新员工培训-内控与风险管理介绍

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1、培训培训即将开始即将开始, ,请关闭您的手机铃声请关闭您的手机铃声谢谢您的合作谢谢您的合作! !Please turn off your cell phone.Thank you!12主讲人的情况介绍：主讲人的情况介绍：詹举锐：在法律与风险管理部工作詹举锐：在法律与风险管理部工作职称：高级会计师职称：高级会计师工作经历：主要从事财务、审计、纪检工作工作经历：主要从事财务、审计、纪检工作 中国联通公司中国联通公司内控风险介绍内控风险介绍中国中国联联通广通广东东省分公司法律与省分公司法律与风险风险管理部管理部 詹詹举锐举锐 2012年年3月月3课前小调查：课前小调查：你期望在本次培训中你期望在本次

2、培训中学习到什么？学习到什么？课程目标：课程目标：1、内部控制及风险管理的、内部控制及风险管理的基本概念基本概念2、知道在各自的日常工作、知道在各自的日常工作中如何运用内部控制措中如何运用内部控制措施在业务活动中减轻风施在业务活动中减轻风险；险；4 公司内控管理公司内控管理讲讲座座纲纲要要 风险风险（什麽是（什麽是风险风险) 内控内控 (与与风险风险的关系）的关系） 成本（关注的重点是什麽）成本（关注的重点是什麽）我我们们的的应对应对方法方法5公司内部控制与风险管理制度介绍公司内部控制与风险管理制度介绍1企业内控控制与风险管理的背景知识企业内控控制与风险管理的背景知识(1)企业内控控制与风险管

3、理的基础知识企业内控控制与风险管理的基础知识(2)当前公司的内控与风险防范体系介绍当前公司的内控与风险防范体系介绍(3)6背景知识背景知识7背景知识背景知识8背景知识背景知识 股东、政府部门、行业监管股东、政府部门、行业监管股东、政府部门、行业监管股东、政府部门、行业监管部门、证券交易所对企业的内控部门、证券交易所对企业的内控部门、证券交易所对企业的内控部门、证券交易所对企业的内控与风险管理工作要求逐步深化，与风险管理工作要求逐步深化，与风险管理工作要求逐步深化，与风险管理工作要求逐步深化，要求日益具体和增多要求日益具体和增多要求日益具体和增多要求日益具体和增多。1996.12财政部发布独立审

4、计具体准则第9号内部控制和审计风险。2000.3深圳证券交易所发布的公开发行证券公司信息披露编报规则第1号、第3号、第5号。2001.10中国证券监督委员会发出关于做好证券公司内部控制评价工作的通知2002.3中国注册会计师协会颁布的内部控制审核指导意见2006.6国资委中央企业全面风险管理工作指引2008.6财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范2004.8国资委发布的中央企业内部审计管理暂行办法 2010.4财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布企业内部控制配套指引。9职业道德与反舞弊制度介绍职业道德与反舞弊制度介绍2公司内部控制与风险管理制度

5、介绍公司内部控制与风险管理制度介绍1企业内控控制与风险管理的背景企业内控控制与风险管理的背景(1)企业内控控制与风险管理的基础知识企业内控控制与风险管理的基础知识(2)当前公司的内控与风险防范体系介绍当前公司的内控与风险防范体系介绍(3)10什么是什么是什么是什么是风风风风险险险险？内控、内控、内控、内控、风风风风险险险险管理与管理与管理与管理与业务业务业务业务活活活活动动动动的关系的关系的关系的关系内部控制内部控制内部控制内部控制的常的常的常的常见见见见方方方方法法法法什么是内什么是内什么是内什么是内控？控？控？控？风险风险风险风险管理管理管理管理 内部控制内部控制内部控制内部控制 11针对

6、一线业务操作人员而言，更多地是告诉大家针对一线业务操作人员而言，更多地是告诉大家针对一线业务操作人员而言，更多地是告诉大家针对一线业务操作人员而言，更多地是告诉大家在日常业务工作中什么风险，什么是控制，当在日常业务工作中什么风险，什么是控制，当在日常业务工作中什么风险，什么是控制，当在日常业务工作中什么风险，什么是控制，当如何注意。如何注意。如何注意。如何注意。2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义1112内部控制内部控制风险管理风险管理?请思考2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义1213（一）风险的概念风险

