规范审计程序提高项目质量讲稿

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1、前言：10月，根据局领导安排，我对各股室今年上报的几个审计项目的质量进行了检查，发现所有股室在审计过程中存在许多问题，这些问题涉及审计的基本程序问题，如果拿出去评比，是要丢通城审计局的面子的，这些问题其实很容易解决，只是一些干部职工不爱学习，不上内网，不读文件，长此以往必然跟不上其他县市审计的步伐，必将适应不了新的审计形势。前言： 今年9月，省审计厅印发了鄂审法发201232号湖北省审计机关审计项目质量检查办法，我在这里结合2010年审计署颁布的审计准则（审计署8号令）以及相关资料对审计项目程序和质量有关的新规定，新要求，做个介绍，抛砖引玉，希望引起各位的重视，大家也可以上内网去学习这几个文件

2、，逐步改正审计过程中的不良习性，形成良好的审计习惯，为提高审计项目质量打下较好的基础，基础打好后，大家装订审计档案后也方便多了。：审计程序审计项目质量包含的主要内容：审计证据：审计记录：审计结果类文书：审计实施方案审计程序四个步骤四个步骤有十四个步骤有十四个步骤有五个步骤有五个步骤分两个步骤分两个步骤工作内容主要是制审计项目计工作内容主要是制审计项目计划，这项工作一般由审计机关划，这项工作一般由审计机关负责完成。负责完成。整改整改检查检查报告阶段报告阶段实施阶段实施阶段准备阶段准备阶段计划阶段计划阶段二、关注审计执法程序关注审计执法程序审计准则将审计执法程序分为5个阶段审计程序一、组成审计组一

3、、组成审计组审计组成员与被审计单位或审计事项有审计组成员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。利害关系的，应当回避。准备阶段准备阶段最少要有最少要有2 2 人以上；人以上；审计组实行审计组组长负责制，组长由审计审计组实行审计组组长负责制，组长由审计机关确定；机关确定；主审由组长任命；主审由组长任命；聘用的外部人员不得担任组长和主审；聘用的外部人员不得担任组长和主审；二、依法送达审计通知书二、依法送达审计通知书在特殊情况下，经本级政府批准可直接持审计通知书进点；在特殊情况下，经本级政府批准可直接持审计通知书进点；审计法实施条例规定的审计法实施条例规定的“特殊情况是指：特殊情况是指： 办理

4、紧急事项；办理紧急事项； 被审计单位涉嫌严重违法违规；被审计单位涉嫌严重违法违规； 其他特殊情况。其他特殊情况很多，其他特殊情况。其他特殊情况很多， 我们只要把握一点就行了，我们只要把握一点就行了， 即：经本级人民政府批准的。即：经本级人民政府批准的。准备阶段准备阶段提前提前3 3日（日（送达的当天和进点的当天以及中间的节假日不计算送达的当天和进点的当天以及中间的节假日不计算在内在内）；）；审计程序 二、依法送达审计通知书二、依法送达审计通知书审计通知书的附件：审计通知书的附件：“八不准八不准”审计纪律要求；审计纪律要求；被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录；被审计（调查）单位需要提供的文

5、件资料目录；需要填制的调查表格等。需要填制的调查表格等。准备阶段准备阶段经济责任审计实行双送达。经济责任审计实行双送达。送达时，要求被审计单位在审计文书送达回送达时，要求被审计单位在审计文书送达回证上签收；证上签收；在被审计单位张贴审计纪律公示），告在被审计单位张贴审计纪律公示），告知审计纪律和监督举报渠道。知审计纪律和监督举报渠道。审计程序审计组具体讲明来意和要求1被审计单位介绍有关情况2签定承诺书3实施阶段实施阶段一、一、召召开开进进点点会会议议接收被审计单位有关资料4 注意：在审计进点就要取得被审计单位和被审计对象注意：在审计进点就要取得被审计单位和被审计对象的承诺书，进点的承诺书，进点

