企业所得税政策培训

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1、企业所得税政策培训企业所得税政策培训研发费加计扣除税收优惠政策高新技术企业所得税政策2016年企业所得税新政策2016年企业所得税汇算清缴政策要求研发费加计扣除研发费加计扣除税收优惠政策税收优惠政策政政 策策 依依 据据财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税（财税20152015119119号）号）国家税务总局关于企业研究开发费用税国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告前加计扣除政策有关问题的公告（国家（国家税务总局公告税务总局公告20152015年第年第9797号）

2、号）新政策的基本变化新政策的基本变化负面清单负面清单扩大加计扣除范围扩大加计扣除范围创意设计活动（特别事项）创意设计活动（特别事项）辅助账辅助账优化程序优化程序基本定义：企业为获得科学与技术新知识，基本定义：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。的具有明确目标的系统性活动。研发活动定义研发活动定义排除项排除项1.1.企业产品（服务）的常规性升级。企业产品（服务）的常规性升级。2.2.对某项科研成果的直接应用，如直接采对某项科研成果的直

3、接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。务或知识等。3.3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。活动。研研 发发 活活 动动排除项排除项4.4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。流程进行的重复或简单改变。5.5.市场调查研究、效率调查或管理研究。市场调查研究、效率调查或管理研究。6.6.作为工业（服务）流程环节或常规的质作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。量控制、测试分析、维修维护。7.7.社会科学、艺术或人文学

4、方面的研究。社会科学、艺术或人文学方面的研究。研研 发发 活活 动动不适用的行业不适用的行业1.1.烟草制造业。烟草制造业。 2. 2.住宿和餐饮业。住宿和餐饮业。3.3.批发和零售业。批发和零售业。 4. 4.房地产业。房地产业。5.5.租赁和商务服务业。租赁和商务服务业。6.6.娱乐业。娱乐业。7.7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。财政部和国家税务总局规定的其他行业。负负 面面 清清 单单不适用行业的标准不适用行业的标准1.1.以以国民经济行业分类与代码（国民经济行业分类与代码（GB/4754-GB/4754-20112011）为准，并随之更新。为准，并随之更新。2.2.所列行业业务

5、为主营业务，主营业务收入所列行业业务为主营业务，主营业务收入占企业收入总额减除不征税收入和投资收益占企业收入总额减除不征税收入和投资收益的余额的余额50%50%（不含）以上的企业。（不含）以上的企业。3.3.原则上按年确定。原则上按年确定。负负 面面 清清 单单核定征收企业不得加计扣除核定征收企业不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除财政性资金比照办理财政性资金比照办理加计扣除的基本原则加计扣除的基本原则允许加计扣除的研发费用允许加计扣除的研发费用人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用）用）直接投入费用直接投入费用折旧费用折

6、旧费用无形资产摊销无形资产摊销新产品设计费、新工艺规程制定费、新药新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费试验费其他相关费用（以可加计扣除研发费用总其他相关费用（以可加计扣除研发费用总额的额的10%10%为限）为限）研究开发人员研究开发人员按人员构成：按人员构成： 研究人员、技术人员、辅助人员（不包研究人员、技术人员、辅助人员（不包括后勤服务人员）括后勤服务人员）按聘用形式：按聘用形式： 本企业员工、外聘人员（含劳务派遣）本企业员工、外聘人员（含劳务派遣）研发与生产经营共用费用研发与生产经营共用费用不再强调不再强调“专门

7、用于专门用于”共用费用可进行分配共用费用可进行分配实际工时占比等合理分配方法实际工时占比等合理分配方法人员活动及仪器设备使用情况的必要记录人员活动及仪器设备使用情况的必要记录其其 他他 费费 用用四大类四大类 一、研发活动直接相关费用（如：资料一、研发活动直接相关费用（如：资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费）费） 二、研发成果相关费用（如：鉴定、评二、研发成果相关费用（如：鉴定、评审、评估、验收费）审、评估、验收费） 三、知识产权相关费用（三、知识产权相关费用（如：如：申请费、申请费、注册费、代理费）注册费、代理费） 四、四、 差旅费和会议费等差旅费

8、和会议费等 其他费用限额计算方法及原则其他费用限额计算方法及原则其他费用总额不得超过可加计扣除研发费其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的用总额的10%10%。限额限额= =允许加计扣除的研发费用中的第允许加计扣除的研发费用中的第1 1项项至第至第5 5项的费用之和项的费用之和1010/(1-10%)/(1-10%)。 按项目分别计算；其他相关费用实际发生按项目分别计算；其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数大于限额时，按限额计

9、算税前加计扣除数额。额。特殊收入的扣减特殊收入的扣减收入冲减研发费用收入冲减研发费用1 1、下脚料、残次品、中间试制品收入、下脚料、残次品、中间试制品收入2 2、不足冲减的，当期研发费用按零计算。、不足冲减的，当期研发费用按零计算。材料费用不得加计材料费用不得加计1 1、直接形成产品或作为组成部分形成的产、直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售品对外销售2 2、研发费用中对应的材料费用不得加计扣、研发费用中对应的材料费用不得加计扣除除委委 托托 研研 发发独立交易原则独立交易原则费用实际发生额的费用实际发生额的80%80%计入计入存在关联关系需提供费用明细存在关联关系需提供费用明细受托方

10、包括机构和个人受托方包括机构和个人委托境外研发不得加计扣除委托境外研发不得加计扣除会计核算与管理会计核算与管理研发立项时，设置研发支出辅助帐研发立项时，设置研发支出辅助帐年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关报送主管税务机关辅助账及辅助账汇总表参照辅助账及辅助账汇总表参照9797号公告样式号公告样式编制编制申报及备案管理申报及备案管理申报：预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除申报：预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除备案管理：事后备案，具体按备案管理：事后备案，具体按7676号公告执号公告执行行备案资料：企业所得税优惠事项备案表备案资料：企业所得税优惠事项

11、备案表和研发项目文件，和研发项目文件，8 8类留存备查资料留存类留存备查资料留存备查。备查。核查：核查面不低于优惠户数的核查：核查面不低于优惠户数的20%20%其其 他他 事事 项项3 3年追溯问题年追溯问题资本化与费用化问题资本化与费用化问题一般情况下取得专利权、著作权等证书，一般情况下取得专利权、著作权等证书，订立销售合同，投入内部正常使用。订立销售合同，投入内部正常使用。对研发项目有异议的处理对研发项目有异议的处理汇算清缴申报汇算清缴申报 根据国家税务总局关于企业研究开根据国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告

12、（国家税务总局公告20152015年第年第9797号，以号，以下简称下简称9797号文）第六项号文）第六项“申报及备案管理申报及备案管理”之规定，企业年度纳税申报时，根据研之规定，企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。报时随申报表一并报送。汇算清缴申报汇算清缴申报 这里提到的三张表，内在逻辑关系是：这里提到的三张表，内在逻辑关系是：“归集表归集表”要根据辅助账汇总表得来，要根据辅助账汇总表得来，并随企业所得税纳税申报表一并报送。并随企业所得税

13、纳税申报表一并报送。企业所得税纳税申报表附表，企业所得税纳税申报表附表，“优惠优惠明细表明细表”与与“归集表归集表”的填报内容，所涉的填报内容，所涉为同一事项，因此，国家税务总局所得税为同一事项，因此，国家税务总局所得税司就研发费用加计扣除发布了新的通知司就研发费用加计扣除发布了新的通知（税总所便函（税总所便函2017520175号）明确了两张表号）明确了两张表的填报方法。的填报方法。汇算清缴申报汇算清缴申报 “明细表明细表”的研发项目明细部分可以的研发项目明细部分可以不再填报。不再填报。“归集表归集表”由研发费用辅助账由研发费用辅助账汇总得来，通过辅助账等资料已经可以清汇总得来，通过辅助账等

