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1、银行会计习题总汇（含答案）银行会计习题总汇（含答案）第三章存款业务练习一、练习单位存款利息计算与核算（见书82 页）第二季度利息=23562000x（0.06%/30)=471.24 元借：利息支出 471.24 元贷：活期存款 471.24 元2某行开户单位于2010 年 3 月 20 日存入一笔定期存款800000元，期限 3 年，年利率 3.33%。该单位于 2013 年 3 月 31 日来行支取，支取日活期存款年利率为 0.36%。计算到期利息并作出相应的会计分录。解：到期利息=800000x3x3.33%=79920 元逾期利息=800000x11x(3.33%/360)=814 元
2、利息=79920+814=80734 元相应会计分录：借：定期存款 800000 元借：利息支出 80734 元贷：活期存款 880734 元二、练习储蓄存款业务1. 某储户 2012 年 1 月 5 日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款 60000 元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资金，于 2012 年 3 月 12 日要求提前支取 24000 元，当日活期存款年利率为 0.72%，剩余 36000 元于 2013年 1 月 5 日到期支取。分别作出存入、部分提前支取以及到期支取本息时的会计处理。解：（1）存入时的会计处理借：现金 60000 元贷：定
3、期储蓄存款 60000 元（2）部分提前支取借：定期储蓄存款 24000 元借：利息支出 24000x（0.72%/360)x66=31.68 元贷：现金 24031.68 元借：现金 36000 元贷：定期储蓄存款 36000 元（3）到期支取本息借：定期储蓄存款 36000 元借：利息支出 36000x1x2.25%=810 元贷：现金 36810 元2某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金 12000 元，每两个月支取一次，共支取 6 次，月利率 1.02。计算到期应付利息。（见书 89 页）解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x 存期 x 相应利率=（12000+20
4、00）/2x12x0.102%=85.68 元3某储户 2012 年 7 月 30 日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金 500 元，中途无漏存，于 2013 年 7 月 30 日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为 1.71%。计算应付利息并作出支取时的会计分录。解：应付利息=存款金额 x 平均存期 x 月利率=500x12x(1+12）/2x(1.71%/12)=55.58 元支取时的会计分录：借：零存整取存款 6000 元借：利息支出 55.58 元贷：现金 6055.58 元第四章贷款与贴现业务练习一、练习未减值贷款业务工行某分支机构 1 月 1 日向该行开户
5、单位蓝华公司发放短期贷款20 万元，当日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率 5，同时发生交易费用 100 元，支付给在本行开户的 A 咨询公司；蓝华公司到期归还贷款本息，共计 20.1 万元。做出工行该分支机构的会计处理。（1）发放贷款的会计处理借：贷款本金 200000 元借：贷款利息调整 100 元贷：活期存款蓝华公司 200000 元贷：活期存款A 咨询公司 100 元（2）未减值贷款收回的会计处理借：活期存款蓝华公司 201000 元贷：贷款本金 200000 元贷：利息收入 900 元贷：贷款利息调整 100 元二、练习减值贷款及贷款损失准备业务（一）假设某工行发生下列经济业
6、务，作出每笔业务的会计分录17 月 11 日，借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70 000元的贷款价值又恢复。借：贷款损失准备 70000 元贷：资产减值损失 70000 元2借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700 000 元，利息 40000 元确实无法收回，经批准予以核销。借：贷款损失准备 700000 元贷：贷款已减值 700000 元借：坏账准备 40000 元贷：应收利息 40000 元表外科目：应收未收利息 40000 元3借款人油漆厂已核销的贷款又收回，其中,本金1 500 000元，应收利息 80 000 元。借：贷款已减值 1500000 元贷：贷款损失准备 1500000
7、 元借：应收利息 80000 元贷：坏账准备 80000 元借：活期存款油漆厂 1580000 元贷：贷款本金 1500000 元贷：应收利息 80000 元（二）假设某商业银行年末贷款余额为 560000 万元，分类如下：正常贷款 540000 万元；关注类贷款 12000 万元；次级类贷款 5000万元；可疑类贷款 2000 万元；损失类贷款 1000 万元。假设年末一般准备账面余额为 5100 万元，专项准备账面余额为 4680 万元。一般准备提取比例 1%，专项准备提取比例：关注类 2%；次级类 25%；可疑类 50%；损失类 100%。要求：按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的
