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1、银行会计基础知识银行会计基础知识宁波分行营业部宁波分行营业部2011.82011.8 第一节第一节 银行会计的对象和特点银行会计的对象和特点一、银行会计的对象一、银行会计的对象银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。 一、银行会计的对象一、银行会计的对象银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划分为资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。 一、银行会计的对象一、银行会计的
2、对象资产银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。银行的资产按其流动性进行分类，主要分为流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。一、银行会计的对象一、银行会计的对象负债银行的负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。银行的负债按其流动性，可以分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。一、银行会计的对象一、银行会计的对象所有者权益银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积
3、、未分配利润和从事存贷款业务计提的一般准备等。一、银行会计的对象一、银行会计的对象收入银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。 一、银行会计的对象一、银行会计的对象成本和费用成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行
4、的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。一、银行会计的对象一、银行会计的对象利润银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。二、银行会计的特点二、银行会计的特点业务活动和会计核算的统一性 反映资金活动情况的全面性 会计核算方法的多样性 会计资料提供的及时性 三、银行会计人员三、银行会计人员会计人员的队伍状况、政治素质和业务素质以及责任心，是决定银行会计工作质量的关键因素。三、银行会计人员三、银行会计人员会计人员的职责认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行。按操作规程，认真进行会计核算与监督
5、，努力完成各项工作任务。三、银行会计人员三、银行会计人员会计人员的职责遵守国家法律法规，贯彻执行中华人民共和国会计法，并维护财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，廉洁奉公，不断提高工作效率和质量。三、银行会计人员三、银行会计人员会计人员的权限有权要求各开户单位及银行其他业务部门，认真执行财经纪律和银行有关的规章制度、办法。如有违反，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪的，会计人员有权拒绝受理，并向本行行长或上级行报告。三、银行会计人员三、银行会计人员会计人员的权限有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和财务制度的事项，同行长意见不一致时
6、，领导又坚持办理的，会计人员可以执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理。三、银行会计人员三、银行会计人员会计人员的权限有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。 第第二二节节 银行会计银行会计基本核算方法基本核算方法一、会计科目一、会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。一、会计科目一、会计科目银行会计科目的设置要求根据经营管理的要求来设置根据会计核算的要求来设置根据资金性质和业务特点来设置一、会计科目一、会计科目银行会计科目的分类 1、表内科目 ：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和
7、损益类五类。2、表外科目 ：或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。 二、记账方法二、记账方法银行记账方法的种类记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。分为：单式记账、复式记账。二、记账方法二、记账方法银行记账方法的种类我行实行复式记账法。复式记账-是指对每一项经济活动，都要用相等的金额在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记。 记账符号记账符号：“借”、“贷”表示银行资金的增减变化。 只是纯粹的记账符号，是会计记账的专门术语。 这里的“借”、“贷”已失去了原来的含义。 作为记账符号，“借”、“贷”表示的专门含义：借 方贷 方“丁”字形账户资产
8、增加负债（权益）减少费用增加收益减少资产减少负债（权益）增加收益增加费用减少资产或支出负债或收益表示发生额表示余额三、会计凭证三、会计凭证银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。三、会计凭证三、会计凭证银行会计凭证的种类与特点银行会计凭证的种类按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。 按凭证形式不同，分为复式凭证与单式凭证。 按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定凭证。三、会计凭证三、会计凭证基本凭证分为以下八种： 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票
9、 表外科目收入传票 表外科目付出传票特定凭证种类较多，其名称、格式等均不同。三、会计凭证三、会计凭证银行会计凭证的特点大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据。除个别业务外采用单式凭证。凭证传递环节多。三、会计凭证三、会计凭证会计凭证的基本要素 1、年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）2、收、付款人的户名和账号3、收、付款人的开户银行名称与行号4、人民币或外币符号和大小写金额三、会计凭证三、会计凭证会计凭证的基本要素 5、款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数6、会计分录和凭证编号7、客户的签章8、银行及有关人员的印章三、会计凭证三、会计凭证会计凭证的处理会计凭证的处理是
