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1、TAX个人应交税金汇总湖南农业大学商学院个人所得税契税、印花税、营业税、城建税、教育费附加、房产税、土地增值税个人所得税01个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？ （1 1）工资、薪金所得；工资、薪金所得； （2 2）个体工商户的生产、经营所得；）个体工商户的生产、经营所得； （3 3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4 4）劳务报酬所得；）劳务报酬所得； （5 5）稿酬所得；稿酬所得； （6 6）特许权使用费所得；）特许权使用费所得； （7 7）利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得； （8 8）财产租赁
2、所得；财产租赁所得； （9 9）财产转让所得；财产转让所得； （1010）偶然所得；偶然所得； （1111）经国务院财政部门确定征税的其他所得；）经国务院财政部门确定征税的其他所得；个人所得税02个人取得哪些所得可以个人取得哪些所得可以免纳免纳个人所得税？个人所得税？ （1 1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2 2）国债和国家发行的金融债券利息；
3、）国债和国家发行的金融债券利息； （3 3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4 4）福利费、抚恤金、救济金；）福利费、抚恤金、救济金； （5 5）保险赔款；）保险赔款； （6 6）军人的转业费、复员费；）军人的转业费、复员费； （7 7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；生活补助费； （8 8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领
4、事官员和其他人员的所得；其他人员的所得； （9 9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （1010）经国务院财政部门批准免税的所得。）经国务院财政部门批准免税的所得。一、工资、薪金个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。所得。工资个税的计算公式为：应纳税额工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得
5、工资薪金所得“五险一金五险一金”扣除数扣除数)适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数例：例：王某当月取得工资收入王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计险金、医疗保险金、失业保险金共计1200元，费用扣除额为元，费用扣除额为3500元，则王某元，则王某当月应纳税所得额当月应纳税所得额=9000-1200-3500=4300元元他应纳个人所得税为：他应纳个人所得税为：4300X10%105=325(元元)个人所得税都是在实际发放时由所在单位个人所得税都是在实际发放时由所在单位代扣代缴代扣代缴，由会计部
6、门的办税人员，由会计部门的办税人员负责，每月所扣的税款，在次月负责，每月所扣的税款，在次月7日内向地税申报，缴入国库。日内向地税申报，缴入国库。注：注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照每月收入减除有关费用（、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照每月收入减除有关费用（3500元）或者附元）或者附加费用后的所得额；加费用后的所得额；2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位单位)代付税款的工资、薪金所得。代付税款的工资、薪金所得。工资、薪金 纳税人取得纳税人取得全年一次性奖金全
7、年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即先将雇员当月，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以内取得的全年一次性奖金，除以1212个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。计算公式：计算公式：1 1：当月工资薪金所得：当月工资薪金所得高于高于( (或等于或等于) )税法规定的费用扣除额的。税法规定的费用扣除额的。适用公式为：应纳税额适用公式为：应纳税额= =雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数; ;2 2：当月工资薪金所得：当月工资薪金所得低