6、3 3天后取得的，在审计项目质量评选时，天后取得的，在审计项目质量评选时，该项分值不得分。该项分值不得分。审计程序 实施阶段实施阶段二、二、编编制制审审计计实实施施方方案案1 1、调查了解被审计单位情况，确定审计应对措施；、调查了解被审计单位情况，确定审计应对措施；不能把调查了解说成审前调查；不能把调查了解说成审前调查；不再作为项目审计工作的一个单独步骤，要贯穿审计实施过不再作为项目审计工作的一个单独步骤，要贯穿审计实施过程的始终。也就是说，随着审计实施的不断深入，调查了解工程的始终。也就是说，随着审计实施的不断深入，调查了解工作也在不断深入作也在不断深入。（一个项目根据审计事项有很多的调查了

7、解。（一个项目根据审计事项有很多的调查了解记录）。记录）。应对措施包括：应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；控制的有效性；评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；系统的有效性、安全性；确定主要审计步骤和方法；确定主要审计步骤和方法；确定审计时间；确定审计时间；确定执行的审计人员。确定执行的审计人员。2 2、编制审计实施方案。、编制审计实施方案。审计程序实施阶段实施阶段三、三、实实施施审审查查与与取取证证1、两种情况

8、下，可以对审计事项直接进行审查：不依赖内部控制的；被审计单位规模较小、业务比较简单的；2、审计人员不得直接将中介机构工作结果作为证据，应当进行审核，转化为审计证据，并对该证据负责。审计程序实施阶段实施阶段 四、编制审计工作底稿四、编制审计工作底稿 五、召开结束会议五、召开结束会议审计程序实施阶段实施阶段报告阶段报告阶段1 1、复核审、复核审计工作底计工作底稿稿1 1、由审计组长复核、由审计组长复核2 2、不能仅有签名而无具体书面意见、不能仅有签名而无具体书面意见报告阶段报告阶段审计程序报告阶段报告阶段（二）汇总审计工作底稿（二）汇总审计工作底稿（三）编写审计报告（三）编写审计报告（四）复核审计

9、报告由审计组长复核。（四）复核审计报告由审计组长复核。（五）征求被审计单位意见（五）征求被审计单位意见 1 1、审计组全体人员应当在审计报告上签字；、审计组全体人员应当在审计报告上签字； 2 2、审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，、审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。或者被审计人员的意见。审计程序（六）审计组对被审计单位反馈意见作出书面说明（六）审计组对被审计单位反馈意见作出书面说明审计组根据被审计单位意见对审计报告修改后，应当审计组根据被审计单位意见对审计报告修

10、改后，应当将原审计报告和修改后的审计报告都予以保留。将原审计报告和修改后的审计报告都予以保留。（七）审计组所在业务科室复核。（七）审计组所在业务科室复核。（八）审计组所在科室代拟审计机关的审计报告、审（八）审计组所在科室代拟审计机关的审计报告、审计决定书、移送处理书计决定书、移送处理书报告阶段报告阶段审计程序 （一）督查审计决定执行情况（一）督查审计决定执行情况审计组所在科室负责督查审计决定执行情况，并取得审计决定执行结果回单。（二）收集整改情况（二）收集整改情况审计组所在科室负责收集审计建议采纳、整改情况。（三）撰写审计信息（三）撰写审计信息审计组所在科室负责撰写有关审计项目的综合信息。（四

11、）整理档案（四）整理档案审计组所在科室负责整理审计项目档案、归档。整改检查整改检查审计程序审计程序中应注意的若干问题审计程序中审计程序中容易忽视的容易忽视的几个关键点几个关键点要在进点当天取得被审计单位和被审计对象的审计承诺书，不能超过进点后三天。不能超过进点后三天。要有审计组审计组讨论起草审计组审计报告的会议记录。 会议记录的内容参照新审计准则第131条要求。 审计组全体成员要签字。审计组审计报告征求意见，要以审计局名义征求意见。征求意见后，审计组不管是否采纳被审计单位和被审计对象的意见，都要逐条回复，并且证据要充分。没有提出任何意见的，审计组要作出书面说明。审计工作底稿，审计组长要审核要素

