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1、第六章第六章 财财政政消费购置购置办公办公用品用品社社会会薪薪酬酬行政单位会计科目行政单位会计科目资资产产类类现金现金负负 债债 类类应缴预算款应缴预算款银行存款银行存款应缴财政专户款应缴财政专户款有价证券有价证券暂存款暂存款暂付款暂付款净资净资产类产类固定基金固定基金库存材料库存材料结余结余固定资产固定资产收收 入入 类类拨入经费拨入经费支支出出类类经费支出经费支出预算外资金收入预算外资金收入拨出经费拨出经费其他收入其他收入结转自筹基建结转自筹基建会计报表会计报表现金核算的内容现金核算的内容现现金金核算行政单位库存现金的核算行政单位库存现金的收入、支出和结存情况收入、支出和结存情况收入收入支
2、出支出结余结余例例银行存款核算的内容银行存款核算的内容银行存款银行存款核算行政单位银行存款核算行政单位银行存款的收、支、余存情况的收、支、余存情况收入收入支出支出结余结余例例有价证券核算的内容有价证券核算的内容有价证券有价证券核算行政单位按照财政部门的核算行政单位按照财政部门的有关规定购入的有价证券的有关规定购入的有价证券的增加、减少和结存情况增加、减少和结存情况购入的购入的实际成本实际成本出售或到期出售或到期收回的成本收回的成本尚未兑付尚未兑付的本金的本金例例暂付款核算的内容暂付款核算的内容暂付款暂付款核算行政单位在日常经济业务活核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发生的动中与
3、其他单位或个人所发生的各项往来、尚未核销的待结算款项各项往来、尚未核销的待结算款项暂付款暂付款增加数增加数收回或核销收回或核销转列支出数转列支出数尚待结算尚待结算的累计数的累计数例例库存材料核算的内容库存材料核算的内容库存材料库存材料核算行政单位为满足日常经济业务活动核算行政单位为满足日常经济业务活动 大宗购入、未达到固定资产标准、进入大宗购入、未达到固定资产标准、进入库存并陆续耗用的各种物资材料库存并陆续耗用的各种物资材料入库材料入库材料实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本库存材料库存材料实际成本实际成本例例固定资产核算的内容固定资产核算的内容固定资产固定资产核算行政单位通过
4、核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠购入、调入、自行建造、接受捐赠等渠道所形成的固定资产原价等渠道所形成的固定资产原价增加数增加数减少数减少数实存数实存数例例固定基金核算的内容固定基金核算的内容固定基金固定基金核算行政单位通过核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠购入、调入、自行建造、接受捐赠等各种途径形成的固定资产等各种途径形成的固定资产所占用的基金所占用的基金增加数增加数减少数减少数拥有拥有总值总值例例应缴预算款核算的内容应缴预算款核算的内容应缴预算款应缴预算款核算行政单位在业务活动中，核算行政单位在业务活动中，按规定取得的应缴入政府预算按规定取得的应缴入政府预算的各项收
5、入款项的各项收入款项已缴数已缴数应缴数应缴数未缴数未缴数例例应缴财政专户款核算的内容应缴财政专户款核算的内容应缴财政专户款应缴财政专户款核算行政单位按规定代收的核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金应上缴财政专户的预算外资金已缴数已缴数应缴数应缴数未缴数未缴数例例暂存款核算的内容暂存款核算的内容暂存款暂存款核算行政单位在日常业务活动中核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生的与其他单位或个人发生的临时性临时性暂存、应付等待结算款项暂存、应付等待结算款项暂存款暂存款发生数发生数结算清偿数结算清偿数尚待清偿尚待清偿的累计数的累计数例例拨入经费核算的内容拨入经费核算的内容拨入经费
6、拨入经费 核算行政单位按照经费领报关系，核算行政单位按照经费领报关系， 由财政部门或上级单位拨入的预算经费由财政部门或上级单位拨入的预算经费拨入的预拨入的预算经费数算经费数缴回经费缴回经费或转账数或转账数平时余额反平时余额反映拨入经费映拨入经费累计数累计数例例预算外资金收入核算的内容预算外资金收入核算的内容预算外资金收入预算外资金收入 核算行政单位收到从财政专户核拨核算行政单位收到从财政专户核拨 的预算外资金和部分经财政部门核准不的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金按计划使用的预算外资金收到财政拨收到财政拨给或按确
7、定给或按确定比例留用数比例留用数上缴财政上缴财政专户数专户数平时余额反平时余额反映映收入累收入累计数计数例例其他收入核算的内容其他收入核算的内容其他收入其他收入核算行政单位除上述收入之外核算行政单位除上述收入之外其他资金收入的情况其他资金收入的情况增加数增加数冲销转出数冲销转出数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例经费支出核算的内容经费支出核算的内容经费支出经费支出核算行政单位在业务活动中核算行政单位在业务活动中发生的各项支出发生的各项支出实际支出数实际支出数当年支出收回数当年支出收回数和年终转账数和年终转账数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例拨出经费核算的内容拨出经费核算的内容拨出
8、经费拨出经费核算行政单位按核定预算核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金拨付所属单位的预算资金对所单位对所单位转拨经费数转拨经费数收回或转出数收回或转出数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例结转自筹基建核算的内容结转自筹基建核算的内容结转自筹基建结转自筹基建 核算行政单位经批准用拨入经费核算行政单位经批准用拨入经费 拨款以外的资金安排基本建设，其拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金所筹集并转存建设银行的资金转存建设银转存建设银行的自筹建行的自筹建设资金数设资金数基建财务转基建财务转回资金数回资金数平时余额反平时余额反映映累计数累计数例例结余核算的内容结余核算的内容
9、结结余余核算行政单位年度核算行政单位年度各项收入与支出相抵后的累计余额各项收入与支出相抵后的累计余额收回以前年度经费收回以前年度经费支出数和年终各收支出数和年终各收入账户余额转入数入账户余额转入数年终各支出账户年终各支出账户余额的转入数余额的转入数滚存结余滚存结余例例行政单位的资产行政单位的资产 行政单位的资产是行政单位行政单位的资产是行政单位占占有或使用有或使用的、能以的、能以货币计量货币计量的的经济经济资源资源，包括流动资产、有价证券和，包括流动资产、有价证券和固定资产等。固定资产等。一、流动资产的核算一、流动资产的核算指指可可以以在在1年年内内变变现现或或耗耗用用的的资资产产，包包括括现
10、现金金、银银行行存存款款、暂暂付款、库存材料等。付款、库存材料等。（一）、现金的核算（一）、现金的核算1、现金的管理、现金的管理 （1）、严格制定现金开支范围、严格制定现金开支范围 （2）、核定库存现金限额、核定库存现金限额 （3）、不许坐支、不许坐支 （4）、内部牵制、内部牵制 （5）、日清月结、日清月结2、现金的核算、现金的核算现现金金业业务务主主要要有有：日日常常零零星星开开支支与与收收入入 ，罚罚没没收收入入，现现金金发发放放工工资，现金清查等。资，现金清查等。 帐务处理举例：帐务处理举例：1、某机关开出、某机关开出“现金支票现金支票”，从银行提取现金，从银行提取现金2000元作为备用
