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1、国立台湾科技大学98年度大专租税教育章节座 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life, there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望申報主體申報主體 居住者與非居住者居住者與非居住者結算申報與就源扣繳結算申報與就源扣繳合併申報與稅法競合合併申報與稅法競合境內有住所，並經常居住境內。境內有住所，並經常居住境內。境內無住所，一課稅年度在境內居留境內無住所，一課稅年度在境內居留 合計滿合計滿183天者。天者。2人工申報人工申報l採用簡式申報書申報：採用簡式申報書申報：所得僅為薪資、利息、公司分配之所得僅為薪資
2、、利息、公司分配之股利、合作社分配之盈餘、職工福利金、股利、合作社分配之盈餘、職工福利金、18萬元以下之稿萬元以下之稿費，採用標準扣除額，無投資抵減稅額且無重購自用住宅費，採用標準扣除額，無投資抵減稅額且無重購自用住宅扣抵稅額，且無大陸地區來源所得者。扣抵稅額，且無大陸地區來源所得者。l採用一般申報書申報採用一般申報書申報電子申報：電子申報：使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統l網際網路傳輸結算資料申報網際網路傳輸結算資料申報：http:/tax.nat.gov.twl列印二維條碼結算申報書列印二維條碼結算申報書申報申報 申申 報報 方方 式式3綜所稅申報繳稅便
3、捷措施綜所稅申報繳稅便捷措施網路申報，其通行碼：網路申報，其通行碼：網路申報，其通行碼：網路申報，其通行碼：l l自然人憑證卡自然人憑證卡自然人憑證卡自然人憑證卡l l納稅義務人身分證統一編號加上納稅義務人身分證統一編號加上納稅義務人身分證統一編號加上納稅義務人身分證統一編號加上9797年年年年1212月月月月3131日戶口名簿所日戶口名簿所日戶口名簿所日戶口名簿所載之戶號載之戶號載之戶號載之戶號l l其他經財政部審核通過之電子憑證其他經財政部審核通過之電子憑證其他經財政部審核通過之電子憑證其他經財政部審核通過之電子憑證 查詢所得資料：包括扣免繳憑單不含查詢所得資料：包括扣免繳憑單不含查詢所得
4、資料：包括扣免繳憑單不含查詢所得資料：包括扣免繳憑單不含9 9A A執行業務所得、執行業務所得、執行業務所得、執行業務所得、股利憑單、緩課憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課憑單。股利憑單、緩課憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課憑單。股利憑單、緩課憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課憑單。股利憑單、緩課憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課憑單。查詢方法：查詢方法：查詢方法：查詢方法： l l網際網路查調：以自然人憑證卡或其他經財政部審核通過網際網路查調：以自然人憑證卡或其他經財政部審核通過網際網路查調：以自然人憑證卡或其他經財政部審核通過網際網路查調：以自然人憑證卡或其他經財
5、政部審核通過之電子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，之電子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，之電子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，之電子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，經網際網路向財稅資料中心下載。經網際網路向財稅資料中心下載。經網際網路向財稅資料中心下載。經網際網路向財稅資料中心下載。l l臨櫃申請臨櫃申請臨櫃申請臨櫃申請l l親自申請：應提示國民身分證正本。親自申請：應提示國民身分證正本。親自申請：應提示國民身分證正本。親自申請：應提示國民身分證正本。l l委託他人代為查詢：代理人應提示國民身分證正本並檢附委委託他人代為查
