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1、营改增业务培训二0一四年二月“2+7模式” 交通运输业、邮政业和7项现代服务业 (研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 ) 第一部分第一部分 总体变化总体变化 第二部分第二部分 邮政业邮政业 第三部分第三部分 快递业快递业第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （一）（一）应税服务范围注释应税服务范围注释中中新增内容新增内容 1.将铁路运输并入陆路运输服务范围，使得陆路运输范围得以完整。 2.将航天运输服务纳入航空运输服务征收增值税。 航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发
2、射到空间轨道的业务活动。 3.在应税服务范围注释中，新增邮政业。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （一）（一）应税服务范围注释应税服务范围注释中中新增内容新增内容 4.在“物流辅助服务”中新增“收派服务”。 将“货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务”纳入“物流辅助服务”中的“货运客运场站服务”范围。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （二）扩大了差额征税的范围（二）扩大了差额征税的范围 差额征税具体项目 有
3、形动产融资租赁（含有形动产融资性售后回租服务） 知识产权代理服务 货物运输代理服务 客运场站服务 代理报关服务 国际货物运输代理服务第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （三）扩大了简易征税范围 1.自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择适用简
4、易计税方法计算缴纳增值税。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （三）扩大了简易征税范围 2.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择适用简易计税办法计算缴纳增值税。 一般纳税人选择简易办法计税的，应先向主管国税机关提出申请，经批准后方可执行，且一经选择后36个月内不得变更。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （四）明确了省内总分支机构纳税地点 自2014年1月1日起，属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区
5、、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （五）扩大了免税范围 1.自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （五）扩大了免税范围 2.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。 （1）试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。 （2）试点纳税人为大陆
6、与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照本项规定免征增值税。 （3）本规定自2014年1月1日起执行。此前已作税务处理的，不再调整；未作税务处理的,按照本规定执行。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （五）扩大了免税范围 3.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。 世界银行贷款粮食流通项目，是指财政部 国家税务总局关于世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入免征营业税的通知（财税字199887号）所附世行贷款粮食流通项目一览表所列明的项目。 本规定自2014年1月1日至2015年12月31日执行。第一部分第一部分 变化的内容变化的内
7、容 一、增加的内容一、增加的内容 （五）扩大了免税范围 4.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务、邮政特殊服务，以及报刊发行服务。 5.自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （五）扩大了免税范围 6.青藏铁路公司提供的铁路运输服务。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加
8、的内容 （六）明确了两项即征即退优惠执行时间 1.2015年12月31日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。 2.2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （七）界定了不属于价外费用的政府性基金和行政事业性收费范围 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省
