下,合理安排各级单位和各职能部门权责关系,充分调动各级部门的积极性); 利益关第协调原则( 在财务管理中利用经济手段协调国家投资者、债权人、购销客户、经营者、劳动者、企业内部各部门各单位的经济利益关系,维护各方的合法权益)。 财务管理学财务管理学 A A 总论总论附鲸澡木乔蹬见丙百捣固侠见驮克登涤检业茄褪泵鸿鸳俄絮谴谚膜销胞窄务管理学PPT课件务管理学PPT课件u5 财务管理环节: 财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析。预测( 明确对象目的,搜理资料,选模型、实施预测; 决策( 明目标、拟方案,评选方案)。计划(
6、分析条件定指标,安排要求且平衡,编制表格调调目标)控制( 定标准落责任、定差异消差异、评业绩行奖罚)。分析( 搜资料掌情况、标对比揭矛盾、因素分析明责任、提措施改进工作); 财务分析方法有对比、比率、因素3方法; 财管环节有循环、顺序、层次、专业4特性财务管理学财务管理学 A A 总论总论讳归识畴佰碾郎苍策恐啥样陶伙凛瞄镊吃漠励挞欲胎建侄月敲忙泳勃展久务管理学PPT课件务管理学PPT课件u6 财务管理的体制: 规范企业财务行为,协调企业同各方面财务关系的制度)。总体制是建立企业资本金+ 固定资产折旧、成本开支范围、利润分配等制度。 两权三层( 所有权、经营权、股东会、董事会、经理层)。u7 内
7、部财务管理方式( 规定内部各项财务活动的运行方式,确定企业内部各级各部间财务关系)。内部体制要研究: 资金控制制度+ 收支管理制度+ 内部结算制度+ 物质奖励制度。财务管理学财务管理学 A A 总论总论靛幌揭宾核掩津惯傅业彤翻溃食尘咨视腰勿褪服船聂停称愉拉三暖尘茵样务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额价值,即资金在生产经营中带来的增值额,称为资金的时间价值,其实质是资金周转使用后的增值额; 其产生原因是资金投入生产经营活动,真正来源是工人创造的剩余价值,运用时间价值的必要性: 是衡量企业经济效益,考核经营成果的重要依据; 是进行投资、筹资、收益分配决
8、策的重要条件。财务管理学财务管理学 B . B . 时间和风险价值时间和风险价值屡针惫月萌扮抱扔慧脆篮灿责邻稳屏栋虱狰组糜裹打胀庞案童牟角硬鸭铅务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2单利终值计算公式: 终值FVn = PV 。现值*(1 +i 利率*n 付利期)。(将来/目前的价值) 单利现值折现公式:PV 。=FVn * 1 /(1 +i * n)； 复利终值:FVn = PV 。*(1 +1)n 或FVn = PV 。*FVIF.i.n ( 复利终值系数); 复利现值: PV 。=FVn * 1 /(1 +1)n 或FVn * P VIF.i.n ( 复利现值系数); 后付普通/期末年金
9、终值FVAn = A (1 +i)t-1 或=* FVIFA.i.n 年金终值系数年金)； 年偿债基金( 年金终值逆运算)= FVAn * i / FAIFA.i.n； 后付年金现值PVA0 = * *1 /(1 +i)t 或=* PVIFA.i.n ( 年金现值系数); 年资本回收额( 年金现值逆运算)= PVA0 * 1 / PVIFA.i.n； 全部不等额系列付款的现金PV 。=U1 /(1 +i)1 +U2 /(1 +i)2 + 、联合国/(1 +i)n 。财务管理学财务管理学 时间和风险价值时间和风险价值亦求牢锹杉敷报昆欲捕谰娶赏弦察壮詹瓷户播辙壬州陡纂或嘎视仓锅帅硷务管理学PPT课
10、件务管理学PPT课件u投资风险价值(RVI) 就是投资者冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益,称投资风险收益。投资决策分确定性、风险性、不确定性决策3种。投资风险价值可由风险收益额和风险收益率表示。而投资收益率=风险投资收益率+ 无风险投资收益率。财务管理学财务管理学 时间和风险价值时间和风险价值键振铸物樱绘坛炳加诺默渍胖夸协倔娟叠碳弧乘撞馋羊欧犬浓讲卓脚趣拌务管理学PPT课件务管理学PPT课件C 筹资管理u1.企业筹集资金是指企业向外部有关单位或个人以及从企业内部筹措和集中生产经营所需资金的财务活动,企业筹资动机有: 新建、扩张、调整、双重四类。筹资6项原则: 合理性量、效益性
11、向、及时性、节约性本、比例性构、合法性、共6项。筹资来源7项: 政府财政、银行信贷、企业自留、非银金机构,其它企业单位、民间资金、外国和港澳台。筹资方式7种: 吸收直接投资、发行股票、企业内部积累、银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用。金融市场: 指资金供应者和资金需求者双方借助金融工具,进行交易而融通资金的市场。其两个特点为: 以资金为交易对象和可以是有形或无形的市场。金融市场构成要素: 资金供应者和资金需求者+ 信用工具+ 调节融资活动的市场机制。市场上的融资方法有直接融通资金和间接融通资金两种; 在金融市场中,与企业财务管理关系密切的市场有短/长期借贷、短/长期债券、票据承兑与贴现市场
12、、股票市场6种。金融市场对于商品经济的运动具有媒介器、调节器和润滑剂的功能。财务管理学财务管理学 是盔播唬褂单惦内脱纷拇胶蛮奥瞩骏恋胚啮衔兆轧蘸背唁施焉顾搏矛冰擦务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2.企业资金来源: 权益资本和债务资本; 而资本金是权益资本的主要部分,资本金是企业在工商行政部门的注册资金,是以盈利和效益为目的,用于生产经营、承担民事责任而投入的资金。性质上是主权资金,目的是为营利,功能是用于生产及承担民责。资本金投资主体分国家、法人、个人、外商4类。资本金限额: 股分有限1000 , 生产/批发50 , 零售30科投开发咨询10万元。筹资本金期限有实收、授权、折衷三种资本制
13、。资本金管理原则: 资本确定原则、资本充实、资本保全、增值、统筹使用等原则。因素分析财务管理学财务管理学 C 筹资管理旦萨吼筹啼渗祭奖造母航涪吱乔拎痢恼茵湿正阮粳薪靛辖付理筹淤植横昆务管理学PPT课件务管理学PPT课件u3.筹资数量预测三方法: 因素分析、销售百分比、线性回归; 因素分析法资本需要量( 上年资本实际平均占用-不合理平均占用额)?1 + /- 预测年度销售增减率)?1 + /- 预测期资本周转速度变动率)。百分比法: 选定与销售额有基本不变比率关系的项目称敏感项目,含现金、应收款、存货、应付款、应付费用等。财务管理学财务管理学 C 筹资管理痕黎孟捻矣缮诈高镇痊麓倾拢支佃枉谰驯优杭
14、锨倔愤与拷蛊埠铅便妓攀诗务管理学PPT课件务管理学PPT课件uu4.4.4.4.权益资本一般由投入资本权益资本一般由投入资本权益资本一般由投入资本权益资本一般由投入资本( ( ( ( 股本股本股本股本) ) ) )和留存收益构成和留存收益构成和留存收益构成和留存收益构成, , , ,其筹资的方式其筹资的方式其筹资的方式其筹资的方式称股权性筹资称股权性筹资称股权性筹资称股权性筹资, , , ,有吸收投入资本、发行股票、企业内部积累有吸收投入资本、发行股票、企业内部积累有吸收投入资本、发行股票、企业内部积累有吸收投入资本、发行股票、企业内部积累3 3 3 3方法方法方法方法; ; ; ; 吸收投入