8、数额并作出相应的会计分录。解：由题意得年末应提取的一般准备数额：560000x1%=5600 万元5600-5100=500 万元（补提）会计分录：借：资产减值损失 500 万元贷：贷款损失准备 500 万元年末应提取的专项准备12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x100%=3490万元 3490-4680=-1190 万元（冲减）会计分录：借：贷款损失准备 1190 万元贷：资产减值损失 1190 万元三、练习票据贴现业务2012 年 7 月 1 日，某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为 350 000 元，承兑人为同城某工行，汇票到期日为该年
9、 11 月 4 日，经信贷部门审查后予以办理，假设月贴现率为3。票据到期，向承兑行收回贴现票款。要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录。（2）作出贴现行收到票款时的会计分录。解：由题意得（1）贴现利息=贴现金额 x 日贴现率 x 贴现天数=350000x（0.3%/30）x126=4410 元实付贴现金额=贴现金额-应付贴现利息=350000-4410=345590 元办理贴现的会计分录：借：贴现资产贴现（面值） 350000 元贷：活期存款甲公司 345590 元贷：贴现资产利息调整 4410 元（2）贴现行收到票款时的会计分录：借：存放中央银行款项备付金 35000
10、0 元借：贴现资产利息调整 4410 元贷：贴现资产贴现（面值） 350000 元贷：利息收入 4410 元第五章支付结算业务练习一、练习支票和本票业务资料：假设工行某支行发生下列支票业务：1收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日提出交换，退票时间过后未被退票，银行办理转帐。 2开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂货款 70000 元，经审核无误后办理转帐。借：活期存款制药厂 70000 元贷：活期存款塑料厂 70000 元3开户单位服装厂签发现金支票，支取现金 90000 元，以备发放工资，经审核无误付给现金。借：活期
11、存款服装厂 90000 元贷：现金 90000 元4开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单，金额 50000 元，审核无误后提出交换。借：存放中央银行款项备付金 50000 元贷：其他应付款 50000 元5交换提入支票一张，金额 45000 元，是本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。借：活期存款蓝天贸易公司 45000 元贷：存放中央银行款项备付金 45000 元6交换提入支票一张，金额 79000 元，是本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。借：其它应收款 79000 元贷：存放中央银行款项备付金 79000 元7收到某客户提
12、交银行本票申请书及现金 6000 元，经审核无误，签发本票。借：现金 6000 元贷：本票 6000 元8开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。借：存放中央银行款项备付金 40000 元贷：活期存款农机公司 40000 元9客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额 5000 元，申请人为王先生，经审核无误后支付现金。借：本票 5000 元贷：现金 5000 元10从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额 48000 元，经审核无误办理转账。借：本票 48000 元贷：存放中央银行款项备付金 48000 元二、练习
13、银行汇票业务的核算资料：假设工行某支行发生下列银行汇票业务1客户李青提交银行汇票申请书及现金 40000 元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。借：现金 40000 元贷：汇出汇款 40000 元2开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额 200000 元，实际结算金额 195000 元，审查无误办理转帐。借：清算资金往来 200000 元贷：活期存款 200000 元3开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额 900000 元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理，办理转帐。借：活期存款
14、900000 元贷：汇出汇款 900000 元4李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款 8000 元，经审核无误后支付现金。借：其他应付款 8000 元贷：现金 8000 元5接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000 元，实际结算金额 130000 元，汇票申请人是开户单位通信公司。借：汇出汇款 150000 元贷：清算资金往来 130000 元贷：活期存款通信公司 20000 元6开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000 元，办理转帐。借：汇出汇款 10000 元贷：活期存款 10000 元三、练习商业汇票结算业务资料：假设