7、的概念风险的概念1风险就是：风险就是：某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁；某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁；任何阻碍企业成就其战略目标的不利因素。任何阻碍企业成就其战略目标的不利因素。风险的特点风险的特点2（1）风险长期存在。）风险长期存在。（2）不能被消除不能被消除。（3）必须与机会同时权衡必须与机会同时权衡。2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义1314（一）风险的概念自然灾害自然灾害疾病灾害疾病灾害金融危机金融危机汇率波动汇率波动法律政策变化法律政策变化外部风险外部风险不可控制不可控制2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内

8、控与风险管理基础知识培训讲义1415（一）风险的概念战略风险战略风险经营风险经营风险财务风险财务风险信息风险信息风险内部风险内部风险2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义1516（二）内部控制的概念CheckCheck工资单工资单炒股关注大盘走势炒股关注大盘走势上飞机要安全检查上飞机要安全检查QQQQ登陆要密码登陆要密码出门锁门出门锁门从个人日常生活中常见的控制从个人日常生活中常见的控制 企业日常生产经营中常见的企业日常生产经营中常见的控制控制：控制控制经营的效果和效率经营的效果和效率财务报告的可靠性财务报告的可靠性法律和法规的遵从性法律和法规的遵从性

9、资产的安全完整资产的安全完整经营目标经营目标2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义1617（二）内部控制的概念内部控制的概念内部控制的概念1内部控制是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去内部控制是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的实现的过程过程。实现这一过程是为了。实现这一过程是为了合理合理保证：保证： （1）经营的效果性和效率性）经营的效果性和效率性 （2）财务报告的可信性）财务报告的可信性 （3）对法律和法规的遵循性）对法律和法规的遵循性 - COSO定义定义 ( 美国反欺诈性财务报告委员会管理组织美国反欺诈性财务报告委员会管理组织)内

10、部控制的分类内部控制的分类2按时间分类：按时间分类： 预防性预防性(事前事前)&补偿性补偿性(事后控制事后控制)按手段分类：手工控制按手段分类：手工控制&自动控制自动控制&兼有兼有2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义1718（三）内控、风险管理与业务活动的关系内部控制内部控制风险管理风险管理? 内部控制只能防范内部控制只能防范、减轻风险减轻风险! ! 内部控制不能消除风险内部控制不能消除风险! !2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义1819（三）内控、风险管理与业务活动的关系内部控制内部控制业务活动业务活动

11、? ? 若没有控制活动，业务活动可以继续若没有控制活动，业务活动可以继续! ! 控制活动可以防范、减轻业务活动中的操作风险控制活动可以防范、减轻业务活动中的操作风险! !2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义1920（三）内控、风险管理与业务活动的关系业务流程中有风险点风险点一：风险点一：未在规定时限内处理、回复客户未在规定时限内处理、回复客户投（申）诉，可能导致客户不满、投（申）诉，可能导致客户不满、流失流失!风险点二：未对投（申）诉情况进行统风险点二：未对投（申）诉情况进行统计、分析，可能无法有效提高公司客户计、分析，可能无法有效提高公司客户服务管

12、理水平和经营管理能力服务管理水平和经营管理能力 2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义20（三）内控、风险管理与业务活动的关系业务流程中与内部控制控制活动一控制活动一投（申）诉回访：回访人员对客投（申）诉回访：回访人员对客户进行回访调查投（申）诉处理户进行回访调查投（申）诉处理的满意度。的满意度。 控制活动二控制活动二统计分析：统计分析：客户服务部门每月对投（申）诉客户服务部门每月对投（申）诉情况进行统计、分析，并形成服务质量分析情况进行统计、分析，并形成服务质量分析报告并及时通报报告并及时通报 ！2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控

13、与风险管理基础知识培训讲义21（三）内控、风险管理与业务活动的关系风险内控风险内控“蕴含蕴含”在主干流程及在主干流程及配套制度中！配套制度中！2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义供应商选择及维护职责分工计划与预算购买与审批验收质检付款记账库房银行供应商对账单发票供应商认证目录XXXXXXXXXXXXXXXX采购订单风险：贪污舞弊风险：贪污舞弊控制：采购审批、执行、验收、付款职责分开风险：采购不合格的风险：采购不合格的物料物料控制：明确的质检标准、比例和执行程序、复检、抽查风险：采购成本高风险：采购成本高控制：招标、比价、对标付款凭证2223（四）内控