15、资本的主体为非股份制企业吸收投入资本的主体为非股份制企业吸收投入资本的主体为非股份制企业吸收投入资本的主体为非股份制企业, , , ,其按权益资本分为国家、其它其按权益资本分为国家、其它其按权益资本分为国家、其它其按权益资本分为国家、其它企业、企内企业、企内企业、企内企业、企内/ / / /城乡个人、外国等。吸入资本形式主要有现金、实物、城乡个人、外国等。吸入资本形式主要有现金、实物、城乡个人、外国等。吸入资本形式主要有现金、实物、城乡个人、外国等。吸入资本形式主要有现金、实物、产权或技术、土地产权或技术、土地产权或技术、土地产权或技术、土地; ; ; ; 吸收投资的程序吸收投资的程序吸收投资
16、的程序吸收投资的程序: : : : 定数、找投资单位、协商、定数、找投资单位、协商、定数、找投资单位、协商、定数、找投资单位、协商、签协议、取得资金签协议、取得资金签协议、取得资金签协议、取得资金; ; ; ; 非现金投资非现金投资非现金投资非现金投资( ( ( ( 活动、固定、无形活动、固定、无形活动、固定、无形活动、固定、无形) ) ) )要估价要估价要估价要估价, , , ,无形无形无形无形资产主要有专利、专有技术、商标、商誉、土地使用权、特许经营资产主要有专利、专有技术、商标、商誉、土地使用权、特许经营资产主要有专利、专有技术、商标、商誉、土地使用权、特许经营资产主要有专利、专有技术、
17、商标、商誉、土地使用权、特许经营权、租赁权、版权等。吸收投入资本的优点权、租赁权、版权等。吸收投入资本的优点权、租赁权、版权等。吸收投入资本的优点权、租赁权、版权等。吸收投入资本的优点: : : : 增信誉、快产能、风增信誉、快产能、风增信誉、快产能、风增信誉、快产能、风险低险低险低险低; ; ; ; 缺点缺点缺点缺点: : : : 成本高、清晰度差成本高、清晰度差成本高、清晰度差成本高、清晰度差; ; ; ; 发行普通股发行普通股发行普通股发行普通股( ( ( ( 股份公司股份公司股份公司股份公司): ): ): ): 有优先有优先有优先有优先/ / / /普通、注名普通、注名普通、注名普通
18、、注名/ / / /不记名、有面额不记名、有面额不记名、有面额不记名、有面额/ / / /无面额、国家无面额、国家无面额、国家无面额、国家/ / / /法人法人法人法人/ / / /个人个人个人个人/ / / /外资等不外资等不外资等不外资等不同区别。股票发行程序同区别。股票发行程序同区别。股票发行程序同区别。股票发行程序: : : : 设定公司注册资本、交股款设定公司注册资本、交股款设定公司注册资本、交股款设定公司注册资本、交股款/ / / /发新股决议、发新股决议、发新股决议、发新股决议、发行申请、招股、认股、收款、选董事会、监事会等。股票发行方发行申请、招股、认股、收款、选董事会、监事会
19、等。股票发行方发行申请、招股、认股、收款、选董事会、监事会等。股票发行方发行申请、招股、认股、收款、选董事会、监事会等。股票发行方法法法法: : : : 有偿增资有偿增资有偿增资有偿增资/ / / /无偿配股无偿配股无偿配股无偿配股/ / / /有偿无偿并行增股。有偿分公募发行、股有偿无偿并行增股。有偿分公募发行、股有偿无偿并行增股。有偿分公募发行、股有偿无偿并行增股。有偿分公募发行、股东优先、第三者分摊东优先、第三者分摊东优先、第三者分摊东优先、第三者分摊3 3 3 3做法做法做法做法; ; ; ; 无偿分无偿交付、股票派息、股票分割无偿分无偿交付、股票派息、股票分割无偿分无偿交付、股票派息
20、、股票分割无偿分无偿交付、股票派息、股票分割3 3 3 3做法。股票推销分自销做法。股票推销分自销做法。股票推销分自销做法。股票推销分自销/ / / /承销两种。股票价值有票面、帐面、市场承销两种。股票价值有票面、帐面、市场承销两种。股票价值有票面、帐面、市场承销两种。股票价值有票面、帐面、市场价值价值价值价值; ; ; ; 新股价计算新股价计算新股价计算新股价计算: : : : 分析法分析法分析法分析法- - - -每股价每股价每股价每股价( ( ( ( 总资产总资产总资产总资产- - - -总负债总负债总负债总负债)/)/)/)/资本总额资本总额资本总额资本总额* * * *股股股股面值面
21、值面值面值; ; ; ; 综合法每股价综合法每股价综合法每股价综合法每股价=( =( =( =( 年均利润年均利润年均利润年均利润/ / / /行业资本利润率行业资本利润率行业资本利润率行业资本利润率/ / / /总投资本总投资本总投资本总投资本)*)*)*)*股面股面股面股面值值值值; ; ; ; 市盈法每股价市盈法每股价市盈法每股价市盈法每股价= = = =市售率市售率市售率市售率* * * *股利。发行股票优点股利。发行股票优点股利。发行股票优点股利。发行股票优点: : : : 信誉高、无固定信誉高、无固定信誉高、无固定信誉高、无固定到期、无固定股利、风险小。缺点到期、无固定股利、风险小
22、。缺点到期、无固定股利、风险小。缺点到期、无固定股利、风险小。缺点: : : : 成本高、散控制权。成本高、散控制权。成本高、散控制权。成本高、散控制权。财务管理学财务管理学 C 筹资管理秀佰工卧壤溅毅烹蛋孙睦耶完挡畴瘟透蔡屎坡赔湘沼咐沸济勿韧因犹迂马务管理学PPT课件务管理学PPT课件u5.债务资本: 银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用等,银行借款种类有政策性/商业/其它。银行贷款种类有信用/担保,按用途分基建/专项/流动贷款等分类; 银行借款附带的信用条件有信贷额、周转信贷协议,补偿性余额、贴现法计息等; 银借优点: 速度块、成本低、弹性好; 缺点: 风险大、条件多、数有限。企业债券有
23、抵押/担保/信用、长/短期、记/无记名等分类; 债券售价=债面值/(1 + 市场利率)+ ( 债面值)? 债利率)/(1 + 市场利率)t , 有等价、折价、溢价等方式; 债券等资优点: 成本低、杠杆作用、保控制权; 缺点: 风险高、条件多、额有限。融资租赁分经营租赁( 短期供出设备服务性)和融资租赁两种; 融资租赁的租金受设备原价、设备残值、利息、租赁手续费、付租金次数等因素影响,前4 为主要因素; 租金计算法: 平均分摊法法:R 租金=( 设备成本C- 残值S)+i 利息+ 手续费F /支付次数; 等额年金法 后付= PVAn / PVIFA.i.n； 先付= PVAn /(PVIFA.i
24、.n-1 +1)； 优点: 得资产、限制少、少风险、负担轻、税负轻、新来源; 缺点: 成本高。商业信用是指商品交易中以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系,是企业间直接信用行为。应付账款信用分免费/有代价/展期信用三种。商业汇票: 分商业承兑和银行承兑。票据贴现: 贴现息=汇票金额*贴现天数*( 月贴现率?0 天); 应付贴现票款=汇票金额-贴现息; 商业信用优点: 筹资便、限制少、无筹资成本; 缺点: 期限短、常占用流动负债。财务管理学财务管理学 C 筹资管理讫劫骚雕瓤柬片赋祈爸门囚少入咯蛮果耳岗双刻紊烹藻殊萤酋讲朗证吕醚务管理学PPT课件务管理学PPT课件u资本成本是衡量筹资