6、詢：代理人應提示國民身分證正本並檢附委委託他人代為查詢：代理人應提示國民身分證正本並檢附委委託他人代為查詢：代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證。任書或授權書正本及申請人國民身分證。任書或授權書正本及申請人國民身分證。任書或授權書正本及申請人國民身分證。信用卡繳稅或委託取款轉帳繳稅信用卡繳稅或委託取款轉帳繳稅信用卡繳稅或委託取款轉帳繳稅信用卡繳稅或委託取款轉帳繳稅 ：以納稅義務人本人或配偶名義：以納稅義務人本人或配偶名義：以納稅義務人本人或配偶名義：以納稅義務人本人或配偶名義持有的信用卡僅能使用一張信用卡，或輸入本人或配偶存款帳持有的信用卡僅能使用一張信用卡，或
7、輸入本人或配偶存款帳持有的信用卡僅能使用一張信用卡，或輸入本人或配偶存款帳持有的信用卡僅能使用一張信用卡，或輸入本人或配偶存款帳號，辦理委託取款轉帳繳稅。號，辦理委託取款轉帳繳稅。號，辦理委託取款轉帳繳稅。號，辦理委託取款轉帳繳稅。4申報期間與處所申報期間與處所 月申報制月申報制例外例外l年度中廢止住居所離境年度中廢止住居所離境l年度中死亡與延期申報年度中死亡與延期申報向納稅義務人申報時戶籍所在地向納稅義務人申報時戶籍所在地國稅局申報國稅局申報5如如 何何 申申 報？報？ 、10建立申報戶所得稅法第建立申報戶所得稅法第15條條 納稅義務人之配偶，及合於規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親納稅
8、義務人之配偶，及合於規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親 屬，各類所得應由納稅義務人合併報繳。當年度結婚或離婚，可選擇分屬，各類所得應由納稅義務人合併報繳。當年度結婚或離婚，可選擇分 開或合併申報。開或合併申報。 申報免稅額所得稅法第申報免稅額所得稅法第17條條l本人、配偶本人、配偶l扶養直系尊親屬、子女、兄弟姐妹、其他親屬或家屬扶養直系尊親屬、子女、兄弟姐妹、其他親屬或家屬申報各類所得申報各類所得10大類大類列報扣除額列報扣除額l一般扣除額一般扣除額2項金額擇大申報項金額擇大申報l標準扣除額：分單身申報標準扣除額：分單身申報73,000元、與配偶合併申報元、與配偶合併申報146,000元兩
9、元兩類類l列舉扣除額列舉扣除額6類類l特別扣除額特別扣除額計算應納稅額計算應納稅額稅額扣抵項目稅額扣抵項目6稅稅 基基屬地主義屬地主義l營利所得營利所得：取得地取得地l勞務報酬勞務報酬：勞務提供地勞務提供地l薪資所得薪資所得l執行業務所得執行業務所得l退職所得退職所得l利息所得利息所得：取得地取得地l租賃所得租賃所得：財產所在地財產所在地l權利金所得權利金所得：使用地使用地l財產交易所得財產交易所得：境內之財產交易：境內之財產交易l競技競賽機會中獎之所得競技競賽機會中獎之所得：舉辦地舉辦地l在境內取得之其他收益在境內取得之其他收益：取得地取得地 7免稅額扣除額金額一覽免稅額扣除額金額一覽免稅額
10、扣除額金額一覽免稅額扣除額金額一覽9797年年年年9696年年年年免稅額免稅額177,00077,000 免稅額免稅額2年滿年滿70歲本人、歲本人、 配偶、受扶養直系親屬配偶、受扶養直系親屬)115,500115,500標準扣除額標準扣除額-單身單身73,00046,000標準扣除額標準扣除額-有配偶者有配偶者146,00092,000保險費保險費24,000 健保健保24,000健保健保捐贈捐贈綜所總額綜所總額20%綜所總額綜所總額20%購屋借款利息購屋借款利息300,000300,000房屋租金支出房屋租金支出120,000120,000儲蓄投資特別扣除儲蓄投資特別扣除270,000270
11、,000薪資特別扣除薪資特別扣除100,00078,000殘障特別扣除殘障特別扣除100,00077,000子女教育學費特別扣除子女教育學費特別扣除每人每人25,000每戶每戶25,0008節稅法節稅法 則則 綜合所得稅為累進稅，稅額計算式如下：綜合所得稅為累進稅，稅額計算式如下： 綜合所得總額綜合所得總額 免稅額免稅額 扣除額扣除額 =綜合所得淨額綜合所得淨額 綜合所得淨額綜合所得淨額 稅率稅率 累進差額累進差額 = 應納稅額應納稅額 應納稅額應納稅額 稅額扣抵金額稅額扣抵金額 = 應補退稅額應補退稅額稅率超額累進稅率稅率超額累進稅率41萬元以下：萬元以下：41萬元至萬元至109萬元：萬元：