14、常见手段冲突岗位的职责分离有限制的系统接触适当授权资产保护授权下的审批信息安全建立制度，程序，职责（流程）2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义23242.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义信息技术控制信息技术控制授权控制授权控制预算控制预算控制财产保护控制财产保护控制职责分工控制职责分工控制员工素质控制员工素质控制内部控制手段内部控制手段内部报告控制内部报告控制经济活动分析控制经济活动分析控制绩效考评控制绩效考评控制不相容职务相分离：如经办与审核、财产保管与会计记录等经营分析报告、资金报告、投资分析报告、质量

15、分析报告等分为一般授权与特殊授权，明确授权审批层次与审批程序输入控制、处理控制、输出控制，实时监控考评结果作为确定薪酬以及晋升、评优、降级、辞退等的依据 企业完成目标的经营、资本、财务等年度收支总体计划限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控等严格招聘、定期培训、规范操作、岗位轮换等因素分析、对比分析、趋势分析等 手工控制、自动控制、预防控制、过程控制、目标管理相结合手工控制、自动控制、预防控制、过程控制、目标管理相结合（四）内控手段24252.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义（四）内控手段工作工作职责职责存在的存在的风险风险同同时负责现

16、时负责现金的金的收取和收取和应应收收账账款款的会的会计记录计记录可能会通可能会通过过注注销应销应收收账账款和截留款和截留应应收收账账款等款等调节账调节账簿的方法来私簿的方法来私自挪用自挪用现现金金同同时负责购货订时负责购货订单单的的审审批和批和货货物物的收取的收取可能以可能以组织组织的名的名义为义为个人个人购购入入货货物，在收取物，在收取货货物物时时利用利用职务职务之便之便将将货货物占物占为为己有，同己有，同时时不向会不向会计计部部门递门递交原始凭交原始凭证证或者在原始凭或者在原始凭证证上反映虚假信息上反映虚假信息同同时负责时负责付款的付款的审审批和批和购货订单购货订单签发签发与与审审核核可能

17、会可能会伪伪造造购货业务购货业务并支付并支付货货款，款，从而从而贪污现贪污现金金n内控活动（例）内控活动（例）-不相容职务相互分离控制不相容职务相互分离控制25262.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义（四）内控手段内控活动（例）内控活动（例）-授权批准控制，按照权限管理授权批准控制，按照权限管理q在开展任何业务之前都应进行适当授权在开展任何业务之前都应进行适当授权q授权以后，为了避免滥用权力，还要经常授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查对业务流程进行审查q按性质的不同分为综合授权和特别授权按性质的不同分为综合授权和特别授权q要对授权

18、做好记录，并提供证明文件要对授权做好记录，并提供证明文件q避免两个极端：避免两个极端：“层层审批层层审批”和和“一支笔一支笔”2627提问请指出下列那些是控制活动请指出下列那些是控制活动每天进入联通大厦需要打卡每天进入联通大厦需要打卡; ; 会计记帐会计记帐; ; 仓库管理人员收货仓库管理人员收货; ; 5050万以下合同由部门领导审核万以下合同由部门领导审核,50,50万以上合同由省公司分管副总审核万以上合同由省公司分管副总审核; ; 员工离职前须由信息部门人员在系统内冻结其帐号员工离职前须由信息部门人员在系统内冻结其帐号; ;ERPERP系统日志功能自动记录员工的操作系统日志功能自动记录员

19、工的操作; ; 控制活动控制活动业务活动业务活动业务活动业务活动控制活动控制活动控制活动控制活动控制活动控制活动2.2 2011年内控与风险管理基础知识培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义2728提问有关于风险有关于风险, ,下列那些说法正确下列那些说法正确? ? 风险长期存在风险长期存在风险可以通过有效的内部控制活动进行风险可以通过有效的内部控制活动进行消除消除; ;内部控制活动就是风险管理内部控制活动就是风险管理风险必须与机会同时权衡风险必须与机会同时权衡外部风险可以被控制外部风险可以被控制_-_- !-_- !-_-!-_-!_-_-!-_-!2.2 2011年内控与风险管理基础知识

20、培训讲义年内控与风险管理基础知识培训讲义28职业道德与反舞弊制度介绍职业道德与反舞弊制度介绍2公司内部控制与风险管理制度介绍公司内部控制与风险管理制度介绍1企业内控控制与风险管理的背景企业内控控制与风险管理的背景(1)企业内控控制与风险管理的基础知识企业内控控制与风险管理的基础知识(2)当前公司的内控与风险防范体系介绍当前公司的内控与风险防范体系介绍(3)292.3 2.3 当前公司内控体系介绍（当前公司内控体系介绍（当前公司内控体系介绍（当前公司内控体系介绍（1 1）：内控框架）：内控框架）：内控框架）：内控框架监督监督信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境经营

