远博资产管理股份有限公司课件

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1、小客車內部教育訓練小客車內部教育訓練濟富生保險經紀人大綱大綱市場概況市場概況 Arthur Arthur租賃介紹租賃介紹會計二號公報會計二號公報 營業型營業型VSVS資本型資本型VSVS分期分期 Joe Joe報價表報價表、批覆書、分析表、批覆書、分析表 Joe Joe保險風險保險風險 Joe Joe殘值及維修保養風險殘值及維修保養風險KPKP交車風險交車風險 KP KP交車流程注意事項交車流程注意事項 KP KP業務人員獎懲辦法業務人員獎懲辦法.Teresa Joe何謂租賃何謂租賃租賃類別租賃類別帳列處理及所得稅差異帳列處理及所得稅差異相關法令說明相關法令說明汽車租賃型態汽車租賃型態報價試算

2、及技巧報價試算及技巧現金流量現金流量比較表比較表何謂租賃何謂租賃所稱租賃，係指出租人以物租所稱租賃，係指出租人以物租予承租人使用收益而收取租金予承租人使用收益而收取租金之交易行為。之交易行為。租賃類別租賃類別租賃分為營業租賃及資本租賃租賃分為營業租賃及資本租賃營業租賃營業租賃 凡資本租賃以外之租賃均為營業租賃資本租賃資本租賃( (融資租賃融資租賃) ) 1.租賃期間屆滿時，租賃物所有權無條件轉移給承租人。 2.承租人享有優惠承租權。 3.租賃期間達租賃物在租賃開始時剩餘耐用年數四分之三以上者。 4.租金現值購入成本90% 營業租賃、資本租賃、分期付款買賣之差異營業租賃、資本租賃、分期付款買賣之

3、差異租租 賃賃分期付款買賣分期付款買賣營業租賃營業租賃資本租賃資本租賃契約型式契約型式營業租賃契約資本租賃契約附條件買賣契約所有權所有權遠租所有遠租所有，於債權債務關係終了後，始歸客戶所有客戶所有，但遠租辦理設定，於債權債務關係終了，遠租註銷設定後始規客戶所有折舊提列折舊提列遠租提列(註1)客戶提列(註1)客戶提列提列金額提列金額按購入價逐年提列按每月本金累計提列按本金-利息逐年提列發票開立發票開立逐月開立逐月開立一次全額開立(含利息)發票發票內內容容例: 車輛租金 100 計 100(每月之租金,全數以費用出帳)例: 本金 80 利息 20 計 100(每月按利息金額多寡以費用出帳)例: 車

4、輛 1200 計 1200【註一註一】：營利事業所得稅查核準則第：營利事業所得稅查核準則第9595條：條： 營利事業新購置之乘人小客車，其實際成本營利事業新購置之乘人小客車，其實際成本 以不超過以不超過250250萬為限；租賃業者購置之乘人萬為限；租賃業者購置之乘人 小客車，供出租者其實際成本以不超過小客車，供出租者其實際成本以不超過350350萬萬 為限。為限。營業租賃、資本租賃、分期付款買賣之差異營業租賃、資本租賃、分期付款買賣之差異帳列處理及所得稅差異帳列處理及所得稅差異租賃型態租賃型態出租人出租人( (遠租遠租) )承租人承租人( (客客戶戶) )營業租賃營業租賃1 1、出租資、出租資

5、產產 / / 提列折舊提列折舊2 2、租金收入、租金收入1 1、 不認列資不認列資產產 / / 不認列折舊不認列折舊2 2、 租金支出租金支出資本租賃資本租賃1 1、不認列資、不認列資產產2 2、租金收入、租金收入1 1、 出租資出租資產產 / / 提列折舊提列折舊2 2、 利息支出利息支出營業稅差異營業稅差異租賃型態租賃型態出租人出租人承租人承租人營業租賃營業租賃可扣抵可扣抵( (註註2) 2)可扣抵可扣抵( (註註4) 4)資本租賃資本租賃可扣抵可扣抵( (註註3) 3)不可扣抵不可扣抵( (註註2) 2)【註二】財政部【註二】財政部78/10/1678/10/16台財稅第台財稅第7803

