实训二货币资金的审计

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1、实训二实训二 货币资金的审计货币资金的审计实训目的实训目的熟练掌握货币资金审计的要点、方法、程序掌握现金、银行存款、其他货币资金审计的实质性程序改错：表2-2改为中国建设银行对账单货币资金审计程序一、审计目标一、审计目标A、确定货币资金是否存在； （存在）B 、为被审计单位所有（权利和义务）C、确定货币资金的收支记录是否完整（完整性）D、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确（计价和分摊）E、确定货币资金在财务报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序二、审计程序 见见 表2-3每一程序执行完毕，在相应的报表认定中划 表示程序已执行1、核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相

2、符； D代表计价与分摊，执行完该程序后在计价与分摊项划（其他程序均以ABCD等表示相应的认定）程序表5编制表2-6银行存款（其他货币资金）明细表按开户行不同账号分别填列2、会同被审计单位主管会计人员盘点现金； ABCD见教材表2-13、编制现金盘点表，并与现金日记账核对； ABCD 编制表2-5库存现金监盘表。按照表2-1数据填列实有库存现金盘点记录；二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在 完整性权 利和 义务计价和分摊列报1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金； 3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表

3、；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报ZAZAZA1-1ZA1-1ZA1-1ZA1-1ZA2-3ZA2-3ZA2-2ZA2-2ZA2-2ZA2-2ZA2-6ZA2-6ZA2-6ZA2-6检查盘点记录实有库存现金盘点记录项

4、目项次人民币美元面额(元)人民币美元上一日账面库存余额7102.95张 金额张 金额张 金额盘点日未记账传票收入金额1000盘点日未记账传票支出金额500盘点日账面应有金额=+-7102.9510010 1000盘点实有库存现金数额2102.955020 1000盘点日应有与实有差异=-500020120差异原因分析白条抵库50001055052102115 15追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额822606.850.573.5报表日至审计日库存现金收入总额782420.980.211 2.2报表日库存现金应有余额47288.820.120 2报表日账面汇率0.05 50.25报表日余额折

5、合本位币金额0.020.01合计2102.95本位币合计库存现金监盘表上一日账面库存余额-盘点前库存现金账面余额 7102.95元盘点日未记账传票收入金额-0元盘点日未记账传票支出金额-0元盘点日账面应有金额-7102.95元盘点实有库存现金数额-2102.95元盘点日应有与实有差异-5000元差异原因-白条抵库-5000元差借款5 000元,有借据一张2020年借款。追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额 资料822 606.85元报表日至审计日库存现金收入总额 资料782 420.98元报表日库存现金应有金额 -？2102.95+822606.85+5000-782420.98=47288

6、.82与12月31日库存现金日记账余额核对审计说明：账实相符，库存现金账面余额可以确认。该单位有白条抵库现象，库存现金超限额等审计中发现的问题。4、编制银行存款余额调节表； ACD 完成 表2-7 填列方法与会计上调节的方法相同。经调节，日记账与对账单相符。5、向所有开户银行函证年末余额； AB完成表2-8，该单位只有一个银行存款户，函证余额与对账单相符。6、检查未达账项真实性； ACD追查原始凭证7、银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款； AB 监盘中未发现定额存单，未有现定用途存款。8、抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情

7、况；ACD完成表2-9，从日记账中抽查重要的收付款业务，按照所抽凭证的具体内容逐一填列记账凭证日期、编号、业务内容、对应科目、金额。核对每一凭证的下列内容。 1、原始凭证是否齐全；齐全在1处以表示，否则以表示 2、记账凭证与原始凭证是否相符、（同1所示） 3、账务处理是否正确（同1所示） 4、是否记录于恰当的会计期间（同1所示）记账日期凭 证编号业 务 内容对应科目金额核对内容（用、表示）备注123452019.12.31 67销售主营业务收入1404002019.12.31 70销售应收账款200002019.12.31 71销售主营业务收入222302019.12.31 75维修费管理费用

8、80002019.12.31 77退货主营业务收入7600核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；5.对不符事项的处理：表表2-9 货币资金收支检查情况表货币资金收支检查情况表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA2-4 项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：2019年12月31日 编制： 刘红 复核： 李灵 日期： 2020年3月3日 日期： 2020年3月3日审计说明:经审核无误，金额可以确认。9、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项； AC抽查12月1

9、5日-第二年1月15日的所有收付款凭证完成表2-9，抽查12月15日后的所有收付款凭证，核对原始凭证、记账凭证、日记账记录是否相符。10、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报 E 11、根据表2-52-9的审计说明编制表2-4。得出货币资金的审计结论货币资金审定表按照货币资金形式分别填列。其中：期末未审数按照现金日记账、银行存款日记账等期末余额填列，账项调整、重分类调整按照审计说明中的调整分录、重分类分录填列，期末审定数为CPA经审计后确认的期末余额。索引号按照每一张对应的工作底稿的索引号填列。审计结论为货币资金审计的最终结论，据以出具审计报告。（所有审定表填列方法相同，以后不再赘述）表表

10、2-42-4 货币资金审定表货币资金审定表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA1 项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：2019年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2020年3月1日 日期： 2020年3月2日项目名称 期末未审数账项调整重分类调整期 末 审 定数上期末审定数索引号借方 贷方借方贷方库存现金 47288.82500042288.82ZA1-1银行存款 993214.49993214.49合计1040503.3150001035503.31ZA1-1审计结论:经审核无误，金额可以确认。存在问题：白条抵库，库存现金超限额，超范围使用现金。现金短缺5000元，调整分录：借：营业外支出 5000 贷：库存现金 5000