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1、征税和纳税征税和纳税1重重 点点 1 1、税收的特、税收的特点点 2 2、税收的种类、税收的种类 3 3、依法纳税、依法纳税2“营改增营改增”成为成为20122012年十大税收新年十大税收新闻之首。什么是税收？为什么要征闻之首。什么是税收？为什么要征税？我国影响很大的税种有哪些？税？我国影响很大的税种有哪些？营业税改增值税，有何经济意义？营业税改增值税，有何经济意义？3主体：主体：目的：目的：凭借：凭借：依据：依据：对财政的作用：对财政的作用：国家国家为实现国家职能为实现国家职能国家的政治权力国家的政治权力税法税法国家财政收入的基本形式国家财政收入的基本形式有国必有税有国必有税有税必有法有税必
2、有法1.1.税收的含义税收的含义一、税收及其种类一、税收及其种类4税收的强制性税收的强制性纳税人必须依法纳税纳税人必须依法纳税2.2.税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税务机关必须依法征税税务机关必须依法征税5对右面漫画中的行为进行依对右面漫画中的行为进行依法制裁，说明税收具有（法制裁，说明税收具有（ ）A.A.强制性强制性 B. B.无偿性无偿性C.C.固定性固定性 D. D.返还性返还性6税收的无偿性税收的无偿性 国家取得税收国家取得税收收入，既不需要返收入，既不需要返还给纳税人，也不还给纳税人，也不需要对纳税人直接需要对纳税人直接付出任何代价。付出任何代价。 所谓赋税，就是国家
3、不所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东付任何报酬而向居民取得东西。西。 列宁列宁7税收的固定性税收的固定性 国家在征税之前就国家在征税之前就以法律的形式，预先规以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变。 税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。经济社会发展，根据实际情况而变化。8 税收三个特征的关系税收三个特征的关系要要求求保保障障 三者紧密联系，不可分割三者紧密联系，不可分割决决 定定 也是税收区别于其他财政收入的主要标志也是
4、税收区别于其他财政收入的主要标志无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性93.3.我国税收种类我国税收种类流转税流转税税收税收种类种类所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税10（20122012海南单科）海南单科）20112011年末，我国开始进行年末，我国开始进行“营营业税改增值税业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于（属于（ ）A.A.流转税、流转税流转税、流转税 B. B.流转税、行为税流转税、行为税C.C.流转税、财产税流转税、财产税 D. D.
5、所得税、流转税所得税、流转税114.4.增值税和个人所得税增值税和个人所得税12增值税增值税征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率重要重要作用作用（1 1）增值税）增值税生产经营生产经营中的增值额中的增值额单位或单位或个人个人基本税率基本税率17%17%防止偷漏税防止偷漏税避免重复征税避免重复征税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。13增值税计算方法和税率：增值税的基本税率为增值税计算方法和税率：增值税的基本税率为1717应纳增值税额应纳增值税额= =利润收入利润收入适用税率适用税率某服装公司购进一批布料，付出人民币某服装公司购进一批布料，付出人民
6、币23.423.4万万元（其中布料售价为元（其中布料售价为2020万元，增值税万元，增值税3.43.4万元）。万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为3333万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？3333万万-20-20万万17%17%2.212.21万元万元 = =14（2 2）个人所得税）个人所得税15个人个人所得税所得税征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率重要重要作用作用个人所得税个人所得税个人所得个人所得取得所得取得所得的个人的个人财政收入财政收入重要来源重要来源实现社会实现社会公平公平调节个人收
7、入调节个人收入分配分配超额超额累进税率累进税率比例税率比例税率是国家对个人所得征收的一种税是国家对个人所得征收的一种税16个税税率表个税税率表1级级 1500元元 3%2级级 15004500 元元 10%3级级 45009000元元 20% 7级级 80000元元 45%某人工资6500元，应缴纳多少个人所得税？65003500=3000元（应纳税部分）15003%+150010%=195元17二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1.1.依法纳税的必要性依法纳税的必要性 必要性必要性税收性质：税收性质：取之于民，用之于民取之于民，用之于民税收作用：税收作用：实现国家职能实
8、现国家职能权利与义务关系：权利与义务关系：享受权利，履行义务享受权利，履行义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务182.2.违反税法的四种行为违反税法的四种行为我国存在我国存在哪些违反哪些违反税法的行税法的行为？其表为？其表现和特点现和特点是什么？是什么？19表表 现现手手 段段偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意违反税法规定、有意违反税法规定、欺骗欺骗、隐瞒、不缴、隐瞒、不缴、少缴少缴伪造、变造、隐匿、擅自伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等行虚假的纳税申报等超过纳税期限拖欠税款超过纳税期限拖欠税款拖欠拖欠用用欺骗欺骗的方法获取税
9、的方法获取税收优惠收优惠虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害以暴力、威胁等手段以暴力、威胁等手段拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打税务人威胁、围攻、殴打税务人员等员等203.3.依法纳税的要求依法纳税的要求要求要求义务意识：义务意识：依法自觉诚信纳税依法自觉诚信纳税权利意识权利意识积极关注国家对税收的征管和使用积极关注国家对税收的征管和使用对贪污和浪费国家资财的行为进对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举行批评和检举21“国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。你添饭来国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。你添饭来我加桩，国富民强世代昌。我加桩，国富民强世代昌。”这条税收短信启示我这条税收短信启示我们（们（ ）A.A.税的征收标准是法律规定的税的征收标准是法律规定的 B.B.税收具有无偿性的基本特征税收具有无偿性的基本特征C.C.税收具有强制性的基本特征税收具有强制性的基本特征 D.D.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务22有国就有税有国就有税含含义义基基本本特特征征紧紧密密联联系系不不可可分分割割强制强制性性无偿无偿性性固定固定性性有税就有法有税就有法税税收收种种类类个人所得个人所得税税增值税增值税依依法法纳纳税税我国税收性质我国税收性质根本利益一致根本利益一致实现国家职能实现国家职能作作用用23