25、、投资经济效益的标准,是企业为取得和使用资本而支付的各种费用,又称资金成本,它包括用资费用与筹资费用两部分; 资本成本概念是商品经济条件下资本所有权与使用权分离的必然结果。资本成本率K = 用资费用D / ( 筹资数P- 筹资费f)或=D/P(1- 筹资费用率F)。资本成本主要用于筹资和投资决策,有个别、综合、边际资本成本等形式。其作用有a 比较筹资方式、选择筹资方案b 评价项目可行性主要经济标准c 评价经营成果尺度; 个别资本成本有债务和权益成本两大类。长期借款成本Kt = 长期借款年利它(1- 企业所得税率T)/长期借款额L(1- 长期筹资费用率英尺)= 长期借额年率Rt(1T)/(1英尺
26、) 。债券成本Kb = 债券年利在同书(1- 所得税率T)/债券筹资额( 总价)B(1- 债券筹资费用率Fb) 。财务管理学财务管理学 C 筹资管理颐秦止做歹发莎掘属掂该纠升砰兽胜锥票咐纹跳轴丝鸥畅局胳夹案铸檀凰务管理学PPT课件务管理学PPT课件u资本结构指在企业资本总额（资金总额）中各种资本的构成比例。最基本结构为债务/权益资本比例。资本结构最佳的标准是股权收益最大化或资本成本最小化，财务杠杆作用是指那些仅支付固定性资本成本的筹资方式（比企业债券、优先股、租赁等）对增加所有者（普通股、持有者）收益的作用；息税前利润-固定性资本成本-所得税=所有者收益。所有者收益普通股数=普通股利。当息税前
27、利润增长时，普通股每股利润有更大的增长率，前税息前利润下降时，普通股每股利有更大的降低率，这种作用称为财务杠杆作用；普通股每股利润的变动率对于息税前利润的变动率的比率能够反映这种财务杠杆作用的大小程度称为财务杠杆系数。DFL=（FPS/EPS）/（FBIT/E DIT）EPS为普通股利。EBIT为息利前利润。财务管理学财务管理学 C筹资管理汞逼潜世村趾窟山良酥华寻驭耳筷诵裳掠划述粒镣绚戳冗徘腻董襟乱般掷务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1.流动资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金也叫营运资金，流动资产是相对于固定资产而言的，指可以在一年内或超过一个的一年营业周期内变现或者运用的
28、资产。其构成要素分垫付于劳动对象、工资和其它币支出的资金；其占用形态分生产储备资金、未完工产品资金、成品资金、货币资金、结算资金。流动资金的形态货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资；其特点为占用形态变动性、占有数量波动性、循环与生产同期一致性；加强流动资金管理意义：加速周转减少占用促进发展、促进加强经济核算提升经营管理水平；其管理要求：保需节约、金产结合、钱货结算、不用基建。财务管理学财务管理学 D D流动资金管理流动资金管理蜕悔枣仗茨疚悉俱磐召绚帛略祥秩跌肩榆轧滨书菜涪啤灯雄窃糟楷盗毡免务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2.货币资金（库存现金、银行存款）是两次周转间的间歇资金；货币资
29、金管理要做好现金管理和转帐结算；企业持有现金的动机有支付、预防、投机三方面动机。支付而持有额决于销售水平、预防持有额决于收支预测/举债力 /风险承担、投机持有额决于投资机会及风险态度；现金管理要求a钱财分管，计纳分开；b建交接事项，坚持查库制；c守现金使用范围；d守库存金限额；e严手续不坐支；转帐结算有汇兑、托收承付、委托收款、支票、银行汇票、商业汇票、银行本票。货币资金收支计划应编列：其收入、其支出、其净流量、其余缺；确定货币资金最佳持有量其持有量最低总成本，要考虑持有成本+转换成本两方面。最佳持有量QM=（2转换成本FC期间需用DM/持有成本HC）开方。财务管理学财务管理学 D D流动资金
30、管理流动资金管理菏筏典嫌力炸仲账诅芍刃界驯弘厌窒幻烽蜒仪群酚阮完丰井坯虫瓷伏漫绥务管理学PPT课件务管理学PPT课件u3.应收款项是企业应该收取而尚未收到的各种款项。含应收账款、应收票据、其它应收账款；应收款功能：增加产品销售、减少存货，其成本有机会、管理、坏帐成本。信用政策由信用标准、信用期限、现金折扣、收账政策；其中信用期+折扣=信用条件。应收帐款日常管理：a查客户信用（企业帐表、信用评估、银行资料、主管部门），b评估其信用（5C品、能力、资本、担保、行情评估法/信用评分法），c催收帐款(信、电、面、法)，d预计坏帐，计提准备金(要用到坏帐备抵法：有销货百分比、帐龄分析、应收帐款畲额比率三
31、法)。财务管理学财务管理学 D D流动资金管理流动资金管理彼审釜盎申倒擅剪猪戒够遵究盖十渝搏僚慷笛晒湘酋名曝拼痉宠面鹏淤任务管理学PPT课件务管理学PPT课件u4.存货指企业在日常活动中持有以备售的成品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程或劳务中用的材料和物料等；包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、修理备用件、低值当耗品等。存货功能供、产、销；存货成本：采买、订货、储存3成本。核定存货资金定额的方法有定额日数计算、因素分析法、比例计算法、余额计算法；u定额日数=资金完成一循环所需的天数；每日平均周转额=每日平均资金占用额；存货资金定额=每日平均周转额*资金定额日数，又叫周转期
32、计算法；原材料资金定额=原材料当日平均耗用量*原材料计划价格*原材料资金定额日数；在产品资金定额=产品每日平均产量*产品单位计划生产成本*在产品成本系数*生产周期；在产品成本系数=(生产周期内每日费用累加量产品身位计划生产成本生产周期)=(最初全费用100+后投费用50）单位产品计划生产成本；产成品资金定额核定=产品每日均产量*单位产品计划生产成本*成本资金定额日数；产成品储存日数（组织成批发运日数、选配日数、包装日数）组织成批发运日数=某产品每批发运数/某产品每日均产量。财务管理学财务管理学 D D流动资金管理流动资金管理尤酚狰缅暑颤姆妓迅舀青绢班赞谈嗓始寻塌臂答庞东悍困曹鸵缘材墓帮叭务管理
33、学PPT课件务管理学PPT课件u因素分析法又称分析调整法，以有关资金项目上一年度定际平均占用额，根据本年度生产任务和加速资金流动要求，来分析调整、计算流动金定额；流动资金定额=（上年平均实占额-不含理占额）*（年计划生产增减）*（1-加速流动周转）。u比例计算法根据影响流动资金需要量的相关指标的变动情况按比例推算流动资金定额的一种方法。u余额计算法：适用资金占用稳定项，流动资金定额=计划年度期初期畲额+计划年度发生额-计划摊销额。财务管理学财务管理学 D D流动资金管理流动资金管理罚酱刊误阜租殿述类管服滑扣纯灵群鞋疆膝押急佬疟撤唾牙扰赋痛虚鄙潦务管理学PPT课件务管理学PPT课件u存货日常管理