14、资料已经可以清晰的反馈各项研发费用如何产生，因此此晰的反馈各项研发费用如何产生，因此此处研发项目明细部分可以不再填报，减轻处研发项目明细部分可以不再填报，减轻企业统计负担。企业统计负担。汇算清缴申报汇算清缴申报 “明细表明细表”的合计行应当同的合计行应当同“归集表归集表”中对应数据保持一致，具体校验规则如中对应数据保持一致，具体校验规则如下：下： 1 1、“明细表明细表”的的“合计合计”行的第行的第1414列列“计入本年研发费用加计扣除额计入本年研发费用加计扣除额”等于等于“归集表归集表”的序号的序号9 9“九、当期费用化支出可九、当期费用化支出可加计扣除总额加计扣除总额”；汇算清缴申报汇算清

15、缴申报 2 2、“明细表明细表”的的“合计合计”行的第行的第1818列列“无形资产本年加计摊销额无形资产本年加计摊销额”等于等于“归集归集表表”的序号的序号10.110.1“其中：准予加计扣除的其中：准予加计扣除的摊销额摊销额”； 3 3、“明细表明细表”的的“合计合计”行的第行的第1919列列“本年研发费用加计扣除额合计本年研发费用加计扣除额合计”等于等于“合计合计”行的第行的第1414列加上第列加上第1818列。列。汇算清缴申报汇算清缴申报 填表顺序：填表顺序： 1 1、纳税人首先据实填写辅助账、纳税人首先据实填写辅助账 2 2、通过辅助账填写辅助账汇总表、通过辅助账填写辅助账汇总表 3

16、3、通过辅助账汇总表数据填写、通过辅助账汇总表数据填写可加计扣除研发费用情况归集表（部可加计扣除研发费用情况归集表（部分数据可自动带出）分数据可自动带出） 4 4、企业所得税纳税申报表附表，、企业所得税纳税申报表附表，“优惠明细表优惠明细表”与与“归集表归集表”的填报内容，的填报内容，所涉为同一事项所涉为同一事项高新技术企业高新技术企业所得税政策所得税政策政政 策策 依依 据据科学技术部科学技术部 财政部财政部 国家税务总局关于国家税务总局关于印发印发 的的通知通知( (国科发火国科发火20162016195195号号科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订印发印发

17、高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法的通的通知知（国科发火（国科发火201620163232号）号）国家税务总局关于贯彻落实国家税务总局关于贯彻落实高新技术高新技术企业认定管理办法企业认定管理办法的通知的通知（税总函（税总函201620167474号）号）认认 定定 条条 件件企业申请认定时须注册成立一年以上；企业申请认定时须注册成立一年以上；企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权持作用的知识产权的所有权对企业主要产品（服务）发挥

18、核心支持作用的技对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于术属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的规定的范围范围企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于企业当年职工总数的比例不低于10%10%认认 定定 条条 件件企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求占同期销售收入总额的比例符合如下要求 1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收

19、入小于5,0005,000万元（含）的企业，万元（含）的企业，比例不低于比例不低于5%5%2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至2 2亿元（含）亿元（含）的企业，比例不低于的企业，比例不低于4%4%3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在2 2亿元以上的企业，比例不亿元以上的企业，比例不低于低于3%3% 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于占全部研究开发费用总额的比例不低于60%60%认认 定定 条条 件件近一年高新技术产品（服务）收入占企业近一年高新技术产品（服务）收入

20、占企业同期总收入的比例不低于同期总收入的比例不低于60% 60% 企业创新能力评价应达到相应要求企业创新能力评价应达到相应要求企业申请认定前一年内未发生重大安全、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为重大质量事故或严重环境违法行为一、调整一、调整“研发费用占销售收入比例研发费用占销售收入比例”指指标标 为了使更多中小企业享受到高新技术为了使更多中小企业享受到高新技术企业政策优惠，将最近一年销售收入小于企业政策优惠，将最近一年销售收入小于50005000万元（含）的企业研发费用总额占同万元（含）的企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例由期销售收入总额的比例由6%6%

21、调整为调整为5%5%，此，此举将使规模较小、研发投入相对较少的中举将使规模较小、研发投入相对较少的中小企业获益。小企业获益。 政政 策策 变变 化化二、调整二、调整“科技人员占比科技人员占比”指标指标 原原“具有大学专科以上学历的科技人员占企具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的业当年职工总数的30%30%以上，其中研发人员占企以上，其中研发人员占企业当年职工总数的业当年职工总数的10%10%以上以上”的条件。的条件。 调整调整 为为“企业从事研发和相关技术创新活动的企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%1

22、0%” 政政 策策 变变 化化三、调整认定条件中对知识产权的要求三、调整认定条件中对知识产权的要求 1 1、取消原有、取消原有“近三年内近三年内”获得知识产获得知识产权的限制。权的限制。 2 2、取消原有、取消原有“5 5年以上独占许可年以上独占许可”获获得知识产权的方式。强调所有权得知识产权的方式。强调所有权 ! !政政 策策 变变 化化四、缩短公示时间四、缩短公示时间 认定企业在认定企业在“高新技术企业认定管理高新技术企业认定管理工作网工作网”上公示的时间由原上公示的时间由原1515个工作日个工作日改为改为1010个工作日，提高了工作效率。个工作日，提高了工作效率。政政 策策 变变 化化五

23、、增加异地搬迁内容五、增加异地搬迁内容 为促进区域产业转移和协调发展，增为促进区域产业转移和协调发展，增加对异地搬迁企业资质互认的相关内容，加对异地搬迁企业资质互认的相关内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。内完成迁移的，其资格继续有效。 政政 策策 变变 化化一、一、对已认定的高新技术企业，有关部门对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其在日常管理过程中发现其不符合认定条件不符合认定条件的，应提请认定机构复核的，应提请认定机构复核。复核后

24、确认不。复核后确认不符合认定条件的，符合认定条件的，由认定机构取消其高新由认定机构取消其高新技术企业资格技术企业资格，并通知税务机关追缴其不，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。符合认定条件年度起已享受的税收优惠。后后 续续 管管 理理二二. . 高新技术企业发生更名或与认定条件高新技术企业发生更名或与认定条件有关的有关的重大变化重大变化（如分立、合并、重组以（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在及经营业务发生变化等）应在三个月内三个月内向向认定机构报告。经认定机构审核符合认定认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格条件的，其高新技术企业资

25、格不变不变，对于，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；有效期不变；不符合认定条件的不符合认定条件的，自更名，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。格。后后 续续 管管 理理如何理解认定条件中提及的高新技术产品如何理解认定条件中提及的高新技术产品（服务）与主要产品（服务）（服务）与主要产品（服务） 高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的产品（服务）域规定范围的产品（服务）

26、主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过（服务）收入中超过50%50%的产品（服务）的产品（服务） 热热 点点 问问 答答高新技术产品（服务）收入具体内容高新技术产品（服务）收入具体内容 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。品（服务）收入与

