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1、原始凭证的识别与填制原始凭证的识别与填制1学习任务：学习任务：能够识别原始凭证，并能够识别原始凭证，并根据给定的经济业务资料，按规范填制原始凭证。根据给定的经济业务资料，按规范填制原始凭证。学习目的学习目的：通过学习，使学生掌握原始通过学习，使学生掌握原始凭证的基本内容及填制方法。凭证的基本内容及填制方法。2案例王小明是一位刚从某财经大学财政王小明是一位刚从某财经大学财政专业毕业的本科生，他想进机关工作。但专业毕业的本科生，他想进机关工作。但在求职的压力下，他应聘做了一家书店的在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。营业员。3作为一名男生，整天身不离岗地作为一名男生，整天身不离岗地呆在书店
2、里虽不尽他的意，但毕竟有了正呆在书店里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作幸。因此，他希望能胜任本职工作。4 然而，事物的发展并不总是与然而，事物的发展并不总是与王小明王小明的主观愿的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感事。最使他深感“掉价掉价”的就是他为客户开出的第的就是他
3、为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是一张发票（发票见后，事由是20102010年年5 5月月8 8日日湖北襄湖北襄樊市博海书店樊市博海书店以现金购买书本以现金购买书本100100本，每本本，每本2525元）。元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票退票”，从而将自己，从而将自己“没有实践经验没有实践经验”的缺陷暴的缺陷暴露无遗。露无遗。 5发发 票票客户名称：客户名称：年年 月月 日日NO.17086收款人：收款人：开票单位：（开票单位：（未盖章无效）未盖章无效）请指出王小明所填制发票存在哪些问题请指出王小明所填制发票存在哪些问题
4、?6发发 票票客户名称：客户名称：湖北襄樊市博海书店湖北襄樊市博海书店2010年年5 月月8 日日NO.17086收款人：收款人：王小明王小明开票单位开票单位：（：（盖章）盖章）7一、原始凭证的基本内容1.原始凭证的名称及编号2.填制原始凭证的日期3.接受原始凭证单位名称或个人姓名4.经济业务内容（或交易、事项内容）5.经济业务的计量单位、单价、数量和金额6.填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名7.经办员或责任人的签名或盖章8原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件9二、原始凭证的填制要
5、求二、原始凭证的填制要求数字数字准确准确真实真实可靠可靠填制填制及时及时内容内容完整完整 书写书写 清楚清楚编号编号连续连续手续手续完备完备更正更正规范规范10二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求1、大小写金额必须相符、大小写金额必须相符2注明各联的用途3、购买实物的必须有验收证明、购买实物的必须有验收证明11二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求 职工因公借款时，应由本人按照规定职工因公借款时，应由本人按照规定填制借款单填制借款单12二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求 发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票13三、会计数码
6、字书写要求三、会计数码字书写要求1对阿拉伯数字书写的要求对阿拉伯数字书写的要求每个数字要自成体型，大小均匀，笔每个数字要自成体型，大小均匀，笔每个数字要自成体型，大小均匀，笔每个数字要自成体型，大小均匀，笔顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板。顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板。顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板。顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板。除除“4”、“5”以外数以外数字，必须一笔字，必须一笔写成写成要逐个填要逐个填写，不得写，不得连笔写连笔写14三、会计数码字书写要求三、会计数码字书写要求有一定的倾斜度有一定的倾斜度每个数字（每个数字（7、9除外）贴紧除外）贴紧底线底线每个格内数字占每个格内数字占1