15、工行某支行发生下列商业汇票业务：1开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额 76000 元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同意受理。答：向同城某行寄发到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，无会计处理。2开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额 500000 元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按 50 收取承兑手续费。借：活期存款 502500 元贷：手续费收入 2500 元表外科目：收入银行承兑汇票 500000 元3根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款 30000 元，办理转帐。借：活期存款
16、30000 元贷：应解汇款 30000 元4收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000 元，经审核无误当日将款项划出，办理转帐。借：应解汇款 95000 元贷：清算资金往来 95000 元付出银行承兑汇票5根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款，金额800000 元，由于该单位账户资金不足，只能支付700000 元，其余转入逾期贷款户。借：活期存款 700000 元借：逾期汇款 100000 元贷：应解汇款 800000 元6收到异地工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000 元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，审核无误予以收帐。借：清
17、算资金往来 66000 元贷：活期存款 66000 元7收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额 800000元，是开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付。答：退回对方委托收款凭证及商业承兑汇票，无会计处理。四、练习汇兑业务资料：假设工行某支行发生下列汇兑业务：1开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额 55000 元，汇往异地某工行的开户单位清理旧欠款，审核无误后予以办理。借：活期存款 55000 元贷：清算资金往来 55000 元2黎明提交电汇凭证及现金 10000 元，汇给异地工行李刚归还欠款，银行审核无误后办理。借：现金 10000 元贷：应解汇款 10000 元借：应解汇款 10
18、000 元贷：清算资金往来 10000 元3收到异地某工行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款 90000 元，审核无误后予以收帐。借：清算资金往来 90000 元贷：活期存款 90000 元4收到异地工行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李洪现金 50000 元，收款人未在本行开户，银行审核无误后办理转帐并通知收款人来行取款。借：清算资金往来 50000 元贷：应解汇款 50000 元借：应解汇款 50000 元贷：现金 50000 元5因故将李刚的信汇款 3000 元退回原汇出行工行大连分行。借：应解汇款 3000 元贷：清算资金往来 3000 元6收到异地某工行划回
19、的退汇款 4000 元，原汇款人张翔，未在本行开户。借：清算资金往来 4000 元贷：其他应付款 4000 元借：其他应付款 4000 元贷：现金 4000 元五、练习委托收款和托收承付业务资料：假设工行某支行发生下列委托收款和托收承付业务。1收到异地某工行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货公司收取商业承兑汇票款 500000 元，经审查无误，办理转帐。借：活期存款 500000 元贷：清算资金往来 500000 元2收到异地工行的邮划贷方报单，是划付的商业承兑汇票款，金额 500000 元，经审核无误办理转帐，收款人为本行开户的服装厂。借：清算资金往来 500000 元贷：活期存款
20、500000 元3收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额 95000 元，3 天承付期满，办理划款手续。借：活期存款 95000 元贷：清算资金往来 95000 元4开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额 80000 元，但该单位账户只有 50000 元。答：退回有关委托收款凭证，无需会计处理。5收到异地某工行的托收承付结算凭证及有关单证，是向开户单位服装厂的托收货款，金额 650000 元，经审查无误，于当日通知服装厂。4 月 8 日承付期满，4 月 9 日上午银行划款时，其账户资金只有200000 元，其余款于 4 月 21 日上午营业时全部扣清；
21、逾期款项每天计收 0.5的赔偿金。借：活期存款 200000 元贷：清算资金往来 200000 元借：活期存款 450270 元贷：清算资金往来 450270 元6开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额 30000 元，向异地某工行委托收款，本行同意办理。答：寄发商业承兑汇票及委托收款凭证，无会计处理。7收到异地某工行划来的委托收款 600000 元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款，办理转账。借：清算资金往来 600000 元贷：活期存款 600000 元六、练习信用卡业务资料：假设工商银行某支行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。1收到开户单位华兴公司交来进账单和