6、49891780349891號函：號函： 小客車租賃業購車支付之進項稅額可予扣抵小客車租賃業購車支付之進項稅額可予扣抵【註三】財政部【註三】財政部75/4/1575/4/15台財稅台財稅75396347539634號函：號函： 租賃業以融資租賃方式租車予他人其進項稅租賃業以融資租賃方式租車予他人其進項稅 額得予扣抵；承租人給付租賃業乘人小客車額得予扣抵；承租人給付租賃業乘人小客車 之租金、利息所支付之進項稅額不得扣抵。之租金、利息所支付之進項稅額不得扣抵。【註四】財政部【註四】財政部 81/1/19 81/1/19台財稅台財稅800771706800771706號函：號函： 非融資租賃乘人小客

7、車者其進項稅額准予扣非融資租賃乘人小客車者其進項稅額准予扣抵抵相關法令說明相關法令說明承租人如何認列租金費用？承租人如何認列租金費用？ 所得稅查核準則第所得稅查核準則第7272條規定：條規定： 認列租金費用之必要之文件為認列租金費用之必要之文件為 【1 1】合約】合約 & & 【2 2】發票】發票【註】合約對象與開立發票對象不同時，【註】合約對象與開立發票對象不同時， 承租人無法認列租金費用承租人無法認列租金費用租車節稅租車節稅- -相關稅法規定相關稅法規定折舊：營利事業所得稅查核準則第折舊：營利事業所得稅查核準則第 95 95條，說明如下：條，說明如下： 1 1、 公司固定資產公司固定資產(

8、 (如：車輛如：車輛) )需依申請核准之折舊方法需依申請核准之折舊方法 提列折舊，未經申請者，視為採用平均法。提列折舊，未經申請者，視為採用平均法。 平均法之折舊計算公式如下：平均法之折舊計算公式如下： 折舊折舊 2、營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提 折舊時，其實際成本以不超過新台幣二百五十萬元折舊時，其實際成本以不超過新台幣二百五十萬元 為限，超提之折舊額，不予認定。為限，超提之折舊額，不予認定。固定資固定資產產之實際成本之實際成本耐用年限耐用年限1 1註：車輛之耐用年限表規定為註：車輛之耐用年限表規定為5 5年年租車節稅租車節稅- -

9、相關稅法規定相關稅法規定折舊與稅的關係折舊與稅的關係 1 1、折舊係屬公司之營業費用、折舊係屬公司之營業費用 2 2、營業淨利營業收入營業成本營業毛利營業費用、營業淨利營業收入營業成本營業毛利營業費用 應繳納之營所稅營業淨利免稅所得剔除費用應繳納之營所稅營業淨利免稅所得剔除費用 課稅所得課稅所得 稅率累進差額稅率累進差額 3 3、所以，營業費用、所以，營業費用 營業淨利營業淨利 營所稅營所稅 租金發票與稅的關係租金發票與稅的關係 1 1、租金發票之稅額為承租人之進項稅額、租金發票之稅額為承租人之進項稅額 2 2、應繳納之營業稅係依銷項稅額、應繳納之營業稅係依銷項稅額進項稅額計算進項稅額計算 3

10、 3、所以，承租小客車，營業租賃可扣抵銷項稅額、所以，承租小客車，營業租賃可扣抵銷項稅額 而資本租賃則否。而資本租賃則否。 查帳申報查帳申報 繳納營業事業所得稅的企業，繳納營業事業所得稅的企業， 其營利事業所得的計算方式如下其營利事業所得的計算方式如下： 依照上列公式，企業取得合法費用憑證，列入帳載入依照上列公式，企業取得合法費用憑證，列入帳載入該該 費用憑證可抵減收入而有降稅效果費用憑證可抵減收入而有降稅效果收入費用成本損失收入費用成本損失稅稅捐所得捐所得 擴大書審擴大書審 繳納營業事業所得稅的企業繳納營業事業所得稅的企業， 其營利事業所得的計算方式如下其營利事業所得的計算方式如下：年度營業

11、額多低於新台幣年度營業額多低於新台幣30003000萬元適用擴大書審的企萬元適用擴大書審的企業業，其申報營利事業所得稅則是以自行依法調整後之純，其申報營利事業所得稅則是以自行依法調整後之純益益率來決定企業的所得額。當企業自行調整的純益率在率來決定企業的所得額。當企業自行調整的純益率在財財政部規定之一定標準以上時，其所申報的營利事業所政部規定之一定標準以上時，其所申報的營利事業所得得額，僅就申報案件予以書面額，僅就申報案件予以書面審核審核。收入收入 一定標準之上之純益率一定標準之上之純益率所得所得即，收入即，收入一定標準之下之成本率一定標準之下之成本率 收入收入一定標準之上之所得一定標準之上之所

