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1、教材配套PPT正版可修改课件教学课件金融企业会计第教学课件金融企业会计第4章章 商业银行商业银行系统内往来的核算系统内往来的核算金融企业会计 孟艳琼孟艳琼 编著编著 中国人民大学出版社中国人民大学出版社 第第3 3版版金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计第第4 4章章 商业银行系统内往来的核算商业银行系统内往来的核算 4.1 4.1 商业银行系统内往来核算概述商业银行系统内往来核算概述 4.2 4.2 系统内资金汇划与清算的核算系统内资金汇划与清算的核算金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计4.1 4.1 商业银行系统内往来核算概述商业银行系统
2、内往来核算概述 同一银行系统内各行处之间由于办理同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。收、代付而发生的资金账务往来。系统内系统内 往来往来 中国人民银行系统内往来中国人民银行系统内往来（第（第6章）章） 商业银行系统内往来商业银行系统内往来（本章）（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。资金划转的过程。系统内系统内 资金清算资金清算
3、 金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计商业银商业银 行系统行系统 内往来内往来 系统内资金汇划清算系统系统内资金汇划清算系统商业银商业银 行系统行系统 内资金内资金 清算清算金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计4.2 4.2 系统内资金汇划与清算的核算系统内资金汇划与清算的核算 4.2.1 业务范围与处理流程业务范围与处理流程 1资金汇划清算系统的业务范围资金汇划清算系统的业务范围 处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。划业务。 具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票
4、、银行具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。查复业务。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计2资金汇划清算系统的业务处理流程资金汇划清算系统的业务处理流程 发报清算行发报清算行总行清算中心总行清算中心收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行发报经办行发报经办行汇划业务汇划业务的发生行的发生行汇划业务汇划业务的接收行的接收行在总行清算
5、中心开在总行清算中心开立备付金存款账户立备付金存款账户各直辖市分行和二各直辖市分行和二级分行（含省区分级分行（含省区分行营业部）行营业部）各清算行各清算行之间的资之间的资金清算金清算省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计4.2.2 会计科目的设置会计科目的设置 “上存系统内款项上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。资
6、产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和省区分行在总行开立的省区分行在总行开立的备付金账户备付金账户以及二级分行在省区分行以及二级分行在省区分行开立的开立的调拨资金账户调拨资金账户均使用该科目进行核算。均使用该科目进行核算。“上存系统内款项上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金”“上存系统内款项上存系统内款项上存省区分行调拨资金上存省区分行调拨资金”金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计“系统内款项存放系统内款项存放” 负债类科目，与负债类科目，与 科目相对应，
7、科目相对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。 总行在该科目下按清算行和省区分行设置总行在该科目下按清算行和省区分行设置“行备付行备付金金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。增减变动情况。 省区分行在该科目下按二级分行设置省区分行在该科目下按二级分行设置“行调拨资金行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。“上存系统内款项上存系统内款项”金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会
8、计商业银行会计“待清算辖内往来待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发报经办行、收报经办行资产负债共同类科目，核算各发报经办行、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。“上存辖内款项上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。备付金存款。“辖内款项存放辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。上存的备付金存款。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商
9、业银行会计商业银行会计4.2.3 汇划款项与资金清算的核算汇划款项与资金清算的核算 划收款业务划收款业务 发报经办行发发报经办行发起的汇划业务起的汇划业务划付款业务划付款业务 发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务。如划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业等结算业务及系统内资金划拨等。务及系统内资金划拨等。发报经办行发起划收款业务，记入发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷
10、报业务）。 划收款业务划收款业务金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务。如划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付银行汇票的解付、信用卡的解付及及定期借记业定期借记业务务等。等。 发报经办行发起划付款业务，记入发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。务）。 划付款业务划付款业务金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计1发报经办行的处
11、理发报经办行的处理 发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。后实时或批量发送至发报清算行。 如为如为贷报贷报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为：借：吸收存款或其他科目借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 日终，日终，“待清算辖内往来待清算辖内往来”若为若为贷方余额贷方余额（贷差），则（贷差），则为本行为本行应付汇差应付汇差，日终清算时，应，日终清算时，应减少减少本行在上级清算行的本行在上级清算行的备付金存款。会计分录
12、为：备付金存款。会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：上存辖内款项贷：上存辖内款项存存行备付金行备付金 若为若为借方余额借方余额（借差），则为本行（借差），则为本行应收汇差应收汇差，日终清算，日终清算时，应时，应增加增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计2发报清算行的处理发报清算行的处理 （1 1）跨清算行汇划业务的处理）跨清算行汇划业务的处理 发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新其在总行清算中心的备
13、付金存款，并将汇划数据加押后传输其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。如为至总行清算中心。如为贷报贷报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 日终，对日终，对“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为科目按经办行轧差，若为借方余额借方余额（借差），则为本行（借差），则为本行应收汇差应收汇差，日终清算时，应，日终清算时，应减减少少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：该经办行在本行的备
14、付金存款。会计分录为： 借：辖内款项存放借：辖内款项存放行备付金行备付金 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 若为若为贷方余额贷方余额（贷差），则为本行（贷差），则为本行应付汇差应付汇差，日终清算，日终清算时，应时，应增加增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（2 2）同一清算行辖内汇划业务的处理）同一清算行辖内汇划业务的处理 发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办将汇
15、划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。 如为如为贷报贷报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为：借：辖内款项存放借：辖内款项存放发报经办行备付金发报经办行备付金 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放收报经办行备付金收报经办行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记后，传总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记后，传输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行的备输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行的备付金存款账户。如
16、为付金存款账户。如为贷报贷报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为：借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行备付金发报清算行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金收报清算行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。3总行清算中心的处理总行清算中心的处理 金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清算中心的备付金存款账户，采用算中心的备付金存款账户，采用分散式分散式或或集中式集中式进行处理。进行处理。其中，实时业务即时处理并传输
