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1、广告业税收政策培训 1广告业纳税人培训()一一 税种介绍税种介绍二二 税收优惠税收优惠三三 常见问题常见问题2广告业纳税人培训()广告法广告法的有关规定的有关规定在一项广告业务中涉及的主要有三方，即广告主、广告经营者、广告发布者。广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织3广告业纳税人培训()营业税税目注释营业税税目注释 广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路
2、牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。4广告业纳税人培训() 印花税印花税 房产税房产税 土地使用税土地使用税 个人所得税个人所得税 企业所得税企业所得税广告业应缴纳的主要税费广告业应缴纳的主要税费文化事业建设费文化事业建设费 营业税及附加营业税及附加5广告业纳税人培训()各项税费的具体申报期各项税费的具体申报期税（费）种税（费）种申报期限申报期限营业税、城建税、教育费附加、地营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、方教育附加、 文化事业建设费、房文化事业建设费、房产税、土地使用税、个人所得税产税、土地使用税、个人
3、所得税每月每月1-151-15日日企业所得税企业所得税预缴：月预缴：月( (季季) )度终了后度终了后1515日内日内年度申报：年度终了后年度申报：年度终了后5 5个月内个月内印花税印花税为应税凭证书立或领受的当时；为应税凭证书立或领受的当时；实行核定征收的，纳税期限为一实行核定征收的，纳税期限为一个月，申报期限为每月个月，申报期限为每月1-151-15日日备注：1、如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 6广告业纳税人培训()营业税及附加营业税及附加v营业税计税依据 广广告告业业的的营营业业额额，是是纳纳税税人人提提供供
4、广广告告业业应应税税劳劳务务向向对对方方收收取取的的全全部部价款和价外费用。价款和价外费用。v营业额的确定有两种方式对于广告发布者，以其向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额对于广告代理者，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（财税200316号）营业税暂行条例第六条规定，纳税人扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。实施细则第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。7广告业纳税人
5、培训()营业税及附加营业税及附加v国家工商行政管理总局国家工商行政管理总局广告经营者、广告发布广告经营者、广告发布者资质标准及广告经营范围核定用语规范者资质标准及广告经营范围核定用语规范把广把广告发布者分为两类：告发布者分为两类：一类是新闻媒介单位，即利用电视、广播、报纸等新闻媒介发布广告的电视台、广播电台、报社。二是具有广告发布媒介的企业、其他法人或经济组织，利用自有或自制音像制品、图书、橱窗、灯箱、场地（馆）、霓虹灯等发布广告的出版（杂志、音像）社、商店、宾馆、体育场（馆）、展览馆（中心）、影剧院、机场、车站、码头等。v如有异议，请与主管税务机关联系确认。如有异议，请与主管税务机关联系确认
6、。8广告业纳税人培训()营业税及附加营业税及附加v营业税税率 5% 5% v营业税应纳税额 = = 营业额营业额适用税率适用税率v营业税的纳税义务发生时间 一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天营业收入款项凭据的当天9广告业纳税人培训()营业税及附加营业税及附加v营业税附加的计税依据 为纳税人实际缴纳的营业税税额。为纳税人实际缴纳的营业税税额。 v营业税附加的税率 城建税城建税7%7%、教育费附加、教育费附加3%3%、地方教育附加、地方教育附加2% 2% v营业税附加的应纳税额 = = 营业额营业额适用税率适用税率城 建 税 = 营业
7、税税额7%教 育 费附加 = 营业税税额3%地方教育附加 = 营业税税额2% 10广告业纳税人培训()文化事业建设费文化事业建设费v文建费计费依据 按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额为计按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额为计费依据费依据 v文建费费率 3% 3% v文建费应缴费额 = = 营业额营业额3%3%v文建费的缴费义务发生时间 一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天业收入款项凭据的当天 11广告业纳税人培训()印花税（常用税目）印花税（常用税目）税目范围 税率购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、
8、易货等合同 按购销金额0.3贴花 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5贴花 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴花 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1贴花 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 按所载金额0.5贴花 营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元 权利、许可
9、证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 12广告业纳税人培训()核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表应税凭证类别计税依据核定比例税率购销合同“物资采购”或“材料采购”借方累计发生额60%-100%万分之三购销合同“主营业务收入”贷方累计发生额20%-100%万分之三购入不需安装的固定资产“固定资产”科目的发生额100%万分之五购入需安装的固定资产“在建工程”科目的发生额100%万分之三加工承揽合同加工承揽收入90%万分之五财产租赁合同租赁金额100%千分之一货物运输合同运输费用100%万分之
10、五仓储保管合同仓储保管费用100%千分之一财产保险合同保费金额100%千分之一借款合同借款金额100%万分之零点五技术合同技术开发、转让、咨询、服务费100%万分之三产权转移书据转让金额100%万分之五13广告业纳税人培训()印花税印花税v应纳印花税计算方法： 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。 v应纳税额计算公式： 应纳印花税=计税依据核定比例税率 (1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)适用税率 (2) 应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准 14广告业纳税人培训()v海琴公司海琴公司20112011
11、年年9 9月开业，领受房地产权证、工商营月开业，领受房地产权证、工商营业执照各一本；当月订立广告合同两份，所载金额业执照各一本；当月订立广告合同两份，所载金额合计为合计为2020万元；企业的营业账簿中，万元；企业的营业账簿中，“实收资本实收资本”科目记载有资金科目记载有资金100100万元，其他营业账簿万元，其他营业账簿1010本。请问本。请问该公司该公司9 9月份应缴纳的印花税是多少？月份应缴纳的印花税是多少？v1 1、领受权利、许可证照每本贴花、领受权利、许可证照每本贴花5 5元：元：25 = 1025 = 10元元v2 2、订立广告合同：、订立广告合同：200000 0.5 = 1002
12、00000 0.5 = 100元元v3 3、“实收资本实收资本”所载资金：所载资金：10000000.5 = 50010000000.5 = 500元元v4 4、企业其他营业账簿每本贴花、企业其他营业账簿每本贴花5 5元：元：105 = 50105 = 50元元v应纳印花税额：10+100+500+50 = 660元15广告业纳税人培训()v海浪公司主要从事广告，9月份签订合同并取得广告收入60000元，该笔业务需缴纳多少税费？1.1.营业税营业税=600005% = 3000=600005% = 3000元元2.2.城建税城建税=30007% = 210=30007% = 210元元3.3.