22、转账支票各一份，进账单金额为50000元，转账支票金额为50020元，其中，50000元为交存信用卡备用金，20 元为手续费，经审查无误发给信用卡。借：活期存款 50020 元贷：活期存款信用卡备用金 50000 元贷：手续费收入 20 元2收到在本行开户的新欣商厦（特约单位）交来的汇计单、进账单和签购单，列明本行开户的华兴公司（持卡人）购物消费9000元，手续费按 3%0 计算，经审查无误予以入账。借：活期存款信用卡备用金 9027 元贷：活期存款新欣商厦 9000 元贷：手续费收入 27 元3收到在本行开户的大洋商厦购交来的汇计单、进账单和签购单各一份，列明在同城某建行开户的沪光公司物消费
23、8000元，手续费按3%0 计算，审核无误后，提出票据交换，收到同城票据交换凭证后，予以入账。借：存放中央银行款项备付金 8024 元贷：活期存款大洋商厦 8000 元贷：手续费收入 24 元4从同城某中行交换提入汇计单和签购单各一张，金额为20000元，持卡人为本行开户的百货公司，经审查无误办理转账。借：活期存款信用卡备用金 20000 元贷：存放中央银行款项备付金 20000 元5收到在异地某工行（发卡行）开户的持卡人周杰的取现单一份，金额 12500 元，经审查无误，按取现额的 1%扣除手续费后，支付现金，并将取现单随借方报单寄往异地某工行。借：清算资金往来 12500 元贷：应解汇款
24、12375 元贷：手续费收入 125 元借：应解汇款 12375 元贷：现金 12375 元第六章金融机构往来的核算练习一、练习向人民银行存取现金及缴存存款业务1工商银行某支行签发现金支票，向人民银行发行库提取现金100000 元，分别作出工行和人行的会计处理。解：工行：借：现金 100000 元贷：存放中央银行款项备付金 100000 元人行：借：工行存款备付金 100000 元贷：发行基金往来 100000 元付出：发行基金2工行某支行填制“现金缴款单”，向人民银行发行库缴存现金200000 元。分别作出工行和人行的会计处理。解：工行：借：存放中央银行款项备付金 200000 元贷：现金
25、200000 元人行：借：发行基金往来 200000 元贷：工行存款备付金 200000 元收入：发行基金3假设工商银行某支行本旬调整缴存存款时，各种存款账户存款余额及缴存存款情况如下：财政性存款本期合计数 1 324 000 元，已缴余额 987 000 元；一般性存款本期合计数 9 865 000 元，已缴存余额 8668 000 元。缴存比例：财政性存款 100%，一般性存款 20%。要求：（1）根据资料计算该行本旬应调整的两项缴存存款金额（2）作出调整缴存存款时该行及人民银行的会计分录。解：（1）本旬应缴存中央银行财政性存款余额：1324000x100%-987000=337000 元
26、本 旬 应 缴 存 中 央 银 行 一 般 性 存 款 余 额 ： 9865000x20%-8668000=-6695000 元（调减）（2）调增补交财政性存款的会计分录工行：借：存放中央银行款项财政性存款 337000 元贷：存放中央银行款项备付金 337000 元央行：借：工行存款备付金 337000 元贷：工行存款财政性存款 337000 元调减一般性存款的会计分录工行：借：存放中央银行款项备付金 6695000 元贷：存放中央银行款项一般性存款 6695000 元央行：借：工行存款一般性存款 6695000 元贷：工行存款备付金 6695000 元二、练习商业银行向人民银行借款和再贴现
27、资料：工行某银行 2013 年发生下列业务：13 月 18 日向人民银行申请季节性贷款，金额 5 000 000 元，期限 3 个月，贷款月利率 3，经人民银行审查同意，办理贷款发放手续。5 月 23 日，该银行提前归还贷款 3000000 元，其余 2000000元和利息于到期日 6 月 18 日全部归还。作出借入贷款、提前归还以及到期归还时工行的会计分录。解：（1）借入贷款的会计分录工行：借：存放中央银行款项备付金 5000000 元贷：向中央银行借款 5000000 元（2）提前归还部分贷款的会计处理工行：借：向中央银行借款 3000000 元贷：存放中央银行款项备付金 3000000
28、元（3）到期归还其余贷款和利息的会计分录工行：借：向中央银行借款 2000000 元借：利息支出3000000x66x(0.3%/30)+2000000x3x0.3%=37800元贷：存放中央银行款项备付金 2037800 元2工商银行某分行 5 月 10 日持未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面额 500 000 元，汇票于 6 月 23 日到期，经人民银行审查同意办理。再贴现月利率为 2.7。分别作出办理再贴现和收回再贴现款时人民银行和工商银行的会计处理。解：再贴现利息=500000x44x（0.27%/30）=1980 元实付贴现金额=500000-1980=498020元（
29、1）办理再贴现的会计处理：央行：借：再贴现 500000 元贷：工行存款备付金 498020 元贷：利息收入 1980 元工行：借：存放中央银行款项备付金 498020 元借：利息支出 1980 元贷：向中央银行借款再贴现 500000 元（2）收回再贴现现款的会计处理央行：借：工行存款备付金 500000 元贷：再贴现 500000 元工行：借：向中央银行借款再贴现 500000 元贷：存放中央银行款项备付金 500000 元三、练习同城票据交换业务资料：某日工行某分行、农行某分行、建行某分行第一次票据交换情况如下： 1工行某分行提出借方票据金额 2889300 元；提出贷方票据金额 365
