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1、12024/7/27第第1010章章 商业银行绩效评估商业银行绩效评估教学要求教学要求掌握商业银行财务报表的内容以及报表内容之间掌握商业银行财务报表的内容以及报表内容之间的联系；的联系；掌握杜邦分析法的核心指标、掌握杜邦分析法的核心指标、EVAEVA、RAROCRAROC等等方法；方法；学会运用杜邦分析法分析银行报表项目变化的原学会运用杜邦分析法分析银行报表项目变化的原因，判定银行经营业绩。因，判定银行经营业绩。 课时安排：课时安排： 2 2 课时课时Main Contents2商业银行财务报表商业银行财务报表一一商业银行绩效评价商业银行绩效评价二二商业银行财务报告商业银行财务报告三三2024
2、/7/2732024/7/27第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表银行表外业务分析银行表外业务分析42024/7/27一、资产负债表一、资产负债表资产负债表的结构资产负债表的结构资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产，后非流动资产，而非流动资产又再划动资产，后非流动资产，而非流动资产又再划分为若干大类分为若干大类; ;负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负债长期负债; ;所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，即所有者权益则按其永久性递减的
3、顺序排列，即实收资本、资本公积、盈余公积、末分配利润实收资本、资本公积、盈余公积、末分配利润资产负债表的内容资产负债表的内容52024/7/27资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益现金资产现金资产二级准备二级准备证券投资证券投资贷款贷款固定资产固定资产其他资产其他资产存款存款短期借款短期借款长期借款长期借款其他负债其他负债普通股普通股优先股优先股资本公积资本公积未分配利润未分配利润银行资产负债表银行资产负债表62024/7/27资产项目资产项目现金资产现金资产二级二级准备准备证券投资证券投资贷款贷款固定资产固定资产非盈利资产非盈利资产未结清的客户对银行承兑的负债未结清的客户对银行承
4、兑的负债其他资产其他资产72024/7/27现金资产现金资产银行资产中流动性最高的部分银行资产中流动性最高的部分库存现金：指银行金库里的现钞和硬币；库存现金：指银行金库里的现钞和硬币；中央银行的存款：主要用于应付法定准备金的中央银行的存款：主要用于应付法定准备金的要求；要求；存放同业的活期存款：主要用于同业业务往来存放同业的活期存款：主要用于同业业务往来的需要；的需要；托收中存款项：这是指存入中央银行或同业、托收中存款项：这是指存入中央银行或同业、联行的支票，但资金末到达其账上。联行的支票，但资金末到达其账上。82024/7/27二级准备二级准备商业银行在一级准备之外保有的一些高流动性资商业银
5、行在一级准备之外保有的一些高流动性资产，能随时变现，以应不时之需。产，能随时变现，以应不时之需。包括期限很短的投资、贴现与放款等。这些资产既能保包括期限很短的投资、贴现与放款等。这些资产既能保证银行资产的流动性，又可获得一定的利息收入。证银行资产的流动性，又可获得一定的利息收入。92024/7/27证券投资证券投资银行拥有的生息资产银行拥有的生息资产它主要有两个作用：一是保持流动性，二是它主要有两个作用：一是保持流动性，二是取得盈利。取得盈利。证券投资包括短期证券投资和长期证券投资。证券投资包括短期证券投资和长期证券投资。短期证券投资主要包括国库券（归为二级准备）短期证券投资主要包括国库券（归