7、/2或或2/3的位置，的位置，要为更正错误留有余地要为更正错误留有余地15三、会计数码字书写要求三、会计数码字书写要求 零、壹、贰、叁、肆、伍、零、壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖。陆、柒、捌、玖。 亿、万、仟、亿、万、仟、佰、拾佰、拾 注意：注意：“万万”字不带单人旁字不带单人旁小写小写：大写大写：16三、会计数码字书写要求三、会计数码字书写要求2中文大写数字的书写要求中文大写数字的书写要求（1 1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。造简化字。17三、会计数码字书写要求三、会计数码字书写要求 （2 2）中文大写金额数字前要冠以
8、）中文大写金额数字前要冠以“人民币人民币”字样，字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。能留空位。（2）中文大写金额数字前要冠）中文大写金额数字前要冠以以“人民币人民币”字样，其与大写字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。数字之间也不能留空位。18三、会计数码字书写要求三、会计数码字书写要求3阿拉伯数字与中文数字之间的对应要求阿拉伯数字与中文数字之间的对应要求1920四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制 王中明出差回来退回余款王中明出差回来退回余款500500元，交到财务室出元
9、，交到财务室出纳王露处，会计李梅已记账。请你编制下列的收据。纳王露处，会计李梅已记账。请你编制下列的收据。21原始凭证填制技能训练原始凭证填制技能训练 200913王中明王中明现金现金伍佰元整伍佰元整500.00元元预借差旅费余款预借差旅费余款王露王露王中明王中明李梅李梅22支票的填制支票的填制支票的出票日期填写必支票的出票日期填写必须使用中文大写须使用中文大写贰零零玖贰零零玖零壹零壹月为壹、贰和壹拾的前面加零零壹拾零壹拾(1)日为壹至玖和壹拾、贰拾日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的前面加零和叁拾的前面加零(2)日为拾壹至拾玖的前面加日为拾壹至拾玖的前面加壹壹2009101存根联日期填写存根联日期
10、填写不必大写不必大写23五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制贰零零玖贰零零玖零壹零壹零壹拾零壹拾2009101付款行名称及账号应写单位付款行名称及账号应写单位全称，不得简写全称，不得简写工行科技支行工行科技支行00124五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制贰零零玖贰零零玖零壹零壹零壹拾零壹拾2009101工行科技支行工行科技支行001收款人应写单位全称，收款人应写单位全称，不得简写不得简写襄樊市福隆股份有限公司襄樊市福隆股份有限公司襄樊市隆股份有限公司襄樊市隆股份有限公司伍万元整伍万元整￥ 5 0 0 0 0 0 0货款货款50000.00元元货款货款支票上的大小写金额和支票上
11、的大小写金额和收款人若填写错误不得收款人若填写错误不得修改，需作废重填修改，需作废重填25五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核 （一）原始凭证的审核要求（一）原始凭证的审核要求 26原始凭证的审核原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：的内容： 1 1真实性审核真实性审核 ( (经济业务内容、日期、经办经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续人、数量单价金额、业务程序和手续) ) 2 2合法性、合理性审核合法性、合理性审核 （经济业务内容经济业务内容） 3 3完整性审核完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主（凭证手续、要素
12、、签章、主管审批）管审批） 4 4正确性审核正确性审核. .（摘要、数字；计算；大小写；（摘要、数字；计算；大小写；）27（二）原始凭证的审核内容（二）原始凭证的审核内容 28怎样审核？怎样审核？1. 1. 审审“要素要素”2. 2. 审审“抬头抬头”（指发票的客户那一栏填（指发票的客户那一栏填写的名称）写的名称）3. 3. 审审“填写内容填写内容”（如字迹不清、仅（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）填姓氏、货物名称填写不具体）4. 4. 审审“数字数字”（三个（三个“=”=”；不涂改）；不涂改）5. 5. 审审“阴阳票阴阳票”（上下联不一致的发票）（上下联不一致的发票）296. 6.
