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1、消费税习题及答案一、单项选择题1 . 根据消费税法律制度 规定，下列选项中，不属于消费税特点 是 （ ）。A.征收措施具有单一性 B.税收调整具有特殊性C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性【 答案】A2 . 消费税暂行条例中有关消费税纳税义务人 表述中所提到 中华人民共和国境内” ，是指生产、委托加工和进口应税消费品（ ）在境内。A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地【 答案】C3 . 企业生产下列消费品，无 需 缴 纳 消 费 税 是 （ ）A地板企业生产用于装修本企业办公室实木地板B汽车企业生产用于本企业管理部门轿车C化妆品企业生产用于交易会样品化妆品D卷烟企业生产
2、用于持续生产卷烟烟丝【 答案】D用于持续生产卷烟烟丝，属于应税消费品持续生产应税消费品，移交环节不缴纳消费税。4 . 下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税 是 （ ）。A.卷烟厂将自产卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产酒精移交用于继续生产白酒C 地板厂将生产新型实木地板奖励给有突出奉献职工D.汽车厂将自产应税小汽车赞助给某艺术节组委会【 答案】B选项A C D 均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B 行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。5. 某化妆品厂将其生产口红与一般洗发水构成成套礼盒发售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售
3、该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（ ）元。A. 48 B. 60 C. 48000 D. 60000【 答案】D纳税人将应税消费品与非应税消费品以及合用税率不一样 应税消费品构成成套消费品销 售 ， 应根据组合产制品销售金额按应税消费品中合用最高税率消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200 x1000 x30%=60000 （ 元 ）。6. 某卷烟厂2023年 3 月销售自产甲类卷烟100原则箱，每箱不含税售价为20230元；销售自产乙类卷烟60原则箱，每箱不含税售价为12023元；销售雪茄烟、烟丝获得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。
4、则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（ ）元。A. 1385680 B, 1409680 C. 1533280 D. 1553680【 答案】B纳税人兼营不一样税率应税消费品， 应当分别核算不一样税率应税消费品销售额或销售数量，未 分 别 核 算 ，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=( 20230 xlOO 6%+100 x 150 ) + ( 12023 60 刈 6%+6。 x 150 ) +18000、 36%=14096807. 某烟草企业2023年 4 月份进口 400原则箱卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税 180万元，则进口卷烟消费税合用 比例税率为（ ）。A.
5、 5% B. 30% C. 36% D. 56%【 答案】D每原则条” 进口卷烟关税完税价格=600 x10000 X 0 0 箱也50条=60 （ 元 ）， 每原则条” 卷烟进口关税=180 x10000 4400包50=18 （ 元 ）， 每原则条” 进口卷烟确定消费税合用比例税率价格=（ 关税完税价格+ 关税+ 消费税定额税率） / （ 上消费税税率） =（ 60+18+0. 6） / （ 1-36% ）=122. 81 （ 元 ） 70元, 合用比例税率为56%。8. 某啤酒厂为增值税一般纳税人， 2023年 4 月份销售其生产 啤酒200吨， 每吨啤酒价税合计销售额为3100元，另每
6、吨啤酒收取包装物押金234元，当月包装物押金未逾期. 则该业务应缴纳消费税为（ ）元。A. 44000 B. 50000 C. 88000 D. 100000【 答案】A啤酒消费税单位税额按照出厂价格（ 含包装物押金）划分档次，每吨出厂价格（ 含包装物及包装物押金）在 3000元 （ 含 3000元，不含增值税）以 上 ，合用税额为250元 户 屯 ；每吨在 3000元 如 下 ， 合用税额为220元 自 屯 。 本题中， 每吨啤酒出厂价格= （ 3100+234 X1+17% ）=2849. 57 （ 元 ） 3000元, 则合用单位税额为220元。该业务应缴纳消费税=200、 220=44
7、000（ 元 ）。9. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 下设一非独立核算 门市部， 2023年 8 月该厂将生产 一批成本价70万元 高尔夫球具移交至门市部，门 市 部 将 其 中 80%对外销售，获得含税销售额7 7 . 22万元。高尔夫球具 消费税税率为10% ,成本利润率为10% ,该项业务应缴纳 消费税税额为（ ）万元。A. 5 . 13 B. 6 C. 6 . 6 D. 7 . 7 2【 答案】C纳税人通过自设非独立核算门市部销售 自产应税消费品， 应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额= 7 7 . 22 + （ 1+ 17 % ） x i o % =
8、6 . 6 （ 万元）。10. 某酒厂为增值税一般纳税人，2023年 5月生产白酒共6 00斤，当月共销售4 00斤，每斤售价为200元 （ 不含增值税）；销售白酒 同步向购货方价外收取了品牌使用费117 0元、包装物押金234 元。则该酒厂当月应缴纳消费税（ ）元.A. 16 24 0 B. 16 4 4 0 C. 16 4 8 0. 8 D. 24 5 4 0【 答案】B应纳消费税= 4 00 200+ （ 117 0+ 234 ） / （ 1+ 17 % ） 电 0% + 4 00 x 0. 5 = 16 24 0+ 200= 16 4 4 011 . 某百货企业（ 增值税一般纳税人）黄
9、金饰品部2023年 2 月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元； 采用以旧换新方式销售金首饰6 00克， 收回就首饰200克， 收取差价8 0000元，并收取旧首饰折价赔偿20元/ 克。该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为（ ）元。A. 29 05 9 . 8 2 B. 29 230. 7 7 C. 307 6 9 . 23 D. 309 4 0. 17【 答案】B不含税销售额= 3000 x 200+ 8 0000+ 200 / 20/ （ 1+ 17 % ） = 5 8 4 6 15 . 38 元应缴消费税= 5 8 4 6 15 . 38 为 = 29 230. 7 7 元12 .