6、为二级准备）长期投资主要包括中期证券和长期证券长期投资主要包括中期证券和长期证券有的银行还持有少量国内公司债券和外国政府有的银行还持有少量国内公司债券和外国政府及公司的债券。及公司的债券。很多国家对银行证券投资有很多限制，如一般很多国家对银行证券投资有很多限制，如一般不允许银行投资于股权证券。不允许银行投资于股权证券。 102024/7/27贷款贷款银行的主要盈利资产银行的主要盈利资产商业银行贷款以贷款总额和净额分别记录商业银行贷款以贷款总额和净额分别记录商业银行贷款净额贷款总额贷款损失准备商业银行贷款净额贷款总额贷款损失准备金贷款预收利息金贷款预收利息 贷款损失准备金：是银行准备用于弥补贷款
7、损贷款损失准备金：是银行准备用于弥补贷款损失的专项储备金，银行可依照税务当局的规定失的专项储备金，银行可依照税务当局的规定在税前提留这种准备。在税前提留这种准备。112024/7/27二、银行损益表二、银行损益表贷款利息收入贷款利息收入投资利息收入投资利息收入其他利息收入其他利息收入存款利息支出存款利息支出短期借款利息支出短期借款利息支出长期借款利息支出长期借款利息支出存款账户服务费用存款账户服务费用其他服务费和佣金收入其他服务费和佣金收入其他收入其他收入薪金与福利支出薪金与福利支出各种资产使用费用各种资产使用费用其他费用其他费用税前利润、税后利润税前利润、税后利润122024/7/27三、银
8、行现金流量分析三、银行现金流量分析来自来自利润利润增加增加债务债务增加增加资本资本出售出售资产资产购买购买资产资产减少减少资本资本偿还偿还债务债务利润利润分配分配现现金金存存量量现现金金流流入入现现金金流流出出净现金净现金132024/7/27四、银行表外业务分析四、银行表外业务分析表外业务对银行经营的正面影响表外业务对银行经营的正面影响表外业务为银行开拓了新的收入来源，削弱了利率波表外业务为银行开拓了新的收入来源，削弱了利率波动带来的不利影响动带来的不利影响; ;为银行扩张信用提供必要的资金来源为银行扩张信用提供必要的资金来源; ;降低了银行经营成本，包括融资成本和规避管制成本降低了银行经营
9、成本，包括融资成本和规避管制成本; ;增强了银行资产的流动性增强了银行资产的流动性; ;改善了银行收益风险的组合。改善了银行收益风险的组合。表外业务对银行经营的负面影响表外业务对银行经营的负面影响加大了银行经营中的风险控制和监管难度；加大了银行经营中的风险控制和监管难度；表外业务有一定的风险。表外业务有一定的风险。142024/7/27第二节第二节 商业银行绩效评价商业银行绩效评价比率分析法比率分析法CAMELCAMEL法法两因素杜邦分析法两因素杜邦分析法三因素杜邦分析法三因素杜邦分析法四因素杜邦分析法四因素杜邦分析法EVAEVA模型模型RAROCRAROC方法方法152024/7/27一、比
10、率分析法一、比率分析法财务比率分析法是银行用一组财务指标来衡量银行财务比率分析法是银行用一组财务指标来衡量银行的经营效率。的经营效率。盈利性指标盈利性指标流动性指标流动性指标银行风险指标银行风险指标162024/7/27盈利性指标盈利性指标资产收益率：衡量银行净利润与资产总额之比，资产收益率：衡量银行净利润与资产总额之比，是衡量盈利状况的重要标志。是衡量盈利状况的重要标志。 资产收益率净利润资产收益率净利润/ /平均资产总额平均资产总额营业利润率：准确体现银行经营效率的指标营业利润率：准确体现银行经营效率的指标 营业利润率税后营业利润营业利润率税后营业利润/ /平均资产总额平均资产总额1720
11、24/7/27盈利性指标盈利性指标银行净利差率（利息收入利息支出）银行净利差率（利息收入利息支出）/ /平均盈利资产平均盈利资产 盈利资产：除现金资产之外的资产盈利资产：除现金资产之外的资产非利息净收入率，反映银行的经营管理效果和获非利息净收入率，反映银行的经营管理效果和获利能力。利能力。 非利息净收入率（非利息收入非利息支出）非利息净收入率（非利息收入非利息支出）/ /平均资产平均资产总额总额182024/7/27盈利性指标盈利性指标银行利润率，说明银行的获利能力银行利润率，说明银行的获利能力 利润率净利润利润率净利润/ /总收入总收入权益报酬率权益报酬率（净资产收益率、股东投资收益报酬率）