12、是否齐全，钩稽关系是否一致，并且要手工签写具体审核意见，不能直接用电脑打印。审计程序中应注意的若干问题审计程序中审计程序中容易忽视的容易忽视的几个关键点几个关键点所有违纪违规行为要编制审计取证单，并且要有其他证据支持。仅有取证单的要扣分。业务部门负责人在编写复核意见书时要手工签写具体复核意见，否刚评选时不得分。审计组查出的重要问题在审计报告中未予反映的，要在审计业务会议纪要中作出不反映的说明。每一个审计项目要在网上审理，同时要有审计项目审理意见书。否则在评选时要扣分。网上审理要求各股室要在OA系统上传审计资料。每一个审计项目要召开审计业务会议审定审计报告和审计决定。要对每一项违法违规行为提出具

13、体处理处罚意见，并有书面记录。 每一个审计项目要召开审计业务会议审定审计报告和审计决定。要对每一项违法违规行为提出具体处理处罚意见，并有书面记录。11 审计业务会议审定，处理处罚的事实和决定与审计组征求意见 不一致并加重处罚的，要及时告知被审计单位和有关责任人员。11审计实施方案1、审计实施方案的审批权限原来的审计实施方案是由审计机关分管领导审批，为了使审计组能够根据实际情况及时采取审计应对措施，提高审计工作效率，审计准则第七十九条和第八十条规定：一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案；重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人（分管领导）审定。 审

14、计组调整审计实施方案中的审计目标、审计 组组长、审计重点、现场审计结束时间，应当报经审计机关主要负责人批准。审计实施方案的三项特别规定审计实施方案的三项特别规定2、审计实施方案的及时调整原来的审计实施方案一般情况下是不作调整的，新审计准则特别强调了对审计实施方案的及时调整。因为审计组对被审计单位的调查了解要贯穿于整个审计的全过程，随着调查了解的不断深入和审计工作的展开，审计人员应当相关情况的变化，及时调整审计实施方案。调整审计实调整审计实施方案的五施方案的五种情形：种情形：年度审计项目计划、审计工作方案发生变化；审计目标发生重大变化；重要审计事项发生变化；被审计单位及其相关情况发生重大变化；审

15、计组人员及其分工发生重大变化。审计实施方案的特别规定审计实施方案的特别规定 3、审计方案的实施审计方案审计方案的实施的实施 凡审计实施方案中列出的事项， 在审计过程中都要查到； 凡审计实施方案中列出的事项， 在审计报告中都要反映。审计实施方案的特别规定审计实施方案的特别规定 审计方案编写中应注意的问题审计方案编写中应注意的问题审计方案编审计方案编写中容易忽写中容易忽视的几个关视的几个关键点键点审计方案的编写要在审计进点之后，审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。 编制和调整审计实施方案可以采取文字、表格或者两者相结合的

16、形式。 审计实施方案的内容应该按照新审计准则第58至第76条规定制定，内容要完整，特别是要评估被审计对象存在重要问题的可能性，并提出审计重点。所有审计项目要在确定审计重点之后，根据重点还要细化具体审计事项，这一项尤为关键，几乎所有股室都没有做到。审计方案中要对每一个审计事项确定适当的审计应对措施。审计证据审计证据的要点要点一要点一：审计结果类文书（审计报告、审计决定、移送处理 书等）中反映的违纪违规行为要有充分证据支持， 事实数据要与取证单相符。要点二要点二：凡是审计报告中反映的被审计单位和被审计对象的 基本情况和审计评价中引用的数据资料要有证据 支持，也就是说要编制审计取证单或审计工作底稿。

17、审计证据的要点要点三要点三：审计证据要取得签名或盖章，不能用电脑打印签名。 对未签名或者盖章的取证单，审计人员要在取证单 上作出书面说明。要点四要点四：审计证据要有两名审计人员共同取得，并签名。审 计证据要与审计工作底稿对应关系明确。意思就是 每一个审计证据都要编制相应在审计工作底稿。审计记录审计记录的要点要点一要点一：在审计档案中审计记录有三种，第一种就是调查了 解记录，第二种就是审计工作底稿，第三种是重要 管理事项记录。前两者缺一不可。 1、要正确认识调查了解记录：http:/ 2、调查了解记录的几种方法： http:/ 总表中要反映被审计单位或被审计对象的基本情况 和审计评价。审计工作底