27、技术性收入的总和。 对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于技术领域规定的范围。应属于技术领域规定的范围。 其中，技术性收入包括：其中，技术性收入包括： （1 1）技术转让收入：）技术转让收入： 指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；所获得的收入； 热热 点点 问问 答答高新技术产品（服务）收入具体内容高新技术产品（服务）收入具体内容 （2 2）技术服务收入：）技术服务收入： 指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术

28、咨询与社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。析及其他类型的服务所获得的收入。 （3 3）接受委托研究开发收入：）接受委托研究开发收入： 指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。验及新产品开发所获得的收入。 热热 点点 问问 答答总收入、销售收入具体应该如何计算总收入、销售收入具体应该如何计算 总收入是指收入总额减去不征税收入。总收入是指收入总额减去不征税收入。 收入总额与不征税收入按照中华人民共和国收入

29、总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定计算。实施条例的规定计算。 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。 主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。度纳税申报表的口径计算。 热热 点点 问问 答答认定条件中提及科技人员、职工总数具体包认定条件中提及科技人员、职工总数具体包括哪些人员括哪些人员 企业科技人员是指直接从事研发和相关技术企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活

30、动的管理和提供创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在直接技术服务的，累计实际工作时间在183183天以上天以上的人员。的人员。 职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。员。 在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别。或缴纳社会保险费来鉴别。 兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183183天以上。天以上。 热热 点点 问问 答答职工总数、科技人员的统计方法职工总数、科技人员的统计方法 企业当年职工总数、科技人员数均按照全

31、年月企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。平均数计算。 月平均数（月初数月末数）月平均数（月初数月末数）2 2 全年月平均数全年各月平均数之和全年月平均数全年各月平均数之和1212 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。热热 点点 问问 答答企业研究开发费用的归集范围企业研究开发费用的归集范围 研究开发费用的归集范围包括：人员人工费研究开发费用的归集范围包括：人员人工费用，直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、用，直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产

32、摊销费用、设计费用、装备调试费用与无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用以及其他费用试验费用、委托外部研究开发费用以及其他费用热热 点点 问问 答答如何界定企业在中国境内发生的研究开发费如何界定企业在中国境内发生的研究开发费用用 企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。成的研究开发活动所发生的费用。 受托研发的境外机构是指依照

33、外国和地区（含受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他组织；受托研发港澳台）法律成立的企业和其他组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。热热 点点 问问 答答跨认定机构管理区域迁移的高新技术企业是跨认定机构管理区域迁移的高新技术企业是否需要重新认定否需要重新认定 跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；其资格继续有效； 跨认定机构管理区域部分搬迁的，由迁入地认跨认定机构管理区域部分搬

34、迁的，由迁入地认定机构按照认定办法重新认定定机构按照认定办法重新认定热热 点点 问问 答答哪些情况将被取消高新技术企业资格哪些情况将被取消高新技术企业资格 （一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；的；（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；境违法行为的；（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。或累计两年未填报年度发展情况报表的。热热 点点 问问 答答税务机关在日常管理过程中，发现企业不符税务机关在日常管理过

35、程中，发现企业不符合认定条件的，将如何处理合认定条件的，将如何处理 税务机关对已认定的高新技术企业，在日常税务机关对已认定的高新技术企业，在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认提请认定机构复核定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格认定机构取消其高新技术企业资格，税务机关在，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不符合认定条件年接到认定机构通知后，追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠度起已享受的税收优惠 热热 点点 问问 答答取消高新技术企业资格后，税务机关从何时取消高新技术企业资

36、格后，税务机关从何时开始追缴其已享受的税收优惠开始追缴其已享受的税收优惠 追缴其自应追缴其自应取消高新技术企业资格行为之日取消高新技术企业资格行为之日所所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。热热 点点 问问 答答高新技术企业被取消资格后，当年是否可以高新技术企业被取消资格后，当年是否可以重新申请认定重新申请认定 高新技术企业，无论何种原因被取消高新技高新技术企业，无论何种原因被取消高新技术企业资格的，当年不得再次申请高新技术企业术企业资格的，当年不得再次申请高新技术企业认定。认定。热热 点点 问问 答答高新技术企业发生更名或与认定条件有关的高新技术企业发

37、生更名或与认定条件有关的重大变化的，需履行什么手续重大变化的，需履行什么手续 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等），应在生变化等），应在三个月内向三个月内向认定机构报告。经认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化或条件变化年

38、度起年度起取消其高新技术企业资格。取消其高新技术企业资格。热热 点点 问问 答答按照原认定管理办法认定且在有效期内的高按照原认定管理办法认定且在有效期内的高新技术企业，其资格是否有效新技术企业，其资格是否有效 2016 2016年年1 1月月1 1日前已按日前已按20082008版认定办法认版认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业，其资格依然定的仍在有效期内的高新技术企业，其资格依然有效，可依照企业所得税法及其实施条例等有效，可依照企业所得税法及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策有关规定享受企业所得税优惠政策 。热热 点点 问问 答答高新技术企业资格期满当年内，在通过重新高新技术企业

39、资格期满当年内，在通过重新认定前能否继续享受税收优惠认定前能否继续享受税收优惠 高新技术企业资格期满当年内，在通过高新技术企业资格期满当年内，在通过重新重新认定前认定前，其企业所得税，其企业所得税暂按暂按15%15%的税率预缴，在年的税率预缴，在年度汇算清缴前度汇算清缴前未取得未取得高新技术企业资格的，应按高新技术企业资格的，应按规定规定补缴税款补缴税款。热热 点点 问问 答答高新技术企业来源于境外的所得是否也可以高新技术企业来源于境外的所得是否也可以享受高新技术企业所得税优惠政策享受高新技术企业所得税优惠政策 以境内、境外全部生产经营活动有关的研究以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费

40、用总额、总收入、销售收入总额、高新技开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得，即对其来源于境外所得可以按照可以按照15%15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照境外抵免限额时，可按照15%15%的优惠税率计算境内的优惠税率计算境内外应纳税总额。外应纳税总额。热热 点点 问问 答答2016年年企业所得税新政策企业所得

41、税新政策主主 要要 内内 容容 一、扣除类一、扣除类 二、税收优惠类二、税收优惠类 三、纳税申报类三、纳税申报类 四、管理类四、管理类扣除类政策扣除类政策 捐赠支出捐赠支出 1. 1. 1. 1.财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知（财税所得税政策问题的通知（财税所得税政策问题的通知（财税所得税政策问题的通知（财税201645201645201645201645号）号）号）号） 2.2.财政部、国家税务总局、民政部关于财政部、国家税务总局、民政部关于2

42、0152015年度年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告（财公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告（财政部、国家税务总局、民政部公告政部、国家税务总局、民政部公告20162016年第年第155155号）号）财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知（财税201645号） 一、新政策主要内容一、新政策主要内容 1.1.企业向公益性社会团体实施的企业向公益性社会团体实施的股权捐赠股权捐赠，股权转让股权转让收入额收入额以企业所捐赠股权取得时的以企业所捐赠股权取得时的历史成本历史成本确定。确定。（股权是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股（股权是指企业持有的其他企业的股权、

43、上市公司股票等）票等）2.2.企业通过公益性社会团体进行股权捐赠，以其股权企业通过公益性社会团体进行股权捐赠，以其股权历史成本历史成本为依据确定公益性捐赠扣除限额。为依据确定公益性捐赠扣除限额。财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知（财税201645号） 二、原有政策二、原有政策 企业所得税法及实施条例等政策规定：企业所得税法及实施条例等政策规定：企业企业发生的公益性捐赠支出，在发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额年度利润总额12%12%以内以内的的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（未将（未将通过公益性团体进行股权捐赠列入公益性捐赠