13、教育费附加教育费附加=30003% = 90=30003% = 90元元4.4.地方教育附加地方教育附加=30002% = 60=30002% = 60元元5.5.文化事业建设费文化事业建设费=600003% = 1800=600003% = 1800元元6.6.印花税印花税=600000.5 = 30=600000.5 = 30元元16广告业纳税人培训()从价计征的房产税从价计征的房产税从租计征的房产税从租计征的房产税 应纳税额=应税房产原值（130%）1.2% 应纳税额=租金收入12% 房产税房产税17广告业纳税人培训()v海浪公司2011年11月以200万元购进办公房屋1套（该月已交付使
14、用，但尚未办理房产证），该公司当年应纳房产税是多少？v该该公公司司应应按按房房产产原原值值从从取取得得产产权权或或交交付付使使用用的的次次月月起起缴缴纳纳房房产产税税。因因此此该该公公司司应应于于1212月月1515日日前前缴缴纳纳20112011年度的房产税（计算时间为年度的房产税（计算时间为1212月共月共1 1个月）。个月）。v房产税应纳税额房产税应纳税额= = 200 200万万（1 130%30%）1.2%1/121.2%1/12（月）（月）=1400=1400元元18广告业纳税人培训()v海浪公司将自有房产出租，月租金收入5000元，每月需缴纳房产税是多少？v应纳房产税应纳房产税
15、=500012%=600=500012%=600元元v此外，该公司此项收入还应缴纳：此外，该公司此项收入还应缴纳：v营业税营业税 =50005%=250=50005%=250元元v城建税城建税 =2507%=17.5=2507%=17.5元元v教育费附加教育费附加 =2503%=7.5=2503%=7.5元元v地方教育附加地方教育附加 =2502%=5=2502%=5元元19广告业纳税人培训()从价计征的房产税从价计征的房产税v关于附属设备和配套设施的计税规定关于附属设备和配套设施的计税规定 为为了了维维持持和和增增加加房房屋屋的的使使用用功功能能或或使使房房屋屋满满足足设设计计要要求求，凡凡
16、以以房房屋屋为为载载体体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如如给给排排水水、采采暖暖、消消防防、中中央央空空调调、电电气气及及智智能能化化楼楼宇宇设设备备等等，无无论论在在会会计计核核算算中中是是否否单单独独记记账账与与核核算算，都都应应计入计入房产原值，计征房产税。，计征房产税。v关于地价的规定关于地价的规定 对对按按照照房房产产原原值值计计税税的的房房产产，无无论论会会计计上上如如何何核核算算，房房产产原原值值均均应应包包含含地地价价，包包括括为为取取得得土土地地使使用用权权支支付付的的价价款款、开开发发土土地地发发生生的的成成本本费费用用等等。宗地容积率低于0.5的的，按按房房产产建建
17、筑筑面面积积的的2倍计计算算土土地地面面积积并并据据此此确确定定计计入入房房产产原值的地价。原值的地价。 20广告业纳税人培训()从租计征的房产税从租计征的房产税v关于免租期缴纳房产税的规定关于免租期缴纳房产税的规定 对对出出租租房房产产，租租赁赁双双方方签签订订的的租租赁赁合合同同约约定定有有免免收收租租金金期期限限的的，免收租金期间由由产产权权所有人按照房产所有人按照房产原值缴纳房产税。缴纳房产税。 21广告业纳税人培训()房产税纳税义务发生时间房产税纳税义务发生时间1.1.纳税人将纳税人将原有房产用于用于生产经营，从生产经营，从生产经营之月起起2.2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建
18、成之日的次月起纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起3.3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起4.4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起5.5.纳纳税税人人购购置置存存量量房房，自自办办理理房房屋屋权权属属转转移移、变变更更登登记记手手续续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6.6.纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起7.7.纳纳税税人人因因房房产产的
19、的实实物物或或权权利利状状态态发发生生变变化化而而依依法法终终止止房房产产税税的的纳纳税税义义务务的的，其其应应纳纳税税款款的的计计算算应应截截止止到到房房产产的的实实物物或或权权利发生变化的当月末利发生变化的当月末22广告业纳税人培训()城镇土地使用税城镇土地使用税 v应纳税额应纳税额 = = 实际占用的土地面积实际占用的土地面积单位税额单位税额v注注：如如果果纳纳税税人人的的房房产产是是多多层层建建筑筑物物中中的的一一部部分分，在在计计算算土土地地使使用用税税时时，“实实际际占占用用的的土土地地面积面积”一般等于一般等于“房产的建筑面积房产的建筑面积楼层楼层”23广告业纳税人培训()城镇土
20、地使用税的单位税额城镇土地使用税的单位税额v大连市人民政府关于调整城镇土地使用税有关大连市人民政府关于调整城镇土地使用税有关政策的通知政策的通知（大政发（大政发200720077474号），文件规号），文件规定：自定：自20072007年年1 1月月1 1日起，我市城镇土地使用税税日起，我市城镇土地使用税税额标准调整为十个等级，各等级每平方米年税额额标准调整为十个等级，各等级每平方米年税额标准分别为：一等标准分别为：一等2424元；二等元；二等1818元；三等元；三等1212元；元；四等四等9 9元；五等元；五等7.57.5元；六等元；六等6 6元；七等元；七等4.54.5元；八元；八等等3.