8、于低于税法规定的费用扣除额的。税法规定的费用扣除额的。适用公式为：应纳税额适用公式为：应纳税额=(=(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金- -雇员当月工资薪金所得与费用扣除额雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的的差额差额)适用税率适用税率- -速算扣除数。速算扣除数。例：吴小姐例：吴小姐1212月份取得工资收入月份取得工资收入45004500元，全年一次性奖金元，全年一次性奖金80008000元，应缴多少个人所得税（工资、元，应缴多少个人所得税（工资、奖金分别交多少）？奖金分别交多少）？ 黄先生黄先生1212月份取得工资收入月份取得工资收入28002800元，全年一次性奖金为元
9、，全年一次性奖金为50005000元，应缴多少个人所得税？元，应缴多少个人所得税？ 工资、薪金 例：吴小姐例：吴小姐1212月份取得工资收入月份取得工资收入45004500元，全年一次性奖金元，全年一次性奖金80008000元，应缴多少个人所得税元，应缴多少个人所得税（工资、奖金分别交多少）？（工资、奖金分别交多少）？ （1 1）工资收入：（）工资收入：（4500-35004500-3500）3%=303%=30（元）（元）（2 2）全年一次性奖：）全年一次性奖：800012=666.67800012=666.67确定税率为确定税率为3%3%80003%0=24080003%0=240（元）（
10、元）1212月份应缴个税：月份应缴个税：30+240=27030+240=270（元）（元）黄先生黄先生1212月份取得工资收入月份取得工资收入28002800元，全年一次性奖金为元，全年一次性奖金为50005000元，应缴多少个人所得税？元，应缴多少个人所得税？ （1 1）1212月份工资收入不用缴个税月份工资收入不用缴个税（2 2）全年一次性奖：）全年一次性奖：5000-5000-（3500-28003500-2800）12=358.3312=358.33确定税率为确定税率为3%3%5000-5000-（3500-28003500-2800）3%=1293%=129（元）（元）1212月份
11、应缴个税：月份应缴个税：129129（元）（元）工资、薪金123内部退养（或提前离岗）取得的工资、一次性内部退养（或提前离岗）取得的工资、一次性收入要交个人所得税。收入要交个人所得税。解除劳动关系而取得一次性补偿收入，在当地上职工解除劳动关系而取得一次性补偿收入，在当地上职工年平年平均工资均工资3倍数额倍数额以内的部分，免征；超过的部分，要交税。以内的部分，免征；超过的部分，要交税。法定离退休，取得的退休工资，不要交税法定离退休，取得的退休工资，不要交税二、稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得以每次出稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、
12、发表而取得的所得。稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次。版、发表取得的收入为一次。由支付稿酬的新闻、出版单位由支付稿酬的新闻、出版单位(含报社、杂志社、出版社等含报社、杂志社、出版社等)代扣代缴为主的征管方式。每月代扣代扣代缴为主的征管方式。每月代扣的个人所得税应当在次月七日内向地税机关申报，缴入国库。的个人所得税应当在次月七日内向地税机关申报，缴入国库。个人获得的稿酬所得，每次收入不超过个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用元的，可减去费用800元；每次收入元；每次收入4000元以上的，可元以上的，可减去减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。的费用，其余额为应纳税所
13、得额。适用适用20%的比例税率，并可以免纳的比例税率，并可以免纳30%的税额，实际税率的税额，实际税率20%*（1-30%）=14%。例如：孙某在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬例如：孙某在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，孙某应缴纳的个人所得税为？元，孙某应缴纳的个人所得税为？例如：某教授例如：某教授2006年年7月因其编著的教材出版，获得稿酬月因其编著的教材出版，获得稿酬10000元，元，2006年年9月因教材反响很好而加月因教材反响很好而加印又取得稿酬印又取得稿酬5000元。则该教授应缴纳的个人所得税为？元。则该教授应缴纳的个人所得税为？稿酬所得例如：孙某在某美容杂志上发表
14、一篇文章，获得稿酬例如：孙某在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，孙某应缴纳的个人所得税元，孙某应缴纳的个人所得税为：为：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=（3000-800）20%（1-30%）=308元。元。例如：某教授例如：某教授2006年年7月因其编著的教材出版，获得稿酬月因其编著的教材出版，获得稿酬10000元，元，2006年年9月因教材反月因教材反响很好而加印又取得稿酬响很好而加印又取得稿酬5000元。元。该教授所取得的两次稿酬所得可以视为一次收入，应合并计算应纳税额：该教授所取得的两次稿酬所得可以视为一次收入，应合并计算应纳税额：应纳税所得额应纳税所得额=（1000