44、范畴）通过公益性团体进行股权捐赠列入公益性捐赠范畴） 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函的通知（国税函20082008828828号）：用于对外捐赠号）：用于对外捐赠应确认视同销售确定收入应确认视同销售确定收入 视同销售收入：按照公允价值确定。视同销售收入：按照公允价值确定。财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知（财税问题的通知（财税201645201645号）号）原政策原政策新政策新政策适用税务处理适用税务处理视同销售视同销售公益性股权捐赠公益性股权捐赠处置

45、（转让）收处置（转让）收入确认入确认公允价值公允价值历史成本历史成本处置（转让）成处置（转让）成本确认本确认历史成本历史成本历史成本历史成本捐赠支出的处理捐赠支出的处理不属于公益性捐赠不属于公益性捐赠范围，与生产经营范围，与生产经营无关应全额调增无关应全额调增公益性捐赠支出公益性捐赠支出利润总额利润总额12%以内可扣除以内可扣除历史成本确定扣除限额历史成本确定扣除限额 中华人民共和国慈善法规定：中华人民共和国慈善法规定：企业慈善捐赠支出企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳时当年

46、扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。税所得额时扣除。 中华人民共和国企业所得税法首次修订：中华人民共和国企业所得税法首次修订：企业发企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%12%以内的部以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润超过年度利润总额总额12%12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所得额时扣除。税收优惠类政策税收优惠类政策（一）研发费加计扣除一）研发费加计扣除 1.1.国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用国家税务总局

47、关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知（税总函（税总函20166852016685号）号） 2.2.国家税务总局所得税司关于国家税务总局所得税司关于20162016年度企业所得税年度企业所得税纳税申报有关问题的通知纳税申报有关问题的通知税总所便函税总所便函2017520175号）号）税收优惠类政策税收优惠类政策（二）高新技术企业（二）高新技术企业（二）高新技术企业（二）高新技术企业 1.1.1.1.科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发科技部、财政部、国

48、家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知高新技术企业认定管理办法的通知高新技术企业认定管理办法的通知高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火（国科发火（国科发火（国科发火201632201632201632201632号）号）号）号） 2. 2. 2. 2.国家税务总局关于贯彻落实国家税务总局关于贯彻落实国家税务总局关于贯彻落实国家税务总局关于贯彻落实 的通知的通知的通知的通知（税总函（税总函（税总函（税总函201674201674201674201674号）号）号）号） 3 3 3 3. . . .科学技术部、财政部、国家税务总局关于修订印科学技术部、财政部、国家税务总局关于修订

49、印科学技术部、财政部、国家税务总局关于修订印科学技术部、财政部、国家税务总局关于修订印发发发发 的通知的通知的通知的通知（国科（国科（国科（国科发火发火发火发火2016195201619520161952016195号）号）号）号） 税收优惠类政策税收优惠类政策（三）软件、集成电路企业（三）软件、集成电路企业 财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所会、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知得税优惠政策有关问题的通知（财税（财税201620164949号）号） （四）股权激励和技

50、术入股（四）股权激励和技术入股 1. 1.财政部、国家税务总局关于完善股权激励和财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税技术入股有关所得税政策的通知（财税20161012016101号）号） 2. 2.国家税务总局关于股权激励和技术入股所得国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（国家税务总局公告税征管问题的公告（国家税务总局公告20162016年第年第6262号）号） 税收优惠类政策税收优惠类政策 （五）技术先进型企业（五）技术先进型企业 1. 1.财政部、国家税务总局、商务部、科技部、财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于在服

51、务贸易创新发展试点地区推国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知（财广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知（财税税20161222016122号）号）（要点（要点1 1：税率：税率15%15%；要点；要点2 2：职工：职工教育经费不超过工资薪金总额教育经费不超过工资薪金总额8%8%扣除）扣除） 2. 2.财政部、国家税务总局、商务部、科学技术财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于新增中国服务外包示部、国家发展和改革委员会关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知范城市适用技术先进型服务企业所得税

52、政策的通知（财税（财税20161082016108号号 ） 纳税申报类政策纳税申报类政策 国家税务总局关于修改企业所得税年度纳国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（税申报表（A A类，类，20142014年版）部分申报表的年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告公告（国家税务总局公告20162016年第年第3 3号）号） 对对3 3号公告的理解：号公告的理解：概括为删一、改二、替三、调四概括为删一、改二、替三、调四 删一：删一：A107020A107020所得减免优惠明细表第所得减免优惠明细表第3333行行“符符合条件的技术转让项目合条件的技术转让项目”填报说明中，删除了填报说明中，删

53、除了“全球全球独占许可独占许可”内容；内容；改为：转让改为：转让5 5年（含年（含5 5年）以上非独年）以上非独占许可技术使用权。占许可技术使用权。 改二改二：A000000A000000企业基础信息表修改了企业基础信息表修改了 “107107从事国家非限制和禁止行业从事国家非限制和禁止行业”“”“103103所属行业明所属行业明细代码细代码”的说明的说明” 一是一是“107107从事国家非限制和禁止行业从事国家非限制和禁止行业”修改为修改为“107107从事国家限制或禁止行业从事国家限制或禁止行业”； 二是二是“103103所属行业明细代码所属行业明细代码”的填报说明中，将判的填报说明中，将

54、判断小型微利企业是否为工业企业修改为断小型微利企业是否为工业企业修改为“所属行业代所属行业代码为码为06*06*至至46904690，小型微利企业优惠为工业企业（不，小型微利企业优惠为工业企业（不包括建筑业）。包括建筑业）。替三：替三：修改修改A105081A105081固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 A107030A107030抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表A107040A107040减免所减免所得税优惠明细表得税优惠明细表3 3张报表的填报说明及表间关系。张报表的填报说明及表间关系。 一是修改了一是修改了A105081A105081固定资产加速折旧、

55、扣除明细表及填固定资产加速折旧、扣除明细表及填报说明。增加了所有固定资产加速折旧的政策。报说明。增加了所有固定资产加速折旧的政策。 1.1.财税财税201475201475号生物制药、专用设备制造等技术服务业号生物制药、专用设备制造等技术服务业6 6行业行业 2. 2.财税财税20151062015106号轻工、纺织、机械、汽车四大领域号轻工、纺织、机械、汽车四大领域1818个行业个行业 3. 3.国税发国税发200981200981号缩短折旧年限号缩短折旧年限60%60%； 4. 4.财税财税201227201227号外购软件摊销缩短至号外购软件摊销缩短至2 2年、集成电路年、集成电路3 3

56、年等。年等。 二是二是修改了修改了A107030A107030抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表及填报说明，新报表包括及填报说明，新报表包括2 2部分：部分： 1. 1.创业投资企业直接投资于未上市中小高新企业按创业投资企业直接投资于未上市中小高新企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额投资额一定比例抵扣应纳税所得额 （国税发（国税发200987200987号）号） 2. 2.有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新企有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣分得的应纳税所得额业按一定比例抵扣分得的应纳税所得额 （国家税务总局公告（国家税务总局公告20152015年第年第