11、金。元作为备用金。 借：现金借：现金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 20002、某单位用现金、某单位用现金50元购买办公用品。元购买办公用品。 借：经费支出借：经费支出 50 贷：现金贷：现金 503、某单位变卖废旧报纸收入现金、某单位变卖废旧报纸收入现金100元元 借：现金借：现金 100 贷：其他收入贷：其他收入 100返返回回4、某机关在盘点库存现金时发现短缺现金、某机关在盘点库存现金时发现短缺现金100元，原因待元，原因待查。查。 借：暂付款借：暂付款 100 贷：现金贷：现金 1005、上述短缺、上述短缺100元现金为出纳人员错付现金所致，由相应元现金为出纳人员错付现金所致，由
12、相应的责任人赔偿。的责任人赔偿。 。 借：现金借：现金 100 贷：暂付款贷：暂付款 1006、某单位盘点现金时发现现金长款、某单位盘点现金时发现现金长款50元，原因待查。元，原因待查。 借：现金借：现金 50 贷：暂存款贷：暂存款 507、上述现金长款无法查明原因，经批准，转作应缴预算、上述现金长款无法查明原因，经批准，转作应缴预算款。款。 借：暂存款借：暂存款 50 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 50（二）、银行存款的核算（二）、银行存款的核算1、银行存款的管理、银行存款的管理 （1）、严格开户、严格开户 （2）、不得出租出借转让账户、不得出租出借转让账户 （3）、不得签发空头远期支票、不
13、得签发空头远期支票 （4）、遵守银行结算制度和现金管理规定、遵守银行结算制度和现金管理规定 （5）、收收付付款款凭凭证证必必须须填填明明款款项项来来源源用用途途，不不得得弄弄虚虚作假作假 （6）、日清月结、日清月结2、银行存款的核算、银行存款的核算涉及的业务：涉及的业务：经费的领拨，预算外收入，经费的支出等。经费的领拨，预算外收入，经费的支出等。 返返回回 帐务处理举例：帐务处理举例： 1、某机关收到上级拨入的经费、某机关收到上级拨入的经费100000元。元。 借：银行存款借：银行存款 100000 贷：拨入经费贷：拨入经费 100000 2、某单位用银行存款、某单位用银行存款5000元购买办
14、公用品。元购买办公用品。 借：经费支出借：经费支出 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 3、某单位向所属基层单位转拨上级拨入经费、某单位向所属基层单位转拨上级拨入经费50000元。元。 借：拨出经费借：拨出经费 50000 贷：银行存款贷：银行存款 500004、支付前期修缮单位大门所欠施工单位的工程、支付前期修缮单位大门所欠施工单位的工程款款200000元，通过银行转账支票结算。元，通过银行转账支票结算。 借：暂存款借：暂存款 200000 贷：银行存款贷：银行存款 2000005、修缮职工宿舍，按照合同双方的规定，先预、修缮职工宿舍，按照合同双方的规定，先预付部分合同款付部分合同
15、款300 000元，通过银行转账支票元，通过银行转账支票结算。结算。 借：暂付款借：暂付款 300000 贷：银行存款贷：银行存款 300000（三）、暂付款的核算（三）、暂付款的核算1、概念、概念：暂暂付付款款是是行行政政单单位位在在业业务务活活动动中中与与其其他他单单位位，所所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。2、暂付款的核算、暂付款的核算涉涉及及的的业业务务：预预付付的的材材料料费费，设设备备款款，职职工工预预借借的的差差旅旅费，报销单位领用的备用金等。费，报销单位领用的备用金等。应应设设置置“暂暂付付款款”账账户户，借借方方登登记记发发
16、生生的的应应收收暂暂付付款款项项，贷贷方方登登记记收收回回的的暂暂付付款款，借借方方余余额额反反映映待待结结算算的的应应收收暂暂付付款款项项累累计计数数。本本科科目目按按对对方方单单位位或或个个人人名名称称设设置置明明细细账账，有有些些支支出出项项目目实实行行政政府府采采购购并并需需要要单单位位自自筹筹配配套套资资金金时时，需需在在本本科科目目下下设设置置“政政府府采采购购款款”明细科目进行明细分类核算。明细科目进行明细分类核算。帐务处理举例：帐务处理举例：1、某行政单位预付购买办公设备款、某行政单位预付购买办公设备款20000元。元。 借：暂付款借：暂付款 20000 贷：银行存款贷：银行存
17、款 200002、上项设备到货，总价值、上项设备到货，总价值30000元，补付元，补付10000元。元。 借：经费支出借：经费支出 30000 贷：暂付款贷：暂付款某单位某单位 20000 银行存款银行存款 10000同时：同时： 借：固定资产借：固定资产 30000 贷：固定基金贷：固定基金 300003、李玲出差预借差旅费、李玲出差预借差旅费1000元。元。 借：暂付款借：暂付款李玲李玲 1000 贷：现金贷：现金 10004、某行政单位为下属单位暂垫购料款、某行政单位为下属单位暂垫购料款8000元。元。 借：暂付款借：暂付款某单位某单位 8000 贷：银行存款贷：银行存款 80005、某
18、行政单位将、某行政单位将200000元自筹资金划到政府采购资金专元自筹资金划到政府采购资金专户。户。 借：暂付款借：暂付款政府采购款政府采购款 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000返返回回返返回回6 6、接上例，所购设备到货，总价款、接上例，所购设备到货，总价款460000460000元，财政承担元，财政承担360000360000元，设备验收投入使用。元，设备验收投入使用。 借：经费支出借：经费支出 460000460000 贷：暂付款贷：暂付款政府采购款政府采购款 100000100000 拨入经费拨入经费 360000360000 借：固定资产借：固定资产 4600004
19、60000 贷：固定基金贷：固定基金 4600004600007 7、采购机关将节约资金、采购机关将节约资金100000100000元划回本单位。元划回本单位。 借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：暂付款贷：暂付款政府采购款政府采购款 100000100000（四）、库存材料的核算（四）、库存材料的核算1、概念、概念是是指指行行政政单单位位大大宗宗购购入入，进进入入库库存存，并并陆陆续续耗耗用用行行政政用用物物资资材材料。料。小小额额不不入入库库的的办办公公用用品品在在购购入入时时直直接接列列为为支支出出，不不作作为为库库存存材材料处理。料处理。2、计价、计价 对购入，有偿
20、调入的库存材料，分别以购进价，调拨价作为对购入，有偿调入的库存材料，分别以购进价，调拨价作为入账价格（含增值税和消费税）。发出与结存材料一般采用先进入账价格（含增值税和消费税）。发出与结存材料一般采用先进先出法和加权平均法进行核算。先出法和加权平均法进行核算。 注意：为了简化核算，材料采购，运输过程中发生的差旅费，注意：为了简化核算，材料采购，运输过程中发生的差旅费，运杂费等不记入库存材料价格，直接列入经费支出科目核算。运杂费等不记入库存材料价格，直接列入经费支出科目核算。3、核算、核算应应设设置置“库库存存材材料料”科科目目，借借方方登登记记入入库库材材料料的的实实际际成成本本，贷贷方方登登