12、得汽車租賃型態汽車租賃型態純租型：純租型： 租賃期滿，租賃車返回租車公司租賃期滿，租賃車返回租車公司 租金含保險費、維修保養費租金含保險費、維修保養費租購含險型租購含險型 租賃期滿，租賃車不返回租車公司租賃期滿，租賃車不返回租車公司 租金含保險費租金含保險費租購含修、險型租購含修、險型 租賃期滿，租賃車不返回租車公司租賃期滿，租賃車不返回租車公司 租金含保險費、維修保養費租金含保險費、維修保養費企業用車新觀念企業用車新觀念企業長期租車企業長期租車 主要利基點主要利基點靈活運用資金，精準評估績效靈活運用資金，精準評估績效企業理財，合法節稅企業理財，合法節稅節省管理開支，有效控管成本節省管理開支，

13、有效控管成本企業用車效能極大化企業用車效能極大化企業用車新觀念企業用車新觀念企業長期租車企業長期租車 五大魅力點五大魅力點靈活運用資金靈活運用資金精準評估績效，美化財務報表精準評估績效，美化財務報表企業理財，合法節稅企業理財，合法節稅降低使用成本，規避折舊風險降低使用成本，規避折舊風險提升企業用車效能，經常換乘好車提升企業用車效能，經常換乘好車期滿購車金期滿購車金q租期租期24個月以下個月以下: : ( (車輛訂價車輛訂價-折扣折扣)+推廣費推廣費 ) *30%q租期租期24個月以上個月以上: : ( (車輛訂價車輛訂價-折扣折扣)+推廣費推廣費 ) *20%保證金保證金q租 購: 期滿購車金

14、q純 租: 車輛訂價車輛訂價 400= 400= 400萬萬 上市櫃公司上市櫃公司:NA:NA 非上市櫃公司非上市櫃公司: (: (車輛訂價車輛訂價- -折讓折讓)20%)20%個人分期租送個人分期租送q頭期款: ( (車輛訂價車輛訂價- -折讓折讓)15%)15%q尾 款: 不得大於依殘值計算標準表所訂殘值的80%保保 險險q保險金額：保險金額： 車輛購入成本車輛購入成本 (隔熱紙隔熱紙、 衛星導航衛星導航、 音響等金額音響等金額 小或易取走之配件金額可扣除小或易取走之配件金額可扣除)q保險項目保險項目:車體險車體險: 純租純租:宜保甲式宜保甲式 租購租購:甲式或乙式甲式或乙式竊盜險竊盜險:

15、含竊盜全損免折舊含竊盜全損免折舊車體險代步金車體險代步金、 竊盜險代步金竊盜險代步金第三人責任險第三人責任險: 250/500/50乘客損失險乘客損失險:100/100/500(依乘客人數依乘客人數)強制險強制險維修保養費維修保養費q依依維修費計算標準表維修費計算標準表計算計算計算公式：計算公式： 表列維修費表列維修費*(1+風險系數風險系數) /期數期數=每期維修費每期維修費 每期維修費每期維修費無條件進位至佰位數無條件進位至佰位數* *1212 = = 每年每年維修費維修費 Ex: Toyota Camry 2.0 5年年15萬萬km 公務用車公務用車 106,709*(1+0.15+0.

16、1)/60=2,223 (風險係數風險係數:公務車公務車15%,60期期10%) 2,300*12=27,600 (每年維修費每年維修費)預估車輛殘值預估車輛殘值q依依殘值計算標準表殘值計算標準表計算計算請購處理單請購處理單公司別、車種別公司別、車種別車本體、配件車本體、配件交車日交車日車商車商請購處理單注意事項請購處理單注意事項-1承作公司別承作公司別公司名遠租遠煇遠小客德利統編16740311275508167056720412957534種類乙種小客白牌甲種小客乙種小客車型小貨車小客車小客貨考量資本額及銀行借款，暫不申請車額。可使用客車舊車額。請購處理單注意事項請購處理單注意事項-2車輛