57、8181号）号） 三是修改了三是修改了A107040A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表及填报及填报说明。说明。 1.1.增加了小型微利企业减半征税的第增加了小型微利企业减半征税的第2 2行；行； 2. 2.增加了集成电路封装测试企业以及集成电路关键材料、增加了集成电路封装测试企业以及集成电路关键材料、专用设备生产企业等新政策专用设备生产企业等新政策行次行次； 3. 3.对部分减免税进行细化，如细化了集成电路企业、促进对部分减免税进行细化，如细化了集成电路企业、促进就业、地震灾区三类优惠行次；就业、地震灾区三类优惠行次； 4. 4.优化优惠行次顺序和归类：对经济特区、浦东新区

58、新设优化优惠行次顺序和归类：对经济特区、浦东新区新设高新技术企业与其他高新技术企业组成一类同时通报高新技术高新技术企业与其他高新技术企业组成一类同时通报高新技术企业附表；根据高新技术企业认定办法，将文化支撑领域政策企业附表；根据高新技术企业认定办法，将文化支撑领域政策优惠并入高新技术企业行次。按照特殊专项（救灾、就业）优优惠并入高新技术企业行次。按照特殊专项（救灾、就业）优惠、行业优惠、区域优惠的顺序进行调整。惠、行业优惠、区域优惠的顺序进行调整。 调四：调四：A105050A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表 A105070A105070捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出纳

59、税调整明细表 A105120A105120特殊行业准备金纳税调整明细表特殊行业准备金纳税调整明细表 A107041A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表 4 4张报表不论是否纳税调整或盈亏都需要填报张报表不论是否纳税调整或盈亏都需要填报管理类政策管理类政策 1. 1.国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第8080号）号） 2. 2.国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告（国家税务总

60、算涉及企业所得税退税有关问题的公告（国家税务总局公告局公告20162016年第年第8181号）号） 3. 3.国家税务总局关于修订企业所得税国家税务总局关于修订企业所得税2 2个规范性文个规范性文件的公告（国家税务总局公告件的公告（国家税务总局公告20162016年第年第8888号）号） 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第8080号）号） 要点要点1.1.关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：扣除问题：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的企业

61、职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。额时扣除。 所得法实施条例规定：除国务院税务主管部门规所得法实施条例规定：除国务院税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。者职工支付的商业保险费，不得扣除。 政策出台之前，机票、车票中购买的保险不政策出台之前，机票、车票中购买的保险不能扣除能扣除国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告201620

62、16年第年第8080号）号） 要点要点2 2：企业移送资产所得税处理问题：企业移送资产所得税处理问题 企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函问题的通知（国税函20088282008828号）第二条规定情形的号）第二条规定情形的, ,应按应按照被移送资产的照被移送资产的公允价值确定销售收入公允价值确定销售收入；第三条同时废止。；第三条同时废止。 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函知（国税函20088282008828号）号） 第二条规定：第二条规定：企业将资

63、产用于企业将资产用于市场推广或销售市场推广或销售、交际交际应酬应酬、职工奖励或福利职工奖励或福利、股息分配股息分配、对外捐赠、其他改变资产对外捐赠、其他改变资产所有权属所有权属等六种所有权改变的情形，应确认视同销售确定收入等六种所有权改变的情形，应确认视同销售确定收入 第三条（废止）第三条（废止）： 自制资产自制资产按同类资产同期对外销按同类资产同期对外销售价确定销售收入售价确定销售收入 外购资产外购资产按购入价格确定销售收入按购入价格确定销售收入国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告涉及企业所得税退税有关问题的

64、公告（国家税务总（国家税务总局公告局公告20162016年第年第8181号）号） 企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴业所得税汇算清缴出现亏损出现亏损且且有其他后续开发项目的有其他后续开发项目的，该亏，该亏损应按照税法规定损应按照税法规定向以后年度结转向以后年度结转，用以后年度所得弥补。，用以后年度所得弥补。 企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴业所得税汇算清缴出现亏损出现亏损，且没有后续开发项目的且没有后续开发项目的，可就，可就该项目由于土地

65、增值税原因导致的项目开发各年度该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业多缴企业所得税税款申请退税所得税税款申请退税。 企业申请退税的条件：企业申请退税的条件： 1. 1.土地增值税清算；土地增值税清算； 2. 2.当年企业所得税汇算清缴出现亏损；当年企业所得税汇算清缴出现亏损； 3. 3.没有后续开发项目。没有后续开发项目。2016年年企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴主主 要要 内内 容容第一部分第一部分 汇算清缴申报方式汇算清缴申报方式第二部分第二部分 税收优惠备案事项税收优惠备案事项第三部分第三部分 资产损失税前扣除、资产损失税前扣除、第四部分第四部分 其他事项其他事项第五

66、部分 热点问题三、2016年度汇算清缴的纳税申报要求 第一部分第一部分 汇算清缴申报方式汇算清缴申报方式 一、申报途径一、申报途径 企业所得税纳税人主要通过企业所得税纳税人主要通过“网报网报”及及“办税服办税服务厅务厅”完成汇算清缴申报。完成汇算清缴申报。二、网上申报提示撤销申报：撤销申报：网上申报系统具备撤销功能网上申报系统具备撤销功能（前提：（前提：1.征期内撤销征期内撤销2.申报成功但未缴款）申报成功但未缴款）修改申报：修改申报：如果不符合撤销申报条件，则需如果不符合撤销申报条件，则需要到办税服务厅修改申报。要到办税服务厅修改申报。撤销申报表时需连同对应的财务报表和关联申报表一同撤销。同

67、时纳税人务必在征期内修改申报表并重新上传，当接收到申报成功的结果时证明当前征期申报已完成。三、企业所得税修改申报所需资料三、企业所得税修改申报所需资料 （一）征期内修改申报：（一）征期内修改申报： 1. 1.申报表作废申请单申报表作废申请单 2. 2. 修改后正确的企业所得税纳税申报表修改后正确的企业所得税纳税申报表 （二）征期后企业自查发现以前年度的申报表有误：（二）征期后企业自查发现以前年度的申报表有误： 1. 1.申报表作废申请单申报表作废申请单 2. 2.修改后正确的企业所得税纳税申报表修改后正确的企业所得税纳税申报表 三、企业所得税修改申报所需资料三、企业所得税修改申报所需资料 （三

68、）检查发现的以前年度申报有误（三）检查发现的以前年度申报有误: : 1. 1.申报表作废申请单申报表作废申请单 2. 2.修改后正确的企业所得税纳税申报表修改后正确的企业所得税纳税申报表 （四）稽查检查发现的以前年度申报有误（四）稽查检查发现的以前年度申报有误: : 1. 1.申报表作废申请单申报表作废申请单 2 2. . 修改后正确的企业所得税纳税申报表修改后正确的企业所得税纳税申报表 3 3. . 稽查部门提供的稽查补税文书稽查部门提供的稽查补税文书三、企业所得税修改申报所需资料三、企业所得税修改申报所需资料 （五）风控任务发现的以前年度申报有误（五）风控任务发现的以前年度申报有误: :

69、1 1. .申报表作废申请单申报表作废申请单 2 2. . 修改后正确的企业所得税纳税申报表修改后正确的企业所得税纳税申报表 3 3. . 具体风控组有其他规定具体风控组有其他规定 第二部分 税收优惠备案事项 纳税人应当自行判断是否符合税收优惠规定的条纳税人应当自行判断是否符合税收优惠规定的条件，凡享受企业所得税优惠的，应按照规定件，凡享受企业所得税优惠的，应按照规定不迟不迟于年度汇算清缴纳税申报时于年度汇算清缴纳税申报时向税务机关履行备案向税务机关履行备案手续，并妥善保管留存备查资料。手续，并妥善保管留存备查资料。 一、备案方式一、备案方式 方式一：办税服务厅提交纸质资料备案方式一：办税服务