21、活动经营活动财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单位位A业业务务单单位位B活活动动2活活动动1按照按照COSO风险控制框架，实现三大控制目标，落实五风险控制框架，实现三大控制目标，落实五大控制要素大控制要素p建立有效的建立有效的内部控制内部控制p建立风险评建立风险评估与防范机估与防范机制制p建立控制活建立控制活动及相关的动及相关的制度文档制度文档p建立信息及建立信息及沟通机制沟通机制p实施内控监实施内控监督督p保证经营保证经营活动的效活动的效益性益性p保证财务保证财务报告的可报告的可靠性靠性p保证法律保证法律法规的遵法规的遵循性循性不断提高不断提高公司的运公司的运行效率和行效率和效益，追效益

22、，追求公司价求公司价值与股东值与股东价值的最价值的最大化大化财务报告中财务报告中反映的经营反映的经营成果收入、成果收入、成本费用、成本费用、损益、资产、损益、资产、负债及所有负债及所有者权益等真者权益等真实、完整、实、完整、及时、可靠及时、可靠对对各各项项法法律律法法规规的的严严格格遵遵守守，使使企企业业依依法法合合规经营规经营围绕围绕五大控制要素，健全内控体系五大控制要素，健全内控体系，防范面，防范面临临的的风险风险！1、建立有效的内部控制、建立有效的内部控制环环境境2、建立、建立风险评风险评估与防范机制估与防范机制3、建立控制活、建立控制活动动及控制文档及控制文档4、建立信息及沟通机制、建

23、立信息及沟通机制5、建立、建立严严密的内控密的内控监监督机制督机制302.3 2.3 当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（2 2）：内控组织体系）：内控组织体系）：内控组织体系）：内控组织体系广东联通内控与风险管理委员会广东联通内控与风险管理委员会及委员会办公室及委员会办公室审审计计部部门门省公司法律省公司法律与风险管理与风险管理部部省公司省公司各专业各专业部门部门内控评审内控评审各分公司各分公司分公司内控与分公司内控与风险管理委员会风险管理委员会及委员会办公室及委员会办公室分公司各专分公司各专业部门业部门内控评审内控评审内控督导督导

24、本专业内控内控督导广东联通内控与广东联通内控与风险管理组织体系风险管理组织体系312.3 2.3 当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（2 2）：组织体系）：组织体系）：组织体系）：组织体系广东联通内控与广东联通内控与风险管理组织体系风险管理组织体系第一道防线第一道防线A省市省市业务业务或或专业专业部部门门，是所管，是所管业务风险业务风险的的直接直接责责任者任者。第二道防线第二道防线B省市内控与省市内控与风险风险管理委管理委员员会及会及办办公室，是公司内控与公室，是公司内控与风险风险管理管理工作的工作的推推动动者和者和协调协调者者。第三

25、道防线第三道防线C内部内部审计队审计队伍，是公司内控与伍，是公司内控与风险风险管理体系建管理体系建设设情况及工作情况及工作效果效果进进行客行客观观、独立地、独立地监监督和督和评评价的价的检查检查者者。省市内控管理员省市内控管理员D省市内控管理省市内控管理员员必必须须承上启下，承上启下，联络联络左右左右，直接，直接对对本本单单位内控位内控与与风险风险管理管理办办公室公室汇报汇报工作，同工作，同时协调时协调本本单单位位业务业务部部门进门进行相关行相关内控与内控与风险风险管理工作的推管理工作的推进进。322.3 2.3 当前公司的内控体系：组织体系当前公司的内控体系：组织体系当前公司的内控体系：组织

26、体系当前公司的内控体系：组织体系广东联通内控与广东联通内控与风险管理组织体系风险管理组织体系省市内控与风险管理省市内控与风险管理队伍队伍A队队伍包括省公司内控与伍包括省公司内控与风险风险管理委管理委员员会及会及办办公室，各部公室，各部门门内控内控分管分管领导领导、内控管理、内控管理员员，分公司内控，分公司内控风险风险管理委管理委员员会及会及办办公室，公室，分公司内控管理分公司内控管理员员。尽管兼。尽管兼职职的居多，但的居多，但队队伍伍还还是很壮大的。是很壮大的。省市业务或专业部门省市业务或专业部门的专业队伍的专业队伍B省公司省公司27个部个部门门（包括新国信和广（包括新国信和广东华东华盛）、盛