21、记记发发出出和和损损失失材材料料的的实实际际成成本本，借借方方余余额额表表示示期期末末库库存存材材料料实际成本。实际成本。v帐务处理举例：帐务处理举例：1、某单位购入材料一批，价款、某单位购入材料一批，价款10000元，购入过程发生运杂费元，购入过程发生运杂费600元，差旅费元，差旅费300元。元。借：库存材料借：库存材料 10000 经费支出经费支出 900 贷：银行存款贷：银行存款 109002、某单位收到政府统一采购的材料一批，价值共、某单位收到政府统一采购的材料一批，价值共25000元，材料已元，材料已验收入库。验收入库。借：库存材料借：库存材料 25000 贷：拨入经费贷：拨入经费
22、250003、某单位办公领用材料一批，计价、某单位办公领用材料一批，计价600元。元。 借：经费支出借：经费支出 600 贷：库存材料贷：库存材料 6004、某单位专项会议领用材料一批，计价、某单位专项会议领用材料一批，计价1000元。元。 借：经费支出借：经费支出 1000 贷：库存材料贷：库存材料 10005、某单位盘盈甲材料、某单位盘盈甲材料20元，盘亏乙材料元，盘亏乙材料30元。元。 借：库存材料借：库存材料甲材料甲材料 20 贷：经费支出贷：经费支出 20 借：经费支出借：经费支出 30 贷：库存材料贷：库存材料乙材料乙材料 30返返回回二、有价证券的核算二、有价证券的核算1、有价证
23、券的概念与管理要求、有价证券的概念与管理要求v概念概念：是指行政单位用结余资金购买的国债。：是指行政单位用结余资金购买的国债。v管理管理：必须用结余资金购买不能用财政拨款购买必须用结余资金购买不能用财政拨款购买购购入入的的有有价价证证券券应应作作为为货货币币资资金金妥妥善善保保管管，并并做做到到账券相符。不可以将购入的有价证券列为支出。账券相符。不可以将购入的有价证券列为支出。当当期期有有价价证证券券的的利利息息以以及及转转让让有有价价证证券券取取得得的的收收入入与与其其账账面面成成本本的的差差额额，记记入入当当期期收收入入，不不能能作作为为福福利利费处理或设立费处理或设立“小金库小金库”。
24、只能购买国库券。只能购买国库券。 2 2、有价证券的核算、有价证券的核算v应设置应设置“有价证券有价证券”账户，借方登记购入的有价证券账户，借方登记购入的有价证券实际成本，贷方登记兑付的有价证券账面成本，期末实际成本，贷方登记兑付的有价证券账面成本，期末余额在借方，表示已购尚未兑付的有价证券，收到的余额在借方，表示已购尚未兑付的有价证券，收到的利息应贷记利息应贷记“其他收入其他收入”。 v帐务处理举例：帐务处理举例：1、某单位用结余资金购入二手国库券、某单位用结余资金购入二手国库券200000元，元，手续费手续费50元元 借：有价证券借：有价证券 200050 贷：银行存款贷：银行存款 200
25、0502、某单位急需资金，将尚未到期的国库券、某单位急需资金，将尚未到期的国库券110000出售，实收价款出售，实收价款120000元。元。 借：银行存款借：银行存款 120000 贷：有价证券贷：有价证券 110000 其他收入其他收入 100003、某单位急需资金，将尚未到期的国库券、某单位急需资金，将尚未到期的国库券10000出售，实收价款出售，实收价款9000元。元。 借：银行存款借：银行存款 9000 其他收入其他收入 1000 贷：有价证券贷：有价证券 100004、某单位购买的、某单位购买的200000元国库券已到期，兑付元国库券已到期，兑付时，获得利息时，获得利息2000元。元
26、。 借：银行存款借：银行存款 2000 贷：其他收入贷：其他收入 2000返返回回三、固定资产的核算三、固定资产的核算1、固定资产的概念与分类、固定资产的概念与分类v概概念念：使使用用年年限限在在以以年年以以上上，单单位位价价值值在在规规定定标标准准（一一般般设设备备在在500元元以以上上，专专用用设设备备在在800元元以以上上）以以上，并在使用过程种基本保持原来物质形态的资产，上，并在使用过程种基本保持原来物质形态的资产，v分分类类：房房屋屋建建筑筑物物，专专用用设设备备，一一般般设设备备，文文物物和和陈陈列品，图书，其他。列品，图书，其他。2、固定资产的取得与计价、固定资产的取得与计价v购
27、入、调入，自建，改扩建，接受捐赠，盘盈、无偿购入、调入，自建，改扩建，接受捐赠，盘盈、无偿调入。调入。v注意：购入固定资产运杂费记入固定资产价值。注意：购入固定资产运杂费记入固定资产价值。3、固定资产的清理与处置、固定资产的清理与处置出售、有偿调出，报废，盘亏。出售、有偿调出，报废，盘亏。 4、账务处理：、账务处理：（1 1）基建转入）基建转入 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 （2 2）自制）自制支付料工费：支付料工费： 借：暂付款借：暂付款 贷：现金贷：现金/ /银行存款银行存款制成交付使用：制成交付使用： 借：经费支出借：经费支出 贷：暂付款贷：暂付款 借：固定资产借：
28、固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 固定资产增加：固定资产增加：（3 3）购入、有偿调入）购入、有偿调入 借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 （4 4）接受捐赠）接受捐赠 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金支付相关税费支付相关税费 借：经费支出借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款 （1 1）冲销固定资产）冲销固定资产 借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产（2 2）取得价款）取得价款 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入（3 3）发生支出）发生支出 借：经费支出借：经费支出 贷：银行
29、存款贷：银行存款/ /现金现金 固定资产减少：固定资产减少：（1 1）盘盈固定资产）盘盈固定资产 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金（2 2）盘亏固定资产）盘亏固定资产 借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产固定资产清查：固定资产清查：帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某某单单位位购购入入轿轿车车一一辆辆，价价款款140000140000元元，运运杂费杂费20002000元元。借：固定资产借：固定资产 142000 142000 贷：固定基金贷：固定基金 142000142000借：经费支出借：经费支出 142000142000 贷：银行存款贷：银行存款 1420
30、001420002 2、某某单单位位自自制制办办公公桌桌一一批批，支支付付料料工工费费60006000元。元。借：暂付款借：暂付款 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 600060003 3、某单位将自制完成办公桌交付使用。、某单位将自制完成办公桌交付使用。借：经费支出借：经费支出 60006000 贷贷 ：暂付款：暂付款 60006000借：固定资产借：固定资产60006000 贷：固定基金贷：固定基金 600060004 4、某某单单位位接接受受一一辆辆捐捐赠赠的的轿轿车车，价价值值100000100000元，支付运杂费元，支付运杂费1000010000元。元。借：经费支出借：经费