70、厅提交纸质资料备案 方式二：方式二：网上办税服务厅备案网上办税服务厅备案 方式三：填申报表备案方式三：填申报表备案 （一）提交纸质资料备案事项一）提交纸质资料备案事项符合财政部符合财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税（财税201220122727号）号）、财政部、财政部 国家税务总局国家税务总局 发展改革委发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知业企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税（财税20162

71、0164949号）号）优惠政策的软件和集成电路企业，应优惠政策的软件和集成电路企业，应当于当于3 3月月3 3日前日前提交提交企业所得税优惠事项备案表企业所得税优惠事项备案表及及相关纸质资料相关纸质资料到税务机关完成备案。到税务机关完成备案。（二）网上办税服务厅优惠备案事项1.1.网厅备案的优惠事项网厅备案的优惠事项 除软件和集成电路产业企业所得税优惠政策、软除软件和集成电路产业企业所得税优惠政策、软件缩短摊销年限、固定资产加速折旧、小型微利企件缩短摊销年限、固定资产加速折旧、小型微利企业优惠通过填写申报表履行备案手续的优惠事项以业优惠通过填写申报表履行备案手续的优惠事项以外的其他优惠事项，均

72、采用网厅备案方式。外的其他优惠事项，均采用网厅备案方式。 2.2.网上办税服务厅优惠备案事项的具体操作流程网上办税服务厅优惠备案事项的具体操作流程 第一步：北京市国家税务局官网第一步：北京市国家税务局官网点击进入北京点击进入北京国税网上办税服务厅国税网上办税服务厅点击点击“所得税相关事项所得税相关事项”点击点击“税收优惠事项税收优惠事项” 第二步：根据所涉及的税收优惠类型，选择对第二步：根据所涉及的税收优惠类型，选择对应的模块。如要求上传附件，请依次上传附件。上应的模块。如要求上传附件，请依次上传附件。上传附件要求：图片格式（单个图片大小不超过传附件要求：图片格式（单个图片大小不超过500K5

73、00K），或者），或者pdfpdf格式（单个格式（单个pdfpdf文件大小不超过文件大小不超过2M),2M),如果附件较多，可以拆分为多个图片或多个如果附件较多，可以拆分为多个图片或多个pdfpdf文件文件必传的附件必传的附件 第三步：上传成功后，点击添加附件处进行勾第三步：上传成功后，点击添加附件处进行勾选选系统要求的附件全部上传后，点击系统要求的附件全部上传后，点击“提交申请提交申请”上传成功后，显示上传成功后，显示“受理完成受理完成”，点击，点击“下载下载受理回执受理回执”, ,回执会弹出。回执会弹出。（三）填写申报表优惠备案事项（三）填写申报表优惠备案事项 1.1.小型微利企业所得税优

74、惠政策小型微利企业所得税优惠政策 2.2.固定资产加速折旧（含一次性扣除）优惠政策固定资产加速折旧（含一次性扣除）优惠政策 3. 3.软件缩短摊销年限软件缩短摊销年限二、税优惠备案资料及报表填写二、税优惠备案资料及报表填写（一）通常情况（一）通常情况（二）跨地区经营企业备案（二）跨地区经营企业备案（三）研发费用加计扣除（三）研发费用加计扣除（四）固定资产加速折旧（四）固定资产加速折旧（五）小型微利企业（五）小型微利企业（六）非营利组织优惠（六）非营利组织优惠二、企业所得税优惠备案资料及报表填写二、企业所得税优惠备案资料及报表填写（一）通常情况（一）通常情况备案资料主要包括两项内容，即税收优惠税

75、收优惠备案表和享受该项优惠需提交的享受该项优惠需提交的相关资料。备案表由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据目录要求提供。大部分优惠事项企业仅填写备案表即可完成备案。目录的参考文件：国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）（二）跨地区经营企业备案（二）跨地区经营企业备案 分支机构享受分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠以及购置环疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税境保护、节能节水

76、、安全生产等专用设备投资抵免税额额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。他优惠事项由总机构统一备案。 总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单，填写汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。机关。（三）研究开发费用税前加计扣除备案 变化点：变化点：申报时申报时增加两张表辅助账汇总表增加两张表辅助账汇总表 申报时共涉及三张表归集表、

77、申报时共涉及三张表归集表、(A107014)(A107014) 政策依据：政策依据：1.1.财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研究开科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知发费用税前加计扣除政策的通知（财税（财税20152015119119号）号）2.2.国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20152015年第年第9797号）号）辅助账辅助账汇总表辅助账辅助账汇总表研发费用可加计扣除归集表研发费用可加计扣除归集表3.3.关于关于20162016

78、年度企业研究开发费用税前加计扣除年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知企业所得税纳税申报有关问题的通知（税总所（税总所便函便函201720175 5号）号）（四）固定资产加速折旧新政策（四）固定资产加速折旧新政策1.1.财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知旧企业所得税政策的通知( (财税财税201420147575号号) )2.2.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告告( (国家税务总局公告国家税务总局公告20142014年第年第6464号号) )3.3.财

79、政部财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税加速折旧企业所得税政策的通知（财税20152015106106号号) )4.4.关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告政策有关问题的公告( (国家税务总局公告国家税务总局公告20152015年年第第6868号号) )（四）固定资产加速折旧政策（四）固定资产加速折旧政策 主要内容：重要行业重要行业所有行业所有行业1.新购进固定资产（包括自行建造,下同）加速折旧政策。2.重要行业小型微利企业新购进的研发与生产经营共用的仪器、设

80、备（不超过100万元）一次性扣除政策。1.专门研发设备加速折旧政策(超过100万元)2.一次性扣除政策（不超过100万元专门研发设备；持有不超过5000元）。（四）固定资产加速折旧政策（四）固定资产加速折旧政策备案要求：备案要求：填表履行备案手续即可填表履行备案手续即可但但企企业业应应将将购购进进固固定定资资产产的的发发票票、记记账账凭凭证证等等有有关关凭凭证证、凭凭据据( (购购入入已已使使用用过过的的固固定定资资产产，应应提提供供已已使使用用年年限限的的相相关关说说明明) )等等资资料料留留存存备备查查，并并应应建建立台账，准确核算税法与会计差异情况。立台账，准确核算税法与会计差异情况。对

81、对预预缴缴申申报报时时享享受受了了优优惠惠政政策策的的重重点点行行业业企企业业，年年终终汇汇算算清清缴缴时时税税务务机机关关会会对对企企业业全全年年主主营营业业务务收入占企业收入总额的比例进行审核收入占企业收入总额的比例进行审核(50%(50%以上）以上）（四）固定资产加速折旧政策（四）固定资产加速折旧政策1 1. .企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠，汇企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠，汇算清缴时能否申请享受？算清缴时能否申请享受？ 答答: :纳纳税税人人预预缴缴申申报报时时未未享享受受该该优优惠惠，不不影影响响年年度度汇汇算算清清缴缴时时申申请请享享受受固固定定资资产产加加速