18、稿汇总表中要反映底稿与 报告的对应关系。要点三要点三：前面已经讲过了，审计实施方案中要确定每一个审 计事项。这里就对应要求了每个审计事项要编制对 应的的审计工作底稿。而且再一次强调了被审计对 象的基本情况和审计评价、群众举报等重要事项必 须要编制审计工作底稿。要点四要点四：审计工作底稿要记录实施审计的内容和要求。（详见国家审计准则第106-107条）审计记录的要点http:/ 审计工作底稿、审计报告征求意见稿反映的问题未在正式审计报告中反映的，如果是采纳被审计单位意见不予反映的，审计组要编写采纳被审计单位意见的说明；审计组要编写采纳被审计单位意见的说明；属审计业务会议中要求不予反映的，要在审计

19、业务会议纪审计业务会议纪要要中说明，属复核及审理意见中不予反映的，要在业务股室复核意见书、专职机构审理意见书复核意见书、专职机构审理意见书中说明。审计报告和审计决定等结果类文书内容，必须与审计业务会议决定要与审计业务会议决定要一致，一致，并要在审计业务会议纪要中按照反映的问题逐条列明，并说明业务会议纪要的处理处罚结果。审计结果类文书质量的要点要点二要点二： 审计评价要适当，评价要有依据、不能超越审计职权范围的，评价不能前后矛盾的，出现任何一个问题在审计质量检查中最少要扣2分。同时，前面也讲过了，审计评价和审计的基本情况要编制取证单，这就是我们的证据。这些问题，我在办公室复核这一道关中多次提出，

20、但各股室改正的几乎没有，仍然我行我素。其实这很容易，只是大家在编制取证单的时候，多写两张签证单，一张是被审计单位和被审计对象的基本情况（包括单位人员及内设情况、个人基本情况）；一张是你要用到的个人述职报告或其他资料中的数字和表述，做个取证，做到了，得分很容易。做不到，丢分更容易。审计结果类文书质量的要点要点三要点三： 审计结果类文书中反映的事实、数据要与审计证据一致。不一致的要有相关说明，这些说明可以在采纳被审计单位意见中说明，也可以另行编制取证单，重新取证。但是，在我局普遍存在的情况却相反，大部分股室在当初取证的时候是一个数字，后来由于征求意见及其他原因，数据有变动，但签证单却不做改动，更不

21、做说明，就直接将改动的数据在正式报告中反映，那么对不起，你这项在审计质量检查中8分就没有了。审计结果类文书质量的要点要点四要点四： 违纪违规行为定性要准确，适用法律法规要正确。定性、处理、处罚未引用法规或引用错误的不得分，引用引用条款必须要具体，条款必须要具体，不具体的，一处扣一分。要点五要点五： 存在重大违纪违规行为的，必须要提出审计建议，审计建议不对应存在问题的，该项分值扣完。要点六要点六： 审计报告中提出了处理处罚意见的，必须要出具审计决定书，特殊情况不出具审计决定的，要有相关理由说明。审计结果类文书质量的要点要点七要点七： 处理处罚移送处理的意见要适当，依据要明确。要点八要点八： 文书

22、格式内容要规范，要素要齐全。特别说明：特别说明： 1 1、经济责任审计报告要告知被审计人员救济权利和、经济责任审计报告要告知被审计人员救济权利和救济途径。（也就是告知对方有申请政府裁决、申请上级救济途径。（也就是告知对方有申请政府裁决、申请上级审计机关复核、申请法院诉讼的权利和方法。）审计机关复核、申请法院诉讼的权利和方法。） 2 2、审计决定书也要告知救济权利和救济途径，且必、审计决定书也要告知救济权利和救济途径，且必须完整。须完整。三、关注审计文书文本三、关注审计文书文本审计依据和审计范围应当审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。与审计通知书保持一致。对审计过程中未涉及、审对审计过程