21、63.6元；九等元；九等3 3元；十等元；十等2.42.4元。元。 24广告业纳税人培训()城镇土地使用税的单位税额城镇土地使用税的单位税额土地土地等级等级年税额年税额标准标准征收范围征收范围一等一等2424东至：港湾街东至：港湾街- -育才街育才街- -太平街太平街- -春德街春德街- -五五路；南至：胜利路五五路；南至：胜利路- -枫林街；西至：中长街枫林街；西至：中长街- -升平街升平街- -马栏河；北至：鞍山路马栏河；北至：鞍山路- -铁路铁路- -长长江路。星海湾地区江路。星海湾地区 东至：马栏河；南至：海域；西至：星海湾东至：马栏河；南至：海域；西至：星海湾广场外环路西广场外环路西
22、100100米；北至：会展路。米；北至：会展路。二等二等 1818东至：海之韵公园；南至：山林东至：海之韵公园；南至：山林- -中南路与五五路交汇处中南路与五五路交汇处- -解放路解放路( (到桃源街到桃源街)- )-山林山林- -黑石礁；西至：大庆街黑石礁；西至：大庆街- -铁路铁路- -富国街富国街- -中山路北中山路北100100米米( (到黑石礁到黑石礁) )；北至：疏港路；北至：疏港路- -香炉礁街香炉礁街- -香一街香一街- -海港。海港。 三等三等 12121 1、解放路两侧、解放路两侧( (至桃源街东至桃源街东) )；中南路两侧；虎滩路两侧。；中南路两侧；虎滩路两侧。2 2、东
23、、东至：造船厂；西至：疏港路；南至：二等地边界；北至：春柳河。至：造船厂；西至：疏港路；南至：二等地边界；北至：春柳河。3 3、西南路、西南路- -马栏河马栏河- -铁路围合区域。铁路围合区域。4 4、尖山街、尖山街- -龙江路龙江路- -山林山林- -中中山路北山路北100100米围合区域。米围合区域。四等四等 9 91 1、东至：大化厂区、东至：大化厂区- -甘井子；南至：春柳河甘井子；南至：春柳河- -大钢厂区；西至：大钢厂区；西至：铁路；北至：中华路铁路；北至：中华路2 2、锦绣小区、辽师大学、锦绣小区、辽师大学3 3、软件园路东侧区域、软件园路东侧区域 25广告业纳税人培训()城镇土
24、地使用税的单位税额城镇土地使用税的单位税额土地土地等级等级年税额年税额标准标准征收范围征收范围五等五等7.57.51 1、 泉水泉水( (铁路以南铁路以南) )2 2、 机场、泡崖机场、泡崖3 3、 马栏子马栏子4 4、 栾金村栾金村( (理工大学、海事大学理工大学、海事大学) )、小平岛、高新园区、大山村、小平岛、高新园区、大山村、西山水库、辛寨子、前革、南关岭、大连湾西山水库、辛寨子、前革、南关岭、大连湾( (铁路北铁路北) )5 5、大连港集团有限公司、大连船舶重工集团有限公司、大化集、大连港集团有限公司、大连船舶重工集团有限公司、大化集团有限责任公司、东北特殊钢集团有限责任公司和大连北
25、车集团团有限责任公司、东北特殊钢集团有限责任公司和大连北车集团机车车辆有限公司所属坐落在上述前四个土地等级征收范围内的机车车辆有限公司所属坐落在上述前四个土地等级征收范围内的用地。用地。 六等六等 6 6市内四区除上述地区及山林地以外的其他区域。市内四区除上述地区及山林地以外的其他区域。26广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v广广告告企企业业扣扣缴缴个个人人所所得得税税时时涉涉及及的的主要税目主要税目工资、薪金所得 劳务报酬所得股息、利息所得27广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v工工资资、薪薪金金所所得得 是是指指个个人人因因任任职职或或者者受受雇雇而而取取得得的的工工资资、薪薪
26、金金、奖奖金金、年年终终加加薪薪、劳动分红(不是股份分红)、津津贴贴、补补贴贴以以及及与与任任职职或或者者受受雇有关的其他所得。雇有关的其他所得。v个个人人取取得得的的所所得得，只只要要是是与与任任职职或或者者受受雇雇有有关关，不不管管其其单单位位的的资资金金开开支支渠渠道道是是以以现现金金、实实物物、有有价价证证券券或或其其他他支支付付形形式式（比比如如奖奖励励旅旅游游、购购买买商商业业性性补补充充养养老老保保险险等等）支支付付的的，都都是是工工资资、薪薪金金所得的征税范围。所得的征税范围。 28广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率
27、适用税率- -速算扣除数速算扣除数应纳税所得额=月工薪收入-不征税和免税项目-3500元v不征税和免征税项目：不征税和免征税项目：1.三险一金2.独子补贴、托儿补助、差旅费、误餐补助3.生活补助费：国税发1998155号4.公务用车、通讯补贴扣除标准5.取暖费6.生育津贴和生育医疗费29广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v三险一金三险一金自2012年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为12450元超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险、补充养老保险企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费单位为职工个人购
28、买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税30广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v公务用车、通讯补贴扣除标准公务用车、通讯补贴扣除标准公务用车费用每人每月不得超过2,700元通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号v取暖费取暖费住房面积标准（平方米）采暖费标准（23元/平方米）70%12月补贴额（元）党政机关公务人员、社会团体、事业单位人员住房面积标准：局级140平方米，处级105平方米，科级和科级以下85平方米。31广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v个个人人将将其其所所得得对对教教育育事事业业和和其其他他公公益益事事业业
