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1、LOGOPowerPointTemplate工业企业成本费用调查工业企业成本费用调查管委会经济发展处管委会经济发展处郭烨炜郭烨炜 53800395380039工业增加值的计算工业增加值的计算工业增加值的计算工业增加值的计算2 2工业成本费用培训工业成本费用培训1 1填报说明填报说明填报说明填报说明3 3工业企业成本计算工业企业成本计算工业企业成本计算工业企业成本计算填报原则填报原则填报原则填报原则5 56 6填报中易出现的问题填报中易出现的问题填报中易出现的问题填报中易出现的问题指标解释指标解释指标解释指标解释4 4工业企业成本费用培训工业企业成本费用培训填报填报填报填报说明说明说明说明GDP
2、GDP核算核算 计算工业增计算工业增加值总量，为加值总量，为GDPGDP核算提供基础资核算提供基础资料料 比较工业增加比较工业增加值率数据，深入分值率数据，深入分析工业各行业经营析工业各行业经营状况状况 得出工业各行业得出工业各行业与其他门类的融合程与其他门类的融合程度及对社会生产的推度及对社会生产的推动力动力产业结构产业结构投入产出投入产出一一. . 填填 报报 说说 明明u填报范围：填报范围：辖区内规模以上工业成本费用调查法人单位。成本费用调查是一项重点统计调查，调查单位由国家局统一抽取。按照省为总体的原则，抽选1-9月份财务月报中全部大中型企业，以及每个中类行业小型企业中主营企业收入占前
3、50%的企业。一一. . 填填 报报 说说 明明u报送时间报送时间 u企业完成填报：2015年3月10日（已网上直报时间为准）一一. . 填填 报报 说说 明明工业企业成本费用培训工业企业成本费用培训增加值增加值增加值增加值计算计算计算计算u由于计算的出发点和角度不同，产生了由于计算的出发点和角度不同，产生了“生产法生产法”和和“收入法收入法”两种计算增加值的方两种计算增加值的方法。法。生产法工业增加值=工业总产值-工业中间投入+应交增值税收入法工业增加值=本年折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余二二. . 工业增加值的计算工业增加值的计算u一是上交给国家的部分，也就是各类上缴给国家的生产性
4、税费净额；u二是留给集体的部分，也就是企业的营业盈余，主要是营业利润；“收入法增加值收入法增加值”的构成的构成 u三是分配给个人的部分，也就是企业职工的各项劳动者报酬，企业给职工发放的所有工资、奖金、福利，乃至企业为职工缴纳的住房公积金、住房补贴、高温补贴、保健费、洗理费、差旅费中给个人的出差补贴等等这些都属于收入法增加值的构成。“收入法增加值收入法增加值”的构成的构成 u四是因为资产折旧而被损耗掉的部分。以上四个方面，就是“收入法增加值”的主要构成，那么，只要抓住这四个部分，遵循“不重不漏”的原则填报成本费用调查表，企业的增加值应该能够得到比较全面的反映。 “收入法增加值收入法增加值”的构成
5、的构成增加值的构成增加值的构成工业增加值工业增加值（按分配角度计算）（按分配角度计算）交给交给国家国家的的留给留给集体集体的的支付支付给个给个人的人的本本年年折折旧旧工业企业成本费用培训工业企业成本费用培训指标指标指标指标解释解释解释解释三三. . 指标解释指标解释成本费用指标涉及四部分（108个指标）B603-2B603-2指标指标内容内容数据来源数据来源制造成本制造成本（4 4 项项 3232个指标）个指标）生产成本明细账生产成本明细账制造费用明细账制造费用明细账销售费用销售费用（2323项项 2525个指标）个指标）销售费用明细账销售费用明细账管理费用管理费用（3232项项 4545个指
6、标）个指标）管理费用明细账管理费用明细账财务费用财务费用（6 6 项项 6 6 个指标）个指标）财务费用明细账财务费用明细账在填报在填报B103-2B103-2表表制造成本制造成本部分指标时，要注意：部分指标时，要注意：产品产品制造成本跟着产值制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入都不能计入B103-2B103-2的制造成本。的制造成本。生产成本生产成本制造成本制造成本计算工业中间投入的需要计算工
7、业中间投入的需要三三. . 指标解释指标解释1 1、直接材料消耗：、直接材料消耗： 例：某毛衫厂报告期购进毛线例：某毛衫厂报告期购进毛线400400吨，单价（不含进项税）吨，单价（不含进项税）1010万元万元 吨，报告期消耗毛线吨，报告期消耗毛线400400吨，其中吨，其中300300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100100吨直接对外销售，吨直接对外销售，实现其他业务收入实现其他业务收入12001200万元；万元； 问：企业在填报问：企业在填报B603-2B603-2表时，直接材料（代码表时，直接材料（代码802802）消耗中毛线的消