23、中未涉及、审计证据不充分、评价依据或计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审职责范围的事项，不发表审计评价意见。计评价意见。审计评价意见不能与审计审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。发现的问题相矛盾。以前年度审计决定未执行以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题，一般列在当年查出的问题之后。的问题之后。审计期间被审计单位对审审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改计发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。的，应当表述有关整改情况。此红头白皮报告只送被审此红头白皮报告只送被审计单位、法定代表人，也可计单位、法定

24、代表人，也可抄送其主管部门。向省厅、抄送其主管部门。向省厅、市委市政府发送的应当是上市委市政府发送的应当是上行文，其文号与红头白皮报行文，其文号与红头白皮报告文号不一样。告文号不一样。审计结果类文书质量的要点关注点：关注点：三、关注审计文书文本三、关注审计文书文本救济途径救济途径1 1：对对财政收支审计决定不服的财政收支审计决定不服的，可以自决定送，可以自决定送达之日起达之日起6060日内，提请审计机关的日内，提请审计机关的本级人民政府裁决本级人民政府裁决。 主要指：本级政府各部门及其直属机构和下级政府的主要指：本级政府各部门及其直属机构和下级政府的审计项目，政府投资和以政府投资为主的建设项目

25、，取得审计项目，政府投资和以政府投资为主的建设项目，取得财政资金的单位和项目。财政资金的单位和项目。审计结果类文书质量的要点告知救济途径和期限要求：告知救济途径和期限要求：（特别注意不能乱告知）（特别注意不能乱告知）三、关注审计文书文本三、关注审计文书文本救济途径救济途径2 2：对对财务收支审计财务收支审计决定不服的，可以自决定送达之日起决定不服的，可以自决定送达之日起6060日内，日内，向上一级审计机关申请行政复议向上一级审计机关申请行政复议。 主要指：国有金融机构，国家的事业组织和使用财政资金的其他主要指：国有金融机构，国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织（政府直属事业单位除外），国

26、有企业，政府部门管理的和事业组织（政府直属事业单位除外），国有企业，政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金，国际组织和外国政府援助、贷款项目。关基金、资金，国际组织和外国政府援助、贷款项目。救济途径救济途径3 3：对财政收支、财务收支审计决定不服的，可以自决定对财政收支、财务收支审计决定不服的，可以自决定送达之日起送达之日起9090日内，向审计机关所在地基层人民法院提起行政诉讼。日内，向审计机关所在地基层人民法院提起行政诉讼。（也就是说每一个审计项目审计决定中要有救济途径（也就是说每一

27、个审计项目审计决定中要有救济途径1 1和和3 3或或2 2和和3 3）审计结果类文书质量的要点三、关注审计文书文本三、关注审计文书文本经济责任审计救济途径分类和救济期限：经济责任审计救济途径分类和救济期限： 对本级政府各部门对本级政府各部门( (含直属单位含直属单位) )和下级政府的主要负责人的经济责任审计是财政收和下级政府的主要负责人的经济责任审计是财政收支审计；支审计； 对中央银行，国有金融机构，国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织（政对中央银行，国有金融机构，国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织（政府直属事业单位除外），国有企业主要负责人的经济责任审计是财务收支审计。府直属事

28、业单位除外），国有企业主要负责人的经济责任审计是财务收支审计。 政府裁决：自决定送达之日起政府裁决：自决定送达之日起6060日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。民政府的裁决为最终决定。 行政复议：自决定送达之日起行政复议：自决定送达之日起6060日内，向本级政府或上一级审计机关申请行政复议。日内，向本级政府或上一级审计机关申请行政复议。 行政诉讼：自决定书送达之日起行政诉讼：自决定书送达之日起9090内，向审计机关所在地基层人民法院提起行政诉内，向审计机关所在地基层人民法院提起行政诉讼。讼。 申诉程序：被审计领导干部对

29、审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自申诉程序：被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起收到审计报告之日起3030日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起之日起3030日内作出复查决定。被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查日内作出复查决定。被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起决定之日起3030日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起日起606