29、的的捐捐赠赠部部分分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。应纳税所得额应纳税所得额30%30%通过中国境内的社会团体、国家机关通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠应纳税所得额应纳税所得额100%100%农村义务教育；农村义务教育；红十字事业；红十字事业；公益性未成年人校外活动场所；公益性未成年人校外活动场所；福利性、非营利性的老年服务机构等福利性、非营利性的老年服务机构等全额在下月、下次全额在下月、下次或者当年缴纳个人或者当年缴纳个
30、人所得税的时候从应所得税的时候从应纳税所得额中扣除纳税所得额中扣除通过中国境内非营利的社会团体、国通过中国境内非营利的社会团体、国家机关资助非关联的科研机构、高等家机关资助非关联的科研机构、高等学校研究开发新产品、新技术和新工学校研究开发新产品、新技术和新工艺的艺的32广告业纳税人培训()级数含税级距税率(%)速算扣除数1 1不超过不超过15001500元的元的3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过4,5004,500元至元至9,0009,000元的部分元的部分20205555554 4超过超过9,0009,000元
31、至元至35,00035,000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过35,00035,000元至元至55,00055,000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过55,00055,000元至元至80,00080,000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过80,00080,000元的部分元的部分45451350513505个人所得税税率表（个人所得税税率表（7 7级税率，级税率，20112011年年6 6月月3030日通过，日通过，9 9月月1 1日起实施）日起实施）20112011年个人所得税新税率表年个人所得税新税率表（适用工资、薪金）（适用
32、工资、薪金）33广告业纳税人培训()v海浪公司员工王大连海浪公司员工王大连9 9月份工资收入月份工资收入50005000元，伙食元，伙食补贴补贴300300元、加班补贴元、加班补贴200200元，个人缴纳住房公积元，个人缴纳住房公积金金600600元、社会保险费元、社会保险费500500元，该公司应为其代扣元，该公司应为其代扣的个人所得税是多少？的个人所得税是多少？v伙食补贴、加班补贴应并入伙食补贴、加班补贴应并入“工资、薪金所得工资、薪金所得”，一并缴，一并缴纳个人所得税；住房公积金、社保费可在计算应纳税所得纳个人所得税；住房公积金、社保费可在计算应纳税所得额时减除额时减除v应纳税所得额应纳
33、税所得额= =（5000+300+200-600-5005000+300+200-600-500）-3500 = 900-3500 = 900元元v适用的税率和速算扣除数分别为适用的税率和速算扣除数分别为3%3%、0 0元元v应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额= 9003% = 27= 9003% = 27元元34广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v全员全额扣缴申报全员全额扣缴申报 个个人人所所得得税税全全员员全全额额扣扣缴缴申申报报( (以以下下简简称称扣扣缴缴申申报报) )，是是指指扣扣缴缴义义务务人人向向个个人人支支付付应应税税所所得得时时，不不论论其其是是否否属属于于本本单单位
34、位人人员员、支支付付的的应应税税所所得得是是否否达达到到纳纳税税标标准准，扣扣缴缴义义务务人人应应当当在在代代扣扣税税款款的的次次月月内内, ,向向主主管管税税务务机机关关报报送送其其支支付付应应税税所所得得个个人人( (以以下下简简称称个个人人) )的的基基本本信信息息、支支付付所所得得项项目目和和数数额额、扣扣缴缴税税款款数数额额以以及及其其他他相相关关涉涉税税信信息息。35广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v1212万元以上自行申报万元以上自行申报 年年所所得得1212万万元元以以上上的的纳纳税税义义务务人人，在在年年度度终终了了后后3 3个个月月内内到到主主管管税税务务机机关关办
35、理纳税申报办理纳税申报36广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税（1 1）对对企企业业为为员员工工支支付付各各项项免免税税之之外外的的保保险险金金，应应在在企企业业向向保保险险公公司司缴缴付付时时（即即该该保保险险落落到到被被保保险险人人的的保保险险账账户户）并并入入员员工工当当期期的的工工资资收收入入，按按“工工资资、薪薪金金所所得得”项项目目计计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴（2 2）单单位位为为职职工工个个人人购购买买商商业业性性补补充充养养老老保保险险等等，在在办办理理投投保保手手续续时时应应作作为为个个人人所所得得税税的的“工工资资、薪薪金
36、金所所得得”项项目目，按按税税法法有有关关规规定定缴缴纳纳个个人人所所得得税税；因因各各种种原原因因退退保保，个个人人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回（3 3）退休人人员员再任职取取得得的的收收入入，在在减减除除按按个个人人所所得得税税法法规规定定的的费费用用扣扣除除标标准准后后，按按“工工资资、薪薪金金所所得得”应应税税项目缴纳个人所得税项目缴纳个人所得税 37广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v劳务报酬所得劳务报酬所得 指指个个人人从从事事设设计计、装装璜璜、安安装装、制制图图、化化验验、测测试试、医医疗疗、法法律律、会会计