17、本體、配件、交車地點車輛本體、配件、交車地點1. 車款、車色、年份2. 配件特殊或金額大的配件需要註明廠牌及型號3.交車地點 以上資料務必正確，避免交錯車色、裝錯配件。以上資料務必正確，避免交錯車色、裝錯配件。請購處理單注意事項請購處理單注意事項-交車日期交車日期1. 國產車 (1)現車可即時交車 (2)採購作業時間為1日2. 進口車 (1)若為已到港車，提關日需要5至7日 (2)採購作業時間為1日3. 中古車 (1)需繳銷完成 (2)採購作業時間為1日 避免今日送件，明日交車。避免今日送件，明日交車。請購處理單注意事項請購處理單注意事項-4車商車商1. 車商名稱-分公司名2. 連絡人3. 電

18、話、傳真4. 推薦或指定理由 最好有車商名片，預防連絡人為假冒車商。最好有車商名片，預防連絡人為假冒車商。其他事項其他事項需備文件需備文件(影本影本)文件中古車售後租回車Demo Car平行輸入車原車主行照原始証件出廠証明買賣合約或協議書解約作業解約作業小客車租賃、分期業務小客車租賃、分期業務中途解約中途解約 處理表處理表 填表日期：填表日期： _ / _/_ 客戶名稱：客戶名稱： _ ，車號：，車號： _ 。契約型態：契約型態：純租、純租、租購、租購、員工分期，預定解約日：員工分期，預定解約日： _ / _ / _ 。未清償本金餘額：未清償本金餘額： _ 元元 含稅含稅 - (a)根據契約根

19、據契約否、否、有保証金，確實已收妥之金額為有保証金，確實已收妥之金額為 _ 元，元，此項金額此項金額可、可、否抵充未清償本金或其他積欠款否抵充未清償本金或其他積欠款- (b)有、有、否積欠交通罰單，金額：否積欠交通罰單，金額： _ 元元- (c)有、有、否積欠租金，共幾否積欠租金，共幾 _ 期，金額：期，金額：_ 元元- (d)有、有、否積欠款項，金額：否積欠款項，金額：_ 元，說明：元，說明：_ - (e)依據契約規定提前解約的違約金：依據契約規定提前解約的違約金： _ 元元- (f)有、有、否積欠保險自負額，金額：否積欠保險自負額，金額： _ 元元- (g)十、十、 車輛處理車輛處理(A)

20、 交付原客戶、交付原客戶、交付客戶指定之第三人：交付客戶指定之第三人： _ 。保險：保險：過戶原予客戶、過戶原予客戶、原客戶指定之第三人、原客戶指定之第三人、註銷註銷車輛過戶費車輛過戶費 _ 元，由元，由客戶承擔、客戶承擔、指定之第三人、指定之第三人、公司承擔公司承擔- (h)客戶應支付客戶應支付 a*110% + bh _ 元元 含稅含稅 ，或經協商後客戶應支付，或經協商後客戶應支付 _ 元元 含稅含稅 ，說明：，說明： _ 車輛處理車輛處理(B) 取回，車況：取回，車況：正常、正常、異常，修復成本異常，修復成本 _ 元元- (i)核對交車點交單，車輛配件核對交車點交單，車輛配件有有否短少，

21、建議額外徵收補償金否短少，建議額外徵收補償金 _ 元，說明：元，說明：_- (j)客戶應支付客戶應支付 bg + ij _ 元元 含稅含稅 ，或經協商後客戶應支付，或經協商後客戶應支付 _ 元元 含稅含稅 ，說明：，說明：_ 。 車輛留置，用途車輛留置，用途 _。 車輛需留置時可詳細說明謄寫於追蹤記錄表車輛需留置時可詳細說明謄寫於追蹤記錄表 建議：建議：出售、參考售價：出售、參考售價： _ 元元 含稅含稅 推薦競價車商：推薦競價車商： _，保險：保險：保持現狀、保持現狀、註銷註銷經經 辦業務二部課長辦業務二部課長/主管客戶服務課課長業務管理部主管營業部主管客戶服務課課長業務管理部主管營業部成交

22、案件所需文件成交案件所需文件企業申辦租賃所需資料企業申辦租賃所需資料使用人汽車駕照影本負責人 / 保證人身分證正反面影本營利事業登記證影本最近六個月之401表 / 財簽 （每2個月營收）企業員工分期購車所需資料企業員工分期購車所需資料：使用人汽車駕照影本身分證正反面影本薪資存摺首頁及最後2頁匯款紀錄影本員工識別證影本或在職證明影本（在職至少1年以上）填寫員工優惠購車申請書保保 險險 風風 險險遠銀國際租賃股份有限公司Far Eastern International Leasing Corp.一一、出租人未依合約約定承保、出租人未依合約約定承保二、財政部調整險種費率二、財政部調整險種費率三、承