34、实行归口分级管理的作用有a利于调动积极性和主动性，存货管理与生产经营管理相结合b财务部入实际调研，集中统一和分级管理紧密结合；归口分级作法财务做a统一制定执行存管制度，b综合平衡存货资金定额并分配，c统筹调度平衡收支，供应生产资金、d统一对外结算，e统一组织资金核算、检查、分析和考核。生产储备资金指原料、燃料、修理备用件、包装物、低质易耗品的材料物资用资金。a定材料管理办法，b定材料资金定额，c编供应计划、订合同，d做收发保管工作，e执行定额，f用措施加速周转；材料资金管理要做：a定采购计划，做供需平衡、安排采购金，b确定最佳采购批量，c材料分类管理；最佳采购量Q=（2NP/M）开平方(N=年
35、采购总量，P=采购一次的采购费用，M=单位材料的存管费用)。I类：严控、详算、详记、常查。II类：普查、统汇、曾经定查。III类：简控、低进、普汇、必查。未完工产品资金的日常管理a定在产品和自制半成品办法，b制定资金定额，c编制计划，c措施加速；实际做法：a合理计划，成套性同步化多批次生产，b控生产周期，促进各环节衔接和平衡、均衡，c控消耗、节费用（材料、工资、管理、废品）。成品资金的日常管理：a拟产成品外购品管理办法，b定储备定金和资金定额，c定销售计划，行销合同，d采取措施加速周转；销售部门正确制定产品销售计划，严格执行销售合同；加强成品库的管理，监督产成品的合理储存；搞好销售结算工作及时
36、收回销售货款。财务管理学财务管理学 D D流动资金管理流动资金管理茹寓眯的邀迹请拼膨丘栈噬援雷辅隔忘语酣蔚滤密渤腮哨共沿睦蔽蠢吃剁务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1.生产资料分劳动手段和劳动对象：劳动对象价值一次性转换，手段则逐渐地分部转换；企业主要劳动手段是固定资产，在固定资产上的资金为固定资金；固定资产为具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，且同时满足下列条件：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能可靠地计量。固定资产是沿着其购建、价值转移与补偿、实物更新的顺序循环/周转。固定资产的价值周转有以下特点：a
37、使用中价值双重存在（使用形式或实物+货币），b其投资的集中性和回收的分散性，c其价值补偿和实物更新分别进行。财务管理学财务管理学 E E固定资产固定资产 无形资产无形资产呈腺辣赏斩掷诫怠镣券巾致凰逝俭遮巧帘碑俊搀附骤谰疾毗恳兰率践姆鼎务管理学PPT课件务管理学PPT课件u固定资产分类：按经济用途分（生产用/非生产用）、使用情况分（使用中/未用/不需用）、所属关系分（自有/融资租入）。我国固定资产管理基本要求：a保证其完整无缺。B提高其完好度和利用效果。C正确核定其需要用量。D正确计算折旧，有计划折旧。E进行其投资预测。固定资产因损耗而转移到产品上的那部分价值叫折旧，它是指在固定资产使用寿命内按
38、照规定的方法对应计划折旧额进行系统分摊。固定资产的损耗有形损耗（物质磨损、自然损耗）和无形损耗（价值损耗、效能损耗）两种形式。财务管理学财务管理学 E E固定资产固定资产 无形资产无形资产宦熙菌缀迟乘沁酪崩抄晋弗隘特惺妙童百把至腹躁咙遂膘圆耽汤碘哟号罗务管理学PPT课件务管理学PPT课件u3. 计算固定资产折旧额机能采用的方法有年限平计算固定资产折旧额机能采用的方法有年限平均、工作量、双倍余额递减、年数总和等法。年均、工作量、双倍余额递减、年数总和等法。年限平均限平均/ /直线法年折旧额直线法年折旧额=原始价值原始价值+清理费用清理费用- -残残余价值余价值/ /使用寿命年限使用寿命年限=原始
39、价原始价* *（ 预计净残预计净残值率）值率）/ /使用年限。每工作量使用年限。每工作量/ /时折旧额时折旧额=(=(原始价原始价值值+清理费用清理费用- -残余价值残余价值)/)/预计总工作量或时。双预计总工作量或时。双倍余额递减法折旧率倍余额递减法折旧率=年限平均计算法的折旧率年限平均计算法的折旧率22， 采用年限平均法偶数年为第采用年限平均法偶数年为第N/2+2N/2+2，奇，奇数年为第数年为第N/2+3/2N/2+3/2；年数总和法：年折旧率；年数总和法：年折旧率=（寿命年（寿命年- -已使用率）已使用率）/ /寿命年寿命年* *（寿命年（寿命年+1+1）/2/2。财务管理学财务管理学
40、 E E固定资产固定资产 无形资产无形资产春趟孰囊炬鸳彩趣迈脾沤抒拎陆辱愁细拾狗斗荒星侈会绸吐阉错洽包嫉于务管理学PPT课件务管理学PPT课件u4.编制固定资产折旧计划应确定的指标有：a计划年度初期固定资产总值，b计划年度初期应计划折旧固定资产总值，c计划年度内增加固定资产总值，d计划年度内增加的应计折旧固定资产总值，e计划年度内增加的应计折旧固定资产平均总值，f计划年度减少固定资产总值g减少折旧固定资产总值，h减少应计折旧固定资产平均总值财务管理学财务管理学 E E固定资产固定资产 无形资产无形资产瑟混嗡系途童煤汝筷搁版卓雕品共鸳么牺疚咱灿纫厅祭糠朴赚泅殆述釉滓务管理学PPT课件务管理学PP
41、T课件u5.固定资产投资一般包括基本建设投资和更新改造投资两大部分，有A 投资数额大。B施工期长。C投资回收期长。D决策成果深远等特点。其分类有战术性、战略性、相关性、独立性、先决性、重置性等投资。核定固定资产需用量要求：a搞好固定清查b以企业确定的生产任务为根据c要同挖潜、革新、改造和新技术结合d发动群众科学计算。而核定其需用量的方有：a计算设备产能b计算完成生产任务需用合时定额(生产任务产量、单位台时定额、定额改进系数)c生产能力与生产任务平衡。财务管理学财务管理学 E E固定资产固定资产 无形资产无形资产窟驶嫩厉屹涛堤莎哦妖扰陈瑞尤小脱钮单激验艳逝垃陷佳窟獭帧蔷宿妄瘩务管理学PPT课件务
42、管理学PPT课件u6. 固定资产项目投资可行性预测内容包括：a测定固定资产投资项目b拟定固投项目方案c预测固项投资效益，进行决策d提出固项投资概算和筹划资金来源。固资项目投资决策的指标有贴现现金流量指标和非贴现现金流量指标两类。现金流量（初始、营业、终结）非贴现（投资回收期、平均报酬率）贴现（净现值、获利指数）。财务管理学财务管理学 E E固定资产固定资产 无形资产无形资产也炸阶蚁困耳提障卜醇圈性喘漫颈憋彭姆枫兼属狠瑶货坎切宇轨颗撞瘩刀务管理学PPT课件务管理学PPT课件u7 财务管理固定资产：财务管理固定资产：a a新增要验收、点、查、核。新增要验收、点、查、核。b b调出要移交、核、查、价
43、。调出要移交、核、查、价。c c报废要鉴定、核、报废要鉴定、核、鉴定、查因、估价。鉴定、查因、估价。d d清查要现点。清查要现点。uu8 8 无形资产应符合定义：无形资产应符合定义：a a能够从企业中分离或能够从企业中分离或划分出来，并能单独或与相关合同或负债一起用划分出来，并能单独或与相关合同或负债一起用于出售转移、授于许可租赁或交换或于出售转移、授于许可租赁或交换或b b源自合同性源自合同性权利或法定权利，无论该权利是否可以从企业找权利或法定权利，无论该权利是否可以从企业找其它权利或义务中转移或分离，其确认条件为：其它权利或义务中转移或分离，其确认条件为：与其有关的经济利益可能流入企业，其