37、计、咨咨询询、讲讲学学、新新闻闻、广广播播、翻翻译译、审审稿稿、书书画画、雕雕刻刻、影影视视、录录音音、录录像像、演演出出、表表演演、广广告告、展展览览、技技术术服服务务、介介绍绍服服务务、经经纪纪服服务务、代代办办服服务务以以及及其其他他劳劳务务取得的所得。（取得的所得。（2929个子税目）个子税目）v注注意意：支支付付的的劳劳务务报报酬酬是是否否按按照照劳劳务务报报酬酬所得税目扣缴个人所得税所得税目扣缴个人所得税38广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v劳务报酬应纳税所得额劳务报酬应纳税所得额每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费
38、用v劳务报酬适用税率劳务报酬适用税率级数含税级距税率(%)速算扣除数1 1不超过不超过2000020000元的元的20200 02 2超过超过2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分3030200020003 3超过超过5000050000元的部分元的部分40407000700039广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得v利息、股息、红利适用利息、股息、红利适用20%20%比例税率比例税率40广告业纳税人培训()企业所得税企业所得税v企企业业所所得得税税是是指指征征税税对对象象
39、就就其其生生产产、经经营营所所得得和和其其他他所所得得（包包括括来来源源于于中中国国境境内内、境境外外的的所所得得）缴纳企业所得税缴纳企业所得税v税率为税率为25%25%v汇汇缴缴的的应应纳纳税税所所得得额额为为每每一一纳纳税税年年度度的的收收入入总总额额减去准予扣除的项目后的余额减去准予扣除的项目后的余额v预预缴缴的的应应纳纳税税所所得得额额为为“实实际际利利润润额额”，即即“利利润润总总额额+ +特特定定业业务务计计算算的的应应纳纳税税所所得得额额- -不不征征税税收收入入- -免税收入免税收入- -弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损”41广告业纳税人培训()一一 税种介绍二二 税收优惠三三
40、 常见问题42广告业纳税人培训()税收优惠税收优惠v为为安安置置自自主主择择业业的的军军队队转转业业干干部部就就业业而而新新开开办办的的企企业业，凡凡安安置置自自主主择择业业的的军军队队转转业业干干部部占占企企业业总总人人数数60%60%（含含60%60%）以以上上的的，经经主主管管税税务务机机关关批批准准，自自领领取取税税务务登登记记证证之之日日起起，3 3年内免征营业税年内免征营业税v需提供资料：需提供资料： 1 1、纳税人减免税申请表；、纳税人减免税申请表； 2 2、师师以以上上部部队队颁颁发发的的中中国国人人民民解解放放军军军军官官转转业业证证书书或或中中国国人人民民武武装装警警察察部
41、部队队警警官官转转业业证证书书及及持持证证人人身身份份证复印件；证复印件； 3 3、职工花名册；、职工花名册； 4 4、从业人员岗位职数说明书；、从业人员岗位职数说明书； 5 5、企业为军转干部缴纳的社会保险费记录；、企业为军转干部缴纳的社会保险费记录； 6 6、区局要求提供的其他材料。、区局要求提供的其他材料。43广告业纳税人培训()税收优惠税收优惠v对对为为安安置置随随军军家家属属就就业业而而新新开开办办的的企企业业，自自领领取取税税务务登登记记证之日起，证之日起，3 3年内免征营业税年内免征营业税v需提供资料：需提供资料： 1 1、纳税人减免税申请表；、纳税人减免税申请表； 2 2、军军
42、（含含）以以上上政政治治和和后后勤勤机机关关出出具具安安置置随随军军家家属属新新办办 企业的证明；企业的证明； 3 3、师以上政治机关出具的可以表明随军家属身份的证明；、师以上政治机关出具的可以表明随军家属身份的证明； 4 4、职工花名册；、职工花名册； 5 5、随军家属身份证复印件；、随军家属身份证复印件； 6 6、从业人员岗位职数说明书；、从业人员岗位职数说明书； 7 7、企业为随军家属缴纳的社会保险费记录；、企业为随军家属缴纳的社会保险费记录； 8 8、区局要求提供的其他材料。、区局要求提供的其他材料。44广告业纳税人培训()税收优惠税收优惠v纳纳税税人人因因房房屋屋大大修修导导致致连连
43、续续停停用用半半年年以以上上的的，在在房屋大修期间房屋大修期间免征房产税免征房产税v需提供资料：需提供资料： 1 1、纳税人减免税备案申请表；、纳税人减免税备案申请表； 2 2、大修房屋的基本情况说明（包括房屋的名称、大修房屋的基本情况说明（包括房屋的名称、地点、产权证编号、房屋的原值、用途、面积、地点、产权证编号、房屋的原值、用途、面积、房屋大修拟定的起止时间、大修原因）；房屋大修拟定的起止时间、大修原因）； 3 3、纳税人签订的大修合同复印件；、纳税人签订的大修合同复印件； 4 4、区局要求提供的其他材料。、区局要求提供的其他材料。45广告业纳税人培训()税收优惠税收优惠v残疾人员的所得残
44、疾人员的所得减征减征50%50%个人所得税个人所得税v需提供资料：需提供资料： 1 1、纳税人减免税备案申报表；、纳税人减免税备案申报表； 2 2、中中华华人人民民共共和和国国残残疾疾人人证证或或中中华华人人民民共共和国残疾军人证和国残疾军人证及持证人身份证复印件；及持证人身份证复印件； 3 3、工工资资薪薪金金、劳劳务务报报酬酬、稿稿酬酬、特特许许权权使使用用费费所所得得减减免免需需要要相相关关合合同同、协协议议复复印印件件或或雇雇佣佣关关系系证证明；明； 4 4、区局要求提供的其他材料。、区局要求提供的其他材料。46广告业纳税人培训()税收优惠税收优惠v安安置置残残疾疾人人员员的的，企企业