10、 某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨获得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，获得收入75万元， 销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒获得收入12万 元 （ 内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨 ） ,上述收入均不含增值税。该企 业 应 纳 消 费 税 为 （ ） .A 12. 45万元 B 12. 5万元 C 12. 6万元 D 12. 65万元【 答案】B应纳消费税=（ 200 + 18 M） M50 + 300 M20 = 59000 + 66000 = 12.5万元13. 某 企 业 将 生 产100套成套化妆品作为奖励发给本厂职工，该成套化妆品无同类产
11、品销售价格，其生产成本为每套350元。国家税务总局核定该产品成本利润率为5% ,则该业务应缴纳消费税（ ）元。A. 10500 B. 11025 C. 15000 D . 15750【 答案】D构成计税价格= 成本* （ 1+成本利润率） / （ 1T肖费税税率）=350 400x（ 1+5% ） /（ 1-30% ）=52500 （ 元 ），应缴纳消费税=52500 X30%=15750 （ 元 ）。14. 某化妆品厂（ 增值税一般纳税人）2023年8月外购已税香水精，获得 增值税专用发票上注明 价款为280万元，增值税税47. 6万元；当月领用部分外购香水精用于继续生产化妆品，已知本月期初
12、库存外购已税香水精10万元，期末库存外购 已税香水精150万元，该企业当月可扣除 外购香水精已纳 消费税税额为（ ）万元。A . 42 B. 84 C. 87 D . 140【 答案】A当期准予扣除 外购应税消费品买价= 期初库存 外购应税消费品 买价+ 当期购进应税消 费 品 买 价 嘴 末 库 存 外 购 应 税 消 费 品 买 价=10+280-150=140 （ 万元），当月可扣除外购香水精已纳 消费税税额=140 x30242 （ 万元）.15. 某化工企业（ 增值税一般纳税人） 销售自产高档化妆品一批，开具一般发票注明价款为234000元， 另将货品送货上门向购置方收取运费4680
13、元，当期领用外购已税酒精用于继续生产化妆品，领用酒精 买价为45000元 （ 不含税）。则该企业当期应缴纳消费税（）A. 58950 B. 60000 C. 61200 D . 71604【 答案】C该业务应缴纳消费税=（ 234000+4680 ） + （ 1+17% ）刈0%=61200 （ 元 ），16. 甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料实际成本为7000元，另支付乙企业加工费2500元 （ 不含税），其中包括乙企业代垫 辅助材料价款500元 （ 不含税）。已知实木地板消费税税率为5% ,乙企业无同类实木地板销售价格。则该业务中，乙企业应代收代缴消费税（ ）元。A .