10、指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传递、记账、整理，直到装订保管为止的整个过程。三、会计凭证三、会计凭证银行会计凭证的填制 现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金存款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。 三、会计凭证三、会计凭证会计凭证的审查 凭证审查的要点有：是否应为本行受理的凭证。使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。账号与户名是否相符。大小写金额
11、是否一致，字迹有无涂改。三、会计凭证三、会计凭证会计凭证的审查 凭证审查的要点有：取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。密押、印鉴是否真实、齐全。款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。计息、收费的计算是否正确。内部科目的账户名称使用是否正确。三、会计凭证三、会计凭证会计凭证的传递 各类业务凭证的传递，应遵守以下规定：现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止漏收或错收款项。现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止发生透支。代收他行票据，收妥抵用。 三、会计凭证三、会计凭证会计凭证的书写要求根据支付结算办法中“关于正确填写票据和结算凭证的基本规定”，填写票据和结算凭证时
12、，数字的书写必须力求做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。三、会计凭证三、会计凭证阿拉伯数字标准字体的写法说明:数字的写法是自上而下，先左后右。斜度以六十度为准，各个数字均向右略倾斜，字形与底部的横线形成六十度角。高度以账表字格的二分之一为准。除7字和9字的“头顶”可低该行格下半格的四分之一，“尾部”可下伸次行上半格的四分之一外，其他数字均应紧靠在底线上。三、会计凭证三、会计凭证阿拉伯数字标准字体的写法说明:“6”字的“头部”可上伸至该行格上半格的四分之一处，略往上提。“6”、“8”、“9”、“0”这几个数字有圆圈的部位，必须封口、不要有缺口。“2”字下
13、端有个小圆圈，要写得明显，以防被改为“3”字。“0”字要写得和其他数字一样大小，以防被涂改成其他数字。三、会计凭证三、会计凭证阿拉伯数字标准字体的写法说明:“1”字不要写小、写短，要使其不易被涂改为“4”、“6”、“7”、“9”等数字。“4”字的“斜”角要折死成角，以防改为“6”字。“5”字右上角一横要写清楚，而且不要写小了。三、会计凭证三、会计凭证阿拉伯数字标准字体的写法说明:阿拉伯小写金额数字的书写，要笔划定型，弯笔柔软，直笔有劲，不要忽大忽小，时密时疏，且要一个个书写，不得连写得分辨不清。如果数字中间或尾端连续有几个“0”，不要有连接线。行与行之间要留下一定的空隙，易于辨认，同时也为订正
14、错误留有余地。三、会计凭证三、会计凭证关于货币符号的使用在票据和单证上的阿拉伯金额数字前面，应填写会计基本制度规定的货币符号，既可表明货币种类，又可防止在小写数字前加填数字，以堵塞漏洞，防范风险。三、会计凭证三、会计凭证关于货币符号的使用人民币符号“￥”是汉语拼音文字“YUAN”（元）的缩写，既代表了人民币的币制，又表示了人民币“元”的单位，而且还区别于其他货币。所以小写金额数字前填写“￥”的符号以后、数字末端就不要再写“元”字。根据国际惯例常规，货币符号应写在金额数字前面，而不是写在数字后头，或在数字两头都写上货币符号。三、会计凭证三、会计凭证关于货币符号的使用书写货币符号及小写金额数字时，
15、货币符号与小写数字之间，不要留空隙位置，要连接紧凑，以防止数字被人涂改。三、会计凭证三、会计凭证中文大写金额数字的写法说明 中文大写金额数字要应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。如果在中文大写金额数字书写中使用繁体字（如圆字）或易于辨认又不易涂改的草字体的，也应受理。三、会计凭证三、会计凭证中文大写金额数字的写法说明中文大写金额数字应用正楷字或行书字书写，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）等字样代替。不得自造简化字。不得用未经国务院公布的简化字。三、会计凭证三、会计凭证中文大写金额数字
16、的写法说明中文大写金额数字前应标明货币名称，货币名称与大写金额数字之间不可留有空隙，须紧紧靠拢。大写金额数字前未印有货币名称的，应加填货币名称，以防加填数字和差错发生。三、会计凭证三、会计凭证中文大写金额数字的写法说明中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”），在“角”之后可以不写“整”（或“正”）。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）。例如￥1,409.50，中文大写金额数字应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。如果写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整亦可受理。三、会计凭证三、会计凭证中文大写金额数字的写法说明凡首位数是“壹”字的数字，书写中文大写金额数字时
17、，一定要写出“壹”字，不得遗漏。平时口语习惯说“拾几”、“拾几万”、“佰万”、“拾亿元”，“拾”字仅代表其数位，并不是数字。例如￥15.00，中文大写金额应写成人民币壹拾伍元整，不能误写成人民币拾伍元整。 三、会计凭证三、会计凭证中文大写金额数字的写法说明 小写金额中有“0”时，中文大写应按汉语语言规律进行书写： 1、小写数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字。 如：￥1,409.50 人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 2、小写金额中间连续有几个“0”时，大写金额可以只写一个“零”。 如：￥6,007.14 人民币陆仟零柒元壹角肆分。 3、小写金额角位是“0”，分位不是“0”，大写金额“元”后面应