8、耗如何填报？）消耗中毛线的消耗如何填报？ 直接材料消耗（毛线）：直接材料消耗（毛线）：300 10=3000300 10=3000（万元）（万元） B603-2B603-2表直接材料消耗（代码表直接材料消耗（代码802802） 30000 30000 （千元）（千元）购进后直接销售的原材料购进后直接销售的原材料直接用于产品生产并构直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料成产品实体的直接材料三三. 指标解释指标解释直接材料消耗的填报原则直接材料消耗的填报原则 a.a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。额部分
9、价值。 直接材料消耗直接材料消耗= =生产成本中直接材料借方本年累计发生额生产成本中直接材料借方本年累计发生额 b.b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。差额部分价值。 直接材料消耗直接材料消耗= =生产成本中直接材料贷方本年累计发生额生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中 计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B603-2B603-2表中表中, ,不
10、能遗漏。不能遗漏。三三. 指标解释指标解释注意：注意： 1.1.直接材料消耗必须是直接材料消耗必须是外购的外购的材料，材料，不包括不包括生产过程中生产过程中回收的回收的废料废料以及以及自制品自制品的价值。的价值。 如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。自产自用产品的其他组成部分均须还原。三三. 指标解释指标解释注意：注意： 2.2.计算计算口径口径与工业总产值口径相一致。与工业总产值口径相一致。 3.3
11、.直接材料消耗的价值量按直接材料消耗的价值量按不含进项税不含进项税额额的购进价格计算。的购进价格计算。三三. 指标解释指标解释2 2、直接人工：、直接人工： 注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用制造费用中计算，中计算， B103-2B103-2表表“直接人工填直接人工填” ” “0”0” 直接从事产品生产的工人的全部直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费劳动报酬及福利费不包含不包含三三. 指标解释指标解释 3 3、其他直接费用、其他直接费用 其中：其中：支付给个人部分支付给个人部分和和上交给政府部分上交给政府部分在在B103-2B103
12、-2表制造成本中计算的扣除表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用的全部费用 支付给个人的劳务费、佣金、支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等一次性住房补助、折旧等 上交政府的上交政府的土地使用费、上土地使用费、上交政府的各种基交政府的各种基金、残疾人保障金、残疾人保障金等金等三三. 指标
13、解释指标解释4 4、制造费用、制造费用: : 注意事项：注意事项： (1)(1)小型企业未设置制造费用科目，小型企业未设置制造费用科目，B103-2B103-2表制造费用下全部填表制造费用下全部填“0 0” (2) (2)本企业制造费用下二级科目设置与本企业制造费用下二级科目设置与B103-2B103-2表不同表不同 指企业为生产产品和提供劳务而发指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用生的各项间接费用按照按照B103-2B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写不能归集到不能归集到B103-2B103-2表指标的科目合并归集到其他制造费
14、用表指标的科目合并归集到其他制造费用上缴的各项税费上缴的各项税费( (代码代码821)821)按照指标解释按照指标解释, ,结合企业情况填写结合企业情况填写设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用应填写设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用应填写到支付给个人和上交给政府的部分（代码到支付给个人和上交给政府的部分（代码830830）制造费用下各明细项合计制造费用下各明细项合计= =企业财务总账（或明细账）制造费用企业财务总账（或明细账）制造费用总额总额按指标解释按指标解释, ,填报支付给个人部分和上交给政府部分填报支付给个人部分和上交给政府部分( (代码代码830830、8