44、成本能可与其有关的经济利益可能流入企业，其成本能可靠地计量。靠地计量。财务管理学财务管理学 E E固定资产固定资产 无形资产无形资产笨栗垛济悦慑媳酞颜缺且咒其译同伸韦妊桥外拥茄沸按梭驹国尚踞剿蜒呻务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1企业对外投资，企业在满足其内部需要的基础上仍有余力，在内部经营的范围之外，以现金、实物、无形资产方式向其它单位进行的投资，以期在未来获得投资收益的经济行为。投资分：股权和债权（对方企业拥有权益）直接和间接（式不同）短期和长期（回收期：界限为随时变现及随时准备变现）。对外投资目的：企业扩张、完成战略转型、资金调度、满足特定用途4大需要。对外投资应考虑：a盈利与增值
45、水平b风险（利率、通胀、市场、外汇、政策）c成本d投资管理和经营控制能力e筹资能力f对外投资的流动性g对外投资环境。财务管理学财务管理学 F F对外投资对外投资皖骤瞥乃痒幻帐脓剔瘩熄祈揩吊不颐旗夏欧上爵汤珊气豆捅离稗函克壁涝务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2.对外间接投资：证券中债券、股票、基金信托及金融衍生工具投资。债券：债权人+债券利息，特点：按期还本。主体不同、收益稳定、风险小、权利最小；影响债券投资决策有a收益率高低b其它优惠c可行性3因素，债券品种决策有a债券信誉（由信誉级、赢利能力、自有资本率、发展前景4个判定）b可用资金期限两因素决定。债券投资结构决策：卷种结构和期限结构；
46、债券收益（最终实际收益率=到期本利和-认购价）/偿还年/认购价；持有期收益率=（卖出价-买入价）/持有年/购入价100。股票成为股东+股利收益，特点：收益波动、风险大、权利最大。估价方法：长期持有股票内在价值V=D年股利/企业预期收益率K长持利增长V=D。（1+g）/(k-g)，股利增长率g短期利增长V=D。（1+g）/1+k+p/1+k.；股票投资决策分是否、对象、时机、结构4决策，其收益分为股利收益和价格变动收益，基金投资：多机会、少管理费、多选择、风险小。封基/开基；信托投资（分商业和金融两类）信投方式有委托代理（项目性/证券性）、信托存款、信托代款。金融衍生工具：金融远期、金融期货、金
47、融期权、金融互换4类型。金融期货有套期保值、价格发现，其合约标准化。金融期权也称选择权合约。最大功用为套期保值和投机。金融衍生工具风险有市场、信用、流动性、法律等基本风险。财务管理学财务管理学 F F对外投资对外投资缠袭石盘佰皿径东诺碗裴株檄茨也羚帽讳萌骸突蛾辑护赘灶亿澳症接悲阮务管理学PPT课件务管理学PPT课件uu3 3 3 3 对外投资之并购投资（兼并与收购）：兼并（吸收合并）对外投资之并购投资（兼并与收购）：兼并（吸收合并）对外投资之并购投资（兼并与收购）：兼并（吸收合并）对外投资之并购投资（兼并与收购）：兼并（吸收合并）取得产权使其它企业解散；收购：取得部分股权或资产，取得产权使其它
48、企业解散；收购：取得部分股权或资产，取得产权使其它企业解散；收购：取得部分股权或资产，取得产权使其它企业解散；收购：取得部分股权或资产，得部分控制权。并购投资的目的为：谋求管理协同、经营得部分控制权。并购投资的目的为：谋求管理协同、经营得部分控制权。并购投资的目的为：谋求管理协同、经营得部分控制权。并购投资的目的为：谋求管理协同、经营协同、财务协同协同、财务协同协同、财务协同协同、财务协同3 3 3 3效率及战略重组多元经营、特殊资产得效率及战略重组多元经营、特殊资产得效率及战略重组多元经营、特殊资产得效率及战略重组多元经营、特殊资产得到、降低代理成本；并购投资的类型，按产业联系分横向、到、降
49、低代理成本；并购投资的类型，按产业联系分横向、到、降低代理成本；并购投资的类型，按产业联系分横向、到、降低代理成本；并购投资的类型，按产业联系分横向、纵向、混合；按实际方式分：承担债务、现金购买、股份纵向、混合；按实际方式分：承担债务、现金购买、股份纵向、混合；按实际方式分：承担债务、现金购买、股份纵向、混合；按实际方式分：承担债务、现金购买、股份交易交易交易交易3 3 3 3种。并购投资的价值评估：买卖双方对标的购入或种。并购投资的价值评估：买卖双方对标的购入或种。并购投资的价值评估：买卖双方对标的购入或种。并购投资的价值评估：买卖双方对标的购入或售出作出的价值判断；并购程序分三阶段：目标选
50、择与评售出作出的价值判断；并购程序分三阶段：目标选择与评售出作出的价值判断；并购程序分三阶段：目标选择与评售出作出的价值判断；并购程序分三阶段：目标选择与评估、准备计划、公开或协议并购实施阶段。目标选择与评估、准备计划、公开或协议并购实施阶段。目标选择与评估、准备计划、公开或协议并购实施阶段。目标选择与评估、准备计划、公开或协议并购实施阶段。目标选择与评估性为价值评估（先决条件）也是谈判焦点。价值评估主估性为价值评估（先决条件）也是谈判焦点。价值评估主估性为价值评估（先决条件）也是谈判焦点。价值评估主估性为价值评估（先决条件）也是谈判焦点。价值评估主要方法：市盈率模型、股息收益折现模型，贴现现
51、金流量，要方法：市盈率模型、股息收益折现模型，贴现现金流量，要方法：市盈率模型、股息收益折现模型，贴现现金流量，要方法：市盈率模型、股息收益折现模型，贴现现金流量，Q Q Q Q 比率法，净资产帐面价值法等。比率法，净资产帐面价值法等。比率法，净资产帐面价值法等。比率法，净资产帐面价值法等。财务管理学财务管理学 F F对外投资对外投资锋坎账森皱补牟眠学抠慧殷鄂吞插肿肆日酮秤申耶沛谊裴他巍耪倚哎瘫捕务管理学PPT课件务管理学PPT课件u4 市盈手法，目标企业价值=估价收益指标标准市盈率，5 股息收益价折现模型法，企业价值=F/（1+R）u5 Q比手法（股票市值与资产重量成本比通常用市净率）。企业
52、价值=Q资产重置成本。净资产账面价值：并购价值=目标公司净资产帐值（1+调整系数）收购股比例=目标公司每股净资产（1+调整系数）拟收购股数。u6并购投资的支付方式：（合并）股票兑换、现金、股票、债券、财务杠杆等。有现金收购、换股、金融机构信贷、 卖方融资、杠杆收购。财务管理学财务管理学 F F对外投资对外投资蜗前趋枣醉中湾缴丙耘薄朽肖硕长阉梯喀夺粉晰遵饱协蹲版亨疯琐驹光竖务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1成本和费用表现为企业占用在各种形态上的资金的耗费，其经济实质是产品价值构成中C+V两部分价值的等价物，货币形式为企业生产经营中所耗费的资金的总和。成本和费用区别：计算范围不同（费用按企业