31、支出 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000借：固定资产借：固定资产 110000 110000 贷：固定基金贷：固定基金 1100001100005 5、某某单单位位将将不不需需用用的的固固定定资资产产一一台台出出售售，原原价价2000020000元，售价元，售价1500015000元。支付清理费元。支付清理费500500元元借：固定基金借：固定基金 2000020000 贷：固定资产贷：固定资产 2000020000借：银行存款借：银行存款 1500015000 贷：其他收入贷：其他收入 1500015000借：经费支出借：经费支出 500500 贷贷 ：银行
32、存款：银行存款 5005006 6、某单位盘盈甲固定资产、某单位盘盈甲固定资产20002000元，盘亏乙固定资元，盘亏乙固定资产产50005000元元。借：固定资产借：固定资产甲甲 20002000 贷：固定基金贷：固定基金 20002000借：固定基金借：固定基金 50005000 贷：固定资产贷：固定资产 50005000返返回回第二节 行政单位的负债 一、应缴预算款一、应缴预算款1 1、概念：是指行政单位在业务活动中按规定取、概念：是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。得的应缴财政预算的各种款项。2 2、内容：、内容： （1 1）、行政性收费）、行政性收费 （2 2
33、）、罚款）、罚款 （3 3）、无主财物变价款）、无主财物变价款 （4 4）、赃款赃物变价款）、赃款赃物变价款 （5 5）、其他）、其他 3 3、应缴预算款的核算、应缴预算款的核算v设设置置“应应缴缴预预算算款款”账账户户，贷贷方方登登记记收收到到的的应应上上缴缴财财政政的的预预算算内内资资金金，借借方方登登记记已已经经上上交交的的预预算算款款。期期末末贷贷方方余额表示尚未上交的预算款。余额表示尚未上交的预算款。v帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某单位将追回的赃物变价出售后的、某单位将追回的赃物变价出售后的30003000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 30003000 贷
34、：应缴预算款贷：应缴预算款 300030002 2、将上述应缴预算款上缴财政。、将上述应缴预算款上缴财政。借：应缴预算款借：应缴预算款 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000例例二、应缴财政专户款二、应缴财政专户款v1 1、概概念念：是是指指行行政政单单位位按按规规定定代代收收的的应应上上缴缴财政专户的预算外资金。财政专户的预算外资金。v ：国家机关，事业单位，社会团：国家机关，事业单位，社会团体为了履行或代行政府职能，依据国家法律，体为了履行或代行政府职能，依据国家法律，法规和具有法律效力的规章制度而收取，提取法规和具有法律效力的规章制度而收取，提取和安排使用的未纳入国
35、家预算管理的各项财政和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政性资金。性资金。 2 2、应缴财政专户款的内容：、应缴财政专户款的内容： 1 1、法律法规规定的行政性收费，基金和附、法律法规规定的行政性收费，基金和附加收入等加收入等 2 2、国务院或省级政府及其财政，计划或物、国务院或省级政府及其财政，计划或物价部门审批的行政性收费价部门审批的行政性收费 3 3、主管单位从下级单位集中的上缴资金、主管单位从下级单位集中的上缴资金 4 4、用于乡镇政府开支的乡镇自筹资金、用于乡镇政府开支的乡镇自筹资金 5 5、其他未纳入预算管理的财政性资金、其他未纳入预算管理的财政性资金3 3、应缴财政专户款的管理
36、要求、应缴财政专户款的管理要求v 各各级级单单位位的的预预算算外外资资金金必必须须上上缴缴同同级级财财政政专专户户，支支出出由由同同级级财财政政部部门门按按预预算算外外资资金金收收支支计计划划和和单单位位财财务务收收支支计计划划统统筹筹安安排排，从从财财政政专专户户中中拨拨付付，实实行行收收支支两两条条线线管管理理，对对其其中中少少数数费费用用开开支支有有特特殊殊需需要要的的预预算算外外资资金金，经经财财政政部部门门核核定定收收支支计计划划后后，可可按按确确定定的的比比例例或或收收支支结结余余数数额额定定期期缴入同级财政专户。缴入同级财政专户。v三种管理方式三种管理方式：全额上缴、比例上缴、结
37、余上缴全额上缴、比例上缴、结余上缴4 4、应缴财政专户款的核算、应缴财政专户款的核算 应设置应设置“应缴财政专户款应缴财政专户款”账户，贷方登记收到的应上账户，贷方登记收到的应上缴的预算外资金，借方登记已经上交的预算外资金，期末缴的预算外资金，借方登记已经上交的预算外资金，期末贷方余额表示尚未上交的与预算外资金。贷方余额表示尚未上交的与预算外资金。v传统帐务处理举例：传统帐务处理举例：（一）、全额上缴方式（一）、全额上缴方式1 1、某单位收到预算外资金某单位收到预算外资金30003000元元借：银行存款借：银行存款 30003000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 300030002 2
38、、将上例的预算外资金全部上缴财政、将上例的预算外资金全部上缴财政借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000（二）、比例上缴方式（二）、比例上缴方式1 1、某单位实行、某单位实行60%60%比例上缴方式，收到预算外资金比例上缴方式，收到预算外资金80008000元。元。借：银行存款借：银行存款 80008000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 48004800 预算外资金收入预算外资金收入 320032002 2、将上例的应上缴部分上缴财政、将上例的应上缴部分上缴财政借：应缴财政专户借：应缴财政专户 32003200 贷：银行存款贷：
39、银行存款 32003200（三）、结余上缴方式（三）、结余上缴方式1 1、某单位实行结余上缴方式，全年收到预算外资金收入、某单位实行结余上缴方式，全年收到预算外资金收入100000100000元。元。借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 1000001000002、年终结余、年终结余20000元。元。借：预算外资金收入借：预算外资金收入 20000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 200003、上缴结余、上缴结余20000元。元。借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000（四）、以上三种方式均
40、可从财政收到返还的预算外资金。（四）、以上三种方式均可从财政收到返还的预算外资金。例：收到从财政核拨的预算外资金例：收到从财政核拨的预算外资金5000元元借：银行存款借：银行存款 5000 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 5000 实行财政直接支付和授权支付的行政单位帐务处理实行财政直接支付和授权支付的行政单位帐务处理与同方式的事业单位一致，即借贷与同方式的事业单位一致，即借贷“应缴财政专户款科应缴财政专户款科目目”账户或只登记应缴财政专户款备查帐。账户或只登记应缴财政专户款备查帐。返返回回三、暂存款的概念与管理要求三、暂存款的概念与管理要求 1 1、概概念念：在在业业务务活活动动中中与