27、）、22个分公司（包个分公司（包括深圳物括深圳物业业）各）各专业专业或或业务线业务线条的条的岗岗位人位人员员。业务结果与业务结果与内控结果内控结果C省市省市业务业务或或专业专业部部门门的的队队伍伍对对所管所管辖辖的的业务结业务结果果负责负责，省市内控省市内控队队伍伍对对流程制度的健全和流程制度的健全和规规范、范、风险风险点有效控制点有效控制负责负责。332.3 2.3 当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（4 4）：内控文档）：内控文档）：内控文档）：内控文档中国联通2011年版内控制度规范，合计156个内控流程，372个风险点，524

28、个控制措施。涉及6大部分（资本性开支类资本性开支类、收入类收入类、成本类成本类、资金资资金资产类产类、财务及信息披露类及其他共性类财务及信息披露类及其他共性类） 。34流程说明文档示例流程说明文档示例2.3 2.3 当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（4 4）：内控文档）：内控文档）：内控文档）：内控文档35风险提示标识控制点提示标识记录性文档提示内控制度文档之一流程图（举例）流程图（举例）2.3 2.3 当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（4 4）：内控文档）：内控文档）：

29、内控文档）：内控文档36明确：做什么？怎么做?什么时间完成？事后复核凭据谁来做？依据什么？内控制度文档之二流程描述（举例）流程描述（举例）2.3 2.3 当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（4 4）：内控文档）：内控文档）：内控文档）：内控文档37风险控制文档（举例）风险控制文档（举例）什么风险？并简捷地具体描述属哪类风险？管理层设计的可接受的风险水平属于哪类控制管理设计的、由责任人执行的控制措施执行过程形成的记录文档控制频率内控制度文档之三2.3 2.3 当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公

30、司的内控体系介绍（4 4）：内控文档）：内控文档）：内控文档）：内控文档38流程信息流程信息汇总图示例汇总图示例2.3 2.3 当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（当前公司的内控体系介绍（4 4）：内控文档）：内控文档）：内控文档）：内控文档39公司法律事务工作介绍公司法律事务工作介绍1反舞弊制度与廉洁从业介绍反舞弊制度与廉洁从业介绍3公司内部控制与风险管理制度介绍公司内部控制与风险管理制度介绍2反舞弊概念和制度介绍反舞弊概念和制度介绍(1)廉洁从业讲义廉洁从业讲义(2)403.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式人是基本诚实的，当你关注人是基本诚

31、实的，当你关注他们的时候，他们会更为诚他们的时候，他们会更为诚实。实。为何么要企业要为何么要企业要实施反舞弊？实施反舞弊？413.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式（一）舞弊的定（一）舞弊的定义义：舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段，损害或谋取公司利益，可能为个人带来不正当利益的行为。与错误的区别 有意还是无意 损害组织利益的舞弊与谋取组织利益的舞弊 舞弊行为可能损害组织的利益，也可能是为组织谋取利益，但这种谋取的利益是通过不正当手段获得，当该行为被曝光后，最终会给组织带来伤害。 舞弊行为可能给舞弊者带来不正当利益。舞弊者本人可能从舞弊行为中获取间接或直接的个人利益，但这可能从舞

32、弊行为中获取间接或直接的个人利益，但这不是舞弊的必然现象。 423.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式433.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式压压力要素是企力要素是企业业舞弊者的行舞弊者的行为动为动机。刺激个人机。刺激个人为为其自身利益而其自身利益而进进行企行企业业舞弊的舞弊的压压力大体上可力大体上可分分为为四四类类：恶恶癖的癖的压压力力-如如贪贪小便宜、小小便宜、小偷偷小摸小摸经济压经济压力力-如个人如个人财务财务有有压压力力 与工作相关的与工作相关的压压力力-如如绩绩效考核指效考核指标压标压力力其他其他压压力力-如如对对裁裁员员、升迁、升迁奖罚奖罚不不满满 。44

33、3.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式机会要素是指可机会要素是指可进进行企行企业业舞弊而又能掩盖起来舞弊而又能掩盖起来不被不被发现发现或能逃避或能逃避惩罚惩罚的的时时机，主要有七种情机，主要有七种情况：况：缺乏缺乏发现发现企企业业舞弊行舞弊行为为的内部控制，的内部控制，无法判断工作的无法判断工作的质质量，量，缺乏缺乏惩罚惩罚措施，措施，信息不信息不对对称，称，管理能力不足，管理能力不足，审计审计制度不健全，制度不健全，企企业业文化差文化差 、无效沟通、缺共同价、无效沟通、缺共同价值观值观、道德、道德标标准低。准低。453.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式在面在面临压临