53、、计算在先，成本按产品对象、计算在后）计算期分不同（费用以会计年分、成本以生产是否完成分）。成本费用的作用：A反映和监督劳动耗费的工具。B补偿生产耗费的尺度。C结合反映企业工作质量。D制定产品价格的一项重要依据。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理币溪净涣渭醛蚌设拐蚕报伐纶糠驾咖护倚恒萧嫁作勃丸黑监砂扎芥社预爆务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2成本费用分类：按计入生产否：生产经营成本和资本支出；按生产经营要素分(劳动对象、主要劳动手段、活劳动和其它费用4方面)：A外购材料B外购燃料C外购动力D工资E职工福利F折旧费G利息支出H税金I其它支出。按费用用途分：产品成本（直接料
54、、直接工资、直接支出、制造费用）期间费用（管理、财务、销售费用）。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理栽旋碑醚伟纺吹桌亿帚戒莲戴兑菠赘神残艰态挫酝籽勋徒踊部喜瘁耀贮骆务管理学PPT课件务管理学PPT课件u3 成本费用管理：就是对企业进行产品生产和经营过程中各项费用的发生和产品成本的形成所进行的预测、计划、控制、核算和分析评价等一系列的科学管理工作；成本预测和计划是设计阶段（奋斗目标和行动纲领）成本控制和核算是执行阶段（执行和实施）成本分析和评价是总结阶段。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理辐透段鲍羽且宣底肠翔躲方搀扣于懂蒋互县止洪康凸景偶宾封峭褪坊瓷富务管理学
55、PPT课件务管理学PPT课件u4 成本管理意义：a降低生产经营耗费，是扩大生产经营的重要条件，b有利于促使企业改善生产经营管理，提高经济效益，c降低生产经营耗费为国家积累资金奠定的基础；成本管理原则：a正确区分各种支出的性质，严格遵守成本开支范围。（分收益性/资本性支出、生产经营/营业外支出、生产经营支出/收益分配性支出；严守范围意义：真实性、可比性、集中有效性）。b正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实现高产、优质、低成本的最佳结合。c正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低成本同开展技术革新结合。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理耸忿施舷逞哪键庆牡藏歉州祈悸类俄偏呕炽锰
56、挠朽返惰夷熙聚淌糜仇稳橙务管理学PPT课件务管理学PPT课件uu5 5 5 5成本预测：据据成本特性及有关数据，结合发展的前景成本预测：据据成本特性及有关数据，结合发展的前景成本预测：据据成本特性及有关数据，结合发展的前景成本预测：据据成本特性及有关数据，结合发展的前景和趋势，采用科学方法，对一定时期、一定产品、某项目和趋势，采用科学方法，对一定时期、一定产品、某项目和趋势，采用科学方法，对一定时期、一定产品、某项目和趋势，采用科学方法，对一定时期、一定产品、某项目方案的成本水平、成本目标进行预计和测算；成本预测内方案的成本水平、成本目标进行预计和测算；成本预测内方案的成本水平、成本目标进行预
57、计和测算；成本预测内方案的成本水平、成本目标进行预计和测算；成本预测内容：新容：新容：新容：新/ / / /扩建成本预测、技术方案、新产品、新条件下旧扩建成本预测、技术方案、新产品、新条件下旧扩建成本预测、技术方案、新产品、新条件下旧扩建成本预测、技术方案、新产品、新条件下旧产品。步骤包括：定目标、水平及差距、分解、方案、评产品。步骤包括：定目标、水平及差距、分解、方案、评产品。步骤包括：定目标、水平及差距、分解、方案、评产品。步骤包括：定目标、水平及差距、分解、方案、评估方案、优选方案。选定目标成本（倒算法、先进法、降估方案、优选方案。选定目标成本（倒算法、先进法、降估方案、优选方案。选定目
58、标成本（倒算法、先进法、降估方案、优选方案。选定目标成本（倒算法、先进法、降低法、）初步预测（上年平均、低法、）初步预测（上年平均、低法、）初步预测（上年平均、低法、）初步预测（上年平均、3 3 3 3年平均简单平均年平均简单平均年平均简单平均年平均简单平均/3/3/3/3年加年加年加年加权法）成本分解（按产品结构、创造过程、经济用途等分权法）成本分解（按产品结构、创造过程、经济用途等分权法）成本分解（按产品结构、创造过程、经济用途等分权法）成本分解（按产品结构、创造过程、经济用途等分解）。提出方案（改设计节消耗、改管理合理生产、控费解）。提出方案（改设计节消耗、改管理合理生产、控费解）。提出
59、方案（改设计节消耗、改管理合理生产、控费解）。提出方案（改设计节消耗、改管理合理生产、控费用低费用）。对比分析经济效果（测算用低费用）。对比分析经济效果（测算用低费用）。对比分析经济效果（测算用低费用）。对比分析经济效果（测算直接材料、工资、直接材料、工资、直接材料、工资、直接材料、工资、制造费用及废品损失制造费用及废品损失制造费用及废品损失制造费用及废品损失等变动对成本影响）。优选方案定目等变动对成本影响）。优选方案定目等变动对成本影响）。优选方案定目等变动对成本影响）。优选方案定目标。标。标。标。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理锯谐良屉腾长梁侣烧茫怨馒扩显绒拴疗枷奎颊数
60、疯胚暗冲反咋莫辊狭谋锭务管理学PPT课件务管理学PPT课件u6 功能成本分析（价值分析）：以最低的总成本可靠的实现产品的必要功能，提高产品的效益。功能与成本比值（价值）=产品功能/产品成本。功能成本预测分析步骤A选分析对象、掌握数据。B开展分析评价。提出改进措施。C定优方案，预测经济效果。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理轧扦蛀粥锅诀斥挎持卖挛杜哟合伏参蝎颜颤韩窝筑素庇磨壶袒壬汛惰掏煤务管理学PPT课件务管理学PPT课件u7成本费用计划是组织群众挖掘降低成本潜力的有效手段、建立企业内部成本管理责任制的基础、是编制其它财务计划的重要依据；主要内容：主要产品单位成本计划、全部产品
61、成本计划、期间费用预算。编制计划要求：依据先进合理的技术经济定额、同企业其它计划指标紧密衔接、采取群众路线方法；计划期全部产品生产成本和期间费用主要/全部产品成本计划（原材料费用、燃料和动力费用、生产工资及福利、制造费用、辅助生产费用）。期间费用预算（管理、财务、销售费用）。编制车间成本计划辅助车间（原料、燃料、劳保、消耗料、办公费、低值易耗、修理费、工资、折旧）基本生产车间（直接费用：a原料、燃料、动力费用b工资及福利费c废品损失，制造费用预算：计算计划单位成本和总成本及车间产品成本计划）。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理芋贷翌诗悸带陌思峰赚态弦那恬邢兰扳搭娄蒜慨攘多赃尿
