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1、1美国外国账户税务合规法案（美国外国账户税务合规法案（FATCA）及中国银行业的应对及中国银行业的应对目录目录 FATCAFATCA主要内容主要内容FATCAFATCA给中国银行业带来的风险给中国银行业带来的风险123国内外应对国内外应对FATCAFATCA情况情况4中国银行业应采取的措施中国银行业应采取的措施（一）背景情况（一）背景情况3法案的颁布法案的颁布 2010年3月18日，美国政府颁布了鼓励聘雇恢复就业法案，为美国国内收入法典增加了第4章外国账户税务合规法案（The Foreign Account Tax Compliance Act，简称“FATCA”），引发全球各国政府及金融机构
2、的极大关注。 法案的目的法案的目的 FATCA旨在通过加大透明度、强化申报、加强处罚，使美国获得关于美国纳税人拥有的海外账户和投资的信息，以侦察、阻止、防止海外避税（而不是通过新预提税制来征税）。法案出台的原因：打击国际逃税法案出台的原因：打击国际逃税 面对美国经济衰退、政府税收缩水的形势； 弥补现行税收机制的缺陷，便于美国税务机关获取更多税务信息。FATCA法案法案（二）法案核心要求（二）法案核心要求美国税务局美国税务局年末账户余额或价值姓名、地址和纳税人身份号账户总收入和总付款金额账号外国金融机构需承诺，每年以集团为单位向美国税务机关报告相关美国账户信息 年末账户余额五万美元以上的美国人持
3、有的账户，将被认定为“美国账户”。 （三）法案的惩罚手段（三）法案的惩罚手段惩罚手段：对于不参与的外国金融机构的“过手付款”将被征收30%的预提税。（三）法案的惩罚手段（三）法案的惩罚手段示例示例（四）法案配套要求（四）法案配套要求配套要求配套要求1 1遵守身份尽职调查和验证程序,获取识别账户持有人的必要信息2 2开展定期回顾3 3遵守美国财政部关于提供美国账户持有人额外信息的要求4 4尝试获得账户持有人信息披露授权，如不能在合理时间内取得授权，则应关闭账户5 5接受美方监管评估对个人，识别其是否为美国人；对机构，识别其控股10%以上的股东是否为美国人需每年对存量账户的客户信息进行重检，核实是
4、否为美国账户在执行法案过程中，美国财政部可能会要求提供额外的信息美国当局有权定期对外国金融机构尽职调查程序的完备性进行评估（五）法案实施时间表（五）法案实施时间表20102011 FATCA法案颁布法案颁布20122013201420152010年年3月月18日日美国税务局出台美国税务局出台实施细则正式版实施细则正式版2012年夏天年夏天美国税务局出台美国税务局出台实施细则建议稿实施细则建议稿2011年年12月底月底外国金融机构外国金融机构签约最后时限签约最后时限2013年年6月月30日日完成所有账户完成所有账户尽职调查尽职调查2015年年6月月30日日目录目录 FATCAFATCA给中国银行
5、业带来的风险给中国银行业带来的风险FATCAFATCA主要内容主要内容213国内外应对国内外应对FATCAFATCA情况情况4中国银行业应采取的措施中国银行业应采取的措施（一）（一）实施实施法案法案，将面临，将面临很多难以克服的困难很多难以克服的困难时限紧迫时限紧迫 距2013年7月1日法案正式生效仅剩18个月，而实施法案最重要的任务之一系统改造的时间就需要约24个月，各金融机构剩余的准备时间十分紧迫。法律冲突法律冲突 成本高昂成本高昂 法案要求外国金融机构向美国税务局提供“美国账户”信息； 对不参与的外国金融机构等代扣代缴款项； 关闭“顽固账户持有人” 的账户； 接受美国税务局的检查，等。
6、落实法案需开展： 账户尽职调查 修改流程和文本 改造或新建系统等 据英国银行协会介绍，英国的银行为落实法案需投入的成本超过10亿英镑。（二）（二）拒绝实施，将面临巨额财务损失和市场丧失拒绝实施，将面临巨额财务损失和市场丧失财务损失财务损失 市场丧失市场丧失 仅以美国国债为例，目前外国人/外国政府持有的美国国债达45,140亿美元，如按30%扣缴预提税率，将增加税款13,542亿元 ，相信任何一家金融机构都不愿承受如此巨大的经济损失。 同时，与参与的外国金融机构交易时将被代扣30%税款，该款项由参与的金融机构逐笔、区分标准计算，目前无法准确估算损失金额，但累计金额将十分可观。 由于“过手付款”会