14、473. 68 B. 475 C. 500 D. 550【 答案】C没有同类消费品销售价格，按构成计税价格计税。构成计税价格=（ 材料成本+ 加工费）/（ 1T肖费税比例税率）=（ 7000+2500 ） / （ 1-5% ） =10000 （ 元 ），乙企业应代收代缴消费税=10000 x554=500 （ 元 ）.17. 甲商贸企业委托乙啤酒厂（ 增值税一般纳税人）生产50吨啤酒，甲企业提供原材料 成本 为10万元，啤酒生产竣工后来，甲企业将啤酒所有收回，并向乙啤酒厂支付了加工费，获得了一般发票注明价款7. 02万元，其中包括乙啤酒厂代垫 辅料费2. 34万元。 已知该啤酒合用消费税税率为
15、250元。 屯 ，乙啤酒厂无同类啤酒销售价格，则该业务中，乙啤酒厂应代收代缴消费税（ ）元。A. 3500 B. 4000 C. 4400 D , 12500【 答案】D啤酒按从量计征 措施来计征消费税， 不需要使用构成计税价格。乙啤酒厂应代收代缴消费税=50 x250=12500 （ 元 ）。18. 甲企业为增值税小规模纳税人，2023年5月接受乙卷烟厂委托加工烟丝，乙卷烟厂提供烟叶 成本为49000元 （ 不含税），另支付甲企业代垫辅助材料费以及加工费，获得一般发票注明价款7210元。已知甲企业无同类烟丝销售价格，成本利润率为5% ,烟丝消费税税率 为30%。根据上述业务，下列说法对 是
16、（ ）.A.甲企业应缴纳消费税为25200元，应代收代缴增值税210元B.甲企业应缴纳消费税24000元，应缴纳增值税216. 3元C.甲企业应代收代缴消费税24000元，应缴纳增值税210元D.甲企业应代收代缴消费税24090元，应缴纳增值税2400元【 答案】C甲企业应代收代缴消费税=49000+7210/（ 1+3% ） / （ 1-30% ） x30%=24000 （ 元 ）；甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/（ 1+3% ） x3%=210 （ 元 ）。1 9 . 某汽车销售企业2 0 2 3 年 5 月进口 1 2 辆乘用车，消费税税率为9 % ,每辆车 关税完税价格 为 3
17、0 万元，关税税率为8 0 % ; 进口中轻型商用客车8 辆，消费税税率为5%,每辆车关税完税价格为2 5 万元，关税税率为3 0 % ,则该汽车销售企业进口环节应缴纳消费税（ ）万兀。A . 4 2 . 4 B . 4 6 . 1 3 C . 7 1 . 3 2 D . 7 7 . 7 7【 答案】D进口乘用车应缴纳消费税= 3 0 x 1 2 x （ 1 + 8 0 % ） + （ 1 - 9 % ） 9 % = 6 4 . 0 9 （ 万元）；进口中轻型商用客车应缴纳消费税= 2 5 x g x （ 1 + 3 0 % ） / （ 1 - 5 % ）为% = 1 3 . 6 8 （ 万元
18、）；进口环节应缴纳消费税= 6 4 . 0 9 + 1 3 . 6 8 = 7 7 . 7 7 （ 万元）.2 0 理企业进口某外国品牌黄酒6 0 0 吨，已知每吨黄酒关税完税价格为2 5 0 0 元，已知关税税 率 4 0 % ,消费税定额税率2 4 0 元 稣 ，该企业进口环节应缴纳 消费税为（）元。A . 1 4 4 0 0 0 B . 1 6 5 6 0 0 C . 2 2 5 0 0 0 D . 3 6 9 0 0 0【 答案】A进口环节应缴纳消费税= 6 0 0 x 2 4 0 = 1 4 4 0 0 0 （ 元 ）。二、多选题1 . 根据消费税暂行规定，下列表述对 是 （ ）A
19、消费税税收承担具有转嫁性B 消费税税率展 现 单 一 税 率 形 式C 消费品生产企业没有对外销售 应税消费品均不缴纳消费税D 消费税税目列举 消费品都属于消费税 征税范围E消费税实行多环节课征制度【 答案】AD2. 根据消费税有关规定，下列消费品中属于化妆品税目有（)A香水、香精B高档护肤类化妆品C指甲油、蓝眼油D演员化妆用上妆油、卸妆油E香皂、洗发水【 答案】ABC3. 根据现行税法规定, 下 列 消 费 品 生 产 经 营 环 节 ，既征收增值税又征收消费税有)A卷 烟 批 发 环 节B金银首饰生产环节 C珍珠饰品零售环节D高档手表生产环节E酒类产品批发环节【 答案】AD4 . 下列业务
20、中，应同步征收增值税和消费税有（ ）A地板厂销售自产实木地板B汽车厂销售自产电动汽车C百货商场销售高档手表D进出口企业进口高尔夫球及球具E轮胎厂销售自产农用拖拉机【 答案】AD5 . 根据消费税有关规定，下列货品应当计算缴纳消费税有（ ）A酒厂以福利形式发给职工自产药酒B汽车制造商赞助汽车拉力赛越野车C化妆品厂免费发放一批小包装试用香水D日化厂用于广告一批一般护发品【 答案】A B C6. 按 消费税暂行条例 规定，下列应税消费品，以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税根据计算消费税有( )A用于抵债应税消费品B用于馈赠应税消费品C用于换取生产资料 应税消费品D用于职工福利应税消费品E用于