12、（净资产收益率、股东投资收益报酬率） 权益报酬率纯利润权益报酬率纯利润/ /平均净资产平均净资产192024/7/27流动性指标流动性指标流动性指标反映银行的流动性供给和各种实际的或潜在流动性指标反映银行的流动性供给和各种实际的或潜在的流动性需求之间的关系的流动性需求之间的关系反映银行流动性供给的指标反映银行流动性供给的指标现金资产比率现金资产比率现金资产比率现金资产现金资产比率现金资产/ /资产总额资产总额 现金资产比率高，反映银行的流动性强；但是现金资产比现金资产比率高，反映银行的流动性强；但是现金资产比率不宜过高，现金资产比例太高会影响银行的收益。率不宜过高，现金资产比例太高会影响银行的
13、收益。国库券持有比例国库券持有比例 国库券持有比例国库券国库券持有比例国库券/ /资产总额资产总额 既可以直接为银行提供流动性，也可以通过抵押为银行提既可以直接为银行提供流动性，也可以通过抵押为银行提供间接流动性。供间接流动性。202024/7/27流动性指标流动性指标持有证券比例持有证券比例 持有证券比例证券资产持有证券比例证券资产/ /资产总额资产总额 作为证券提供流动性的参考指标作为证券提供流动性的参考指标贷款资产比例贷款资产比例 贷款资产比例贷款贷款资产比例贷款/ /资产总额资产总额 该比例越高反映银行资产总额中流动性较差资产占比较该比例越高反映银行资产总额中流动性较差资产占比较大，银
14、行的流动性相对不足。大，银行的流动性相对不足。212024/7/27流动性指标流动性指标反映银行流动性需求的指标反映银行流动性需求的指标易变负债比例易变负债比例 易变负债比例易变负债易变负债比例易变负债/ /负债总额负债总额 易变负债是指受多种因素的影响，融资成本和规模难以易变负债是指受多种因素的影响，融资成本和规模难以为银行所控制，是银行最不稳定的资金来源为银行所控制，是银行最不稳定的资金来源; ; 易变负债比例越高，说明银行潜在的流动性需求越大。易变负债比例越高，说明银行潜在的流动性需求越大。短期资产与易变负债的比例短期资产与易变负债的比例短期资产与易变负债的比例短期资产短期资产与易变负债
15、的比例短期资产/ /易变负债易变负债反映银行最可靠流动性供给和最不稳定流动性需求之间反映银行最可靠流动性供给和最不稳定流动性需求之间的比例关系的比例关系该比例越高，说明银行的流动性配置越好该比例越高，说明银行的流动性配置越好222024/7/27流动性指标流动性指标流动性预测指标流动性预测指标 预期现金流量比预计现金流入预期现金流量比预计现金流入/ /预计现金流出预计现金流出该比率反映的是预计中的资金流入量占预计中的资金该比率反映的是预计中的资金流入量占预计中的资金流出量的比例流出量的比例; ;如果一家银行该比率为如果一家银行该比率为5050，说明了该行预计的资金，说明了该行预计的资金流入量仅
16、为预计中的资金流出量的一半那么为了填流入量仅为预计中的资金流出量的一半那么为了填补预计中资金流出量的另一半，就必须及时安排资金补预计中资金流出量的另一半，就必须及时安排资金来源，以保证银行经营的连续性，避免损失。来源，以保证银行经营的连续性，避免损失。232024/7/27巴塞尔协议巴塞尔协议III流动性监测指标流动性监测指标流动性覆盖率（流动性覆盖率（LCRLCR，Liqudity Covered RatioLiqudity Covered Ratio）= = 优质流动优质流动性资产储备性资产储备/ /未来未来3030日资金净流出量日资金净流出量 流动性覆盖率的标准是不低于流动性覆盖率的标准
