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1、我国审计研究方向我国审计研究方向 近近几几年年我我国国审审计计研研究究方方向向主主要要集集中中在在以以下下16个个反反面面，涵涵盖盖了了民民间间审审计计、政政府府审审计计、内部审计三方面。内部审计三方面。1、审计收费方面、审计收费方面(1)审计收费的影响因素审计收费的影响因素(2)内部控制质量和审计收费的相关性研究内部控制质量和审计收费的相关性研究(3)盈余管理、盈余管理、审计费审计费用与用与审计审计意意见见(4)管理管理层权层权利、利、审计审计意意见见与与审计审计收收费费(5)异地异地审计审计与与审计审计定价定价(6)税会差异税会差异对审计对审计收收费费的影响的影响(7)集集团统团统一一审计
2、审计与与审计审计收收费费的关系的关系(8)内部内部审计质审计质量与量与审计费审计费用用(9)公允价公允价值计值计量、量、资产资产价价值变动值变动与与审计审计收收费费(10)内部控制、高内部控制、高层权层权利与利与审计审计收收费费2、审计质量方面、审计质量方面（1）会计师事务所转制对审计质量的影响）会计师事务所转制对审计质量的影响（2）媒体监督对审计质量的研究）媒体监督对审计质量的研究（3）审计质量的影响因素）审计质量的影响因素（4）异常收费与审计质量关系）异常收费与审计质量关系（5）会计师轮换对审计质量）会计师轮换对审计质量（6）非审计服务与审计质量的相关性）非审计服务与审计质量的相关性（7）
3、签字会计师个人执业经验与审计质量）签字会计师个人执业经验与审计质量（8）审计人员素质与审计质量）审计人员素质与审计质量（9）签字会计师性别结构对审计质量）签字会计师性别结构对审计质量（10）事务所合并对审计质量的研究）事务所合并对审计质量的研究（11）审计质量评价体系研究）审计质量评价体系研究（12）事务所转制、审计师声誉、审计质量）事务所转制、审计师声誉、审计质量（13）公司治理结构、审计收费与审计质量）公司治理结构、审计收费与审计质量（14）审计师地理位置和审计质量的关系）审计师地理位置和审计质量的关系（15）董事会特）董事会特征对审征对审计质计质量影响量影响3、国家审计方面、国家审计方面
4、（1）构建国家审计理论框架）构建国家审计理论框架（2）国家审计推动国家治理）国家审计推动国家治理（3）国家审计推进腐败治理）国家审计推进腐败治理（4）国家审计理论研究）国家审计理论研究（5）国家治理、问责机制、国家审计）国家治理、问责机制、国家审计（6）国家审计与政府绩效）国家审计与政府绩效（7）经济责任对国家审计的影响）经济责任对国家审计的影响（8）政府公共受托责任与国家审计）政府公共受托责任与国家审计（9）国家审计与地方治）国家审计与地方治理理4、审计意见方面、审计意见方面（1）审计师变更和审计意见的相关研究）审计师变更和审计意见的相关研究（2）信任、审计意见与商业信用融资）信任、审计意见
5、与商业信用融资（3）盈余管理、信息风险与审计意见）盈余管理、信息风险与审计意见（4）盈余管理、盈余管理、审计费审计费用与用与审计审计意意见见（5）管理管理层权层权利、利、审计审计意意见见与与审计审计收收费费5、经济责任审计与财务收支审、经济责任审计与财务收支审计计（1）国企领导人员）国企领导人员经济责任审计经济责任审计（2）行政事业单位经济责任审计）行政事业单位经济责任审计（3）政府财政审计）政府财政审计（4）同级财政政府决算审计）同级财政政府决算审计（5）地方性债务审）地方性债务审（6）乡镇干部经济审计）乡镇干部经济审计（7）农村专项资金审计）农村专项资金审计6 6、内部控制审计、内部控制审
6、计（1 1）事业单位内部控制现状）事业单位内部控制现状（2 2）企业内部财务审计）企业内部财务审计（3 3）会计电算审计存在的问题）会计电算审计存在的问题（4 4）高校财务管理内部控制）高校财务管理内部控制7、绩效审计、绩效审计（1）政府绩效审计研究）政府绩效审计研究（2）环境绩效审计研究）环境绩效审计研究（3）政府采购绩效审计）政府采购绩效审计（4）养老金并轨下新型绩效审计）养老金并轨下新型绩效审计8、跟踪审计、跟踪审计（1）地方债务跟踪审计研究、）地方债务跟踪审计研究、（2）政策落实情况跟踪审计研究）政策落实情况跟踪审计研究9、审计失败、审计失败（1）上市审计失败和注册会计师职业道德建设）