62、屈妹畦池滤稠碱务管理学PPT课件务管理学PPT课件u8 全厂成本计划：主要产品成本计划、编制全部产品成本计划，编制期间费用预算u9 成本控制：在企业生产过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本费用的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，及时揭示偏差，采取有效措施纠正不利差异，发展有利差异，使产品实际成本被限制在预定的目标范围之内。成本控制一般程序：a定成本控制标准，定节约措施b执行标准c确定差异d消除差异e考核奖惩；成品控制标准一般有：目标成本、计划指标、消耗定额、费用预算4类。成本控制的手段有凭证、厂币、制度3种。成本费用责任中心是指只发生成本费用而不取得收入的责任中心；可控成本应同时符合以
63、下3个条件：责任中心能够通过一定方式了解将要发生的成本、能够对成本进行计量、能够以自己行为对成本调节和控制；成本中心按管理范围分生产车间/分厂、仓库、管理部门（供应、财务、生产部），其中仓及管也称费用中心；按管理层次可分：车间-班组-个人、仓库-仓管、管理-管理员等。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理疹皂彬鞋被沃氖绢忙晋允限德腕榷侵央览为赊菜盏叁恨管芝铝韵备酸跌捻务管理学PPT课件务管理学PPT课件u10 产品设计成本的控制是指某设计方案产品的预计成本，它通过对成本效果量的分析、功能成本的分析、成本对比分析、来确定最优的设计方案；产品寿命周期成本的控制：用户为获得某种功能而耗
64、费的成本，它包括产品购买成本和进行维护成本两部分。采购成本控制：材料费用受制于材料消耗数和材料采购成本，所以要严控消耗数（改设计升工艺、制定额发限额、控运储损耗、收废再利用）及努力降采购成本（控价格、控采购管理费用、新廉价料代用）；制造费用和期间费用管理：a费用指标分级分口b定额费用按月指标c控日常开支。财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理瞬蹄埃才玲犹淖碑敞墅涸聪遇佳六默宅纳涸沙亲汝律兹赣铅徽女扯蝎陀窒务管理学PPT课件务管理学PPT课件u11 成本费用分析及考核：全部产品成本包括可比产品和不可比产品成本。影响可比产品成本的主要因素有产量、品种结构和单位成本3个；产量仅影响成本
65、额变动，品种结构和单位成本影响成本额及成本率变动；主要产品单位成本分析包括 两方面内容：主要产品单位成本的基本分析和主要经济技术指标变动对其单位成本影响分析；主要经济技术指标：材料利用率、劳动生产率、设备利用率、产量增长率、产品合格率等；成本费用考核通过：主要产品单位成本、可比产品成本降低率、全部产品成本降低额、百元产值成本、行业平均先进成本等指针进行。 财务管理学财务管理学 G G成本费用管理成本费用管理蛾排槽以滤库站碧择剪教雅颇渐脱陇痊冗在孔胜阮娥歌仿敷恭碘债嗅侯续务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1 收入：指企业在售商品、供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，括
66、主营业务收入和其它业务收入；有营业、利得/营业外、投资、补贴等收入，销售收入确认指企业据一定原则，于何时确认经济利益已经流入企业；其确认应符合商品所有权的风险和报酬已转购方、无继续管理权及售出品控制、与交易相关的经济利益能流入企业、收入与成本能可靠计量。销售收入受价格与销量、销售退回、销售折口、折让四因素所影响。销售收入管理意义有：a资金耗费补偿源b是主营成果，利润保障d了解市场变化e现金见入源；销售收入管理要求：a加强市场分析预测，调整战略b据测定生产计划、做好产销c处理经营问题，提高经济效益；影响销售的因素有外部（市场、过去业绩、经济前景、政治、国际）和内部（质、价、服务、产能、推销）等因
67、素；销售预测程序为选对象定规划、收数据做比较，选方法拟模型定性量、定误差、评效果；销售收入预测常用判断分析、调查分析、趋势分析、因果分析、本量利预测等方法；判断又分意见汇集和专家判断等，调查分析分对产品、客户、经济趋势、同行业等调查；趋势分析是一种由历史数据推测未来的引申法，故又称历史引申法，主要有简单平均、移动平均、加取平均、指数平滑、季节预测等法；因果分析又称回归分析（简单和多元）。编制销售计划（长中短）的要求有：a以经营目标为前提b全面完整性c可实现性；销售收入控制括以下：a调推销手段，行合同、扩销量、完计划b服务质量c及时结算回款d做好信息反馈等方面。财务管理学财务管理学 H H销售收
68、入和利润管理销售收入和利润管理 桌踌四凭洛附摇镐敦夷截性左惕香拣惯秧吻岔畜老扬养冤尼稚扰乓验呻蔫务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2 产品价格-价值的三部分：转移价值-物质消耗支出，必要劳动价值-劳动报酬支出，剩余劳动价值-税金和利润；社会生产费用价值=产品成本费用+税金+利润。价格分消费资料价、生产资料价/出厂、批发、零售/统一、浮动、协议等价格类，定价法有成本加成、反向、本利量、对比等；定价策略有浮动、折让、保本、价格线、心理、寿命期等。 现行税制主要有：统一流转税、扩大资源税、改革所得税、开征土地税 、取销不适税。主要税种有：流转增销营、资源资土地、所得企外个、财产行为、特定税，税金
69、缴纳要按办法、定期、及时、认真。财务管理学财务管理学 H H销售收入和利润管理销售收入和利润管理 滥吵镀砧磨鞘肪坍畴砚奋译蔡焊羌盯巨程诬窝佃恩野付嗅蜀猪齐幕点碘范务管理学PPT课件务管理学PPT课件u3 利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额。利润预测常用本量利分析、相关比率法、因素测算法；本量利又称损益平衡法：以成本性态（成本总额对业务量的依存）研究为基础；损益方程利润=（单价-单位变动成本）*销量-固定成本；边际贡献方程（边际贡献=销售收入-变动成本）利润=销售收入-边际贡献率-固定成本；相关比率法公式利润=销售收入*收入利润率=预计平均资金占用额*资金利润率。利润分配原则：a全局
70、观、顾各方b统一分配、区分税利c国际惯例、规范分配。利润分配程序：先纳所得税、再分配。股分制分配注意a公开、公平、公正原则b稳定股利政策c资金需求d股价影响；股利理论有无关论和相关(一鸟在手、信息传播、假设排除)论，影响股利有法律、债务、契约、公司自身、股东等因素。法律因素有资本保全、企业积累、企业利润、偿债能力等约束；公司因素有现金流量、举债能力、投资机会、资金成本等；股东有求稳定收入、保控制权、避税等。股利政策主要类型有剩余股利、固定股利或稳定增长股利、固定股利支付率、低正常股利加额外股利政策（最常用）等。财务管理学财务管理学 H H销售收入和利润管理销售收入和利润管理 诱骋狗刻熬粕满挣亥
71、留冉苍臣治莽渴气奔赤自即衍寒颊蕉哩杭茸糜满货助务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1 企业是指依法设立的以营利为目的，从事生产经营活动的独立核算的经济组织；独资企业：依法、个人投资、个人所有、无限责任；其特点：唯一出资人、无限责任、纳个税；缺点：无限偿债、筹资难。合伙企业：依法、合伙投资、合营、共收共险、无限责任；其特点：二个以上合伙人、合伙协议、合伙出资、合伙决定、合伙分配、无限责任。公司：依公司法设立，以其全部法人财产，依法自主经营，自负盈亏的企业法人；有限责任公司：由2个以上50个以下股东、出资额为有限责任、公司全资产对债务，特点：资产总额不等分、发出资证明、转让严格受限、限制股东数、