41、与其其他他单单位位或或者者个个人人发生的预收，代管等待结算的款项。发生的预收，代管等待结算的款项。 临时性存款：保证金等临时性存款：保证金等 应付未付款项：材料款应付未付款项：材料款 代收代缴款：个人所得税、住房公积金等代收代缴款：个人所得税、住房公积金等 2 2、管管理理：不不得得将将纳纳入入单单位位收收入入管管理理的的款款项项列列入入暂暂存存款款项项，对对各各种种暂暂存存款款相相应应当当及及时时清清理理结结算，不得长期挂账。算，不得长期挂账。 3 3、暂存款的核算、暂存款的核算 应应设设置置“暂暂存存款款”账账户户，贷贷方方登登记记临临时时性性暂暂存存，应应付付等等待待结结算算款款项项，借
42、借方方登登记记结结算算或或退退还还暂暂存存款款。贷贷方方余余额额在在贷贷方方，反反映映尚尚未未结结算算的的暂存款数额。暂存款数额。v帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某单位收到一笔性质不清的款项、某单位收到一笔性质不清的款项60006000元。元。借：银行存款借：银行存款 60006000 贷：暂存款贷：暂存款 600060002 2、某单位购入材料一批，价款、某单位购入材料一批，价款80008000元暂欠，运杂费元暂欠，运杂费100100元以元以现金支付现金支付。借：库存材料借：库存材料 80008000 贷：暂存款贷：暂存款 80008000借：经费支出借：经费支出 100100 贷：现
43、金贷：现金 100100返返回回3 3、某单位发放工资，经计算本月应发工资总额、某单位发放工资，经计算本月应发工资总额8000080000元，代元，代扣个人所得税扣个人所得税30003000元，代扣职工个人应缴存的住房公积金元，代扣职工个人应缴存的住房公积金20002000元和养老保险金元和养老保险金40004000元，实发工资总额是元，实发工资总额是7100071000元。元。借：经费支出借：经费支出 8000080000 贷：现金贷：现金 7100071000 暂存款暂存款代扣个人所得税代扣个人所得税 30003000 代扣个人住房公积金代扣个人住房公积金 20002000 代扣职工养老保
44、险金代扣职工养老保险金 400040004 4、开出转账支票，支付例、开出转账支票，支付例2 2中所欠供货单位的款项中所欠供货单位的款项80008000元。元。借：暂存款借：暂存款 80008000 贷：银行存款贷：银行存款 800080005 5、经核实，例、经核实，例1 1中的中的60006000元是所属事业单位错缴的预算外资元是所属事业单位错缴的预算外资金，予以退还。金，予以退还。借：暂存款借：暂存款 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000返回返回第七章 行政单位收支与净资产的核算 第一节第一节 行政单位的收入行政单位的收入v 行行政政单单位位的的收收入入是是指指为
45、为开开展展业业务务活活动动，依依法法取取得得的的非非偿偿还还性性资资金金，包包括括拨拨入入经经费费，预预算算外外资资金收入金收入和和其他收入其他收入等。等。 一、拨入经费的的核算一、拨入经费的的核算 1 1、概概念念：行行政政单单位位按按照照经经费费报报领领关关系系，由由财财政政部门或上级单位拨入的预算经费。部门或上级单位拨入的预算经费。 2 2、分分类类：按按照照财财政政部部门门是是否否指指定定用用途途分分为为经经常常性经费和专项经费。性经费和专项经费。 v 3 3、管理：、管理：v按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。v按业务活动进度和资金结余情况申请
46、取得拨入经费。按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。v按规定用途申请取得拨入经费。按规定用途申请取得拨入经费。v按预算级次申请取得拨入经费。按预算级次申请取得拨入经费。 4 4、拨入经费的核算、拨入经费的核算 应应设设置置“拨拨入入经经费费”账账户户，贷贷方方登登记记收收到到的的拨拨入入经经费费，借借方方登登记记交交回回经经费费以以及及年年终终转转出出数数。平平时时期期末末余余额额在在贷贷方方表表示示累累计计拨拨入入经经费费数数。该该科科目目下下设设“拨拨入入基基本本经经费费”和和“拨拨入入项项目目经经费费”两两个个一一级级明明细细账账，下下面按照国家预算收支科目分设各级明细面按照国家
47、预算收支科目分设各级明细。v其他各项行政单位收入的明细账设置同样按照上述方其他各项行政单位收入的明细账设置同样按照上述方法。法。 v帐务处理举例：帐务处理举例： 1 1、某单位收到同级财政部门通过银行拨来的本月预算经费、某单位收到同级财政部门通过银行拨来的本月预算经费6000060000元。元。借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入基本经费拨入基本经费 60000600002 2、某单位收到同级财政机关拨来的设备专款、某单位收到同级财政机关拨来的设备专款5000050000元。元。借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入
48、项目经费拨入项目经费 50000500003 3、缴回多拨的经费、缴回多拨的经费10001000元元借：拨入经费借：拨入经费 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 100010004 4、某单位由财政统一发放工资，本月工资总额、某单位由财政统一发放工资，本月工资总额6000060000元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 6000060000 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入基本经费拨入基本经费 60000600005 5、年终，将、年终，将“拨入经费拨入经费拨入基本经费拨入基本经费”科目贷方余额科目贷方余额600000600000元转入元转入“结余结余基本结余基本结余 ” ”科
49、目，将科目，将“拨入经费拨入经费拨入项目经费拨入项目经费”320000320000元转入元转入“结余结余项目结余项目结余”科科目。目。借：拨入经费借：拨入经费拨入基本经费拨入基本经费600000600000 拨入项目经费拨入项目经费320000320000 贷：结余贷：结余基本结余基本结余 600000600000 项目结余项目结余 320000320000返返回回二、预算外资金收入的核算二、预算外资金收入的核算1、概概念念：财财政政部部门门按按规规定定从从财财政政专专户户核核拨拨给给行行政政单单位位的的预预算算外外资资金金，以以及及部部分分经经财财政政部部门门核核准准不不上上缴缴预预算算外外
50、资资金金财政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。财政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。2、分类及管理、分类及管理：v将将预预算算外外收收入入分分为为经经常常性性收收入入和和专专项项收收入入（财财政政部部门门指指定用于专项工程）分别核算，分类管理。定用于专项工程）分别核算，分类管理。v将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划。 3 3、预算外资金收入的核算、预算外资金收入的核算v应设置应设置“预算外资金收入预算外资金收入”账户，贷方登记从财政专户收账户，贷方登记从财政专户收到的预算外资金和比例上缴方式以及结余上缴方式下取得到的预算外资金和