15、05000）（120%）=12000元元应纳税额应纳税额=1200020%（130%）=1680元元三、利息、股息、红利所得三、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。其中：利息一般是指存款、贷款和债券的利息。其中：利息一般是指存款、贷款和债券的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的公司、企业分红，按照一定的比率派发的每股息金，股息、红利是指个人拥有股权取得的公司、企业分红，按照一定的比率派发的每股息金，称为股息；根据公司、企业应分配的、超过股息部分的利润，按股派发的
16、红股，称为红称为股息；根据公司、企业应分配的、超过股息部分的利润，按股派发的红股，称为红利。由支付单位代扣代缴。利。由支付单位代扣代缴。计算缴纳个人所得税的方法是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用计算缴纳个人所得税的方法是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用20%的税率。（没有费用扣除额）的税率。（没有费用扣除额）计算公式为：计算公式为：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额20%例如例如:某公民一次取得上市公司债券利息某公民一次取得上市公司债券利息4000元元,其应纳个人所得税税额的为其应纳个人所得税税额的为:应纳税额应纳税额=4000元元2
17、0%=800元元利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得注意：自注意：自20082008年年1010月月9 9日起，对日起，对储蓄存款利息储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在即储蓄存款在19991999年年1010月月3131日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在19991999年年1111月月1 1日至日至20072007年年8 8月月1414日孳生的利息所得，按照日孳生的利息所得，按照20%20%的比例税率征收个人所得税；储的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在蓄存款在20072007年年8 8月月
18、1515日至日至20082008年年1010月月8 8日孳生的利息所得，按照日孳生的利息所得，按照5%5%的比例税率征收个人的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在所得税；储蓄存款在20082008年年1010月月9 9日后（含日后（含1010月月9 9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。得税。 四、偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。个人因为举报
19、、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，可以免纳个人所得税。个人因为举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，可以免纳个人所得税。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。的税率。计算公式为：应纳个人所得税税额计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额20%例如：叶某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价值例如：叶某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价值8000元的电脑，应缴纳的元的电脑，应缴纳的个人所得税为：个人所得税为：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=800020%=1600元元偶然所得偶然所得是指个人得奖、中
20、奖、中彩以及其他偶然性质的所得。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。起征点：个人购买起征点：个人购买社会福利彩票、体育彩票社会福利彩票、体育彩票中奖获取的所得，一次中奖收入不超过中奖获取的所得，一次中奖收入不超过10000元的，不用缴纳个人所得税；一次中奖收入超过元的，不用缴纳个人所得税；一次中奖收入超过10000元的，应全额计算缴纳个人元的，应全额计算缴纳个人所得税。所得税。例如：叶先生购买体育彩票获得价值例如：叶先生购买体育彩票获得价值15
21、000元的摩托车一辆，同时购买福利彩票获得奖元的摩托车一辆，同时购买福利彩票获得奖金金3000元，应缴纳的个人所得税为：元，应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=1500020%=3000元元五、房屋出租要交哪些税五、房屋出租要交哪些税个人出租房屋需要缴纳哪些税？个人出租房屋需要缴纳哪些税？个人出租房屋需要缴纳个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、营业税及其个人出租房屋需要缴纳个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、营业税及其附征的城建税、教育费附加、地方教育附加；附征的城建税、教育费附加、地方教育附加；税务机关一般委托乡镇、街道的税务机关一般委托乡镇、街道的“