45、业所所得得税税汇汇算算清清缴缴时时，在在按按照照支支付付给给残残疾疾人人工工资资据据实实扣扣除除的的基基础础上上，按按照照支支付给残疾职工付给残疾职工工资的工资的100%100%加计扣除加计扣除v安安置置残残疾疾人人员员的的，企企业业所所得得税税预预缴缴时时，不不能能按按照照支付给残疾职工支付给残疾职工工资的工资的100%100%加计扣除加计扣除47广告业纳税人培训()税收优惠税收优惠v年度汇算清缴期内提请备案需提供资料：年度汇算清缴期内提请备案需提供资料： 1 1、纳税人企业所得税税收优惠备案申请表纳税人企业所得税税收优惠备案申请表； 2 2、纳税人与安置残疾人签订的劳动合同；、纳税人与安置
46、残疾人签订的劳动合同； 3 3、纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；、纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录； 4 4、纳税人通过银行等金融机构向残疾人实际支付工资的凭证；、纳税人通过银行等金融机构向残疾人实际支付工资的凭证； 5 5、已安置残疾职工名单；、已安置残疾职工名单； 6 6、安置残疾人工资加计扣除汇总表；、安置残疾人工资加计扣除汇总表； 7 7、中中华华人人民民共共和和国国残残疾疾人人证证或或中中华华人人民民共共和和国国残残疾疾军军人人证证（1 1至至8 8级级）复印件；复印件； 8 8、企业所得税年度纳税申报表主表及附表，资产负债表、利润表年报表；、企业所得税年度纳税申报表主表及
47、附表，资产负债表、利润表年报表； 9 9、主管税务机关要求提供的其他资料。、主管税务机关要求提供的其他资料。48广告业纳税人培训()税收优惠税收优惠v符符合合下下列列条条件件的的小小微微企企业业，减减按按20%20%的的税税率率征征收收企企业业所所得得税税：年年度度应应纳纳税税所所得得额额不不超超过过3030万万元元，从从业人数不超过业人数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元万元v财财政政部部 国国家家税税务务总总局局关关于于小小型型微微利利企企业业所所得得税税优优惠惠政政策策有有关关问问题题的的通通知知（财财税税20111172011117号号）规规定定，2
48、0122012年年1 1月月1 1日日至至20152015年年1212月月3131日日对对符符合合企企业业所所得得税税法法及及实实施施条条例例第第9292条条规规定定，以以及及相相关关税税收收政政策策规规定定条条件件的的，且且年年应应纳纳税税所所得得额额低低于于6 6万万元元（含含6 6万万元元）的的小小型型微微利利企企业业，其其所所得得减减按按50%50%计入应纳税所得额计入应纳税所得额，按，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。49广告业纳税人培训()税收优惠税收优惠v年度汇算清缴期内提请备案需提供资料：年度汇算清缴期内提请备案需提供资料： 1 1、纳税人企业所得税税收
49、优惠备案申请表纳税人企业所得税税收优惠备案申请表； 2 2、当年度企业所得税年度申报表总表及所有附表；、当年度企业所得税年度申报表总表及所有附表； 3 3、当当年年度度的的资资产产负负债债表表、利利润润表表（年年度度总总表表）及及1-121-12月月明细表（明细表要求所属期为当月）；明细表（明细表要求所属期为当月）； 4 4、当年度企业工资单（、当年度企业工资单（1-121-12月份工资单）；月份工资单）； 5 5、小型微利企业情况汇总表小型微利企业情况汇总表。50广告业纳税人培训()减免税资料报送要求减免税资料报送要求v1.1.报报送送资资料料统统一一使使用用A4A4纸纸打打印印或或复复印印
50、；复复印印件件证证明明资资料料需需注明注明“此件与原件核对无误此件与原件核对无误”字样；字样；v2.2.资资料料袋袋封封皮皮内内容容填填写写完完整整，包包括括纳纳税税人人名名称称、七七位位代代码码、管理科所、专管员、减免税类型；管理科所、专管员、减免税类型； v3.3.报报送送资资料料需需将将所所有有装装订订钉钉卸卸掉掉；同同类类资资料料较较多多的的需需加加盖盖骑缝章；骑缝章；v4.4.报报送送资资料料为为一一式式二二份份，一一份份纳纳税税人人留留存存、一一份份送送至至受受理理窗窗口口（特特殊殊事事项项另另行行通通知知）；报报送送至至我我局局的的纸纸质质资资料料请请按按类别逐页编码，页码标注在
51、右上角；类别逐页编码，页码标注在右上角； v5.5.受受理理后后，请请将将每每一一类类资资料料对对应应的的页页码码标标在在受受理理通通知知书书的的“备注备注”栏中；栏中；v6.6.纳纳税税人人报报送送减减免免税税审审批批或或备备案案资资料料，应应对对申申请请事事项项和和证证据据材材料料的的真真实实性性、合合法法性性、完完整整性性，申申报报表表数数据据的的准准确确性性承担税收法律责任。承担税收法律责任。51广告业纳税人培训()一一 税种介绍二二 税收优惠三三 常见问题52广告业纳税人培训()营业税及附加营业税及附加v从事广告代理业务的，如何确定营业额？v财财政政部部、国国家家税税务务总总局局关关
52、于于营营业业税税若若干干政政策策政政策问题的通知策问题的通知财税财税【20032003】1616号规定号规定 从从事事广广告告代代理理业业务务的的，以以其其全全部部收收入入减减去去支支付付给给其其他他广广告告公公司司或或广广告告发发布布者者( (包包括括媒媒体体、载载体体) )的的广告发布费广告发布费后的余额为营业额。后的余额为营业额。53广告业纳税人培训()营业税及附加营业税及附加v我是广告业的，请问网站公司给我开的服务费可我是广告业的，请问网站公司给我开的服务费可以抵扣吗？以抵扣吗？v财财政政部部、国国家家税税务务总总局局关关于于营营业业税税若若干干政政策策问问题题的的通通知知（财财税税（