17、是不低于100% 100% 的意义：确保单个银行的意义：确保单个银行能够将变现无障碍且优质的资产保持在可以通过变现来满能够将变现无障碍且优质的资产保持在可以通过变现来满足足3030天期限的流动性需求。天期限的流动性需求。 净稳定融资比率（净稳定融资比率（NSFRNSFR，Net Steady Finance Ratio) = Net Steady Finance Ratio) = 可用可用的稳定资金的稳定资金/ /业务所需的稳定资金业务所需的稳定资金 净稳定融资比率标准大于净稳定融资比率标准大于100% 100% 的意义：用于度量银行较长的意义：用于度量银行较长期限内可使用的稳定资金来源对其表
18、内外资产业务发展的期限内可使用的稳定资金来源对其表内外资产业务发展的支持能力。支持能力。242024/7/27银行风险指标银行风险指标利率风险比率利率风险比率信用风险比率信用风险比率欺诈风险、内部贷款比例欺诈风险、内部贷款比例清偿力和安全性指标清偿力和安全性指标252024/7/27利率风险比率利率风险比率利率风险比率也称为利率敏感性比率利率风险比率也称为利率敏感性比率利率敏感性比率利率敏感性资产利率敏感性比率利率敏感性资产/ /利率敏感性负债利率敏感性负债利率敏感性比率与利率敏感性缺口有三种对应关系：利率敏感性比率与利率敏感性缺口有三种对应关系： 利率敏感性缺口利率敏感性缺口0 0，敏感性比
19、率的值，敏感性比率的值1 1 利率敏感性缺口利率敏感性缺口0 0，敏感性比率的值，敏感性比率的值 1 1 利率敏感性缺口利率敏感性缺口0 0，敏感性比率的值，敏感性比率的值1 1由于市场利率波动不定，一般此利率风险比率趋向由于市场利率波动不定，一般此利率风险比率趋向1 1较佳，银行经营比较稳定。如果一家银行的利率风险较佳，银行经营比较稳定。如果一家银行的利率风险比率为比率为83833333，较趋向于，较趋向于1 1，说明银行承受利率风险，说明银行承受利率风险较小。较小。 （这家银行的利率敏感缺口为负）当市场利率（这家银行的利率敏感缺口为负）当市场利率上升时，银行的收益下降，而当利率下降时，银行
20、的上升时，银行的收益下降，而当利率下降时，银行的收益上升。收益上升。262024/7/27信用风险比率信用风险比率信用风险比率信用风险比率贷款净损失贷款净损失/ /贷款总额。反映银行贷款资产的质量，贷款总额。反映银行贷款资产的质量，该比率越高，说明银行贷款资产的质量越差，银行的该比率越高，说明银行贷款资产的质量越差，银行的信用风险越高。信用风险越高。低质量贷款低质量贷款/ /贷款总额。低质量贷款：逾期贷款、可贷款总额。低质量贷款：逾期贷款、可疑贷款和重组贷款，该比率越高，说明银行的信用风疑贷款和重组贷款，该比率越高，说明银行的信用风险越高。险越高。贷款损失准备贷款损失准备/ /贷款损失净值。该
21、指标越高，说明银贷款损失净值。该指标越高，说明银行抗风险的能力越强。行抗风险的能力越强。贷款损失保障倍数（当期利润贷款损失准备金）贷款损失保障倍数（当期利润贷款损失准备金）/ /贷款净损失。该比值越大，说明银行有充分的实力贷款净损失。该比值越大，说明银行有充分的实力应对贷款损失。应对贷款损失。272024/7/27欺诈风险、内部贷款比例欺诈风险、内部贷款比例欺诈风险：是指银行内部人员的欺诈或舞欺诈风险：是指银行内部人员的欺诈或舞弊行为造成的风险。弊行为造成的风险。一般用一些间接的指标反映欺诈风险，如内部一般用一些间接的指标反映欺诈风险，如内部贷款比例等；贷款比例等；内部贷款比例银行对股东和经营
22、管理人员的内部贷款比例银行对股东和经营管理人员的贷款贷款/ /贷款总额。贷款总额。282024/7/27清偿力和安全性指标清偿力和安全性指标净值净值/ /资产总额资产总额净值为资产负债表上，商业银行的所有者权益净值为资产负债表上，商业银行的所有者权益项。项。该比率越高，说明银行的清偿力越强该比率越高，说明银行的清偿力越强净值净值/ /风险资产风险资产风险资产总资产（现金资产政府债券风险资产总资产（现金资产政府债券对其他银行的债权）对其他银行的债权）该比率准确地反映银行的清偿力。该比率准确地反映银行的清偿力。292024/7/27清偿力和安全性指标清偿力和安全性指标巴塞尔协议中对资本充足率的指标