23、租人出險率高，續保保費調漲三、承租人出險率高，續保保費調漲四、租賃公司損失率過高四、租賃公司損失率過高, ,保險公司調保險公司調 漲保費之風險漲保費之風險五、出險程序不符，保險公司拒賠，承五、出險程序不符，保險公司拒賠，承 租人要求出租人吸收租人要求出租人吸收六、車輛出險承租人拒付自付額六、車輛出險承租人拒付自付額七、保險條款未保障或合約無約定保險七、保險條款未保障或合約無約定保險 的損失，承租人要求出租人吸收的損失，承租人要求出租人吸收八、理賠金不足額，八、理賠金不足額， 承租人拒付承租人拒付九、未慎選保險公司所衍生之問題九、未慎選保險公司所衍生之問題一一、出租人未依合約約定承保、出租人未依

24、合約約定承保 1. 1.險種漏保險種漏保 2. 2.保額不足保額不足 3. 3.險種不符險種不符合約為甲式車体險合約為甲式車体險， 投保投保 乙式車體險乙式車體險( (乙式甲賠乙式甲賠) )二二、財政部調整險種費率、財政部調整險種費率 1. 1.改變或刪除險種改變或刪除險種 2. 2.費率調漲費率調漲三三、承租人出險率高，續保保費調漲、承租人出險率高，續保保費調漲 1. 1.車體險車體險-2-2次以上即以次以上即以20%20%比例調整比例調整 2. 2.第三人責任意外保險第三人責任意外保險-1 -1次以上即以次以上即以 10% 10%比例調整比例調整 3. 3.強制險強制險四四、租賃公司損失率

25、過高，保險公司調漲保費、租賃公司損失率過高，保險公司調漲保費 之風險之風險 1. 1.原承作租賃案件原承作租賃案件，續保成本增加，續保成本增加 2. 2.新承作案件新承作案件, ,保險成本高保險成本高, , 無競爭力無競爭力五五、出險程序不符，保險公司拒賠，承租、出險程序不符，保險公司拒賠，承租 人要人要 求出租人吸收求出租人吸收 1. 1.無警處理無警處理，肇責無法認定肇責無法認定 2. 2.擴大之損失擴大之損失六六、車輛出險承租人拒付自付額、車輛出險承租人拒付自付額 1. 1.甲、乙式車體險甲、乙式車體險： (3/5/7)(3/5/7)仟自負額仟自負額 2. 2.竊盜險竊盜險：10%10%

26、、20%20%自負額自負額七七、保險條款未保障或合約無約定保險的損失、保險條款未保障或合約無約定保險的損失 ，承租人要求出租人吸收，承租人要求出租人吸收 1. 1.車輛借予附加被保險以外的人使用車輛借予附加被保險以外的人使用- -車體不賠車體不賠。 2. 2.除外不保事項【例除外不保事項【例: :輪胎單獨受損、酒後駕車輪胎單獨受損、酒後駕車( (車車 體不賠體不賠) )第三人需加保酗酒險第三人需加保酗酒險.等】等】 3. 3.竊盜險不含零件單獨失竊竊盜險不含零件單獨失竊 4. 4.颱風洪水險颱風洪水險行駛擴大之損失行駛擴大之損失八八、 理賠金不足額，理賠金不足額， 承租人拒付承租人拒付 全損車

27、及失竊車車輛折舊之損失全損車及失竊車車輛折舊之損失九九、未慎選保險公司所衍生之問題、未慎選保險公司所衍生之問題 1. 1.保險公司經營不善保險公司經營不善 2. 2.保險服務不週，造成客戶抱怨保險服務不週，造成客戶抱怨 謝 謝 大 家Q & A考題:一、是非題 1.( )輪胎單獨受損是屬於保險可理賠項目 2.( )合約載明車輛保險由本公司負責投保，投 保公司倒閉,無法履行保單是承租人的問題 3.( )本公司投保之車輛損失率過高,隔年保險公 司調高保費,對本公司無任何影響二、選擇題 1.( )合約有約定投保竊盜險,出租人漏保,結果 出險了,保險公司拒賠,損失應由何人承擔 a.出租人b.承租人c.駕駛人d.以上皆是