15、98) 898) 三三. 指标解释指标解释重点、难点、易错指标重点、难点、易错指标1.1.制造成本制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（他直接费用和制造费用。（跟着产值走跟着产值走）2.2.直接材料消耗直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。成品、修理用备件（备品配
16、件）和其他直接材料。 （跟着产值走跟着产值走）3.3.制造费用制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据B103-2B103-2表表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。三三. 指标解释指标解释二、销售费用二、销售费用 注意事项：注意事项： (1)(1)小型企业未设置销售费用科目，小型企业未设置销售费用科目，B103-2B103-2表销售费用下全部填表销售费用下全部填“0 0” (2) (2)本企业销售费用下二级科目设置与本企业销售费用下二级科目设置与B103-2B103-2表不同表不同
17、 指企业在销售商品过程中发生的各项费用以指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。点、售后服务网点等）的经营费用。按照按照B103-2B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写对不能归集到对不能归集到B103-2B103-2对应指标的科目合并归集到其他销售费用对应指标的科目合并归集到其他销售费用按照指标解释，填报支付给个人部分和上交给政府部分按照指标解释，填报支付给个人部分和上交给政府部分( (代码代码853853、899) 899) 三三.
18、 指标解释指标解释 三、管理费用三、管理费用 注意事项：注意事项： (1)(1)本企业管理费用下二级科目设置与本企业管理费用下二级科目设置与B103-2B103-2表不同表不同 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。或者应当由企业统一负担的各项管理费用。按照按照B103-2B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写不能归集到不能归集到B103-
19、2B103-2表对应指标的科目合并归集到其他管理费用表对应指标的科目合并归集到其他管理费用按照指标解释，填报支付给个人部分和上交给政府部分按照指标解释，填报支付给个人部分和上交给政府部分( (代码代码893893、900) 900) 上缴的各项税费上缴的各项税费( (代码代码869)869) : :按照指标解释，结合企业情况填写按照指标解释，结合企业情况填写三三. 指标解释指标解释 三、管理费用三、管理费用 上交管理费上交管理费 公司经费公司经费 职工取暖费和防暑降温费职工取暖费和防暑降温费 其中：行政管理人员工资其中：行政管理人员工资 劳务费劳务费 行政管理人员福利费行政管理人员福利费 社保
20、费社保费 折旧费折旧费 住房公积金和住房补贴住房公积金和住房补贴 差旅费差旅费 董事会费董事会费 办公费办公费 聘请中介机构费（审计费）聘请中介机构费（审计费） 修理费修理费 咨询费咨询费 机物料消耗机物料消耗 诉讼费诉讼费 低值易耗品摊销低值易耗品摊销 业务招待费业务招待费 工会经费工会经费 税金及上交的各种专项费用税金及上交的各种专项费用 无形资产摊销无形资产摊销 技术转让费技术转让费 邮政通信费邮政通信费 职工教育费职工教育费 印刷费印刷费 技术（研究）开发费技术（研究）开发费 会议费会议费 其中：支付科研人员的工资及福利费其中：支付科研人员的工资及福利费 水电费水电费 汽车费支出汽车费
21、支出 其中：上缴的各项税费其中：上缴的各项税费 排污费排污费 警卫消防费、人防基金警卫消防费、人防基金 绿化费绿化费 仓库经费仓库经费 坏账准备坏账准备 劳动保护费劳动保护费 存货跌价准备存货跌价准备 其中：保健补贴、洗理费其中：保健补贴、洗理费 其他管理费用其他管理费用 其中：支付给个人部分其中：支付给个人部分 上交给政府部分上交给政府部分不包含以现金和充值卡形式不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费支付给个人的通讯费指企业特殊工指企业特殊工种的工作津贴种的工作津贴水费：污水处理费、水资源水费：污水处理费、水资源费；电费：三峡基金、农网费；电费：三峡基金、农网还贷、水库移民资金还贷、水库