9、级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 一、增加的内容一、增加的内容 （八）出口退税方面 1.航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。 2.为出口货物提供的邮政服务和收派服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 二、删除的内容二、删除的内容 （一）“铁路运输费用结算单据”从增值税扣税凭证中删除。铁路运输纳入营改增试点范围后，纳税人接受铁路运输服务应凭取得的专用发票抵扣进项税额，不再实行计算扣税。
10、（二）原有关事项的规定中，“航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税”被删除。第一部分第一部分 变化的内容变化的内容 二、删除的内容二、删除的内容 （三）原过渡政策的规定第一条第（十）项“2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影”，因政策到期被删除。第二部分第二部分 邮政业邮政业荆门市邮政局速递邮政储蓄第二部分第二部分 邮政业邮政业业务范围其他邮政服务邮政普遍服务邮政
11、特殊服务第二部分第二部分 邮政业邮政业 一、征税范围一、征税范围 （一）邮政普遍服务（一）邮政普遍服务 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。 包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。第二部分第二部分 邮政业邮政业 一、征税范围一、征税范围 （二）邮政特殊服务（二）邮政特殊服务 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 第二部分第二部
12、分 邮政业邮政业 一、征税范围一、征税范围 （三）其他邮政服务（三）其他邮政服务 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 邮政企业业务种类分为函件业务、包裹业务、报刊发行业邮政企业业务种类分为函件业务、包裹业务、报刊发行业务、机要业务、集邮业务、代理业务、信息业务、分务、机要业务、集邮业务、代理业务、信息业务、分 销配送业务和其他业务销配送业务和其他业务。 第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 （一）函件业务（一）函件业务 函件业务是邮政企业为客户传递书面通信、各种文件和印刷品等实物信息的专门业务。具体
13、分为信函、印刷品、通信用邮票、账单、普通邮资封片、无名址函件和函件其他业务。第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 （二）包裹业务（二）包裹业务 包裹业务是指包裹寄递业务，根据有关规定接受用户委托，把物品包裹寄递到用户的指定地点，并投交给收件人的业务。包裹业务包括邮递零星或批量物品（国家禁寄和超过限寄的物品除外）。按照业务类型，分为普通包裹、家乡包裹和爱心包裹。第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 （三）报刊发行业务（三）报刊发行业务 报刊发行业务是邮政企业向社会提供报刊发行服务的一项业务，是邮政企业经营的主要业务之一。邮政报刊发行业务的基本方式为订阅和零
14、售。 报刊订阅发行业务，在报刊发行当期按报刊流转额和相应的发行费率确认收入。第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 （四）机要业务（四）机要业务 机要通信业务是国家保密通信的重要组成部分，是党和国家赋予邮政部门的一项特殊的政治任务，是保守国家机密、维护国家安全和利益、确保国家秘密载体保密、安全传递的重要手段。 机要业务，在机要邮件收寄完成，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的款项确认收入，内参选编收入按发行费率在发行当期计算确认收入。 第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 （五）集邮业务（五）集邮业务 集邮业务是指邮政部门为满足广大集邮用户收集
15、、鉴赏和研究等需要，专门从事集邮票品的加工制作、经营和销售的邮政业务。按照产品类别分为集邮邮票、纪特邮资封片、集邮品、集邮用品、拓展邮品等类别；按照产品销售模式分为预订型和销售型两类。 销售集邮邮票、纪特邮资封片，在实现销售同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应取得的销售额确认收入。 预订集邮邮票、纪特邮资封片，于发行日按发行数量与发行单价计算后确认收入，如预定资金不足，则在实际补足款项时确认收入，只收取保证金及押金而未全额收取预订款的，在用户领取时确认收入。 第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 （六）代理业务（六）代理业务 代理业务是指邮政企业利用现有资源或信息平台提