51、比例上缴方式以及结余上缴方式下取得的预算外资金收入，借方登记将收到的预算外资金上缴以的预算外资金收入，借方登记将收到的预算外资金上缴以及年末转出数。平时期末余额在贷方表示累计预算外资金及年末转出数。平时期末余额在贷方表示累计预算外资金收入。收入。v帐务处理举例（应缴财政专户款核算中已述，略）帐务处理举例（应缴财政专户款核算中已述，略）v年终结转（通常结转到基本支出结余）年终结转（通常结转到基本支出结余）v借借: :预算外资金收入预算外资金收入v 贷贷: :结余结余基本结余基本结余三、其他收入的概念与内容三、其他收入的概念与内容1 1、概概念念：行行政政单单位位按按规规定定收收取取的的其其他他各
52、各项项收收入入，以以及及其其他他来源（如捐赠）形成的收入。来源（如捐赠）形成的收入。2 2、内内容容：零零星星杂杂项项收收入入，有有偿偿服服务务收收入入，有有价价证证券券以以及及存存款利息。款利息。3 3、其他收入的核算、其他收入的核算 应设置应设置“其他收入其他收入”账户，贷方登记取得的各项其他收账户，贷方登记取得的各项其他收入，借方登记年终转出的其他收入，平时有贷方余额表入，借方登记年终转出的其他收入，平时有贷方余额表示累计收到的其他收入。示累计收到的其他收入。 v帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某单位收到购买国库券的利息收入、某单位收到购买国库券的利息收入50005000元。元。借：
53、银行存款借：银行存款 50005000 贷：其他收入贷：其他收入 500050002 2、某单位出售废品得到现金收入、某单位出售废品得到现金收入100100元元。借：现金借：现金 100100 贷：其他收入贷：其他收入 1001003 3、某单位将多收的款项、某单位将多收的款项500500元退还给原交款单位。元退还给原交款单位。借：其他收入借：其他收入 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005004 4、年终结账时，将、年终结账时，将“其他收入其他收入”贷方余额贷方余额5000050000元转入元转入“结余结余”账户。账户。借：其他收入借：其他收入 5000050000 贷：结余贷：结
54、余基本结余基本结余 5000050000返返回回第二节 行政单位的支出 行政单位的支出包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建行政单位的支出包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建一、经费支出一、经费支出1 1、经费支出的概念、经费支出的概念 行行政政单单位位预预算算经经费费的的实实际际支支出出数数，它它是是上上级级主主管管部部门门或财务部门办理支出报销的依据。或财务部门办理支出报销的依据。2 2、经费支出的分类、经费支出的分类v基基本本支支出出是是指指行行政政单单位位为为维维持持正正常常的的运运转转和和完完成成日日常常工工作作任任务务发发生生的的支支出出。按按用用途途又又分分为为人人员员支支出出、公
55、公用用支支出出、对对个个人人和和家家庭庭的的补补助助支支出出、固固定定资资产产的的购购建建大大修修理理支支出出。在在此之下按照国家预算收支科目规定又有此之下按照国家预算收支科目规定又有4444个细目。个细目。v项项目目支支出出是是指指行行政政单单位位为为了了完完成成专专项项任任务务或或特特定定任任务务发发生生的的支支出出。包包括括专专项项会会议议支支出出、专专项项设设备备购购置置支支出出、专专项项修修缮缮支支出出、专专项项任任务务支支出出等等。在在此此之之下下的的细细目目划划分同上。分同上。 注注意意：预预算算外外资资金金支支出出是是行行政政单单位位经经批批准准用用财财政政拨拨款款以以外外的的
56、资资金金安安排排的的各各项项支支出出，也也并并入入基基本本支支出出和和项项目目支支出出。预预算算外外资资金金支支出出与与预预算算内内支支出出统统筹筹安安排排，不不单单独设帐核算。独设帐核算。3 3、经费支出的管理原则：、经费支出的管理原则：1 1、基基本本支支出出应应当当严严格格执执行行国国家家规规定定的的开开支支范范围围以以及及开开支支标标准准，保保证证人人员员经经费费和和单单位位正正常常运运转转必必须须的的开开支支。并并对对节节约约潜潜力力大大，管管理理薄薄弱弱的的支支出出项项目目实实行行重重点点管管理理和和控控制制（主主要要是是公公用用消消费费性性商商品品如如小小汽汽车车、沙沙发发、地地
57、毯毯、空空调调等等专专项项控控制制商商品品，必必须须报报经经社社会会集集团团购购买买力力管管理理机关审批）。机关审批）。2 2、项项目目支支出出应应当当按按照照批批准准的的项项目目和和用用途途使使用用，并并按按照照规规定定向向主主管管预预算算单单位位或或者者财财政政部部门门报报送送专专项项支支出出情情况况表表和文字报告。和文字报告。4 4、经费支出的列报口径：、经费支出的列报口径：（1 1）、发发给给个个人人的的工工资资、津津贴贴等等，应应根根据据实实有有人人数数和和实实发发金金额额取取得得本本人人的的签签收收凭凭证证。不不得得以以编编制制定定额额或或预预算算数数字字列列支支。实实行行工工资资
58、由由财财政政统统发发的的单单位位，以以财财政政部部门门开具的拨款通知书和单位工资表列报支出。开具的拨款通知书和单位工资表列报支出。（2 2）、购购入入办办公公用用品品和和行行政政用用的的零零星星材材料料，一一般般按按购购入入数数直直接接列列为为支支出出，数数量量大大的的，应应通通过过库库存存，领领用用时时列列报支出。报支出。（3 3）、社社会会保保障障费费、职职工工福福利利费费、工工会会经经费费按按提提取取数数经经经办人员签收后列报。经办人员签收后列报。（4 4）、购购入入固固定定资资产产，经经验验收收后后列列报报支支出出，同同时时记记入入“固定资产固定资产”和和“固定基金固定基金”科目。科目
59、。（5 5）、其他各项费用，均以实际报销数列报支出。）、其他各项费用，均以实际报销数列报支出。5 5、经费支出收回的处理：、经费支出收回的处理： 已已经经列列为为经经费费支支出出后后又又收收回回的的款款项项，叫叫做做经经费费支支出出的收回，根据支出发生的年度分别处理：的收回，根据支出发生的年度分别处理：（1 1）、行行政政单单位位收收回回本本年年度度已已经经列列为为经经费费支支出出的的款款项项，做做冲减当年的经费支出处理。冲减当年的经费支出处理。（2 2）、收收回回以以前前年年度度已已经经列列为为经经费费支支出出的的款款项项，做做增增加加上上年结余处理，不得冲减当年经费支出。年结余处理，不得冲
60、减当年经费支出。6 6、经费支出的核算、经费支出的核算 应设置应设置 “经费支出经费支出”账户，借方登记发生的支出数，账户，借方登记发生的支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，平时借犯规额反映经贷方登记支出收回或冲销转出数，平时借犯规额反映经费实际支出累计数。该科目下应设置费实际支出累计数。该科目下应设置“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”两个一级明细账。各明细账下按国家预算收两个一级明细账。各明细账下按国家预算收支科目的支科目的“目目”“”“节节” ” 级科目设置明细账。级科目设置明细账。v帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某单位从银行提现，发放职工工资、某单位从银行提现，发放职工