22、移民资金包含为个人支付包含为个人支付的各种商业保险的各种商业保险包含一次性住房补贴包含一次性住房补贴如果总量中包含其他属于工业如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中增加值的项目，必须在此其中项中体现项中体现总项总项以下各其以下各其中项之和中项之和四、财务费用：四、财务费用： 说明：说明： 汇兑损失（净额）：汇兑损失汇兑损失（净额）：汇兑损失- -汇兑收入汇兑收入指企业为筹集生产经营所需资金而发生的指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）
23、以及相关的手续费等。收益）以及相关的手续费等。三三. 指标解释指标解释工业企业成本费用培训工业企业成本费用培训填报填报填报填报原则原则原则原则（一）“产品制造成本跟着产值走”原则 一家小型企业生产成本一家小型企业生产成本900900千元，其中有外购转卖商品价值千元，其中有外购转卖商品价值 30 30千元。千元。 制造成本：制造成本：900-30=870(900-30=870(千元千元) ) 产品制造成本产品制造成本工业总产值工业总产值练习练习四四. 填报原则填报原则（二）（二）“不重不漏不重不漏”原则原则u不重复不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按由于企业的会计明细科目设
24、置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。但要注意指标填报不要重复。四四. 填报原则填报原则u不遗漏不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了又设置了“其中其中: :支付给个人和上交给政府部分支付给个人和上交给政府部分”。 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。避免直接材料消耗与直
25、接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，自产自耗产品，应将自产自耗产应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。报。（难点）（难点）四四. 填报原则填报原则四四、填报原则、填报原则填报原则（三）填报原则（三） 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在B B1 103-203-2表所列的表所列的指标范围计算，但费用含义与指标范围计算，但费用含义与B B1 103-203-2表所列的指标相同，则企业要表所列的指标相同，则
26、企业要进行调整填报。进行调整填报。 例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报B603-2B603-2表时，可将这部分税费在管表时，可将这部分税费在管理费用中的理费用中的“税金及上交的各种专项费用税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。 企业会计科目企业会计科目 单位：元单位：元B103-2B103-2表表 单位：千元单位：千元管理费用管理费用 2000020000 管理费用（管理费用（313313） 21 21 其中：税金其中：税金 20002000 税金（税金
27、（314314） 3 3 营业外支出营业外支出 30003000 其中：营业税其中：营业税 10001000四四. . 指标解释和填报原则指标解释和填报原则填报原则（四）填报原则（四） 当企业工业生产口径与当企业工业生产口径与期间费用期间费用口径不一致口径不一致时，不能对时，不能对期间费用期间费用进行调整进行调整。 B103-2B103-2表的管理费用、表的管理费用、销售费用、财务费用销售费用、财务费用工业企业成本费用培训工业企业成本费用培训出现出现出现出现问题问题问题问题一、未理解制造成本跟着产值走的含义一、未理解制造成本跟着产值走的含义例：例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生
28、产成本转某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产品为外购产成千元）；另一部分产品为外购产成品，品，购进后需再生产后出售购进后需再生产后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本本（本部分成本800千元）。千元）。 计算产成品产值：两部分相加计算产成品产值：两部分相加 填报填报B103-2表时制造成本（代码表时制造成本（代码801）=1000+800=1800五五. . 填报中易出现的问题填报中易出现的问题二、直接材料消耗如何取数二、直接材料消耗如何取数 例：某企业