21、对外投资入股 应税消费品【 答案】A C E三、计算题1. 甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生如下业务：( 1 )从乙酒厂( 增值税一般纳税人) 购进酒精，获得 增值税专用发票注明不含税价款为60万元，该发票已于当月通过认证；( 2 )领用外购酒精 40%用于生产白酒，当月共生产白酒25吨，每吨成本为9万元，成本利润率为10% ;( 3 )采用预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售白酒6吨，预收所有货款，价税合计金额为126. 36万元，未开具销售发票，双方协议约定货品于12月发出；以每吨20万元( 不含增值税）价格向丁商场销售其生产白酒10吨，双方签订销售协议规定，甲企业当月
22、应收取6 0 % 货款，其他4 0 % 货款于下月付清。但由于丁商场货币资金紧张，当月实际支付了 30% 货款；（ 4 ） 领取自产白酒2 吨用于奖励给优秀职工；（ 5 ）将自产白酒3 吨用于抵顶上月欠某企业债务。已知：甲白酒生产企业生产销售白酒最低不含税销售价格为18万元内屯，平均不含税销售价格为20万元加f e , 最高不含税销售价格为22万元由屯；白酒消费税税率为20%加 0. 5元/500克 ;酒精消费税税率为5 % 。根据以上资料回答问题：（ 1）甲企业2023年 10月应缴纳 增值税为（ ）万元。A. 17 B. 27. 2 C. 28. 9 D. 37. 4（ 2 ） 根据资料3
23、 , 甲企业当月应缴纳 消费税为（ ）万元。A. 12. 3 B. 24. 6 C. 34. 5 D. 41（ 3） 根据资料5 , 甲企业应缴纳 消费税为（ ）万元。A. 7. 73 B. 11. 1 C. 12. 3 D. 13. 5（ 4 ）甲企业2023年 10月应缴纳 消费税为（ ）万元。A. 40. 53 B. 45. 1 C. 46. 3 D. 571. （ 1） 【 答案】B当月销项税额=（ 20x10珀0%+2、 20+3 x20 ） xl7%=37.4 （ 万元）；当月可抵扣进项税额=60内7%=10.2 （ 万元）；当期应缴纳 增值税=37. 4-10.2=27. 2 万
24、元）。(2 ) 【 答案】B根据资料3,甲企业当月应缴纳 消费税=( 20汉0 x20%+10 x 2023 / 5/1000。珀0%=24. 6 ( 万元 ) 。(3 ) 【 答案】D根据资料5 , 甲企业应缴纳 消费税=3x22 M0%+3 x 2023 Q 5/10000=13. 万元。(4 ) 【 答案】C甲企业 2023 年 10 月应缴纳消费税= ( 20 xlO 20%+10 x 2023 0. 5/10000 珀0%+( 2 20 M0%+2 x 2023 刈. 5/10000 + ( 3 M2 M0%+3 x 2023 刈. 5/10000=24. 6+8. 2+13. 5=
25、46.6万元 ) 。2. 甲家俱厂( 增值税一般纳税人) 2023年 9 月发生如下业务：( 1 ) 向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款60万元；向运送企业支付运费5 万元，获得运送单位开具 运送发票；( 2 ) 木材验收入库后，将其运往乙地板厂，委托乙地板厂加工成未上漆 实木地板A ,获得乙厂开具 增值税专用发票，注明支付加工费10万元，增值税L 7 万元；甲厂收回实木地板A 时，乙厂代收代缴了甲厂消费税，乙厂无同类实木地板销售价格；( 3 ) 进口实木地板B 一批，支付价款折合人民币12万元，运抵我国境内输入地点起卸前 运 费 2 万元，保险费1 万元，获得海关缴款书；
26、支付口岸至厂区运费1 万元，获得运送企业开具运送发票;(4)分别领取委托加工收回实木地板A 50%和进口实木地板B 40%,用于继续加工生产高级实木地板C ,当月生产高级实木地板C共2500箱，销售该实木地板1200箱,获得不含税销售额360万元。已知：实木地板消费税税率为5 % ;实木地板成本利润率5 % ;进口关税税率30%;上述有关发票均通过认证，根据以上资料回答问题：(1)甲家俱厂当期进口环节应缴纳增值税()万元。A . 2 . 68 B . 3 . 32 C . 3 . 49 D . 3 . 72(2)甲家俱厂当期进口环节应缴纳消费税()万元。A . 0 . 71 B . 0 . 8