61、工资2000020000元，津贴元，津贴1000010000元，奖金元，奖金80008000元。元。借：现金借：现金 3800038000 贷：银行存款贷：银行存款 3800038000借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出人员支出（基本工资）人员支出（基本工资） 2000020000 （津贴）（津贴） 1000010000 （奖金）（奖金） 80008000 贷：现金贷：现金 38000380002 2、若上例中的该单位由财政统发工资，根据拨款通知等凭、若上例中的该单位由财政统发工资，根据拨款通知等凭证。证。借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出人员支出（基本工资）人员支出（基本工资）2
62、000020000 （津贴）（津贴） 1000010000 （奖金）（奖金） 80008000 贷：拨入经费贷：拨入经费 拨入基本经费拨入基本经费 38000380003 3、某单位开出转账支票，支付办公用房维修费、某单位开出转账支票，支付办公用房维修费50005000元元借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出公用支出（维修费）公用支出（维修费） 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 500050004 4、职工刘伟报销差旅费、职工刘伟报销差旅费400400元（原借元（原借350350元）元）借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出公用支出（差旅费）公用支出（差旅费） 400400 贷
63、：暂付款贷：暂付款刘伟刘伟 350350 现金现金 50505 5、某单位使用专项拨款、某单位使用专项拨款3000030000元购置办公设施，设备已到货。元购置办公设施，设备已到货。借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出公用支出（办公设备购置费）公用支出（办公设备购置费）3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000借：固定资产借：固定资产 3000030000 贷：固定基金贷：固定基金 30000300006 6、上例单位以政府采购方式购入设施，其中、上例单位以政府采购方式购入设施，其中2000020000元为政府预算资金支元为政府预算资金支付，付，100001000
64、0元为本单位自筹资金承担（资金已划入政府采购资金专户）。元为本单位自筹资金承担（资金已划入政府采购资金专户）。借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出公用支出（办公设备购置费）公用支出（办公设备购置费） 3000030000 贷：暂付款贷：暂付款政府采购款政府采购款 1000010000 拨入经费拨入经费拨入项目经费拨入项目经费 2000020000借：固定资产借：固定资产 3000030000 贷：固定基金贷：固定基金 30000300007 7、某单位领用专项工程物资、某单位领用专项工程物资4000040000元元 。借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出公用支出（专用材料购置费）公用支
65、出（专用材料购置费） 4000040000 贷：库存材料贷：库存材料 40000400008 8、某行政单位本年度购买的一台办公用文件柜、某行政单位本年度购买的一台办公用文件柜10001000元，因无法使用厂元，因无法使用厂商同意退回。商同意退回。借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：经费支出贷：经费支出基本支出基本支出公用支出（办公设备购置费）公用支出（办公设备购置费） 10001000借：固定基金借：固定基金 10001000 贷：固定资产贷：固定资产 10001000返返回回二、拨出经费二、拨出经费1 1、拨出经费的概念、拨出经费的概念 行行政政单单位位按按核核定定的的预预算算
66、将将财财政政或或上上级级单单位位拨拨入入的的经经费，按照预算级次转拨给下属预算单位的资金。费，按照预算级次转拨给下属预算单位的资金。2 2、拨出经费的核算、拨出经费的核算 应设置应设置“拨出经费拨出经费”账户，借方登记拨出经费数，账户，借方登记拨出经费数，贷方登记收回数，平时借方余额表示累计拨出经费数。贷方登记收回数，平时借方余额表示累计拨出经费数。该科目下设该科目下设“拨出基本经费拨出基本经费”、“拨出项目经费拨出项目经费”两个两个明细科目。明细科目。 预拨下年度经费仍是用预拨下年度经费仍是用“拨出经费拨出经费”，但是年终结，但是年终结转时不转入转时不转入“结余结余”。v帐务处理举例：帐务处
67、理举例：1 1、某主管单位拨给下属单位的本月经常性经费、某主管单位拨给下属单位的本月经常性经费3000030000元专元专项经费项经费7000070000元元借：拨出经费借：拨出经费拨出基本经费拨出基本经费 3000030000 拨出项目经费拨出项目经费 7000070000 贷：银行存款贷：银行存款 1000001000002 2、某单位收回拨给下属单位的经常经费、某单位收回拨给下属单位的经常经费1000010000元，存入银元，存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出基本经费拨出基本经费 10000100003 3、年终，将、年终，将“拨出
68、经费拨出经费拨出基本经费拨出基本经费”账户余额转入账户余额转入“结余结余”账户。账户。借：结余借：结余基本结余基本结余 1000010000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出基本经费拨出基本经费 1000010000返返回回三、结转自筹基建的核算三、结转自筹基建的核算1、结转自筹基建的概念、结转自筹基建的概念行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。2、结转自筹基建的核算、结转自筹基建的核算 应设置应设置“结转自筹基建结转自筹基建”账户，借方登记转账户，借方登记转存建设银行的资金，贷方
69、登记年终转出数。平存建设银行的资金，贷方登记年终转出数。平时借方余额表示累计自筹基建资金。时借方余额表示累计自筹基建资金。 v帐务处理举例：帐务处理举例：1 1、某单位将自筹的基建资金、某单位将自筹的基建资金30000003000000元转存建设银行。元转存建设银行。借：结转自筹基建借：结转自筹基建 30000003000000 贷：银行存款贷：银行存款 300000030000002 2、上例基建项目完工，剩余资金、上例基建项目完工，剩余资金200000200000元已收回。元已收回。借：银行存款借：银行存款 200000200000 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 20000020000
