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1、第六章第六章 审审 计计 抽抽 样样知识目标知识目标n了解审计抽样的分类n熟悉审计抽样的一般过程n掌握审计抽样中样本规模的影响因素n掌握属性抽样的基本方法n掌握变量抽样的基本方法技能目标技能目标n结合实际了解审计实务中审计抽样方案的制订过程n结合案例解决审计抽样中样本规模的确定和样本结果的评价问题本章主要内容本章主要内容 审计抽样概述 审计抽样的一般过程 属性抽样在控制测试中的应用 变量抽样在实质性程序中的应用第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述 选取测试项目的方法选取全部项目选取特定项目审计抽样1.总体由少量的大额项目构成2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据3.由于信息系统
2、自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则1.大额或关键项目2.超过某一金额的全部项目3.被用于获取某些信息的项目4.被用于测试控制活动的项目审计抽样审计抽样 审计抽样是指审计人员在审计过程中，对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，并根据样本项目的特征推断总体项目特征的方法。审计抽样应当具备三个基本特征：审计抽样应当具备三个基本特征： 1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 2.所有抽样单元都有被选取的机会 3.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征三、审计抽样中的基本概念三、审计抽样
3、中的基本概念总体、抽样单元总体、抽样单元 总体，是指审计人员从中选取样本并据此得出结论的整套数据。 抽样单元是指构成总体的个体项目。 抽样风险和非抽样风险抽样风险和非抽样风险 抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的风险。 非抽样风险是指由于某些与样本规模完全无关的因素而导致审计人员得出错误结论的风险。误差误差 样本误差是指审计人员实施审计程序后在样本中已识别的误差。 推断总体误差是指审计人员在评价样本结果时依据样本误差推断的总体误差。 可容忍误差是指审计人员能够容忍的最大误差。 预计总体误差即审计人员预期在审计过程中发现的误差。四、审
4、计抽样的分类四、审计抽样的分类统计抽样和非统计抽样统计抽样和非统计抽样 统计抽样，是指运用概率论和数理统计的方法确定样本规模、选取样本、评价样本结果的方法。 非统计抽样，是指审计人员完全凭借主观标准和个人经验确定样本规模、评价样本结果的方法。属性抽样与变量抽样属性抽样与变量抽样 属性抽样，是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了评价总体特征的发生频率而采用的一种方法。 变量抽样，是指用来估计总体金额的一种方法。变量抽样用于实质性测试。第二节第二节 审计抽样的一般过程审计抽样的一般过程抽样设计样本选取样本结果评价 一、抽样设计一、抽样设计 抽样设计是审计抽样的计划工作，是审计人员围绕样本的性
5、质、样本量、抽样组织方式及抽样工作质量要求对抽样工作进行全面系统的规划。 二、样本选取二、样本选取 在选取样本项目时，审计人员应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。使所有抽样单元都有被选取的机会是审计抽样的基本特征之一。因此，不管使用统计抽样还是非统计抽样方法，所有的审计抽样均要求审计人员选取的样本对总体来讲具有代表性。否则，就无法根据样本结果推断总体。三、样本结果评价三、样本结果评价分析样本误差推断总体误差形成审计结论第三节第三节 属性抽样在控制测试中的应用属性抽样在控制测试中的应用一、属性抽样中的几个基本概念一、属性抽样中的几个基本概念审计测试的目的和误差定义确定总体样本规模的影响因
6、素确定可容忍的偏差率确定可接受的过度信赖风险估计总体偏差率控制测试中运用的常见属性抽样方法固定样本量抽样停一走抽样发现抽样第四节第四节 变量抽样在实质性程序中的应用变量抽样在实质性程序中的应用一、变量抽样的几个基本概念一、变量抽样的几个基本概念确定测试目标与界定错报定义总体和抽样单元样本规模二、二、在实质性程序中常见的变量抽样方法在实质性程序中常见的变量抽样方法 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，在根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。使用这种方法时，审计人员先计算样本中所有项目审定金额的平均值，然后用这个样本平均值乘以总体规模，得出总体金额的估计值。总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。