17、至收报经办行，批量业务处其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处理后理后次日次日传输至收报经办行。传输至收报经办行。4收报清算行的处理收报清算行的处理 （1 1）集中式）集中式 集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报贷报业业务，则会计分录
18、为：务，则会计分录为：借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 同时，代理收报经办行记账，会计分录为：同时，代理收报经办行记账，会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款或其他科目贷：吸收存款或其他科目 借报业务会借报业务会计分录相反计分录相反金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如为为贷报贷报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为：借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上
19、存总行备付金 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项 如为如为借报借报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应其他应付款付款”、“其他应收款其他应收款”。如为。如为贷报贷报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 如为如为借报借报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为
20、：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：其他应收款一待处理汇划款项贷：其他应收款一待处理汇划款项金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 同时，代理收报经办行记账。如为同时，代理收报经办行记账。如为贷报贷报业务，则会计分业务，则会计分录为：录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款或其他科目贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。（2 2）分散式）分散式 分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。至收报经办行处理。实时汇划业务核押无
21、误后，收报清算行及时传至收报经办实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至收报经办行。如为贷报业务，则会计分录为：行。如为贷报业务，则会计分录为：借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入“其他应付其他应付款款”、“其他应收款其他应收款”进行挂账处理；次日，由收报经办行进行挂账处理；次日，由收报经办行逐笔确认后冲销逐笔确认后冲销“
22、其他应付款其他应付款”、“其他应收款其他应收款”，并通过，并通过“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。会计分录与科目传至收报经办行记账。会计分录与集中式批量处理相同。集中式批量处理相同。（3 3）日终清算的处理）日终清算的处理 日终，对日终，对“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为科目按经办行轧差，若为贷方余额贷方余额（贷差），则为本行（贷差），则为本行应付汇差应付汇差，日终清算时，应，日终清算时，应增增加加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放
23、行备付金行备付金 若为若为借方余额借方余额（借差），则为本行（借差），则为本行应收汇差应收汇差，日终清算，日终清算时，应时，应减少减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计5收报经办行的处理收报经办行的处理 （1 1）分散式）分散式 收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账，收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账，打印资金汇划补充凭证。如为打印资金汇划补充凭证。如为贷报贷报业务，则会计分录为：业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款或其他科
24、目贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 日终，日终，“待清算辖内往来待清算辖内往来”若为若为借方余额借方余额（借差），则（借差），则为本行为本行应收汇差应收汇差，日终清算时，应，日终清算时，应增加增加本行在上级清算行的本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：备付金存款。会计分录为：借：上存辖内款项借：上存辖内款项存存行备付金行备付金 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 若为若为贷方余额贷方余额（贷差），则为本行（贷差），则为本行应付汇差应付汇差，日终清算，日终清算时，应时，应减少减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。本行在上级清
25、算行的备付金存款。会计分录相反。金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计（2 2）集中式）集中式 集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账，集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账，收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算证及清单，用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算的会计分录与分散模式相同。的会计分录与分散模式相同。汇划款项与资金清算核算实例汇划款项与资金清算核算实例 见教材例见教材例41金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计
26、商业银行会计4.2.4 系统内备付金存款的核算系统内备付金存款的核算 1 1备付金存款账户的开立与资金存入的处理备付金存款账户的开立与资金存入的处理 清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金存款账户时，会计分录为：清算中心开立的备付金存款账户时，会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后，会计分录为：待接到总行清算中心返回的成功信息后，会计分录为：借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金
27、上存总行备付金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项（1 1）清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时）清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时 总行清算中心收到上存的备付金时，会计分录为：总行清算中心收到上存的备付金时，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放行备付金行备付金金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 支行在管辖的清算行开立备付金存款账户时，会计分录支行在管辖的清算行开立备付金存款账户时，会计分录为：为：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待
28、处理汇划款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 待接到管辖清算行返回的成功信息后，会计分录为：待接到管辖清算行返回的成功信息后，会计分录为：借：上存辖内款项借：上存辖内款项存存行备付金行备付金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 管辖清算行收到所辖各支行上存的备付金后，会计分录管辖清算行收到所辖各支行上存的备付金后，会计分录为：为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放行备付金行备付金（2 2）支行在管辖的清算行开立备付金存款账户时）支行在管辖的清算行开立备付金存款账户时 金融企业会计金融
29、企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 2. 2.通过中国人民银行调回备付金的处理通过中国人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录为：录为：借：系统内款项存放借：系统内款项存放行备付金行备付金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会计分录为：计分录为：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 待收到调回的
30、备付金后，会计分录为：待收到调回的备付金后，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项（1 1）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行会计商业银行会计 管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录为：为：借：辖内款项存放借：辖内款项存放行备付金行备付金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后，支行接到管辖清算行发来的信息后， 会计分录为：会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：上存辖内款项贷：上存辖内款项存存行备付金行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为：待收到调回的备付金后，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项END（2 2）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