23、要求巴塞尔协议中对资本充足率的指标要求资产增长率和核心资本增长率，反映银行资产增长率和核心资本增长率，反映银行清偿力的变化清偿力的变化银行的资产增长率低，银行的潜在风险低，银银行的资产增长率低，银行的潜在风险低，银行经营相对稳定。行经营相对稳定。现金股利现金股利/ /利润利润该比率较高，说明银行清偿力保障较低。该比率较高，说明银行清偿力保障较低。302024/7/27比率分析法比率分析法局限性：局限性：比率分析所使用的数据，都是过去的历史性资比率分析所使用的数据，都是过去的历史性资料，因而对于预测未来动态只有参考价值而非料，因而对于预测未来动态只有参考价值而非绝对可靠；绝对可靠；比率分析本身是
24、静态的分析，仅能反映某年度比率分析本身是静态的分析，仅能反映某年度的情况而不能反映出银行经营的整个动态趋势。的情况而不能反映出银行经营的整个动态趋势。312024/7/27比率分析法比率分析法对同一会计事项的账务处理，会计准则允许几对同一会计事项的账务处理，会计准则允许几种不同的规则和程序，不同的银行可能选择不种不同的规则和程序，不同的银行可能选择不同的会计程序，所以通过比率分析所作的同业同的会计程序，所以通过比率分析所作的同业比较，意义就受到限制；比较，意义就受到限制；比率分析所用的各种数据，不一定能反映真实比率分析所用的各种数据，不一定能反映真实情况。情况。一些人为的因素，也使比率分析不能
25、反映银行一些人为的因素，也使比率分析不能反映银行经营的真相。例如在预测流动比率时，银行可经营的真相。例如在预测流动比率时，银行可以在结账前将借款还掉，之后再借进，从而造以在结账前将借款还掉，之后再借进，从而造成了流动性很高的假象。成了流动性很高的假象。322024/7/27二、二、CAMELCAMEL评估评估 美国三大联邦级银行监管部门都使用同一个标准美国三大联邦级银行监管部门都使用同一个标准评估体系对银行的经营状况进行全面、综合的评评估体系对银行的经营状况进行全面、综合的评估，形成了一套规范化、指标化及操作化的综合估，形成了一套规范化、指标化及操作化的综合经营等级评定制度。这一制度正式名称是
26、经营等级评定制度。这一制度正式名称是“联邦联邦监督管理机构内部统一银行评级体系监督管理机构内部统一银行评级体系” ，简称，简称“CAMELCAMEL评级体系评级体系”（CAMEL Rating SystemCAMEL Rating System）。）。 332024/7/27美国银行评级制度之所以被通称为美国银行评级制度之所以被通称为“骆驼评级体骆驼评级体系系”，是因为该评级制度主要从五个方面考察、，是因为该评级制度主要从五个方面考察、评估银行的经营状况，即资本充足率评估银行的经营状况，即资本充足率(Capital (Capital Adequacy)Adequacy)、资产质量、资产质量(A
27、sset Quality)(Asset Quality)、管理水平、管理水平(Management)(Management)、收益状况、收益状况(Earnings)(Earnings)和流动性和流动性(Liquidity)(Liquidity)。这五个部分的英文词的第一个字母。这五个部分的英文词的第一个字母分别是分别是C C、A A、MM、E E、L L，即，即CAMELCAMEL，骆驼，骆驼 CAMELCAMEL评估评估342024/7/27三、两因素杜邦分析法三、两因素杜邦分析法净值收益率净利润净值收益率净利润/ /净值净值 （净利润（净利润/ /资产）资产）（资产（资产/ /净值）净值）