18、写“零”。 如：￥16,409.02 人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分。三、会计凭证三、会计凭证中文大写金额数字的写法说明4、小写金额万位或元位是“0”，或者中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但仟位、角位不是“0”时，大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如：￥105,650.43 “人民币壹拾万伍仟陆佰伍拾元肆角叁分”或者“人民币壹拾万零伍仟陆佰伍拾元零肆角叁分”。￥101,000.22 “人民币壹拾万壹仟元贰角贰分”或者“人民币壹拾万零壹仟元零贰角贰分”。 请判断下列大写书写是否正确： USD150.00 USD壹佰伍拾元整美元壹佰伍拾元整￥1,000.00 人民币壹
19、仟元正￥1,000.00 人民币壹仟圆整EUR325.04 欧元叁佰贰拾伍元肆分欧元叁佰贰拾伍元零肆分￥105,014.00 人民币拾万伍仟拾肆元整 人民币壹拾万伍仟零壹拾肆元整 或 人民币壹拾万零伍仟零壹拾肆元整三、会计凭证三、会计凭证 ￥ 2 5 3 0 5 0 0USD 1 2 3 0 0 0 0￥ 2 5 3 0 5USD1 2 3 0 0 0 0正确错误三、会计凭证三、会计凭证 三、会计凭证三、会计凭证票据的出票日期的写法根据支付结算办法规定，票据出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；
20、日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。客户签发的票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理账务组织账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。明细核算：是对每个会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿等组成。综合核算：是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账、日计表等组成。四、账务组织与账务处理四、账
21、务组织与账务处理账务处理账务处理是指从办理业务受理或编制凭证开始，经过账务记载与账务核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部核算过程。它包括账务处理程序与账务核对两方面内容。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理账务处理程序明细核算程序。根据经济业务编制或审查传票；根据传票逐笔登记分户账（登记簿）、现金收、付日记簿；根据分户账填制余额表。综合核算程序。根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有当天借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表。 四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理账务核对 包括：每日核对； 定期核对。银行应至少按月核对同业往来账务及系统内往来账务，至少
22、按季与开户单位核对账务。对账相符的应由核对人员和会计主管人员签章确认，核对不符的应及时查明原因并做相应调整。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理记账规则会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账簿、内外账务相符。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理手工账簿的记账规则记账是银行账务处理的主要环节，各种账簿必须根据经过换人复核的记账凭证及时登记，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰、操作规范，严禁弄虚作假和随意涂改。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理(四)手工账簿的记账规则记载各种账簿，应用
23、蓝黑墨水钢笔书写，红色墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线和当年错账冲正，以及规定用红字批注的有关文字说明。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理(四)手工账簿的记账规则账簿上记载的文字及金额，应占全格的二分之一。一格内只准记一行数字，不准挤记两行正确数字。摘要栏文字一格写不完，可在下一格继续填写，但其金额应填于末一行文字相平行的金额栏内。余额结清时，应在元位以“0”表示结平。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理(四)手工账簿的记账规则账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水消蚀。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理(四)手工账簿的记账规则记账不得隔页、跳行
24、。账页因漏记发生空格时，应在空格内从左到右划一横红线，并在摘要栏内用红字注明“空格”字样，由经办员和复核员盖章。发生空页时、应在账页上划交叉红线，并用红字注明“本页空白”字样，由经办员、复核员盖章。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理(四)手工账簿的记账规则账页记满时，应结出余额，换用新账页，在新账页摘要栏内填写“承前页”字样，并将旧账页上最后余额过入新账页的第一格余额栏内。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理(五)计息规则银行应根据规定的利率、结息日期和计息方法结计利息。银行于结息日结计利息，所计利息应入结息日次日账。目前我行按季计息，每季末20日结息。四、账务组织与账务处理
25、四、账务组织与账务处理(五)计息规则银行采用积数法计息的，应按实际天数结计利息。利息=累计计息积数*日利率利息计息积数=每日余额累计数日利率=年利率/360 ； 月利率=年利率/12利率的简写：年利率“”、月利率“”、日利率“ ”0四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理(五)计息规则对存贷款利息按存、贷款期限，在到期日结计利息的方法，其利息计算时间，满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月），有整年（月）又有零头天数的，可全部化成天数计算（其中整年的按360天，整月的按30天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算）。四、账务组织与账务处理四、账务组织与账务处理(五)计息规则其计算公式为：全部整年整月的利息=本金时期（年或月）年或月利率；全部化成天数的利息=本金时期（天数）日利率。 谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！