7、被代扣税款，客户会因为拒绝承担款项损失，而与不参与的金融机构产生纠纷，并选择终止与其业务关系。 同时，由于法案规定的“过手付款”扣款标准和程序十分复杂，参与的金融机构考虑到实施成本，会减少乃至拒绝与不参与的外国金融机构交易。 最终，不参与的外国金融机构将被迫逐渐从金融市场中退出。（三）可能出现的极端风险情况（三）可能出现的极端风险情况财务损失财务损失 市场丧失市场丧失 如如果果外外国国金金融融机机构构不不尽尽快快采采取取应应对对措措施施，到到20132013年年6 6月月3030日日将将面面临两难境地：临两难境地：？决定实施法案，但由于缺少前期准备，未开展尽职调查及系统、流程改造，加之存在法律
8、冲突，事实上已无法合规地实施。到期法案无重大变化，如期施行，若不执行将遭受惩罚性的预提税。目录目录国内外应对国内外应对FATCAFATCA情况情况FATCAFATCA主要内容主要内容312FATCAFATCA给中国银行业带来的风险给中国银行业带来的风险4中国银行业应采取的措施中国银行业应采取的措施（一）国外监管及同业应对情况（一）国外监管及同业应对情况u主要金融市场国家监管基本都赞同美国打击国际逃税行为的努力，认为符合加强税收监管的大趋势，但普遍认为法案的实施还存在很多障碍，或给外国金融机构施加了过重的负担，因此正在就实施法案涉及的具体问题与美国财政部进行探讨。u国际大型金融机构一方面通过政府
9、或行业协会组织与美国政府进行沟通，另一方面也在积极进行实施法案的准备工作。参考某会计师事务近期统计，80%的国际大型银行选择实施FATCA，并已有30多家金融机构（主要集中在美国、欧洲）启动前期评估等工作。 国国际际监监管管 国国际际同同业业 （二）国内监管及同业应对情况（二）国内监管及同业应对情况国国内内同同业业 u 已有部分国内同业开展了对法案的基本研究，但更多的同业还处于观望中，尚未达到采取具体应对措施的程度。国国内内监监管管 国国内内同同业业 u我国政府已开始着手FATCA应对研究 ，组成了由财政部牵头，人民银行、银监会、外交部、国税总局、证监会、保监会等部委及相关协会、金融机构参加的
10、工作组，已于今年8月和9月召开两次“美国FATCA应对方案工作会议”。u财政部拟于2012年初组成谈判团，赴美开展关于FATCA的第一次谈判，着重于表达关切，了解情况，不具体对FATCA法案定性。u已有部分国内同业开展了对法案的基本研究，但更多的同业还 处于观望中，尚未达到采取具体应对措施的程度。（三）银行业协会应对情况（三）银行业协会应对情况2011年8月月9月月10月月11月月12月月协会召集多个会员单位召开了关于FATCA法案应对工作的第一次会议，请美国知名律师到会培训法案内容，并就我国银行业机构的应对策略展开了深入讨论。组织协会成员单位进行了FATCA法案实施成本数据的估算和汇总，为政
11、府部门提供谈判和决策依据。协会组团赴欧洲考察，就FATCA法案等问题与当地同业进行了专题探讨。根据前期研究结果及工作情况，协会拟定了FATCA下一步工作方案，经常委会讨论通过。目录目录中国银行业应采取的措施中国银行业应采取的措施FATCAFATCA主要内容主要内容412FATCAFATCA给中国银行业带来的风险给中国银行业带来的风险3国内外应对国内外应对FATCAFATCA情况情况基于中国成为逃避美国税负渠道的风险较低，应援引法案有关低避税风险条款，争取豁免；考虑扩大“视为合规的外国金融机构”（DCFFI）范围，以免除信息报送等义务；如前两个方案均难以实现，则从实施该法案成本高昂且存在很多技术
12、障碍出发，要求美方简化相关实施程序，并通过加强政府间信息合作，以达成法案目标：取消“过手付款”，或者严格限定范围，简化计算程序；简化对“美国人”客户的审查程序，降低重检频率；简化信息披露内容，例如允许用护照号代替“纳税人身份号”等较难获取的信息；通过政府间信息交换机制统一提供信息，避免国内客户信息保密违规等。将可豁免的账户金额标准从五万美元提到十万美元或更高。 加强对法案的分析和研究，及时跟踪法案相关进展（例如实施细则的规定）深入研究深入研究提前开展风险与差距评估，做好准备工作早做准备早做准备 积极支持政府层面的谈判，从中国银行业角度提供信息和发出共同呼声，争取豁免或优惠的实施政策支持谈判支持谈判建议会员单位采取的措施建议会员单位采取的措施中国银行业采取的措施中国银行业采取的措施19谢 谢 ！