29、报告期购入原材料例：某企业报告期购入原材料5050万元，期末结转万元，期末结转生产成本中的直接材料生产成本中的直接材料4242万元，企业不计算在制品及万元，企业不计算在制品及半成品成本。半成品成本。 计算产成品产值计算产成品产值产成品产量产成品产量* *平均销售单价平均销售单价 B103-2B103-2表直接材料消耗（表直接材料消耗（802802）：）：420420（千元）（千元）五五. . 填报中易出现的问题填报中易出现的问题三、制造成本有遗漏部分三、制造成本有遗漏部分当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与B103-2B103-2表不同时，只
30、填报表不同时，只填报B103-2B103-2表中列示的科目，表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。其他科目中发生的成本未填报。举例：企业财务账目设置如下：举例：企业财务账目设置如下： 单位：千元单位：千元 制造成本制造成本: 200: 200 原材料：原材料： 100100 辅助材料：辅助材料： 1010 燃料及动力：燃料及动力： 2020 直接人工：直接人工： 2020 制造费用：制造费用： 5050 制造成本制造成本: : 直接材料消耗（直接材料消耗（802802） 110110 直接人工直接人工 （803803） 2020 其他直接费用（其他直接费用（804804） 0 0 制造费
31、用制造费用 （806806） 5050 180200130五五. . 填报中易出现的问题填报中易出现的问题四、制造成本中的工资、福利费出现的问题：四、制造成本中的工资、福利费出现的问题： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为直接错误一：将在制造费用中列支的工资填列为直接 人工（人工（803803），制造费用总额未做调整。），制造费用总额未做调整。 错误二：直接人工（错误二：直接人工（803803）只填报工资，漏报福利费及其）只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬。他支付给个人的报酬。 错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、
32、 福利费发生额。福利费发生额。 五五. . 填报中易出现的问题填报中易出现的问题五、其他制造五、其他制造/ /管理管理/ /销售费用中，支付给个人和上缴政府销售费用中，支付给个人和上缴政府部分未填报或填报不全。部分未填报或填报不全。例：某企业填报例：某企业填报B103-2B103-2表表其他销售费用（代码其他销售费用（代码852852） 2058420584 其中：支付给个人和上交政府部分（代码其中：支付给个人和上交政府部分（代码853853、899899） 0 0核实性错误及澄清说明如下：核实性错误及澄清说明如下：其他销售费用其他销售费用(20584)(20584)过大，请核实并列明主要项目
33、。过大，请核实并列明主要项目。说明：电费说明：电费459,459,库房及办公室租金库房及办公室租金2637,2637,商超扣点商超扣点, ,返利返利, ,陈列费陈列费, ,促促销工资销工资7574,7574,市场推广形象费市场推广形象费7986,7986,广告费广告费865,865,以上均为千元。以上均为千元。 促销工资促销工资7574,7574,电费中的三项资料为支付给个人和上缴政府部门部分未电费中的三项资料为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。填报。五五. . 填报中易出现的问题填报中易出现的问题六、错报制造成本六、错报制造成本 将主营业务成本错报成制造成本将主营业务成本错报成制造成本 五
34、五. . 填报中易出现的问题填报中易出现的问题PowerPointTemplate工业财务状况表工业财务状况表（非成本费用调查单位填报（非成本费用调查单位填报) ) 数据来源数据来源数据来源数据来源2 2工业成本费用培训工业成本费用培训1 1填报说明填报说明填报说明填报说明3 3易错指标易错指标易错指标易错指标u一、填报说明u（一）填报范围u辖区内规模以上工业非成本费用调查法人单位u（二）报送时间u企业完成填报：2014年3月10日前一一. . 填填 报报 说说 明明三三. . 数数 据据 来来 源源报报 表表 内内 容容数数 据据 来来 源源一、年初存货一、年初存货资产负债表及其附表资产负债
35、表及其附表二、期末资产负债二、期末资产负债资产负债表及其附表资产负债表及其附表三、损益及分配三、损益及分配利润及利润分配表利润及利润分配表四、人工成本及增值税四、人工成本及增值税会计科目会计科目五、其他资料五、其他资料会计科目会计科目u（一）固定资产合计与固定资产原价（一）固定资产合计与固定资产原价u（二）本年折旧（二）本年折旧u（三）应收账款与预收账款（三）应收账款与预收账款u（四）利息收入与利息支出（四）利息收入与利息支出u（五）应交增值税（五）应交增值税四四. . 易易 错错 指指 标标PowerPointTemplate月报月报财务状况财务状况（B203B203表）表）一、利润指标的逻