34、压力、力、获获得机会后，真正形成企得机会后，真正形成企业业舞弊舞弊还还有最后一个要素有最后一个要素借口。借口。借口借口-即企即企业业舞弊者必舞弊者必须须找到某个理由，使企找到某个理由，使企业业舞舞弊行弊行为为与其本人的道德与其本人的道德观观念、行念、行为为准准则则相吻合，相吻合，无无论这论这一解一解释释本身是否真正合理。本身是否真正合理。企企业业舞弊者常用的理由有：舞弊者常用的理由有：这这是公司欠我的，我只是是公司欠我的，我只是暂时暂时借用借用这这笔笔资资金、肯定会金、肯定会归归还还的，我的目的是善意的，用途是正当的等等，的，我的目的是善意的，用途是正当的等等，463.1、舞弊的定义和表现形式

35、、舞弊的定义和表现形式产生舞弊的原因。在委托代理关系中的目标及信息状况不一致是舞弊产生的根本原因，而经济、工作、个人癖好等方面压力的存在是舞弊者的行为动机之一，信息不对称造成的机会则是舞弊实现的前提条件，自我合理化（或称借口，团伙悖论）则成为舞弊发生的最后底线或心理前提。473.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式舞弊主要表舞弊主要表现现形式：形式：（一）虚假一）虚假财务报财务报告，即告，即导导致致财务报财务报告不告不实实的故意行的故意行为为。主要包括：1.故意改变计费出账原则、修改计费数据，多计、少计收入；故意少计或多计成本，多计、少计存货、在建工程、固定资产等。2.虚构、隐瞒、删

36、除交易或事项,编造虚假业务合同、虚开发票等。3.蓄意使用不当的会计政策及会计估计或利用关联方交易调节利润。4.伪造、变造会计凭证、会计账簿，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告等。5.违反国家税法及相关法规的规定，故意偷逃税款。6.违反国家统一的会计制度和公司相关规定，严重影响公司会计报表公允表达的其他会计舞弊行为。483.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式舞弊主要表舞弊主要表现现形式形式（续续）（二）收受二）收受贿赂贿赂、回扣，挪用、侵占、回扣，挪用、侵占资产资产，主，主要包括：要包括：1.收受贿赂、回扣，贪污、挪用、侵占、盗窃公司资金资产等。2.以虚假交易

37、，套取资金。3.私设“小金库”、设置“账外资产”。4.开办“三产企业”，侵占公司利益。493.13.1、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式、舞弊的定义和表现形式舞弊主要表舞弊主要表现现形式形式（续续）（三）（三）违违反反规规定或未正确履行定或未正确履行职责职责，给给公司造成重大公司造成重大经济损经济损失，且故意失，且故意隐瞒损隐瞒损失事失事实实的行的行为为，主要包括：，主要包括：1.未经批准盲目对外投资，造成资金损失浪费。2.计划外建设或超概算投资，并造成工程项目长期闲置或浪费。3.擅自对外担保或向金融机构贷款以及对外拆借资金。4.经济合同不公平、商业交易不规范或

38、廉价出售公司的资产。5.故意不履行或不正确履行职责，造成资产的损毁、丢失，或故意无偿出借、违规捐赠公司资产。6.泄露公司商业秘密，给公司造成资金、资产损失的其他故意行为。50反舞弊制度与廉洁从业介绍反舞弊制度与廉洁从业介绍2公司内部控制与风险管理制度介绍公司内部控制与风险管理制度介绍1反舞弊概念和制度介绍反舞弊概念和制度介绍(1)廉洁从业讲义廉洁从业讲义(2)51离我们普通员工有多远？离我们普通员工有多远？廉洁只是对政府官员、企业领导人员的要求吗？普通员工没有面对贪腐的机会吗？我们没有郑筱萸、成克杰、胡长清等大贪官那样的权势，贪 污腐败与我们相关吗？我们需要廉洁自律吗？廉洁从业 人人有责贪腐贪