70、03 3、年终，结转、年终，结转“结转自筹基建结转自筹基建”账户余额账户余额28000002800000元。元。借：结余借：结余基本结余基本结余 28000002800000 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 28000002800000返返回回第三节 行政单位的净资产 v 行行政政单单位位的的净净资资产产是是指指其其资资产产减减去去负负债债和和收收入入减减去去支支出出后后的的差差额。包括额。包括固定基金固定基金，结余结余。一、固定基金一、固定基金v1、固定基金的概念、固定基金的概念v行行政政单单位位固固定定资资产产所所占占用用的的基基金金。包包括括行行政政单单位位用用国国家家拨拨入入的的或或
71、单单位位自自由由的的资资金金购购建建、上上级级主主管管部部门门调调入入、接接受受捐捐赠赠的的各各项项固固定定资产所占用的基金。资产所占用的基金。v2、固定基金的核算、固定基金的核算v应设置应设置“固定基金固定基金”账户，贷方登记各种来源取得的固定基金，账户，贷方登记各种来源取得的固定基金，借方登记减少的固定基金，贷方余额表示固定基金的累计数。借方登记减少的固定基金，贷方余额表示固定基金的累计数。v相关账务处理前已述。（略）相关账务处理前已述。（略） 二、结余二、结余v1、结余的概念、结余的概念v是是行行政政单单位位各各项项收收入入与与支支出出相相抵抵后后的的余余额额。一一年年计计算算一一次次，
72、是是全全年年资资金金运运行行以以后后的的余余额额。表表明行政单位支出节约或浪费的程度。明行政单位支出节约或浪费的程度。v2、结余的核算、结余的核算v应设置应设置“结余结余”账户，贷方登记年末转入的各账户，贷方登记年末转入的各项收入，借方登记年末转入的各项支出。年末项收入，借方登记年末转入的各项支出。年末科目的贷方余额为行政单位滚存结余。该科目科目的贷方余额为行政单位滚存结余。该科目下应设置下应设置“基本结余基本结余”，“项目结余项目结余”两个明两个明细账户。细账户。 v帐务处理举例：帐务处理举例：1、将、将“拨入经费拨入经费拨入基本经费拨入基本经费”科目贷方余额科目贷方余额1100000元，元
73、，“预算外资金收入预算外资金收入”科目贷方余额科目贷方余额350000元，元，“其其他收入他收入”科目贷方余额科目贷方余额168000元转入元转入“结余结余基本结余基本结余”科目贷方。科目贷方。借：拨入经费借：拨入经费拨入基本经费拨入基本经费 1100000 预算外资金收入预算外资金收入 350000 其他收入其他收入 168000 贷：结余贷：结余基本结余基本结余 16180002、将、将”拨入经费拨入经费拨入项目经费拨入项目经费”科目贷方余额科目贷方余额100000元元全部转入全部转入“结余结余项目结余项目结余”科目。科目。借：拨入经费借：拨入经费拨入项目经费拨入项目经费 100000 贷
74、：结余贷：结余项目结余项目结余 1000003、将、将“经费支出经费支出基本支出基本支出”科目借方余额科目借方余额1185000元，元，“拨出经费拨出经费拨出基本经费拨出基本经费”科目借方余额科目借方余额160000元，元，“结转自筹基建结转自筹基建”科目科目借方余额借方余额200000元，转入元，转入“结余结余基本结余基本结余”科目。科目。借：结余借：结余基本结余基本结余 15450001545000 贷：经费支出贷：经费支出基本支出基本支出 11850001185000 拨出经费拨出经费拨出基本经费拨出基本经费 160000160000 结转自筹基建结转自筹基建 2000002000004
75、、将、将“经费支出经费支出项目支出项目支出”科目借方余额科目借方余额85000元，元，“拨出经费拨出经费拨出项目经费拨出项目经费”科目借方余额科目借方余额20000元，转入元，转入“结余结余项目结余项目结余 ”科目。科目。借：结余借：结余项目结余项目结余 105000105000 贷：经费支出贷：经费支出项目支出项目支出 8500085000 拨出经费拨出经费 拨出项目经费拨出项目经费 2000020000返回返回 第八章 行政单位会计报表的编制与分析 第一节第一节 行政单位会计报告概述行政单位会计报告概述 v一一、行行政政单单位位会会计计报报表表的的概概念念：行行政政单单位位会会计计报报表表
76、是是反反映映行行政政单单位位在在一一定定时时期期内内预预算算资资金金收收支支活活动动及及其其使使用结果和单位财务状况的一种报告文件。用结果和单位财务状况的一种报告文件。v二、行政单位会计报表的作用二、行政单位会计报表的作用：、本本单单位位可可分分析析检检查查预预算算执执行行情情况况，发发现现预预算算管管理理和和财财务务管管理理工工作作中中存存在在的的问问题题，以以便便采采取取有有效效措措施施改改进进预算管理工作，提高财务管理工作。预算管理工作，提高财务管理工作。、主主管管部部门门可可考考核核各各单单位位执执行行国国家家有有关关方方针针政政策策的的情情况况，督督促促各各单单位位认认真真遵遵守守财
77、财经经制制度度与与法法规规，维维护护财财经经纪律。纪律。、财财政政部部门门可可掌掌握握各各单单位位的的预预算算执执行行情情况况，正正确确核核算算预算支出，指导和帮助各单位做好预算会计工作。预算支出，指导和帮助各单位做好预算会计工作。v三、行政单位会计报表的分类：三、行政单位会计报表的分类：、按按内内容容不不同同分分：资资产产负负债债表表，收收入入支支出出总总表表，基基本本数数字字表表，支支出出明明细细表表，附附表和报表说明书。表和报表说明书。、按按编编报报时时间间不不同同分分：月月报报、季季报报、年年报。报。3 3、按编报层次不同分：本级报表，汇总报、按编报层次不同分：本级报表，汇总报表表 第
78、二节第二节 年终清理结算年终清理结算 v在编制年终会计报表前，应当进行年终清理结算在编制年终会计报表前，应当进行年终清理结算v清理核对各项预算收支。上下级之间要核对预算数，清理核对各项预算收支。上下级之间要核对预算数，拨入拨出数，凡属本年度的应拨应缴，应在拨入拨出数，凡属本年度的应拨应缴，应在12月底之月底之前汇达对方。单位支出决算一律以基层单位截至前汇达对方。单位支出决算一律以基层单位截至12月月31日止的本年度实际数为准，不得将年终前拨下级单日止的本年度实际数为准，不得将年终前拨下级单位的预算款列入本年的支出，也不得以上级单位的拨位的预算款列入本年的支出，也不得以上级单位的拨款数代替基层会
79、计单位的实际支出数。款数代替基层会计单位的实际支出数。v清理核算结算各项应交款项。清理核算结算各项应交款项。v清理结算各项往来款项。清理结算各项往来款项。v清理核对各项财产物资。清理核对各项财产物资。 第三节 年终结账 v年终结账包括年终转账，结清旧账和记入新账三个阶年终结账包括年终转账，结清旧账和记入新账三个阶段。段。 第四节第四节 会计报表的编制会计报表的编制 v资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念与平衡等式一、资产负债表的概念与平衡等式二、资产负债表的格式与编制方法二、资产负债表的格式与编制方法v收入支出总表收入支出总表一一、收入支出总表的概念与作用、收入支出总表的概念与作用 二、收
80、入支出总表的格式与编制方法二、收入支出总表的格式与编制方法 v支出明细表支出明细表一、经费支出明细表一、经费支出明细表二、专项资金支出明细表二、专项资金支出明细表v 基本数字表基本数字表反反映映行行政政单单位位定定员员定定额额执执行行情情况况的的报报表表。是是财财政政部部门门或或上上级级单单位位考考核核开开支支标标准准，掌掌握握预预算算拨款的重要依据。拨款的重要依据。v报表说明书报表说明书、技技术术说说明明：资资产产，负负债债，收收支支帐帐务务处处理方式。理方式。、报表分析说明：报表分析说明： 单单位位基基本本情情况况。影影响响预预算算执执行行和和资资金金活活动动的的原原因因。管管理理中中存存在在的的问问题题和和改改进进措措施施。对对上上级级会会计计单单位位工工作作的的意意见见和和建建议议 。