13、 审审“限额限额”7. 7. 审审“经济内容经济内容”（行业专业发票与经（行业专业发票与经济内容是否一致）济内容是否一致）8. 8. 审审“白条白条”（指不符合财务制度和会计（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法主要手法） 9. 9. 审审“印章印章”（印章模糊、乱盖、不盖）（印章模糊、乱盖、不盖）10.10.审审“开支标准开支标准”（招待费、差旅费、（招待费、差旅费、电话费等）电话费等）30五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制31五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制襄樊黄海公司襄樊黄海公司200958聚乙烯醇聚乙烯醇千克千
14、克1020 2 0 0 0 0贰贰200.00王东王东李明李明零零零零零零零零第一联存根第一联存根,待购新发票待购新发票时交税部门查验。时交税部门查验。32襄樊黄海公司襄樊黄海公司200958聚乙烯醇聚乙烯醇千克千克1020 2 0 0 0 0贰贰200.00王东王东李明李明零零零零零零零零第二联发票第二联发票,交黄海公司交黄海公司作报销凭证。作报销凭证。33襄樊黄海公司襄樊黄海公司200958聚乙烯醇聚乙烯醇千克千克1020 2 0 0 0 0贰贰200.00王东王东李明李明零零零零零零零零第三联记账第三联记账,本公司作销本公司作销售业务的原始凭证。售业务的原始凭证。34五、常见原始凭证的填
15、制五、常见原始凭证的填制2.2.收料单的填制收料单的填制收料单是在外购的材料物资验收收料单是在外购的材料物资验收入库时填制的凭证、一般一式三联入库时填制的凭证、一般一式三联35五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制20129收料单一般根据收料单一般根据发票内容填写发票内容填写36五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制20129工业淀粉吨102589.7442 5 8 9 7 4 42 5 8 9 7 4 437五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制20129工业淀粉吨102589.7442 5 8 9 7 4 42 5 8 9 7 4 4相关人员签章相关人员签章宋秋刘涛李强3
16、8五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制20129工业淀粉吨102589.7442 5 8 9 7 4 42 5 8 9 7 4 4相关人员签章相关人员签章宋秋刘涛李强第一联交材料管理部门第一联交材料管理部门39五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制20129工业淀粉吨102589.7442 5 8 9 7 4 42 5 8 9 7 4 4宋秋刘涛李强第二联交财务部门据第二联交财务部门据以登记有关账簿以登记有关账簿40五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制20129工业淀粉吨102589.7442 5 8 9 7 4 42 5 8 9 7 4 4宋秋刘涛李强第三联交供应部门第
17、三联交供应部门41五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制3.3.领料单的填制。领料单的填制。领料单要领料单要“一料一单一料一单”地填制，一般是地填制，一般是一式三联。一式三联。 42五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制5.领料单的填制。领料单的填制。领料单要领料单要“一料一单一料一单”地填制，一般是地填制，一般是一式三联。一式三联。 喷汽车间40S产品生产20棉纱1117094.021 7 0 9 4 0 2魏立刘涛宋秋张波吨C40S1231填写材料名称、数量、填写材料名称、数量、单价、金额信息单价、金额信息填写领料填写领料部门及用部门及用途途填写领料填写领料时间时间相关人员签名
18、或盖章相关人员签名或盖章43五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制5.领料单的填制。领料单的填制。领料单要领料单要“一料一单一料一单”地填制，一般是地填制，一般是一式三联。一式三联。 喷汽车间40S产品生产20棉纱1117094.021 7 0 9 4 0 2魏立刘涛宋秋张波吨C40S1231第一联领料部门存查第一联领料部门存查第二联财务部门记账第二联财务部门记账44五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制5.领料单的填制。领料单的填制。领料单要领料单要“一料一单一料一单”地填制，一般是地填制，一般是一式三联。一式三联。 喷汽车间40S产品生产20棉纱1117094.021 7 0
19、9 4 0 2魏立刘涛宋秋张波吨C40S1231第三联材料部门记账第三联材料部门记账45五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制4.限额领料单的填制限额领料单的填制限额领料单是一种一次开设、多次限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。使用、领用限额已定的累计凭证。46五、常见原始凭证的填制五、常见原始凭证的填制510152002025合计合计300200100150950200300200100150950张远张远张远张远张远张远张远张远张远张远刘迁刘迁刘迁刘迁刘迁刘迁刘迁刘迁刘迁刘迁80050030020050每次领用材料时，都要在限额领单上详每次领用材料时，都要在限额领单上详细填写领料日期、数量、限额结余，并细填写领料日期、数量、限额结余，并由领料人和发料人分别签章由领料人和发料人分别签章47