30、0日内作出复核决定。上一级审计机关的复核决定为最终决定。日内作出复核决定。上一级审计机关的复核决定为最终决定。审计结果类文书质量的要点审计结果类文书质量的要点要点九要点九： 审计通知书必须要明确审计依据，且依据要正确。要点十要点十： 对合理的网上审理意见，要在OA中修改网上审理资料和审计结果类文书。要点十一要点十一： 要在规定期限内落实审计决定。也就是说审计决定书的落款日期不能乱写，必须要保证在落款日期一个月内将审计决定执行完毕。这个各位主审要自己把握。要点十一要点十一： 要在规定期限内落实审计决定。也就是说审计决定书的落款日期不能乱写，必须要保证在落款日期一个月内将审计决定执行完毕。这个各位

31、主审要自己把握。审计结果类文书质量的要点要点十二要点十二： 这最后一个很重要，目前我局几乎没有按照这个规定处理公文。除经济责任审计报告外，所有其他类审计项目在出具平行文报告时，必须要在最后加两段关于整改的说明，如下图。同时，要求被审计单位在审计报告提出的整改期限内向审计组报送整改情况，装入审计项目档案。其他几项特别规定其他几项特别规定跟踪审计与项目审计一样，编制年度审计项目计划、制发审计通知书、编制审计实施方案、出具报告。审计程序也一样。所不同的是：1 1、原来的跟踪审计不、原来的跟踪审计不编制审计实施方案，现编制审计实施方案，现在要编制审计实施方案，在要编制审计实施方案，并在审计实施方案中对

32、并在审计实施方案中对整个跟踪审计工作作出整个跟踪审计工作作出统筹安排统筹安排。3 3、跟踪审计不出具审、跟踪审计不出具审计决定书。计决定书。2 2、跟踪审计实施工作全、跟踪审计实施工作全部结束后，出具审计报部结束后，出具审计报告。审计报告应当反映告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。重要问题及其整改情况。（一）跟踪审计的特别规定（一）跟踪审计的特别规定（二）专项审计调查的特别规定（二）专项审计调查的特别规定专项审计调查与项目审计一样，编制年度审计项目计划、制发审计通知书、编制审计实施方案、出具报告、出具审计决定

33、书。审计程序也一样。所不同的是：1 1、原来的专项审计调、原来的专项审计调查编制的方案叫专项审查编制的方案叫专项审计调查方案，现在的叫计调查方案，现在的叫审计实施方案，只是在审计实施方案，只是在审计实施方案中列明专审计实施方案中列明专项审计调查的要求。项审计调查的要求。2 2、原来的专项审计调、原来的专项审计调查不出具审计决定书，查不出具审计决定书，若调查中发现了重大问若调查中发现了重大问题，转为项目审计，重题，转为项目审计，重新制发审计通知书，再新制发审计通知书，再出具审计决定书。现在出具审计决定书。现在的专项审计调查直接出的专项审计调查直接出具审计决定书。具审计决定书。23132、重点了解

34、的事项：被审计单位所在行业发生重大违法行为的状况；有关法律法规及其执行情况；监管部门已经发现和了解的与被审计单位有关的重大违法行为的事实或者线索；可能形成重大违法行为的动机和原因；相关的内部控制及其执行情况。3、重点关注的事项：具体经济活动中存在的异常事项；财务和非财务数据中反映出的异常变化；有关部门提供的线索和群众举报；公众、媒体的反映和报道。4、发现重大违法行为的应对措施：增派具有相关经验和能力的人员；避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域；获取必要的外部证据；依法采取保全措施；提请有关机关予以协助和配合；向政府和有关

35、部门报告。1 、应当评价的因素：重大违法行为的动机、性质、后果和违法构成。我们在检查重大违法行为时，应当遵守上述这些特别规定，以便有效检查重大违法行为，打击经济犯罪，维护国家财政经济秩序和经济安全，促进廉政建设。提示：提示：（三）检查重大违法行为的特别规定（三）检查重大违法行为的特别规定4审计执法期限的有关规定审计执法期限的有关规定 一、审计一般程序 1. 对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构审计计划告知应应当自确定之日起当自确定之日起7 7日内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。日内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。 2.送达审计通知书 应当在实施审计3日前（不含节