7、上市审计失败和注册会计师职业道德建设（2）上市公司与事务所的审计合谋）上市公司与事务所的审计合谋10、大数据、云技术对审计的影响、大数据、云技术对审计的影响 （1）大数据时代的会计、发展趋势）大数据时代的会计、发展趋势 （2）大数据时代审计的新常态）大数据时代审计的新常态11、低碳审计、环境审计、低碳审计、环境审计（1）企业低碳审计）企业低碳审计DRSDRS模型评价指标体系构建模型评价指标体系构建（2）政府环境审计）政府环境审计（3）资源环境审计）资源环境审计12、经济责任审计、经济责任审计13、并购审计风险研究、并购审计风险研究14、上上市市公公司司关关联联方方交交易易审审计计的的研研究究（
8、关关联联方交易与审计方法）方交易与审计方法）15、职业环境、职业判断对独立性的影响、职业环境、职业判断对独立性的影响16、金融审计、金融审计最近几年对审计目标的研最近几年对审计目标的研究究主主要包括以下几个方面要包括以下几个方面：1 1、内部控制方面审计目标、内部控制方面审计目标 （1 1）财务报告内部控制审计目标）财务报告内部控制审计目标 （2 2）上市公司内部控制审计目标）上市公司内部控制审计目标2 2、环境方面审计目标、环境方面审计目标 （1 1）环境审计目标的设置与实施）环境审计目标的设置与实施 （2 2）注册会计师环境审计目标）注册会计师环境审计目标 （3 3）区域环境审计目标）区域
9、环境审计目标 （4 4）环境审计目标的实现机制）环境审计目标的实现机制 （5 5）环境审计目标的定位）环境审计目标的定位3 3、绩效方面的审计目标、绩效方面的审计目标（1 1）城镇保障性安居工程资金绩效的审计目标）城镇保障性安居工程资金绩效的审计目标（2 2）非营利性绩效审计目标）非营利性绩效审计目标（3 3）社保基金绩效审计目）社保基金绩效审计目标标（4 4）公共工程投资绩效审计目标）公共工程投资绩效审计目标（5 5）自然资源绩效审计目标）自然资源绩效审计目标（6 6）公共投资项目绩效审计目标）公共投资项目绩效审计目标（7 7）政府绩效审计目标）政府绩效审计目标4 4、金融审计目标、金融审计
10、目标（1 1）金融审计目标体系构建金融审计目标体系构建（2 2）金融审计目标的重新定位）金融审计目标的重新定位5 5、责任审计目标、责任审计目标（1 1）政府责任审计目标）政府责任审计目标（2 2）经济责任审计目标）经济责任审计目标（3 3）社会责任审计目标）社会责任审计目标（4 4）科研项目效应责任审计目标）科研项目效应责任审计目标6 6、不同层面审计目标、不同层面审计目标（1 1）国家层面审计目标）国家层面审计目标a.a.国家审计目标理论分析及调查研究国家审计目标理论分析及调查研究b.b.国家审计目标新发展国家审计目标新发展（2 2）社会审计目标的影响因子分析）社会审计目标的影响因子分析（
11、3 3）政府审计目标理论框架及例证分析）政府审计目标理论框架及例证分析（4 4）行为审计目标理论框架及例证分析）行为审计目标理论框架及例证分析6 6、其他方面审计目标研究、其他方面审计目标研究（1 1）独立审计目标研究）独立审计目标研究 （2 2）审计目标重构）审计目标重构（3 3）国有国有信息系统审计目标信息系统审计目标（4 4）投资效益审计目标）投资效益审计目标（5 5）构建政府资产负债表审计目标）构建政府资产负债表审计目标（6 6）审计目标的定位分析及趋势展望）审计目标的定位分析及趋势展望（7 7）财政专项资金审计目标）财政专项资金审计目标（8 8）基于利益相关理论环境下审计目标）基于利
12、益相关理论环境下审计目标金融审计目标发展经过了金融审计目标发展经过了三个阶段三个阶段(一一)以维护国家财经纪律、增加财政收入为主要目标阶段以维护国家财经纪律、增加财政收入为主要目标阶段(1983一一1998) 当时我国金融活动的一个重大风险隐患是财经纪律不严当时我国金融活动的一个重大风险隐患是财经纪律不严,法制法制观念淡薄观念淡薄,财务管理工作普遍薄弱财务管理工作普遍薄弱,财务会计资料严重失真。为此财务会计资料严重失真。为此,金金融审计把金融机构财务收支作为重点检查内容融审计把金融机构财务收支作为重点检查内容,以收缴、罚款为主以收缴、罚款为主要处理手段要处理手段,以增加国家财政收入以增加国家财
13、政收入,维护财经纪律为主要目标。维护财经纪律为主要目标。(二二)以摸清家底、核实盈亏、查处大要案线以摸清家底、核实盈亏、查处大要案线 索为主要目标阶段索为主要目标阶段(1999一一2001) 亚洲金融危机暴发后亚洲金融危机暴发后,银行业企业负债率过银行业企业负债率过 高高,不良资不良资产巨大、抗风险能力较弱和金融机构违规经营产巨大、抗风险能力较弱和金融机构违规经营,扩大了金融风险。扩大了金融风险。当时审计署明确提出金融审计的目标第一是搞清家底当时审计署明确提出金融审计的目标第一是搞清家底;第二要在防第二要在防范和化解金融风险中发挥作用范和化解金融风险中发挥作用;第三抓大案要案。第三抓大案要案。
