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1、第五章第五章 城市维护建设税法城市维护建设税法1城市维护建设税法优秀课件城市维护建设税城市维护建设税（简称（简称“城建税城建税”）是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。和个人征收的一种税。城建税的特点：城建税的特点：（1）税款专款专用；）税款专款专用；（2）属于一种）属于一种附加税附加税；（3）根据城镇规模设计不同的比例税率；）根据城镇规模设计不同的比例税率；（4）征收范围较广。）征收范围较广。第一节城市维护建设税基本原理第一节城市维护建设税基本原理 2城市维护建设税法优秀课件第二节第二节 纳税义务人与税率纳税义
2、务人与税率 一、纳税义务人一、纳税义务人 城建税的纳税人是负有缴纳城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税增值税、消费税和营业税义义务的单位和个人。务的单位和个人。20102010年年1212月月1 1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。人开始征收城市维护建设税。3城市维护建设税法优秀课件二、税率二、税率（一）基本规定（一）基本规定具体特殊情况具体特殊情况适用税率及适用税率及规定定代征代扣城市代征代扣城市维护建建设税税缴纳“三税三税”所在地的所在地的规定税率定税率（代征代扣方所在地适用税率）（代征代扣方所在地适用税率）流流动经
3、营无固定无固定纳税地点税地点缴纳“三税三税”所在地的所在地的规定税率定税率（二）特殊规定（二）特殊规定档次档次纳税人所在地税人所在地税率税率1市区市区7%2县城、城、镇5%3不在市区、不在市区、县城、城、镇1%4城市维护建设税法优秀课件第三节第三节 计税依据和税额计算计税依据和税额计算 一、计税依据的一般规定一、计税依据的一般规定城市维护建设税的计税依据是纳税人城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额消费税、营业税税额包括被查补的上述三项税额包括被查补的上述三项税额不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项二、计税依据的特
4、殊规定二、计税依据的特殊规定城建税城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交进口不征、出口不退、出口免抵要交：1.城建税进口不征、出口不退；城建税进口不征、出口不退；2.增值税免抵的税额。增值税免抵的税额。审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，加的计征范围， 5城市维护建设税法优秀课件位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。销与出口业务。2010年年4月份月份实际缴纳增值税实际缴纳增值税40万元万元，出，出口货物口货物免抵税额免抵
5、税额35万万元。另外，进口货物缴纳增值税元。另外，进口货物缴纳增值税17万万元、消费税元、消费税30万元。该企业万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。税为（）万元。 A.2.8 B.5.25 C.4.6 D.6.09【答案】【答案】B 应缴纳的城市维护建设税（应缴纳的城市维护建设税（4035）7%5.256城市维护建设税法优秀课件三、城建税税额计算三、城建税税额计算 应纳税额应纳税额=实际缴纳的三税税额实际缴纳的三税税额适用税率适用税率例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4 4万元，万元， 旅游期旅游期间支付旅客旅馆
6、费间支付旅客旅馆费8,0008,000元，餐费元，餐费5,0005,000元，交通费元，交通费10,00010,000元，门票费元，门票费2,0002,000元，本月元，本月2020日旅游团返回日旅游团返回, ,请计算该旅行请计算该旅行社本月应纳城建税额社本月应纳城建税额, ,城建税税率为城建税税率为7%7%。答案：答案：营业收入营业收入40000-8000-5000-10000-200040000-8000-5000-10000-200015000(15000(元元) )应交营业税应交营业税150005150005750(750(元元) )应纳城市维护建设税应纳城市维护建设税75077507
7、52.5(52.5(元元) )7城市维护建设税法优秀课件第四节第四节 税收优惠和征收管理税收优惠和征收管理 （1）城建税按减免后实际缴纳的）城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征，即随税额计征，即随“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。（2）对于因减免税而需进行）对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城建税也可退库的，城建税也可同时退库。同时退库。（3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。税。（4）对）对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随的，除另有规定
8、外，对随“三税三税”附征的城建税和教育费附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。附加，一律不予退（返）还。（5）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 一、税收优惠一、税收优惠8城市维护建设税法优秀课件要点要点规定定纳税税环节纳税人税人实际缴纳三税的三税的环节纳税税地点地点1.1.一般一般规定：定：纳税人税人缴纳“三税三税”的地点，就是的地点，就是该纳税人税人缴纳城建税的地点城建税的地点2.2.特殊特殊规定：在代征代扣所在地定：在代征代扣所在地缴纳城市城市维护建建设税税纳税税期限期限城建税的城建税的纳税期限分税期限分别与与“三税三税”的
9、的纳税期限一致。税期限一致。城建税的具体城建税的具体纳税期限，由主管税税期限，由主管税务机关根据机关根据纳税人税人应纳税税额的大小分的大小分别核定。不能按照固定期限按期核定。不能按照固定期限按期纳税的，可税的，可以按次以按次纳税税二、征收管理二、征收管理 9城市维护建设税法优秀课件例：市区某汽车厂（增值税一般纳税人）销售自产卡车，例：市区某汽车厂（增值税一般纳税人）销售自产卡车，取得销售额取得销售额102102万元（不含税）；销售达到低污染排放值的万元（不含税）；销售达到低污染排放值的小汽车，取得销售额小汽车，取得销售额9090万元（不含税）；购进原料已入库，万元（不含税）；购进原料已入库，取得专用发票上注明税金取得专用发票上注明税金1515万元。计算汽车厂当期应缴纳万元。计算汽车厂当期应缴纳的城市维护建设税。（设消费税税率的城市维护建设税。（设消费税税率8%8%）10城市维护建设税法优秀课件