53、20032003）1616号号）规规定定：从从事事广广告告代代理理业业的的，以以其其全全部部收收入入减减去去支支付付其其他他广广告告公公司司或或广广告告发发布布者者（包包括括媒媒体体、载载体体）的的广广告告发发布布费费后后的的余余额额为为营营业业额额。根根据据此此规规定定，广广告告代代理理业业以以其其全全部部收收入入减减去去支支付付其其他他广广告告公公司司或或广广告告发发布布者者（包包括括媒媒体体、载载体体）的的广广告告发发布布费费后后的的余余额额为为营营业业额额，实行差额纳税。实行差额纳税。v你你单单位位支支付付的的如如属属其其他他广广告告公公司司或或广广告告发发布布者者（包包括括媒媒体体、
54、载载体体）的的广广告告发发布布费费，可可以以差差额额纳纳税税，如如属属于于进进行行广广告告制制作支出则不属广告代理业差额征税范围，不能差额征税。作支出则不属广告代理业差额征税范围，不能差额征税。54广告业纳税人培训()营业税及附加营业税及附加v我公司以广告制作为主要经营业务，以制作收入我公司以广告制作为主要经营业务，以制作收入与委托制作支出的差额作为计算营业税的依据，与委托制作支出的差额作为计算营业税的依据，但实际上经常发生的是印刷费收入和委托印刷费但实际上经常发生的是印刷费收入和委托印刷费支出，请问：用这两项的差额作为计算营业税的支出，请问：用这两项的差额作为计算营业税的依据对不对？依据对不
55、对？v财财政政部部、国国家家税税务务总总局局关关于于营营业业税税若若干干政政策策问问题题的的通通知知（财财税税（20032003）1616号号）规规定定：从从事事广广告告代代理理业业的的，以以其其全全部部收收入入减减去去支支付付其其他他广广告告公公司司或或广广告告发发布布者者（包包括括媒媒体体、载载体体）的的广广告告发发布布费费后后的的余余额额为为营营业业额额。根根据据此此规规定定，广广告告代代理理业业以以其其全全部部收收入入减减去去支支付付其其他他广广告告公公司司或或广广告告发发布布者者（包包括括媒媒体体、载载体体）的的广广告告发发布布费费后后的的余余额额为为营营业业额额，实实行行差差额额纳
56、纳税税。你你单单位位进进行行广广告告制制作作的的的的制制作作支支出出及及印印刷刷支出不属广告代理业差额征税范围，不能差额征税。支出不属广告代理业差额征税范围，不能差额征税。55广告业纳税人培训()营业税及附加营业税及附加v广告代理业务可以按全部收入扣除广告发布费后广告代理业务可以按全部收入扣除广告发布费后的余额为营业税计税依据。问的余额为营业税计税依据。问: :广告公司支付给某广告公司支付给某公交公司的车身租赁费，属不属于支付给广告载公交公司的车身租赁费，属不属于支付给广告载体的费用？可否予以扣除？体的费用？可否予以扣除？v广广告告公公司司支支付付给给某某公公交交公公司司的的车车身身租租赁赁费
57、费，属属于于制作广告的成本，不可以扣除。制作广告的成本，不可以扣除。56广告业纳税人培训()文化事业建设费文化事业建设费v v纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费吗？纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费吗？v国国税税函函19993531999353号号规规定定：“根根据据财财政政部部、国国家家税税务务总总局局关关于于印印发发文文化化事事业业建建设设费费征征收收管管理理暂暂行行办办法法的的通通知知）（财财税税字字199719979595号号）第第二二条条的的规规定定，凡凡缴缴纳纳娱娱乐乐业业、广广告告业业营营业业税税的的单单位位和和个个人人，为为文文化化事事业业建建设设费费的的缴
58、缴费费人人。广广告告代代理理是是经经营营者者承承诺诺为为他他人人的的商商品品或或劳劳务务作作宣宣传传的的行行为为，只只是是在在经经营营过过程程中中转转托托有有关关新新闻闻媒媒体体发发布布，因因此此广广告告代代理理业业务务符符合合营营业业税税税税目目注注释释关关于于“广广告告业业，是是指指利利用用图图书书等等形形式式为为介介绍绍商商品品、经经营营服服务务项项目目等等事事项项进进行行宣宣传传和和提提供供相相关关服服务务的的业业务务”的的解解释释，对对广广告告代代理理业业应应按按“服服务务业业广广告告业业”征征收收营营业业税税。亦亦即即纳纳税税人人从从事事广广告告代代理理业业务务也也应应缴缴纳纳文文
59、化化事事业业建建设设费费。如如过过去去执执行行中中与与统统一一规规定定不不一致的，从一致的，从19991999年年1 1月月1 1日起一律按统一规定执行。日起一律按统一规定执行。”57广告业纳税人培训()印花税印花税v我我公公司司是是做做信信息息咨咨询询、广广告告设设计计等等，开开具具服服务务业业发发票票，请请问问一一下下是是否否需需要要缴缴纳纳印印花花税税，若若交交的的话话是按照购销合同应税项目交吗？是按照购销合同应税项目交吗？v按按照照（8989）国国税税地地字字第第034034号号文文件件规规定定，广广告告合合同同属属于于加加工承揽合同，应缴纳印花税，税率为万分之五。工承揽合同，应缴纳印
60、花税，税率为万分之五。v为为了了业业务务发发展展的的需需要要，我我公公司司要要到到一一些些报报刊刊、杂杂志志刊刊登登广广告告，与与他他们们签签订订的的委委托托书书是是否否交交纳纳印印花花税？怎样贴花？税？怎样贴花？v依依据据中中华华人人民民共共和和国国印印花花税税暂暂行行条条例例及及其其实实施施细细则则规规定定，企企业业与与广广告告发发布布单单位位签签订订的的广广告告发发布布合合同同属属于于“加加工工承承揽揽合合同同”，应应按按规规定定贴贴花花完完税税。“加加工工承承揽揽合合同同”应应按按加工或承揽收入的万分之五贴花完税。加工或承揽收入的万分之五贴花完税。58广告业纳税人培训()个人所得税个人
61、所得税v企企业业在在业业务务宣宣传传、广广告告等等活活动动中中，随随机机向向本本单单位位以以外外的的个个人人赠赠送送礼礼品品应应代代扣扣代代缴缴个个人人所所得得税税吗吗？若交，按哪个税目？若交，按哪个税目？v根据关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税201150号），企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其其他他所所得得”项目，全全额额适用20%的税率缴纳个人所得税。59广告业纳税人培训()个人所得税个人所得税v v什么样的生活补助费不计征个人所得税？什么样的生活补助费不计征个人所得税？v国家税务总局关于生活补助费范围确定问题