14、(三三)以风险、效益、管理为主要目标阶段以风险、效益、管理为主要目标阶段(2002一一) 随着加入随着加入WTO,我国金融业一方面面临着规范管理、提高效益我国金融业一方面面临着规范管理、提高效益的要求的要求,另一方面又面临着国外金融业的竞争。为此金融审计的目另一方面又面临着国外金融业的竞争。为此金融审计的目标转移到了关注金融审计的风险、管理和效益上。在审计内容上标转移到了关注金融审计的风险、管理和效益上。在审计内容上,以真实性为基础以真实性为基础,以检查内部控制制度为切入点以检查内部控制制度为切入点,以揭露重大违法违以揭露重大违法违纪问题为突破口纪问题为突破口,从宏观上提出加强宏观调控的意见和
15、建议。从宏观上提出加强宏观调控的意见和建议。 国家金融审计的主要任务就是对中央银行、证监会、保监会国家金融审计的主要任务就是对中央银行、证监会、保监会等监管部门的财政财务收支的真实、合法和效益性进行审计。通过等监管部门的财政财务收支的真实、合法和效益性进行审计。通过延伸审计和专项审计延伸审计和专项审计,将金融企业纳入国家审计范围。将金融企业纳入国家审计范围。因此因此,金融审计的目标和任务应该是两条：金融审计的目标和任务应该是两条：第一第一,保证中央银行等监管机构财政财务收支真实、完整、合法保证中央银行等监管机构财政财务收支真实、完整、合法;第二第二,评价这些部门使用财政资金履行国家金融政策职能
16、的效益性评价这些部门使用财政资金履行国家金融政策职能的效益性,也就是监管成本问题。监管成本的形成是否最大限度地保证了中也就是监管成本问题。监管成本的形成是否最大限度地保证了中央银行两大监管目标的实现央银行两大监管目标的实现,即维护金融体系的安全公平和维护公即维护金融体系的安全公平和维护公众存款利益。众存款利益。 金融审计的目标体系必须充分考虑国家对金融金融审计的目标体系必须充分考虑国家对金融审计要求、金融审计的自身条件和金融审计外部环审计要求、金融审计的自身条件和金融审计外部环境三个方面的因素境三个方面的因素,并形成一个应由金融审计战略目并形成一个应由金融审计战略目标、长期目标、中期目标和短期
17、目标组成的完整的标、长期目标、中期目标和短期目标组成的完整的金融审计目标体系。金融审计目标体系。长期目标长期目标中期目标中期目标短期目标短期目标金融审计战金融审计战略目标略目标(一一)应把促进金融改革、保障金融安全作为金融审应把促进金融改革、保障金融安全作为金融审计的计的战略目标战略目标，所谓，所谓“金融安全金融安全”是指是指“面对各种面对各种威胁威胁,能利用各种有效手段能利用各种有效手段,保障金融业的稳定和安保障金融业的稳定和安全运营全运营,使金融业的利益免受损失使金融业的利益免受损失”。(二二)应把应把长期目标长期目标设定在促进建立适应中国特色的设定在促进建立适应中国特色的有效金融监管体制
18、上长期目标是根据组织的战略目有效金融监管体制上长期目标是根据组织的战略目标标,结合对主客观条件分析结合对主客观条件分析,给组织的发展提出的一给组织的发展提出的一项基本任务。一国的金融安全项基本任务。一国的金融安全,从监管角度讲从监管角度讲,依赖依赖于有效的金融监管体制。因此于有效的金融监管体制。因此,促进建立适应中国促进建立适应中国特色的有效的金融监管体制特色的有效的金融监管体制,是金融审计战略目标是金融审计战略目标的具体化。的具体化。(三三)中期目标中期目标应是促进现行金融监管体制的完善和应是促进现行金融监管体制的完善和金融监管机构金融监管机构 有效履行职责有效的金融监管体制有效履行职责有效
19、的金融监管体制的建立是一个较长时期的过程。的建立是一个较长时期的过程。 从长期目标出发从长期目标出发,当前金融审计的中期目标应是当前金融审计的中期目标应是不断促进现行金融监管体制的完善和金融监管机构不断促进现行金融监管体制的完善和金融监管机构职责的有效履行。从现行金融监管的体制来看职责的有效履行。从现行金融监管的体制来看,实行实行有效金融监管的主体只能是现行金融监管部门而非有效金融监管的主体只能是现行金融监管部门而非审计部门。审计部门既无可能也无必要替代现行金审计部门。审计部门既无可能也无必要替代现行金融监管部门的职责。融监管部门的职责。(四四)短期目标短期目标应是改进金融监管的薄弱环节应是改进金融监管的薄弱环节 金融审计不可能代替金融监管金融审计不可能代替金融监管,但要根据法律赋但要根据法律赋予的职责予的职责,负有对国有及国有控股金融机构审计的职负有对国有及国有控股金融机构审计的职能能,所以金融审计要选择重点问题、要害问题、敏感所以金融审计要选择重点问题、要害问题、敏感问题进行审计调查问题进行审计调查,在这方面审计有其优势。在这方面审计有其优势。