16、供代理服务的业务。按内容分为代理金融、代理速递物流、代理电信、代理票务等业务。 代理金融业务是指邮政企业接受委托，利用自有资源，代邮政储蓄银行等办理储蓄、信贷、公司、保险等金融业务，同时收取手续费的业务。 代理速递物流业务，是指邮政企业利用自有资源，代速递物流公司从事收寄、运输等，同时收取手续费的业务。 代理电信业务是指邮政企业利用自有资源，代电信运营商或其他企业开展电信业务，同时收取手续费的业务。 代理票务业务是指邮政企业利用自有资源，代委托方出售航空机票、车票、彩票和门票等，同时收取手续费的业务。第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 （七）信息业务（七）信息业务 信息业
17、务是指邮政企业在邮政网络的基础上，依托信息技术和国家公众通信网，充分发挥邮政实物流、信息流、资金流相融合的优势，向社会公众提供的新型邮政服务。主要包括短信业务、呼叫中心业务、邮政网站业务、认证业务和支付网关业务等。信息业务属于信息技术服务范畴，适用6%税率。 第二部分第二部分 邮政业邮政业 二、业务类型二、业务类型 （八）分销配送业务（八）分销配送业务 分销配送是以服务“三农”为宗旨，充分依托邮政品牌优势和网络优势，利用邮政网点（包括加盟网点）、人员和车辆，面向农村、城市市场，并通过连锁加盟方式组织开展农业生产资料、消费品和农产品销售和配送的邮政业务。现在主要销售的货物有农资、酒水、日化品。
18、分销配送属于货物销售，按货物适用税率来计算销项税额。第二部分第二部分 邮政业邮政业 三、应税、免税范围三、应税、免税范围 （一）下列项目免征增值税（一）下列项目免征增值税 1.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。第二部分第二部分 邮政业邮政业 三、应税、免税范围三、应税、免税范围 （一）下列项目免征增值税（一）下列项目免征增值税 2.自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融
19、机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税。第二部分第二部分 邮政业邮政业 三、应税、免税范围三、应税、免税范围 （一）下列项目免征增值税（一）下列项目免征增值税 3.分销配送所销售的货物属于免税范围如农业生产资料的，可以依法免征增值税。第二部分第二部分 邮政业邮政业 三、应税、免税范围三、应税、免税范围 （二）应税项目范围（二）应税项目范围 上述项目免税后，邮政公司的增值税应税项目仅有集邮业务（邮册等邮品销售）、部分邮政代理业务、信息业务、分销配送业务等。第二部分第二部分 邮政业邮政业 收入类型收入类型业务范围业务范围所属征税范围所属征税范围是否免征增值税是否免征增值税函件业务函件业务信函
20、、印刷品、通信用邮票、账单、信函、印刷品、通信用邮票、账单、普通邮资封片、无名址函件和函件普通邮资封片、无名址函件和函件邮政普遍服务邮政普遍服务是是包裹业务包裹业务普通包裹、家乡包裹和爱心包裹普通包裹、家乡包裹和爱心包裹邮政普遍服务邮政普遍服务是是报刊发行业报刊发行业务务订阅和零售订阅和零售邮政普遍服务邮政普遍服务订阅免税订阅免税机要业务机要业务是国家保密通信的重要组成部分是国家保密通信的重要组成部分邮政特殊服务邮政特殊服务是是集邮业务集邮业务集邮邮票、纪特邮资封片、集邮品、集邮邮票、纪特邮资封片、集邮品、集邮用品、拓展邮品等集邮用品、拓展邮品等其他邮政服务其他邮政服务否否代理业务代理业务代理
21、金融、代理速递物流、代理电代理金融、代理速递物流、代理电信、代理票务等信、代理票务等其他邮政服务其他邮政服务代理速递、代理金融代理速递、代理金融免税免税信息业务信息业务主要包括短信业务、呼叫中心业务、主要包括短信业务、呼叫中心业务、邮政网站业务、认证业务和支付网邮政网站业务、认证业务和支付网关业务等关业务等信息技术服务信息技术服务否否分销配送业分销配送业务务销售的货物有农资、酒水、日化品销售的货物有农资、酒水、日化品货物货物农资等符合条件的免农资等符合条件的免税税第三部分 快递业 纳税人： 我市快递业纳税人包括湖北省邮政速递物流有限公司荆门市分公司 、社会快递公司。 第三部分 快递业第三部分第
22、三部分 快递业快递业 一、经营模式一、经营模式经营模式加盟直营第三部分第三部分 快递业快递业收件分拣运输派件第三部分第三部分 快递业快递业 快递业务包括收派及货物运输两个过程，属于混业经营。收派属于物流辅助服务的范围，适用税率为6%。 收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。 同城快递，属于收派。异地快递，包括收派及货物运输两项服务，纳税人应分别核算收派及货物运输的收入，分别按适用税率计算销项税额；否则，从高适用税率征税。第三部分第三部分 快递业快递业二、包裹寄递服务与收派服务的区别包裹寄递服务与收派服务的区别 荆门市邮政局提供的包裹寄递服务
23、属于邮政普遍服务，适用税率11%，可享受免征增值税的优惠。 荆门邮政速递物流股份有限公司、社会快递公司提供的包裹寄递服务属于快递业范围，应分解为收派及货物运输服务按其适应税率分别计税。 第三部分第三部分 快递业快递业三、简易征税简易征税 从事快递业务的一般纳税人取得的收派服务收入可以选择适用简易计税办法计算缴纳增值税。第三部分第三部分 快递业快递业 四、荆门邮政速递物流股份有限公司 1.统一核算、汇总申报、分别纳税 2. 其收派收入不选择简易办法征税第三部分第三部分 快递业快递业 五、其他快递公司税款缴纳方式 1.实行直营模式的： 统一核算、汇总申报、分别纳税 2.实行加盟模式的： 独立核算，就地纳税 谢谢大家！