82、速折折旧旧政政策策。但但为为了了保保证证及及时时、准准确确的的享享受受税税收收优优惠惠，充充分分发发挥挥政政策策效应，建议企业在预缴时享受固定资产加速折旧。效应，建议企业在预缴时享受固定资产加速折旧。2 2. .对对允允许许一一次次性性扣扣除除的的价价值值不不超超过过50005000元元的的固固定定资资产产，其预计净残值能否在计算应纳税所得额时扣除？其预计净残值能否在计算应纳税所得额时扣除？ 答答：企企业业持持有有的的固固定定资资产产，单单位位价价值值不不超超过过50005000元元的的，允允许许一一次次性性扣扣除除是是指指全全部部单单位位价价值值可可一一次次性性在在税前扣除，不需考虑会计上是

83、否设定了预计净残值税前扣除，不需考虑会计上是否设定了预计净残值（四）固定资产加速折旧政策（四）固定资产加速折旧政策 3.3.新购进的固定资产中新购进的固定资产中“新新”和和“购进购进”如何理解如何理解 答答：这这里里“新新购购进进”中中的的“新新”字字，只只是是区区别别于于原原已已购购进进的的固固定定资资产产，不不是是规规定定非非要要购购进进全全新新的的固固定定资资产产，即即包包括括企企业业20142014年年（扩扩围围行行业业在在20152015年年，下同）以后购进的已使用过的固定资产。下同）以后购进的已使用过的固定资产。 4. 4.新购进固定资产的时间点如何把握？新购进固定资产的时间点如何

84、把握？ 答答：新新购购进进的的固固定定资资产产，是是指指20142014年年1 1月月1 1日日以以后后购买，并且在此后投入使用。购买，并且在此后投入使用。 设备购置时间应以设备发票开具时间为准。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。 采采取取分分期期付付款款或或赊赊销销方方式式取取得得设设备备的的，以以设设备备到到货时间为准。货时间为准。 企企业业自自行行建建造造的的固固定定资资产产，其其购购置置时时间间点点原原则则上上应以建造工程竣工决算的时间点为准。应以建造工程竣工决算的时间点为准。（四）固定资产加速折旧政策（四）固定资产加速折旧政策 5.5.会计处理上未加速折旧，是否影响企业享受加速折

85、旧税收优惠会计处理上未加速折旧，是否影响企业享受加速折旧税收优惠政策？政策？ 答答：国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业所所得得税税应应纳纳税税所所得得额额若若干干问问题题的的公公告告（国国家家税税务务总总局局公公告告20142014年年第第2929号号）规规定定，企企业业按按税税法法规规定定实实行行加加速速折折旧旧的的，其其按按加加速速折折旧旧办办法法计计算算的的折折旧旧额额可可全全额额在在税税前前扣扣除除。也也就就是是说说，企企业业会会计计处处理理上上是是否否采采取取加加速速折折旧旧方方法法，不不影影响响企企业业享享受受加加速速折折旧旧税税收收优优惠惠政政策策，企企业业在在享享受受加加

86、速速折折旧旧税税收收优优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。 6.6.企企业业新新购购进进的的可可以以一一次次性性扣扣除除的的固固定定资资产产，可可否否购购进进当当年年不不享享受，以后年度再扣除？受，以后年度再扣除？ 答答：对对于于财财政政部部 国国家家税税务务总总局局关关于于完完善善固固定定资资产产加加速速折折旧旧企企业业所所得得税税政政策策的的通通知知（财财税税201420147575号号）文文件件规规定定的的可可以以一一次次性性扣扣除除的的情情形形，纳纳税税人人可可以以自自行行选选择择是是否否享享受受一一次次性性

87、扣扣除除优优惠惠。但但如如果果选选择择享享受受一一次次性性扣扣除除优优惠惠的的，在在20142014年年1 1月月1 1日日以以后后新新购购进进的固定资产需在购进当年一次性扣除。的固定资产需在购进当年一次性扣除。（四）固定资产加速折旧政策（四）固定资产加速折旧政策 7.7.企业持有两个单位价值不超过企业持有两个单位价值不超过50005000元的固定资产，可元的固定资产，可以一个享受一次性扣除另一个仍旧按照直线法计算折以一个享受一次性扣除另一个仍旧按照直线法计算折旧扣除吗？旧扣除吗？ 答：固定资产加速折旧属于税收优惠的项目，企业答：固定资产加速折旧属于税收优惠的项目，企业可以选择放弃。可以选择放

88、弃。 8.8.受托研发企业不超过受托研发企业不超过100100万专门用于研发的仪器设备，万专门用于研发的仪器设备，能否一次性扣除？能否一次性扣除？ 答答：受受托托方方专专门门用用于于国国税税发发2020151511119 9号号文文件件规规定定范范围围内内的的研研发发活活动动的的固固定定资资产产，符符合合条条件件的的，可可以以享享受受财财政政部部 国国家家税税务务总总局局关关于于完完善善固固定定资资产产加加速速折折旧旧企企业业所所得得税税政政策策的的通通知知（财财税税201420147575号号）、国国家家税税务务总总局局关关于于固固定定资资产产加加速速折折旧旧税税收收政政策策有有关关问问题题

89、的的公公告告（国国家家税税务务总总局局公公告告20142014年年第第6464号号）规规定的固定资产加速折旧税收优惠政策。定的固定资产加速折旧税收优惠政策。 （五）小型微利企业优惠（五）小型微利企业优惠 符合规定条件的小型微利企业，无论采取查符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。业所得税优惠政策。 符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中报企业

90、所得税年度纳税申报表中“资产总额、从资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏等栏次履行备案手续。次履行备案手续。填表备案填表备案（五）小型微利企业优惠（五）小型微利企业优惠申报表的填写申报表的填写 季度申报：季度申报： 附表附表3 3减免所得税额明细表减免所得税额明细表 第第1 1行合计、第行合计、第2 2行符合条件的小型微利企业、行符合条件的小型微利企业、第第3 3行行“其中：减半征收其中：减半征收” = = 主表第主表第1212行行“减：减：减免所得税额减免所得税额 ”= = 主表第主表第9 9行实际利润额行实际利润额*0.15*0.15年

91、度申报：年度申报： 附表附表A107040A107040第第1 1行符合条件的小型微利企业行符合条件的小型微利企业= =主主表表A100000A100000第第2626行减：减免所得税额行减：减免所得税额= =主表主表A100000A100000第第2323行应纳税所得额行应纳税所得额*0.15*0.15 第三部分 资产损失税前扣除 （一）源头文件（一）源头文件 1. 1.企业所得税法企业所得税法合理性原则合理性原则 第八条第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税包括成本、费用、税金、

92、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所得额时扣除。 第十条第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：罚金、罚款和被没收财物的损失；罚金、罚款和被没收财物的损失； 2. 2.企业所得税法实施条例第三十二条企业所得税法实施条例第三十二条合法性原则合法性原则 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，呆账损失，坏账损失，

93、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。失以及其他损失。 （二）核心文件（二）核心文件 1. 1.财政部财政部 国家税务总局关于企业资产损失税国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税【前扣除政策的通知（财税【20092009】5757号）号） 2. 2.国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布 的公告的公告( (国家税务总局公国家税务总局公告告20112011年第年第2525号）号） ( (三）专项文件三）专项文件 1.1.国家税务总局关于企业股权投资损失所得国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告（国家税务总局公告税处理问题的公告（国家税务总局公告2010201

94、0年年第第6 6号）号） 2. 2.国家税务总局关于电网企业输电线路部分国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告（国家税务总局报废损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告公告20102010年第年第3030号号) ) 3. 3.国家税务总局关于商业零售企业存货损失国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告（税前扣除问题的公告（ 国家税务总局公告国家税务总局公告20142014年第年第3 3号）号） 4. 4.国家税务总局关于企业因国务院决定事项国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告（国家税形成的资产损失税前扣除问题的公告（国家税务