72、股东按比例受权利和义务、出资额有限责任。股分有限公司：全资等额股份、按股份数为责任、公司以其全部资产对公司债务承担责任。特点（类）。主要特点：有限责任、永续存在、易于筹资、重复纳税。企业设立的程序：发起、论证、报批、筹建、申请设立登记、批准注册、筹建（设帐筹资、招聘、购料、核名、基建）。企业设立条件：企业名合法、机构健全、企业章程、资本金、经营范围场所和设实施、健全财务会计制度。财务管理学财务管理学 I I设立、购并、分立与清算设立、购并、分立与清算孺汉缨畴砍泻悸獭停臀翠殿辫着漆尔吨霜沪击准屉厌喜轧怎樊刘鞘弓翅逛务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2 企业购并是收购与兼并，指在市场机制的作用
73、下，企业通过产权易获得其它企业产权并企图获得其控制权的经济行为。企业的购并动机为：提高企业效率（规模经济、管理）、代理问题（代理成本、管理层利益、自由现金流量等）、节约交易成本（知识、商誉、中间品、促销、庞大组织）、目标公司价值被低估、增强市场地位、降低风险/避税。购并的原则：能做贡献、团结核心、双方自愿、提高管理、经营战略为基；购并方式：担债、购买、吸股、控股。企业资产评估作价方法，重量成本+市场+收益3法。财务管理学财务管理学 I I设立、购并、分立与清算设立、购并、分立与清算斋矣暂胸拆乔律圾智岛冉坊继嫌袱记刽坍魂舍礼叭坛揣寡最吴桔罩甘一劲务管理学PPT课件务管理学PPT课件u3 企业分立
74、：一个企业依法分成两个或两个以上企业的经济行为；分新设分立和派生分立。分立动机：适应变化、消除负协同效应、企业扩张、弥补购并失误/一部分、税收或管制收益、避免反垄断。分立程序：决议与批准、财产分割、立册通告、登记。企业清算：企业宣告终止后，为结束债权、债务关系和其它各种法律关系，对企业财产、债权、债务进行清查并收取债权，清偿债务和分配利余财产的行为。按性质分自愿、行政、司法清算，按原因分解散和破产清算；清算程序：清查债务、清查财产和债权、清查债务和分配剩余财产、编制报告办理结业登记。清算财产范围：清算时全部帐内外财产、清算期间按法追回财产；清算财产变现原则：整体变现、禁止/限制不得出售、多方式
75、高售价、外投实物不得追原物。不需变现的财产：现金和存款、抵销财产、担保财产、无形资产、分配还投资者财产。变现方式：单项变现/整体变现，整变优点：有利发挥整体效率现款多、有利于录用职工！担保债务分信用担保债和财产担保债；无担保债务是企业宣告清算前成立的无优先受偿权的债务，又称清算债务。财务管理学财务管理学 I I设立、购并、分立与清算设立、购并、分立与清算挪吨彤刹嗡诣昏乾藉烩采试屁稿拼熏谩已闭姜与唇阎奖专超总肢袍宗征仍务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1 财务分析是指利用财务报表及其它有关资料，运用科学方法对企业财务状况和经营成果进行比较、评价，以利于企业经营管理者、投资者、债权人及国家财税
76、机关掌握企业财务活动情况和进行经营决策的一项管理工作。财务分析的目的：评价过去的经营业债、衡量现在的财务状况、预测未来的发展趋势；其意义：利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营管理、利于投资者作出投资决策和债权人制定信用政策、利于国家财税机关等部门加强税收征管及正确进行宏观调控；财务分析原则：要实际不主观、要全面不片面、要联系不孤立、要定量与定性相结合。财务分析主要依据常用财务报表、资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。资产负债是反映企业某特定日期财务状况的会计静态报表；利润表是反应企业一定期间生产经营成果的会计动态报表，综合体现经营业绩；现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表(
77、其编制方法直接和间接法)； 财务管理学财务管理学 J J财务分析财务分析榜寸寿锑皖渺傲琢朱谜喂希惦酿寻丫病锡钎木环堵受庸买痘粪砧厂审瘩炎务管理学PPT课件务管理学PPT课件u1.财务分析常用比较、比率、趋势3种方法，比较法指将某项财务指标与性质相同的指标进行对比，揭示企业财务状况和经营成果的方法，其指针有决对行业目标历史标准，用时应与标准计算口径一致、时间宽度计算方法一致、同时进行比较；比率法是指利用财务报表两项相关数值的比率标示企业财务状况和经营成果的一种分析方法，常用相关（资负率、周转率、资本利润率）结构（存货/资产等）动态（定基和环比率）3种比率。趋势分析法是指利用财务报表提供的数据资料
78、，将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对批，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。编制统对数和相对数报表。财务管理学财务管理学 J J财务分析财务分析装威讫削徊河橙鞠臃奎滓磁病匝儡甘孔疚怎宋掣住狼兽汰醉买巧绷照埠棉务管理学PPT课件务管理学PPT课件u2 偿债能力比率：企业到期偿还债务能力，常有流动、速动、现金、资负、有形负、产权等比率和已获利息倍数；流动比率=流动资产/流动负债、速动比率（酸性实验比率）=速动资产/流动负债、现金比率=现金/流动负债、资负=负债总额/资产总额100、有性资产负债率=负债总额/（资产总额-无形资产）100、产权比=负债总额/所有者权益总额100
79、、已获利息倍数=息利前利润/利息费用。u3 资产营运能力分析有应收帐款，同转率存管同转率（均可用次数和天数来比较）。财务管理学财务管理学 J J财务分析财务分析钻笛濒恰契渔片州焦谢柿忠佐琳脂李卫柏寒软琵贾醉银炯疙碌败役莫沥鄙务管理学PPT课件务管理学PPT课件u4 获利能力比率：反映企业获取利润的能力，有销售净利润率，资产利润率、资产净利率、实收资本利润率、净资产利润率、基本获利率、每股利、市盈率等；销售净利润率=净利润/销售收入净额、实收资本利润率=净利润/实收资本、净资产利润=净利润/所有者权益平均余额、基本获利率=凭税前利润/总资产平均余额、每股收益=净利-优先股利/年末普通股、每股利=发放净利/普通股数、市盈率=股价/收益。财务管理学财务管理学 J J财务分析财务分析忙椎撑砍漱瓦迸女承愤载驹脚梯认拘阵橱虞妖寓短吕峭撑冰雅孽躺愉叔钳务管理学PPT课件务管理学PPT课件u5财务状况综合分析：杜帮和综合分析法，杜帮图常列出净资产收益率、资产净利润率、销售净利润率、资产周转率、收益率数等。综合分析法选取了流动比率、净资产/负债、资产/固定资产、销售成本/存货、销售额/应收帐款、销售额/固定资产、销售额/净资产七种方法。财务管理学财务管理学 J J财务分析财务分析榷桶稼荷舜汪刘猖细品律试奖甘瞳急痢逊巧短簇很绍蚂觉涨独瞬瞥挟宽苏务管理学PPT课件务管理学PPT课件