39、腐3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义52廉洁从业 人人有责3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义53廉洁从业 人人有责3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义54关于禁止商业贿赂行为的暂行规定对商业贿赂作了具体的规定2005年12月正式生效联合国反腐败公约刑法规定了商业贿赂及其他侵占企业财产犯罪的具体犯罪构成和刑事惩罚反不正当竞争法规定商业贿赂行为及对于商业贿赂行为的制裁措施廉洁从业 人人有责1 1、法律的要求、法律的要求、法律的要求、法律的要求3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉

40、洁从业讲义552 2、企业的要求、企业的要求、企业的要求、企业的要求廉洁从业 人人有责3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义56廉人生如圆：廉者成为大圆，是一块经久的丰碑；贪者则为黑点，终将被时代掩埋。做人人生如坐标：廉者定位与正值区，价值与贡献大；腐者定位于负值区，危害大人生如抛物线：廉者开口向上,偶有贪念而向下,经改造二向上从廉,为社会所接受；腐者开口向下,初决意从廉,但渐生贪念而向下,为世人唾弃人生如三角形：廉者以边着地，稳稳当当，将成为社会的中流砥柱；腐者以角着地，摇摇欲坠，将成为社会中的一现昙花廉腐3 3、个人自我价值实现的要求、个人自我价值实现的要求、

41、个人自我价值实现的要求、个人自我价值实现的要求廉洁从业 人人有责廉腐人生轨迹廉腐3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义57企业所有人员，从领导者到基层员工，不管是采购员、保管员、核算员或操作员也都成天与企业资产打交道，都可能产生不廉洁行为一、廉洁从业 人人有责市场营销物资采购工程建设秘密资料人事管理涉财工作如果我们放松警惕、降低对自己的要求，并且将占企业便宜看成理所当然，则一旦手中有权力可以行使、有便利可以利用时，腐败就会被很快变成事实市场营销物资采购工程建设秘密资料人事管理涉财工作市场营销物资采购工程建设秘密资料人事管理涉财工作市场营销物资采购工程建设秘密资料人

42、事管理涉财工作市场营销物资采购工程建设秘密资料人事管理涉财工作3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义581、询价报价：2、假冒伪劣产品：3、高价格产品：4、无资质证明：5、招标底价：6、招投标条款：7、招标评委：8、工程维修：9、工程发包：1 1、物资采购、工程建设腐败陷阱、物资采购、工程建设腐败陷阱、物资采购、工程建设腐败陷阱、物资采购、工程建设腐败陷阱一、廉洁从业 人人有责摆设花瓶蒙着眼睛高抬贵手瞒上欺下明说暗示量身定做美言几句虚报产品化整为零帮帮忙忙3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义59一、廉洁从业 人人有责购入假冒伪劣产品

43、购入天价产品引入无资质供应商建造豆腐渣工程公司为个人使用物品买单吃了嘴软玩了心软拿了手软3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义60伪造、篡改或作废（撕毁）现金销售单据，截留现金收入弄虚作假其他不廉洁行为2 2、市场营销的腐败陷阱、市场营销的腐败陷阱、市场营销的腐败陷阱、市场营销的腐败陷阱一、廉洁从业 人人有责串通客户根据虚构的客户索赔或退货签发贷项通知单据以客户名义购买优惠促销产品并进行炒卖为达成交易，向客户行贿许诺给予顾客特别优惠的价格、其他优惠项目，以取得回扣套取客户支付的款项，开具非正式或自制的收据故意隐瞒客户有关折扣及优惠，但记录在有关销售凭据中收取客户账

44、款时偷窃现金没有每日将款项送存银行，或仅存入部分款项3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义61 因收受利益放松应聘者资格审查 向他人提前透漏有关职位秘密信息 提供虚假的考勤、考核报告以套取薪酬 在员工测评及分数统计中弄虚作假 透漏员工管理中的秘密信息获取利益 晋升考核中不遵守有关条件、标准 3 3、人事管理的腐败陷阱、人事管理的腐败陷阱、人事管理的腐败陷阱、人事管理的腐败陷阱一、廉洁从业 人人有责一、员工招聘过程中：二、人事管理过程中：3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义62偷窃商品、工具、存货和其他设备物资挪用库存现金、资金账簿、

45、预付款涂改存单及其他收款、付款凭据，盗取差额伪造虚假的费用支出、应付账款，占为己有扣留、隐匿已收账款、支票出售金柜、保险箱等的钥匙或密码4 4、涉财工作的腐败陷阱、涉财工作的腐败陷阱、涉财工作的腐败陷阱、涉财工作的腐败陷阱一、廉洁从业 人人有责3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义635 5、泄露秘密资料、泄露秘密资料、泄露秘密资料、泄露秘密资料廉洁从业 人人有责向竞争对手或者其他人员出售商业秘密向其他人员及机构提供有关资料并获取利益：如出售移动客户信息资料任职期间在企业的竞争对手处任职，并提供任职企业的有关信息3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲

46、义、廉洁从业讲义645 5、案例讨论：员工个人的得与失（、案例讨论：员工个人的得与失（、案例讨论：员工个人的得与失（、案例讨论：员工个人的得与失（T T型图）型图）型图）型图）一、廉洁从业 人人有责1、员工会得到了什么2、员工会失去了什么?3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义65精神账精神账：担惊受怕事业账事业账：前途尽毁自由账自由账：身陷牢笼家庭账家庭账：家破难圆健康账健康账：身心憔悴经济帐经济帐：长期的损失1 1、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账二、幸福人生二、幸福人生 理智选择理智选择6贪腐笔账3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从

47、业讲义、廉洁从业讲义66查封查封冻结冻结没收没收拍卖拍卖1 1、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账经济账：长期金钱的损失经济账：长期金钱的损失经济账：长期金钱的损失经济账：长期金钱的损失二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义67曾因职务犯罪入狱曾因职务犯罪入狱拒绝拒绝录用录用永不永不提拔提拔1 1、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账事业账：前途尽毁事业账：前途尽毁事业账：前途尽毁事业账：前途尽毁二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义681 1、腐败六笔账、腐败六笔账、

48、腐败六笔账、腐败六笔账家庭账：家破难圆家庭账：家破难圆家庭账：家破难圆家庭账：家破难圆二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义69锄禾日当午腐败也辛苦钞票十万五关门把钱数白天怕 督促晚上怕 搜捕敲门是何人心中没有谱1 1、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账精神账：担惊受怕精神账：担惊受怕精神账：担惊受怕精神账：担惊受怕二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义701 1、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴二、幸

49、福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义71不廉洁的官员和廉洁官员的患病死亡率分别是多少？A：15%B：30%C：60%D：70%不廉洁的官员得癌症的几率会是多大？A：15%B：30%C：60%D：70%1 1、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义72巴西医生马丁斯对583名被控有贪污受贿行为的官员和583名廉洁官员作了10年追访心脏病23%其他17%癌症60%1 1、腐败六笔账、腐败六笔

50、账、腐败六笔账、腐败六笔账健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴健康账：身心憔悴二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义73天是方的，地是方的，看不到日出日落，看到的只是高墙铁网和荷枪实弹雕像般的武警！1 1、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账、腐败六笔账自由账：身陷牢笼自由账：身陷牢笼自由账：身陷牢笼自由账：身陷牢笼二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义74 总认为自己的贪污手段最高明，总认为自己的腐化方式最隐蔽，总认为自己的不法行为最保险，但恰恰就是这些高明、隐蔽和保险，让自己跳

51、下了深渊。廉洁吃亏一阵子，廉洁吃亏一阵子，自律安全一辈子。自律安全一辈子。贪婪侥幸一阵子，贪婪侥幸一阵子，坐牢后悔一辈子。坐牢后悔一辈子。2 2、腐败的沉重代价、腐败的沉重代价、腐败的沉重代价、腐败的沉重代价二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义75员工腐败风气盛行；企业腐败风气盛行；企业发展受阻员工腐败风气盛行；企业腐败风气盛行；企业因小贪腐而付出巨大的经济损失；企业运营环境恶化导致交易成本攀升；企业发展受阻企业整体形象大打折扣，品牌价值下降；企业文化受损，员工形象受损，工作态度变化无形的企业损失有形的企业经济损失员工腐败行为购入劣质产品、建造劣质工程、引入不合格人才等发生投诉、质量事故或者其他不良后果，企业发展受阻对企业客户的影响企业遭受严重的损失2 2、腐败的沉重代价、腐败的沉重代价、腐败的沉重代价、腐败的沉重代价二、幸福人生 理智选择3.23.2、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义、廉洁从业讲义76二、反舞弊案例介绍二、反舞弊案例介绍修改计费数据报告案虚假会计报告案营业员盗取营业款案渠道铺卡舞弊事件案仓管员监守自盗案工程部经理受贿案经营部经理虚假合作经营案对得起父母、对得起家庭、对得起父母、对得起家庭、对得起公司、对得起社会。对得起公司、对得起社会。77以心筑家、以心筑家、创创建未来建未来谢谢 谢谢！78