36、辑关系说明一、利润指标的逻辑关系说明u20062006年会计准则：年会计准则：u营业利润营业利润= = 营业收入营业收入- - 营业成本营业成本- - 营业税营业税及附加及附加- - 销售费用销售费用- - 管理费用管理费用- - 财务费用财务费用- - 资产减值损失资产减值损失+ + 公允价值变动净收益公允价值变动净收益+ + 投投资净收益资净收益 u利润总额利润总额= = 营业利润营业利润+ + 营业外收入营业外收入- - 营业营业外支出外支出 u营业收入营业收入= = 主营业务收入主营业务收入+ + 其他业务收入其他业务收入 一、利润指标的逻辑关系说明一、利润指标的逻辑关系说明u2001
37、2001年会计制度：年会计制度：u营业利润主营业务收入主营业务营业利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业成本主营业务税金及附加其他业务利润营业费用管理费用财务务利润营业费用管理费用财务费用费用 u利润总额营业利润投资收益补利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出贴收入营业外收入营业外支出 u其他业务收入是指企业主营业务收入以外其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、利益的流入。如材料物资及包装物
38、销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。租、运输、废旧物资出售收入等。其他业其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。低等特点。一、利润指标的逻辑关系说明一、利润指标的逻辑关系说明u营业外收入是指与企业生产经营活动没有营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。主要包括：非流动直接关系的各种收入。主要包括：非流动资产处置利得
39、、非货币性资产交换利得、资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。一、利润指标的逻辑关系说明一、利润指标的逻辑关系说明u近期国家审核查询中常用一个指标：近期国家审核查询中常用一个指标：主营活动利润主营活动利润u主营活动利润主营活动利润= =主营业务收入主营业务收入- -主营业主营业务成本务成本- -三项费用三项费用u注意
40、审核主营活动利润与利润总额差注意审核主营活动利润与利润总额差距过大的企业距过大的企业一、利润指标的逻辑关系说明一、利润指标的逻辑关系说明一、时点指标与时期指标一、时点指标与时期指标u1 1、时点指标：资产、负责类指标、时点指标：资产、负责类指标u（1 1）年初存货）年初存货u每月应为同一个数，除非有账务每月应为同一个数，除非有账务调整。调整。一、时点指标与时期指标一、时点指标与时期指标u1 1、时点指标：资产、负责类指标、时点指标：资产、负责类指标u（2 2）其他时点指标）其他时点指标u正常生产经营的企业资产负债类正常生产经营的企业资产负债类当月数应不等于上期数当月数应不等于上期数 2、时期指
41、标：收入、费用、损益类指标u时期指标注意审核当月数据波动，如当月收入、当月利润等u所谓当月数即本月累计-上月累计，所谓当月增速（%）即（本月累计-上月累计）/（同期累计-同期上月累计）*100-100u损益类指标当月累计数应大于等于上期数一一、时点指标与时期指标、时点指标与时期指标1 1、计量单位：财务报表为、计量单位：财务报表为“元元”，统计报表，统计报表为为“千元千元”，且保留整数。，且保留整数。2 2、资产负债表除年初存货外，其他指标为期、资产负债表除年初存货外，其他指标为期末数；利润及利润分配表为本年累计数。末数；利润及利润分配表为本年累计数。3 3、错误审核说明，要写清楚原因，、错误审核说明，要写清楚原因，“情况属情况属实实”等没有说明具体原因需要修改。等没有说明具体原因需要修改。二、要二、要 点点 归归 纳纳4 4、极值查错：、极值查错： 用排序的方法检查指标的极大值和极小用排序的方法检查指标的极大值和极小值范围。（特别是其中项以及易漏指标）值范围。（特别是其中项以及易漏指标）5 5、重点企业，数据把关。、重点企业，数据把关。6 6、避免抄录错误：、避免抄录错误： 填错位数、看错行；累计数错填为当填错位数、看错行；累计数错填为当月数；同期数漏报和错报等等。月数；同期数漏报和错报等等。二二、要、要 点点 归归 纳纳PowerPointTemplate谢谢 谢！谢！