27、2 C . 1 . 03 D . 1 . 35(3)甲家俱厂当期应向税务机关缴纳 增值税为( )万元。A . 47. 79 B . 48. 74 C . 50. 72 D . 5 1 . 81(4)乙地板厂应代收代缴消费税()万元。A . 3 . 27 B . 3 . 69 C . 3 . 52 D . 3 . 95(5)甲家俱厂当期销售应税消费品应向税务机关缴纳 消费税为()万元。A . 1 3 . 45 B . 1 5 . 83 C . 1 6 . 43 D . 182 . ( 1 )【 答案】C进 口环节应缴纳增值税=(12+2+1 ) x( 1+30% ) / ( 1-5% ) xl7
28、%=3. 49 ( 万元) .( 2 )【 答案】C进 口 环节应缴纳消费税=(12+2+1 ) x ( 1+30% ) /(1-5% ) %=!. 03 ( 万 元 ) 。( 3 )【 答案】当期可抵扣 进项税=60*13%+5*11%+L 7+3. 49+1 x”=i3.65 ( 万 元 ) ；当期销项税额=360 *17%=61.2 ( 万 元 ) ；当期应向税务机关缴纳 增值税=61. 2-13. 65=47. 5,万 元 ) 。(4 ) 【 答案】甲家俱厂提供 材料成本=60x( 1 7 3 % ) +5=57. 2 ( 万 元 ) ；乙地板厂应代收代缴消费税=( 57. 2+10)
29、 /( 1-5% ) x5%=3. 54 ( 万 元 ) 。(当5 )期【可答抵案扣】 已纳消费税=3. 54为 0%+1. 03 x40%=l. 77+0. 41=2. 18 ( 万 元 ) ；当期应向税务机关缴纳 消费税=360消% - 2.18=15. 82( 万 元 ) 。3. 某市区日化企业为增值税一般纳税人，2023年 8 月发生如下业务：( 1 ) 与某县城 甲企业签订加工协议，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供 原材料成本 2 0 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款合计8万元，增值税1.36万元。( 2)进口一批化妆品做原材料，支付货价60万元
30、、购货佣金3 万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前 运送费用及保险费用9 万元，支付包装劳务费1 万元，关税税率为20% ;支付海关监管区至企业仓库 运 费 1.7万元， 获得增值税一般发票。 本月生产领用80%深加工持续生产化妆品。( 3 ) 将一般护肤品和化妆品构成成套化妆品销售，某大型商场一次购置240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。( 4 ) 销售其他化妆品获得不含税销售额150万元。( 5 ) 将成本为1.4万元 新研制 化妆品赠送给消费者使用。本月获得 有关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，化妆品 成本利润率是5
31、%。规定：根据上述资料，回答问题：( 1 )该企业进口环节应当缴纳 关税、增值税和消费税。( 2 )该企业国内销售环节应当缴纳增值税、消费税。( 3 )该企业应当代收代缴消费税、城建税及教育费附加.【 答案】(1 )关税完税价格=60+9+1=70万元进口关税=7020%=14万元进口环节消费税=(70+14) / (4-30%) x30%=36万元进口环节增值税=(70+14)/(4-30%) xl7%=20. 4 万元或 进口环节增值税=( 70+14+36 ) xl7%=20. 4万元( 2 )国内销售环节业 务1增值税销项税额=1. 36万元业务2本月生产领用80% ,计算消费税时当月
32、可扣除已纳税款 80%。36刈0%=28.8万元增值税进项税额=20. 4万元业 务3构成成套化妆品销售，应按成套换装品 售价和30% 税率计算消费税。消费税=48 x30%=14. 4万元增值税销项税额=48*17%=8. 1 6万元业务4消费税=150 x30%=45万元增值税销项税额=150xl7%=25. 5万元业务5属于视同销售行为消费税=1. 4 x( 1+5% ) /( 1-30% ) x30%=0. 63 万元增值税销项税额=1.4x( 1+5% ) /(1-30% ) xi7%=0. 36 万元国内销售环节消费税=14. 4+45+0. 63-28. 8=31. 2万元国内销售环节增值税= 销项税额一进项税额= ( 1 . 36+8. 16+25. 5+0. 3K-20. 4=14. 98万元