30、4147 元；提入借方票据金额 5338856 元，提入贷方票据金额 4105000 元。2农行某分行提出借方票据金额 4498000 元；提出贷方票据金额 7742300 元；提入借方票据金额 3422900 元；提入贷方票据金额7209700 元。3中行某分行提出借方票据金额 4140000 元；提出贷方票据金额 1976000 元；提入借方票据金额 6006900 元；提入贷方票据金额5299103 元。假设：票据交换后在统一规定入帐时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在人民银行开立帐户，且均有足够资金清算票据交换差额。要求：计算各银行交换差额并作出清算差额时的会计分录。解：工 行
31、交 换 差 额 =2889300-3654147-5338856+4105000=-1998703 元（应付差额）农中行行交交换换差差额额=4498000-7742300-=4140000=1976000-3422900+7209700=542500 元（应收差额）6006900+5299103=1456203 元（应收差额）应付差额=应收差额=1998703 元工行：借：待清算票据款项 1998703 元贷：存放中央银行款项备付金 1998703 元农行：借：存放中央银行款项备付金 542500 元贷：待清算票据款项 542500 元中行：借：存放中央银行款项备付金 1456203 元贷：待
32、清算票据款项 1456203 元央行：借：工行存款应付差额行 1998703 元贷：农行存款应收差额行 542500 元贷：中行存款应收差额行 1456203 元四、练习转贴现业务1建行山东省分行于 2012 年 9 月 5 日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向同城工商银行申请回购式转贴现，汇票金额为 200 万元，2013 年 1 月 4 日到期，贴现率为5.4%，假设资产负债表日（2012 年12 月 31 日）确认的利息收入为 35400 元。分别作出办理转贴现和收回转贴现款时工商银行和建设银行的会计处理。（1）办理贴现的会计处理工商银行：借：贴现资产 2000000 元贷：存放中央银行款
33、项备付金2000000-36300=1963700元贷：贴现资产利息调整 200x121x（5.4%/360）=36300 元建设银行：借：存放中央银行款项备付金 1963700 元借：贴现负债利息调整 36300 元贷：贴现负债 2000000 元（2）利息核算工商银行：借：贴现资产利息调整 35400 元贷：利息收入 35400 元建设银行：借：利息支出 35400 元贷：贴现负债利息调整 35400 元（3）收回贴现现款时会计处理工商银行：借：存放中央银行款项备付金 2000000 元借：贴现资产利息调整 36300-35400=900 元贷：贴现资产 2000000 元贷：利息收入 2
34、000000 元建设银行：借：贴现负债 2000000 元借：利息支出 900 元贷：存放中央银行款项备付金 2000000 元贷：贴现负债利息调整 900 元五、练习跨系统转汇业务资料：假设工行某支行银行发生下列业务，作出每家银行的会计分录。1开户单位制药厂办理信汇业务，汇往异地农行开户的机械厂，支付货款 95000 元，通过本地农业银行转汇。（1）：汇出行（工行某支行）的会计分录借：活期存款付款人户（制药厂） 95000 元贷：待清算票据款项 95000 元（2）转汇行（本地农行）的会计分录借：待清算票据款项 95000 元贷：清算资金往来 95000 元（3）汇入行（异地农行）的会计分录
35、借：清算资金往来 95000 元贷：活期存款收款人户（机械厂） 95000 元2开户单位纺织厂电汇 70000 元，收款单位是在中行丙县支行开户的某技术进出口公司，通过工行丙县支行转汇。（1）：汇出行（工行某支行）的会计分录借：活期存款付款人户（纺织厂） 70000 元贷：清算资金往来 70000 元（2）：转汇行（工行丙县支行）的会计分录借：清算资金往来 70000 元贷：待清算票据款项 70000 元（3）汇入行（中行丙县支行）的会计分录借：待清算票据款项 70000 元贷：活期存款收款人户（某技术进口公司）70000 元3开户单位汽车厂电汇资金 650000 元给在建行丁县支行开户的收款
36、人，通过乙地工行和建行转汇。（1）：汇出行（工行某支行）的会计分录借：活期存款付款人户（汽车厂） 650000 元贷：清算资金往来 650000 元（2）：代转行（乙地工行）的会计分录借：清算资金往来 650000 元贷：待清算票据款项 650000 元（3）：转汇行（乙地建行）的会计分录借：待清算票据款项 650000 元贷：清算资金往来 650000 元（4）：汇入行（建行丁县支行）的会计分录借：清算资金往来 650000 元贷：活期存款收款人户 650000 元六、练习同业拆借业务(见书 156 页）资料：假设工行某分行因资金需要于6 月 11 日从建行某分行拆借资金 2000000 元
37、，经人民银行批准，确定拆借期限为 15 天，月利率0.83，6 月 26 日归还拆借资金本息。分别作出拆借和归还时工行、建行和人民银行的会计分录。解：由题意得：（一）资金拆出的核算1：拆入行（工行）的核算借：存放中央银行款项备付金 2000000 元贷：同业拆入建行拆出行户 2000000 元2：人民银行的核算借：建设银行存款拆出行户 2000000 元贷：工商银行存款拆入行户 2000000 元3：拆出行（建行）的核算借：拆放同业工行拆入行户 2000000 元贷：存放中央银行款项备付金 2000000 元（二）拆借资金归还的核算1：拆入行（工行）的核算借：同业拆入建行拆出行户 2000000 元借：利息支出 8300 元贷：存放中央银行款项备付金 2008300 元2：人民银行的核算借：工商银行存款拆入行户 2000000元贷：建设银行存款拆出行户 2000000 元 3：拆出行（建行）的核算借：存放中央银行款项备付金2008300 元贷：拆放同业2000000 元贷：利息收入 8300 元