12、109萬元至萬元至218萬元：萬元：218萬元至萬元至409萬元：萬元：409萬元以上：萬元以上：節稅法則節稅法則l減少應申報的所得加項減少應申報的所得加項l增加可申報的增加可申報的所得減項所得減項l善用善用稅額扣抵項目稅額扣抵項目9節稅方節稅方 法法減少應申報的所得加項減少應申報的所得加項l營利所得營利所得l兩稅合一，參加配股配息與否兩稅合一，參加配股配息與否l緩課股票轉讓、送存集保、放棄緩課緩課股票轉讓、送存集保、放棄緩課 及涉及儲扣之操作及涉及儲扣之操作l證券投資信託基金證券投資信託基金l利息所得利息所得l短期票券短期票券高所得者的秘密武器高所得者的秘密武器l金融資產證券化條例金融資產證
13、券化條例&不動產證券化條例規定不動產證券化條例規定受益受益證券或資產基礎證券證券或資產基礎證券l債券利息債券利息考量儲扣，避免最後持有考量儲扣，避免最後持有10節稅方節稅方 法法減少應申報的所得加項減少應申報的所得加項l租賃所得租賃所得l無法舉證費用，減除無法舉證費用，減除43%必要費用：包括房屋、房屋頂樓、必要費用：包括房屋、房屋頂樓、房屋牆面或房屋地下停車位出租取得租金收入。房屋牆面或房屋地下停車位出租取得租金收入。財產租財產租賃必要損耗及費用標準賃必要損耗及費用標準 固定資產必要損耗及費用減除固定資產必要損耗及費用減除4343；土地不適用。土地不適用。 l舉證費用：貸款利息、折舊、修理費
14、、地價稅、房屋稅、舉證費用：貸款利息、折舊、修理費、地價稅、房屋稅、保險費保險費l財產交易所得財產交易所得l無法舉證成本費用：無法舉證成本費用：未能提供證明文件，按出售年度房屋未能提供證明文件，按出售年度房屋評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準核定。評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準核定。 97年度所年度所得標準如下：臺北市得標準如下：臺北市29%、高雄市、高雄市19、省轄市、省轄市13、縣、縣轄市轄市10、鄉鎮、鄉鎮8。準用直轄市之縣：市。準用直轄市之縣：市16%、鄉鎮、鄉鎮8%l舉證費用：買賣私契、修繕費用憑證、移轉費用憑證含舉證費用：買賣私契、修繕費用憑證、移轉費用憑證含仲介、廣告、清
15、潔、搬運等仲介、廣告、清潔、搬運等11節稅方節稅方 法法 善用合法的夫妻分開申報之例外規定善用合法的夫妻分開申報之例外規定l夫妻當年度結婚、離婚者，可選擇分開申報。夫妻當年度結婚、離婚者，可選擇分開申報。l夫或妻已年滿夫或妻已年滿60歲或未滿歲或未滿60歲無謀生能力，而由其子女歲無謀生能力，而由其子女申報扶養。申報扶養。l父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報。子女，其配偶所得可以單獨申報。 12節稅方節稅方 法法 增加可申報的所得減項增加可申報的所得減項列舉扣除額列舉扣除額l捐贈：捐贈：上限綜合所得總額上限
16、綜合所得總額20%，但對政府捐贈可全額扣，但對政府捐贈可全額扣除除l以購入的土地捐贈者，能提示土地取得成本確實證據，以購入的土地捐贈者，能提示土地取得成本確實證據，以購入土地之成本認定其捐贈價值。以購入土地之成本認定其捐贈價值。l以購入之土地捐贈，未能提示土地取得成本確實證據，以購入之土地捐贈，未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者，其綜合所得稅捐贈列舉或土地係受贈或繼承取得者，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額依土地公告現值之扣除金額依土地公告現值之16計算。計算。l保險費：保險費：本人、配偶及受扶養直系親屬之保險費，每人本人、配偶及受扶養直系親屬之保險費，每人最多可扣除最多可扣除