95、总局公告务总局公告20142014年第年第1818号，号，1313年度开始）年度开始） ( (三）专项文件三）专项文件 5. 5.财政部财政部 海关总署海关总署 国家税务总局关于继续国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知实施支持文化企业发展若干税收政策的通知（财税【（财税【20142014】8585号，号，20142014年年1 1月月1 1日日-2018-2018年年1212月月3131日）日） 6. 6.国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告（国家税小企业贷款损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告务总局

96、公告20152015年第年第2525号）号）资产损失税前扣除的管理方式资产损失税前扣除的管理方式 资产损失税前扣除的管理方式采用申报扣除的方资产损失税前扣除的管理方式采用申报扣除的方式。式。 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。报的损失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除的时间资产损失税前扣除的时间 （一）当年发生资产损失的扣除时间：（一）当年发生资产损失的扣除时间： 1. 1.实际资产损失：实际资产损失： 应当在其实际发生且会计上已作损失处理

97、的年度申应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。报扣除。 2. 2.法定资产损失：法定资产损失： 应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。失处理的年度申报扣除。 提示：上述会计处理应符合财务会计制度的规定，提示：上述会计处理应符合财务会计制度的规定，且不以减少、免除或延期缴纳企业所得税款为目的。且不以减少、免除或延期缴纳企业所得税款为目的。资产损失税前扣除的时间资产损失税前扣除的时间 （二）以前年度发生资产损失的扣除时间：

98、（二）以前年度发生资产损失的扣除时间： 1. 1.实际资产损失：实际资产损失： 实际资产损失准予追补至该项损失发生年度扣除，实际资产损失准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。其追补确认期限一般不得超过五年。 2. 2.法定资产损失：法定资产损失： 法定资产损失应在申报年度扣除。法定资产损失应在申报年度扣除。 资产损失的分类资产损失的分类 分为四类：分为四类： （一）货币资产损失（一）货币资产损失 现金损失、银行存款损失、应收及预付款项损失现金损失、银行存款损失、应收及预付款项损失（坏账损失）、担保损失。（坏账损失）、担保损失。 （二）非货币资产损失（二）非货币资产损失

99、 存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、工程物资损失、生产性生物资产损失、抵押程损失、工程物资损失、生产性生物资产损失、抵押资产损失。资产损失。资产损失的分类资产损失的分类 （三）投资损失（三）投资损失 债权性投资损失、股权（权益）性投资损失、委债权性投资损失、股权（权益）性投资损失、委托贷款损失、委托理财损失、关联交易损失。托贷款损失、委托理财损失、关联交易损失。 （四）其他资产损失（四）其他资产损失 1. 1.出售捆绑（打包）资产损失出售捆绑（打包）资产损失 企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、企业将不同类别的资产捆绑（打包）

100、，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，因其出售询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，因其出售价格低于计税成本的部分，可以作为资产损失准予在价格低于计税成本的部分，可以作为资产损失准予在税前扣除。税前扣除。 2. 2.因内部控制制度不健全或因业务创新但政策不因内部控制制度不健全或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的损失。明确、不配套等原因形成的损失。 3. 3.因刑事案件或经公安机关立案侦查两年以上仍因刑事案件或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回而发生的损失。未追回而发生的损失。清单申报和专项申报的范围清单申报和专项申报的范围 （一）清单申报的范围：（一）清单申报的范围： 1.

101、1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；售、转让、变卖非货币资产的损失； 2. 2.企业各项存货发生的正常损耗；企业各项存货发生的正常损耗； 3. 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；清理的损失； 4. 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；常死亡发生的资产损失； 5. 5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及

102、金融衍所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。生产品等发生的损失。清单申报和专项申报的范围清单申报和专项申报的范围 （二）专项申报的范围：（二）专项申报的范围： 清单申报的范围以外的资产损失，应以专项申报清单申报的范围以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。的方式向税务机关申报扣除。 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 企业纳税年度中发生其他项目的，应在企业所得税年度汇算清缴申报时通过网上办税服务厅将相关资料报税务机关备案。具体包

103、括：特殊性税务处理重组、政策性搬迁、房地产开发企业相关情况等。第四部分 其他事项 北京市国家税务局的北京市国家税务局的“北京国税北京国税”微信公众号微信公众号开发的开发的“北京国税企业所得税汇算清缴专题模块北京国税企业所得税汇算清缴专题模块”已正式上线。企业所得税汇算清缴专题模块包已正式上线。企业所得税汇算清缴专题模块包括：政策规定、热点答疑、申报填表、操作流程、括：政策规定、热点答疑、申报填表、操作流程、培训直通车、最新动态和我的收藏等栏目。培训直通车、最新动态和我的收藏等栏目。 具体使用方法：具体使用方法：关注关注“北京国税北京国税”微信公众微信公众号后，打开平台底部菜单点击号后，打开平台

104、底部菜单点击“汇算清缴汇算清缴”；选；选择择“汇算清缴汇算清缴”模块，进入模块，进入“汇算清缴汇算清缴”专题，专题，显示内容为汇算清缴主页。显示内容为汇算清缴主页。北京国税企业所得税汇算清缴专题模块问：企业取得的接受捐赠收入可以分期确认收入吗？问：企业取得的接受捐赠收入可以分期确认收入吗？ 答：根据国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企答：根据国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告20102010年第年第1919号号 ）规定：）规定：“企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转企业取得财产（包括各类资产、股权

105、、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。”第四部分 热点问题问：企业缴纳的相关责任险（如公众责任险、工伤责任险等问：企业缴纳的相关责任险（如公众责任险、工伤责任险等) )能否在企业所得税前扣除能否在企业所得税前扣除? ? 答：根据企业所得税法实施条例第四十六条规定，企答：根据企业所得税法实施条例第四十六条规定

106、，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。根据保险法第九十五条规定，财产保险业务包括财根据保险法第九十五条规定，财产保险业务包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务。因产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务。因此，企业参加的上述责任险属于财产保险，可以按税法规定在此，企业参加的上述责任险属于财产保险，可以按税法规定在企业所得税税前扣除。企业所得税税前扣除。第四部分 热点问题问：企业取得的免税收入对应的成本、费用可以在税前扣问：企业取得的免税收入对应的成本、费用可以在税前扣除吗？除吗？ 答：国家税务总局关于贯彻

107、落实企业所得税法若干税收答：国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函问题的通知（国税函201020107979号）规定：号）规定：“根据实施条根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。应纳税所得额时扣除。”第四部分 热点问题 问：系统升级后，部分企业反映系统中现有财务报表与之问：系统升级后，部分企业反映系统中现有财务报表与之前填报的财务报表不一致，导致无法填报，应当如何处理？前填报的财务报表不一致，导致无法填报，应当如何处理？ 答：企业发生上述情况后，需携带相关说明到办税服务厅，答：企业发生上述情况后，需携带相关说明到办税服务厅，由办税服务厅将相关情况汇总报送所得税科解决。说明内容包由办税服务厅将相关情况汇总报送所得税科解决。说明内容包括：企业名称、纳税人识别号、原来的财务报表类型、目前系括：企业名称、纳税人识别号、原来的财务报表类型、目前系统的财务报表类型、修改后的财务报表类型。统的财务报表类型、修改后的财务报表类型。 第四部分 热点问题感谢各位！感谢各位！