28、净利润净利润/ /资产（资产（ROAROA）；股本乘数（）；股本乘数（EMEM）；净值收益）；净值收益率（率（ROEROE）；）；该指标反映了银行的盈利能力。净值收益率受到银行该指标反映了银行的盈利能力。净值收益率受到银行资产收益率（资产收益率（ROAROA）、股本乘数）、股本乘数(EM)(EM)的共同影响，的共同影响，ROEROE通过通过ROAROA间接反映银行的盈利能力。间接反映银行的盈利能力。因为因为ROAROA是银行盈利能力指标之一。是银行盈利能力指标之一。ROEROE反映了银行反映了银行的风险状况，主要是通过股本乘数来反映。股本乘数的风险状况，主要是通过股本乘数来反映。股本乘数加大，
29、银行面对的不确定性加大。加大，银行面对的不确定性加大。ROEROE总体上揭示了银行盈利性和风险之间的关系。总体上揭示了银行盈利性和风险之间的关系。352024/7/27四、三因素杜邦分析法四、三因素杜邦分析法ROEROEROAROAEMEM （纯利润（纯利润/ /总收入）总收入）（总收入（总收入/ /资产）资产）（资产（资产/ /净值）净值） 银行利润率（银行利润率（PMPM）资产利用率（资产利用率（AUAU）EMEM银行的利润率银行的利润率PMPM，体现银行资金运用能力和费用，体现银行资金运用能力和费用管理效率。因为利润的提高可以通过增收节支方式来管理效率。因为利润的提高可以通过增收节支方式
30、来实现；实现；资产利用率资产利用率AUAU，体现银行资产管理效率，良好的，体现银行资产管理效率，良好的资产管理可以保证银行正常经营情况下提高其资产利资产管理可以保证银行正常经营情况下提高其资产利用率；用率；综合分析，杜邦三因素分析法从三个方面分析和评价综合分析，杜邦三因素分析法从三个方面分析和评价银行的业绩：资金运用和费用管理效率、资产管理效银行的业绩：资金运用和费用管理效率、资产管理效率和风险因素。率和风险因素。362024/7/27五、四因素杜邦分析法五、四因素杜邦分析法ROEROE（纯利润（纯利润/ /税前利润）税前利润）（税前利润（税前利润/ /总收入）总收入）AUAUEMEM纯利润纯
31、利润/ /税前利润，反映银行的税赋管理效率；税前利润，反映银行的税赋管理效率；PMPM纯利润纯利润/ /税前利润税前利润税前利润税前利润/ /总收入，反映总收入，反映银行的资金运用和费用管理能力；银行的资金运用和费用管理能力；AUAU，反映银行的资产管理效率；，反映银行的资产管理效率；EMEM，反映银行的风险因素。，反映银行的风险因素。372024/7/27六、经济增加值六、经济增加值EVAEVA模型模型经济增加值（经济增加值（Economic Value AddedEconomic Value Added，EVAEVA）是）是一种新的绩效评定方法，它的提出为评价银行一种新的绩效评定方法，它的
32、提出为评价银行经营绩效提供了一个新的思路和新的解决方案。经营绩效提供了一个新的思路和新的解决方案。 EVA=EVA=税后营业净利润税后营业净利润- -资本总额资本总额加权平均资本成本加权平均资本成本u如果这一差额是正数，说明银行创造了价值，反之，如果这一差额是正数，说明银行创造了价值，反之，则表示银行发生价值损失。如果差额为零，说明银则表示银行发生价值损失。如果差额为零，说明银行的利润仅能满足债权人和投资者预期获得的收益。行的利润仅能满足债权人和投资者预期获得的收益。382024/7/27七、风险调整的资本收益率七、风险调整的资本收益率风险调整的资本收益风险调整的资本收益 (Risk Adju
33、sted Return on (Risk Adjusted Return on CapitalCapitalRAROC)RAROC)是国际先进银行用于评价经营是国际先进银行用于评价经营管理绩效的改进型技术手段。早在管理绩效的改进型技术手段。早在2020世纪世纪7070年代末，年代末，美国信孚银行（美国信孚银行（17991799年被德意志银行收购）首创了年被德意志银行收购）首创了风险调整的资本收益技术，改变了传统上银行主风险调整的资本收益技术，改变了传统上银行主要以净值收益率（要以净值收益率（ROEROE）为中心来考察经营业绩）为中心来考察经营业绩的模式。它的特点是更深入，更明确地考虑了风的模式