36、假日），（不含节假日），向被审计单位送达审计通知书（特殊情况经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计）。 3. 封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产 应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的封存通知书，审计机关负责人签发的封存通知书，并在依法收集与审计事项相关的证明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为封存的期限为7 7日以内；有特殊情况需要延日以内；有特殊情况需要延长的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以适当延长，但延长的期限长的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以适当延长，但延长的期限不得超过不得超过7 7日。日。一、审计一般程序 4.4.审计组的

37、审计报告征求意见审计组的审计报告征求意见 被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组；10日内未提出书面意见的，视同无异议。5.5.向审计机关提出审计组的审计报告向审计机关提出审计组的审计报告 一般不得超过实施审计结束后的60日。6.6. 审计复核审计复核 应当自收到复核材料之日起7个工作日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间可以适当延长，但最长不得超过10个工作日。一、审计一般程序 7. 7. 审计处罚审计处罚违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予

38、行政处罚。 8. 8. 审计决定送达审计决定送达 当事人不在场的，应当在7日内依照民事诉讼法的有关规定，将处罚决定书送达当事人。 9. 9. 审计决定生效审计决定生效 审计决定自送达之日起生效。 10. 10. 审计决定执行审计决定执行 处罚决定依法作出后，当事人应当在处罚决定的期限内，予以履行。当事人应当自收到处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款审计决定一般应于90日内执行完毕，并监督检查执行情况和审计意见的采纳情况，特殊情况下经审计机关领导批准可以超过适当延长（但不能超过审计机关申请法院强制执行审计决定的期限）。最高人民法院关于执行若干问题的解释(法释20008号)，该解释第八十

39、八条规定：“行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为，应当自被执行人的法定起诉期限届满之日起180日内提出。逾期申请的，除有正当理由外，人民法院不予受理。”一、审计一般程序 11.11.申请法院强制执行审计决定申请法院强制执行审计决定 应当自被执行人的法定起诉期限届满之日起180日内提出。逾期申请的，除有正当理由外，人民法院不予受理。 12. 12.强制执行审计决定作出裁定强制执行审计决定作出裁定 人民法院受理申请执行的案件后，应当在30日内由行政审判庭组成合议庭对具体行政行为的合法性进行审查，并就是否准予强制执行作出裁定。 13. 13.拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果拟向社

40、会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果 应当在5日前将拟公布的内容告知上市公司。 14. 14. 审计项目案卷归档审计项目案卷归档 归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年4月底。一、审计一般程序 1. 1.当事人听证权利的告知当事人听证权利的告知 对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额5%以上且金额在10万元以上罚款(注意注意: :指审计罚款指审计罚款, ,不包不包括审计处理收缴款括审计处理收缴款, ,例如例如: :国土局、卫生局国土局、卫生局)，或对违规行为负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上罚款，应当向当事人送达审计听证告知书，告知在收到之后3日内有权要求举行审计听证；当事人

41、应当自收到之日起3日内，向审计机关提出书面申请，逾期不提出的，视为放弃审计听证权利。 2. 2. 送达审计听证通知送达审计听证通知 应当在举行审计听证会7日前向当事人送达审计听证会通知书，告知当事人举行审计听证会的时间、地点。 3. 3.审计听证回避审计听证回避 当事人申请主持人回避应当在审计听证会举行之前提出；申请书记员回避可以在审计听证会举行时提出。二、审计听证程序二、审计听证程序1.1. 提出复议申请提出复议申请 被审计单位对审计机关作出的财务收支审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日

42、的除外。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。 2. 2.复议申请受理复议申请受理 收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合行政复议规定的申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对不属于本机关受理的申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。复议申请自行政复议机关负责法制工作的机构收到之日起即为受理。三、审计复议程序三、审计复议程序 1. 1.提请政府裁决提请政府裁决 被审计单位对审计机关作出的财政收支审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。 2. 2. 作出裁决决定作出裁决决定 应当自接到提请之日起60日内作出；有特殊情况需要延长的，经法制机构负责人批准，可以适当延长，并告知审计机关和提请裁决的被审计单位，但延长的期限不得超过30日。四、审计裁决程序四、审计裁决程序