62、的通知（国税发1998155号） 规定：v 一、生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。v 二、下列收入不不属属于于免税的福利费范围，应当并并入入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：v （一）从超超出出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；v （二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人人人有有份份的补贴、补助；v （三）单位为个人购买汽汽车车、住住房房、电电子子计计算算机机等等不属于临时性生活困难补助性质的支出。60广告业纳税人培训()个
63、人所得税个人所得税v请请问问公公司司股股东东20082008年年1010月月向向公公司司临临时时借借款款，20092009年年4 4月归还，请问该人需要交个人所得税吗？月归还，请问该人需要交个人所得税吗？v v依依依依据据据据财财财财政政政政部部部部国国国国家家家家税税税税务务务务总总总总局局局局关关关关于于于于规规规规范范范范个个个个人人人人投投投投资资资资者者者者个个个个人人人人所所所所得得得得税税税税征征征征收收收收管管管管理理理理的的的的通通通通知知知知（财财财财税税税税（2003200320032003）158158158158号号号号）第第第第二二二二条条条条规规规规定定定定，纳纳
64、纳纳税税税税年年年年度度度度内内内内个个个个人人人人投投投投资资资资者者者者从从从从其其其其投投投投资资资资企企企企业业业业（个个个个人人人人独独独独资资资资企企企企业业业业、合合合合伙伙伙伙企企企企业业业业除除除除外外外外）借借借借款款款款，在在在在该该该该纳纳纳纳税税税税年年年年度度度度终终终终了了了了后后后后既既既既不不不不归归归归还还还还，又又又又未未未未用用用用于于于于企企企企业业业业生生生生产产产产经经经经营营营营，其其其其未未未未归归归归还还还还的的的的借借借借款款款款可可可可视视视视为为为为企企企企业业业业对对对对投投投投资资资资者者者者的的的的红红红红利利利利分分分分配配配配
65、，依依依依照照照照“利利利利息息息息、股股股股息息息息、红红红红利利利利所所所所得得得得”项项项项目目目目计计计计征征征征个个个个人所得税。人所得税。人所得税。人所得税。 v v因因因因此此此此，您您您您公公公公司司司司股股股股东东东东2008200820082008年年年年10101010月月月月份份份份的的的的借借借借款款款款在在在在2008200820082008年年年年度度度度未未未未归归归归还还还还的的的的，应应应应依依依依照照照照“利利利利息息息息、股股股股息息息息、红红红红利利利利所所所所得得得得”项项项项目目目目计计计计征征征征个个个个人人人人所所所所得得得得税。税。税。税。
66、61广告业纳税人培训()企业所得税企业所得税v广告和业务宣传费税前扣除需要符合什么条件？广告和业务宣传费税前扣除需要符合什么条件？v大地税函大地税函 200920091818号规定：号规定：企业发生的符合条件的广告费，应符合下列条件1.1.1.1.广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；2.2.2.2.已实际支付费用，并已取得相应发票；已实际支付费用，并已取得相应发票；已实际支付费用，并已取得相应发票；已实际支付费用，并已取得相应发票；3.3.3.3.通过一定的媒体传
67、播。通过一定的媒体传播。通过一定的媒体传播。通过一定的媒体传播。企业发生的符合条件的业务宣传费指未通过媒体的与其生产经营活动相关的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合规凭据62广告业纳税人培训()企业所得税企业所得税v小型微利企业如何预缴企业所得税？小型微利企业如何预缴企业所得税？v国国家家税税务务总总局局关关于于小小型型微微利利企企业业预预缴缴企企业业所所得得税税有有关关问问题题的的公公告告（国国家家税税务务总总局局公公告告20122012年第年第1414号号 ）规定：）规定：上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第
68、九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告（国家税务总局公告201164号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）第二条规定执行。符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上
69、一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报。纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。本公告自2012年1月1日起施行。 63广告业纳税人培训()64广告业纳税人培训()企业所得税企业所得税v残残疾疾人人工工资资加加计计扣扣除除和和小小型型微微利利企企业业的的税税收收优优惠惠可以同时享受吗？可以同时享受吗？v根根据据财财税税【20092009】6969号号财财政政部部 国国家家税税务务总总局局关关于于执执行行企企业业所所得得税税优优惠惠政政策策若若干干问问题题的的通通知知第第二二条条第第三三款款规规定定：企企业业所所得得税税法法及及其其实实施施条条例例中中规规定定的的各各项项税税收收优优惠惠，凡凡企企业业符符合合规规定定条条件件的的，可可以以同同时时享享受受。因因此此符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业业若若安置残疾人可以享受工资薪金加计扣除的政策。安置残疾人可以享受工资薪金加计扣除的政策。65广告业纳税人培训()谢谢 66广告业纳税人培训()