34、。它的特点是更深入，更明确地考虑了风险对银行这类特殊企业的影响。险对银行这类特殊企业的影响。392024/7/272020世纪世纪9090年代后半期，该项技术在不断完善的过程年代后半期，该项技术在不断完善的过程中得到国际先进银行广泛认可，逐渐成为当今银中得到国际先进银行广泛认可，逐渐成为当今银行理论界和实践中公认的最有效的绩效考核方法行理论界和实践中公认的最有效的绩效考核方法之一。之一。402024/7/27例子例子 表表1 1详述了单笔贷款的详述了单笔贷款的RAROCRAROC计算，这里假设：贷款计算，这里假设：贷款额为额为10001000单位元，偿还期为一年，利率设定为敞口单位元，偿还期为
35、一年，利率设定为敞口额的额的3 3，预期损失为，预期损失为1 1，而非预期损失是，而非预期损失是3 3。通。通过计算，我们可以发现该笔贷款的过计算，我们可以发现该笔贷款的RAROCRAROC为为66.7%66.7%，高于一般要求的股本成本率（税前）高于一般要求的股本成本率（税前）25.0%25.0%，表明该，表明该笔贷款是有利的。如果不计算笔贷款是有利的。如果不计算RAROCRAROC而仅考虑而仅考虑3 3的的利差，将不能确定该笔贷款给银行带来的潜在风险。利差，将不能确定该笔贷款给银行带来的潜在风险。2024/7/2741年份年份1 1 敞口敞口 1 1，000 000 预期违约率预期违约率
36、1% 1% 非预期违约率非预期违约率 3% 3% 利率利率 3% 3% 股本成本（税前）股本成本（税前） 25.0% 25.0% RAROCRAROC计算：计算： 预期损失预期损失 1010CAR CAR 3030利息利息 3030- -预期损失预期损失 -10-10= =净利息净利息 2020RAROC=RAROC=（30-1030-10）/30 /30 66.766.7422024/7/27第三节第三节 商业银行财务报告商业银行财务报告 商业银行财务报告是商业银行管理者定期向商业银商业银行财务报告是商业银行管理者定期向商业银行的所有者或银行的监管机构提交的反映银行经营行的所有者或银行的监管
37、机构提交的反映银行经营状况和工作业绩的报告文件。状况和工作业绩的报告文件。它包括三种报告它包括三种报告通知报告通知报告董事会报告董事会报告股东大会报告股东大会报告432024/7/27通知报告通知报告通知报告是商业银行定期向各有关金融管理机构通知报告是商业银行定期向各有关金融管理机构提交的一些基本财务报告；提交的一些基本财务报告；主要包括主要包括: :商业银行的资产负债表、利润表和一些商业银行的资产负债表、利润表和一些附属资料；附属资料；附属资料包括反映贷款构成的详细资料、反映银附属资料包括反映贷款构成的详细资料、反映银行投资证券的期限、反映库存现金等资产的状况。行投资证券的期限、反映库存现金
38、等资产的状况。442024/7/27董事会报告董事会报告商业银行按月向董事会提交的一系列能够反映银商业银行按月向董事会提交的一系列能够反映银行经营成果的报表。行经营成果的报表。主要包括：主要包括： 资产负债表、利润表、净利息收入分析、股东财资产负债表、利润表、净利息收入分析、股东财务表、财务状况变动表、证券投资表、贷款期限务表、财务状况变动表、证券投资表、贷款期限结构和对利率的敏感程度、不良贷款状况表、贷结构和对利率的敏感程度、不良贷款状况表、贷款损失表、其他一些重要的比率指标。款损失表、其他一些重要的比率指标。452024/7/27股东大会报告股东大会报告提交给股东大会的财务报告资料；提交给股东大会的财务报告资料；其内容应该完整、完备。其内容应该完整、完备。