17、24,000元，但全民健康保險之保險費不受金元，但全民健康保險之保險費不受金額限制；要保人與被保險人應同一申報戶。額限制；要保人與被保險人應同一申報戶。l醫藥及生育費：醫藥及生育費：依實際發生數列報，但給付對象原則上依實際發生數列報，但給付對象原則上限全民健康保險特約醫院及診所。限全民健康保險特約醫院及診所。l災害損失：為實際發生金額。災害損失：為實際發生金額。l自用住宅購屋借款利息：自用住宅購屋借款利息：限額為限額為300,000元。扣除金額為元。扣除金額為利息支出減儲蓄投資特別扣除額之餘額。利息支出減儲蓄投資特別扣除額之餘額。l房屋租金支出：房屋租金支出：限納稅義務人及其配偶與受扶養直系親
18、限納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬自住，限額為屬自住，限額為120,000元。元。13節稅方節稅方 法法增加可申報的所得減項增加可申報的所得減項特別扣除額特別扣除額l薪資所得特別扣除：有薪資者，每人每年薪資所得特別扣除：有薪資者，每人每年100,000元。元。不足不足100,000元者，以實際金額為限。元者，以實際金額為限。l財產交易損失：財產交易損失：每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可扣除或扣除不足者，交易所得為限。當年度無財產交易所得可扣除或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。得以以後三年度之財產交
19、易所得扣除之。l殘障特別扣除：殘障特別扣除：本人、配偶、受其扶養親屬為殘障者，並有本人、配偶、受其扶養親屬為殘障者，並有殘障手冊或身心障礙手冊殘障手冊或身心障礙手冊 ，或精神衛生法第，或精神衛生法第5條第條第2項規定之項規定之病人，有專科醫生的嚴重病人診斷證明書者，每人可減除病人，有專科醫生的嚴重病人診斷證明書者，每人可減除100,000元。元。l儲蓄投資特別扣除：儲蓄投資特別扣除：扣繳憑單利息所得格式代號為扣繳憑單利息所得格式代號為5A者及緩者及緩課股票轉讓所得申報憑單為課股票轉讓所得申報憑單為71M者，全年不超過者，全年不超過27萬元者，萬元者，得全數扣除，超過得全數扣除，超過27萬元者，
20、以扣除萬元者，以扣除27萬元為限。但依郵政萬元為限。但依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離課稅之儲金法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離課稅之短期票券利息不包括在內。短期票券利息不包括在內。l教育學費特別扣除：教育學費特別扣除：申報扶養之子女就讀大專以上院校之子申報扶養之子女就讀大專以上院校之子女教育學費，每人每年之扣除數額以女教育學費，每人每年之扣除數額以25,000元為限。但空中元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。14節稅方節稅方 法法稅額抵減項目稅額抵減項目l重購自用住宅扣抵稅額：重購
21、自用住宅扣抵稅額：本項扣抵稅額之計算以含本項扣抵稅額之計算以含房屋財產交易所得計算之應納稅額與不含前開所得之應房屋財產交易所得計算之應納稅額與不含前開所得之應納稅額之差額即是扣抵稅額；在年內無論先購後售或納稅額之差額即是扣抵稅額；在年內無論先購後售或先售後購均可適用。另申請扣抵或退還之年度，如為先先售後購均可適用。另申請扣抵或退還之年度，如為先售後購者，為重購之所有權移轉登記年度，如為先購後售後購者，為重購之所有權移轉登記年度，如為先購後售者，為出售之所有權移轉登記年度。售者，為出售之所有權移轉登記年度。l個人股東投資抵減稅額：個人股東投資抵減稅額：l重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或民間重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或民間機構因創立或擴充而發行之記名股票，持有時間達機構因創立或擴充而發行之記名股票，持有時間達年以上者。年以上者。l新興重要策略性產業之公司發行的記名股票，持有時新興重要策略性產業之公司發行的記名股票，持有時間達年以上者。間達年以上者。15 F I N EF I N E16
