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1、应收款项减值专题应收款项减值专题（二）坏账（二）坏账：企业无法收回的应收款项（减值）：企业无法收回的应收款项（减值）企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账：（1）债务人）债务人死亡死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人）债务人破产破产，以其破产清偿后仍然无法收回；，以其破产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小（例如，足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小（例如，3年以上年以上的应收款项）。的应收
2、款项）。（2）、平时分录）、平时分录发生坏账时发生坏账时借：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款贷：应收账款原已确认坏账又收回的核算原已确认坏账又收回的核算先先冲销核销时的分录冲销核销时的分录，借：应收账款借：应收账款贷：坏账准备贷：坏账准备后后反映正常收回反映正常收回借：银行存款借：银行存款贷：应收账款贷：应收账款教材教材P15例例1-181-191-201-21课堂练习课堂练习2007年某企业对应收款项进行减值测试，并根据年某企业对应收款项进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。该企计提坏账准备。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为业计提坏账
3、准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户乙公司所欠元；第二年客户乙公司所欠15000元账元账款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为1400000元；第三年客户丙公司破产，所欠元；第三年客户丙公司破产，所欠10000元元中有中有4000元无法收回，确认为坏账，年末应收账元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为款余额为1300000元。第四年已冲销的甲单位所元。第四年已冲销的甲单位所欠欠15000元账款又收回元账款又收回10000元，年末应收账款元，年末应收账款余额为余额为1500000元。元。要求要求：完成企业四年有关应收账款坏账准备的
4、会：完成企业四年有关应收账款坏账准备的会计处理。计处理。 坏账准备练习答案坏账准备练习答案（1）第一年末）第一年末：借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备60000贷：坏账准备贷：坏账准备60000（2）第二年）第二年，发生坏账时：，发生坏账时：借：坏账准备借：坏账准备15000贷：应收账款贷：应收账款15000年末计提坏账准备：年末计提坏账准备：借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备25000贷：坏账准备贷：坏账准备25000（3）第三年）第三年，发生坏账：，发生坏账：借：坏账准备借：坏账准备4000贷：应收账款贷：应收账款4000年末，冲减坏账准
5、备：年末，冲减坏账准备：借：坏账准备借：坏账准备1000贷：资产减值损失贷：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备1000（4）第四年）第四年收回已确认的坏账：收回已确认的坏账：借：应收账款借：应收账款10000贷：坏账准备贷：坏账准备10000借：银行存款借：银行存款10000贷：应收账款贷：应收账款10000年末既不计提，也不冲减坏账准。年末既不计提，也不冲减坏账准。 【例题【例题24单选题】单选题】某企业某企业“坏账准备坏账准备”科目的年初余额为科目的年初余额为4000元，元，“应收账款应收账款”和和“其他应收款其他应收款”科目的年初余额分科目的年初余额分别为别为30000元和元和10
6、000元。当年，不能收回的应收账款元。当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。元确认为坏账损失。“应收账款应收账款”和和“其他应收款其他应收款”科科目的年末余额分别为目的年末余额分别为50000元和元和20000元，假定该企业元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为年末确定的坏账提取比例为10%.该企业年末应提取的该企业年末应提取的坏账准备为（坏账准备为（）元。（）元。（2003年）年）A.1000B.3000C.5000D.7000【例题【例题25单选题】单选题】企业已计提坏帐准备的应收账款确实企业已计提坏帐准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编无法收回，
7、按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（制的会计分录是（）。（）。（2010年）年）A借记借记“资产减值损失资产减值损失”科目，贷记科目，贷记“坏账准备坏账准备”科目科目B借记借记“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“应收账款应收账款”科目科目C借记借记“坏账准备坏账准备”科目，贷记科目，贷记“应收账款应收账款”科目科目D借记借记“坏账准备坏账准备”科目，贷记科目，贷记“资产减值损失资产减值损失”科目科目 【例题【例题26多选题】多选题】下列各项中，会引起应收账款下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。（账面价值发生变化的有（）。（2008年）年）A.计提坏账准备计提坏账准备B.收回应收账款收回应收账款C.转销坏账准备转销坏账准备 D.收回已转销的坏账收回已转销的坏账【例题【例题27多选题】多选题】下列各项，会引起期末应收账下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（款账面价值发生变化的有（）。（）。（2006年）年）A.收回应收账款收回应收账款B.收回已转销的坏账收回已转销的坏账C.计提应收账款坏账准备计提应收账款坏账准备D.将应收票据转入应收账款将应收票据转入应收账款结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！15