22、流动人口和出租屋管理服务中心流动人口和出租屋管理服务中心”等出租屋管理部门等出租屋管理部门代征个人出租房屋应征的税收。代征个人出租房屋应征的税收。房屋租赁所得房屋租赁所得（1）营业税）营业税每月应纳营业税税额每月应纳营业税税额=月租金收入月租金收入适用税率适用税率如果出租的是如果出租的是营业用房营业用房，适用税率为，适用税率为5%；如果出租的是；如果出租的是居民住房居民住房，在，在3%税率的基础上税率的基础上减半减半征收营业税。征收营业税。（2）城市维护建设税：按照实际缴纳的营业税税额计算缴纳。）城市维护建设税：按照实际缴纳的营业税税额计算缴纳。应纳城市维护建设税税额应纳城市维护建设税税额=实
23、际缴纳的营业税税额实际缴纳的营业税税额适用税率适用税率城市维护建设税的适用税率有三个档次：个人所在地为城市维护建设税的适用税率有三个档次：个人所在地为市区市区的，适用税率为的，适用税率为7%；个人所在地；个人所在地为为县城、镇县城、镇的，适用税率为的，适用税率为5%；个人所在地不在市区、县城或镇的，适用税率为；个人所在地不在市区、县城或镇的，适用税率为1%。（3）教育费附加（地方教育附加）：按照实际缴纳的营业税税额计算缴纳。）教育费附加（地方教育附加）：按照实际缴纳的营业税税额计算缴纳。应纳教育费附加实际缴纳的营业税税额应纳教育费附加实际缴纳的营业税税额3%（2%）（4）房产税）房产税每月应纳
24、房产税税额月租金收入每月应纳房产税税额月租金收入适用税率适用税率如果出租的是如果出租的是营业用房营业用房，适用税率为，适用税率为12%；如果出租的是；如果出租的是居民住房居民住房，适用，适用4%的优惠税率。的优惠税率。房屋租赁所得房屋租赁所得（5）印花税）印花税个人出租个人出租营业用房营业用房签定的合同，签订合同的签定的合同，签订合同的双方双方（包括出租方和承租方）还需要按照财产租（包括出租方和承租方）还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税，适用税率为赁合同税目缴纳印花税，适用税率为1。应纳印花税税额应纳印花税税额=月租金收入月租金收入租赁期限（月份数）租赁期限（月份数）适用税率适用税率对个人出
25、租、承租对个人出租、承租住房住房签订的租赁合同，签订的租赁合同，免征印花税免征印花税（6）个人所得税）个人所得税扣除上述缴纳的税费（包括纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，扣除上述缴纳的税费（包括纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，800元为限元为限）以及）以及税法规定的费用扣除标准以后，就是个人出租房屋的应纳税所得额。个人就租金收入按照财产税法规定的费用扣除标准以后，就是个人出租房屋的应纳税所得额。个人就租金收入按照财产计算缴纳个人所得税，适用优惠税率计算缴纳个人所得税，适用优惠税率10%。计算公式：计算公式：每次收入不超每次收入不超4000元的：应纳税额元的：应纳税额收入税费修
26、缮费用（收入税费修缮费用（800元）元）800（费用额）（费用额）*10%每次收入超过每次收入超过4000元的：应纳税额（收入税费修缮费用）元的：应纳税额（收入税费修缮费用）（120%）*10%房屋租赁所得房屋租赁所得举例一：个人出租举例一：个人出租商铺商铺家住长沙市的李先生，家住长沙市的李先生，2014年年1月起对外出租一套自有的商铺，每月收取租金月起对外出租一套自有的商铺，每月收取租金5000元元（注：按市场价出租，未发生修缮费用）。那么李先生（注：按市场价出租，未发生修缮费用）。那么李先生2014年年1月份应纳营业税、城建月份应纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、
27、个人所得税分别为：税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税分别为：应纳营业税应纳营业税50005%250元；元；应纳城市维护建设税应纳城市维护建设税2507%17.5元；元；应纳教育费附加应纳教育费附加2503%7.5元；元；应纳地方教育费附加应纳地方教育费附加2502%5元；元；应纳房产税应纳房产税500012%600元；元；应纳印花税应纳印花税=500015元；元；应纳个人所得税应纳个人所得税500050005%（1+7%+3%+2%）500012%5000150002020%623元；元；共计：共计：1508元；元；房屋租赁所得房屋租赁所得举例二：个人出租举例二：个人出租
28、住房住房家住长沙市的王先生，家住长沙市的王先生，2014年年1月起对外出租一套自有住房，每月收取租金月起对外出租一套自有住房，每月收取租金3000元，另元，另1月发生修缮费用月发生修缮费用1000元元。那么王先生。那么王先生2014年年1月应缴纳营业税、城建税、教育费附加、月应缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、个人所得税分别为：地方教育附加、房产税、个人所得税分别为：应纳营业税应纳营业税30001.5%45元；元；应纳城市维护建设税应纳城市维护建设税457%3.15元；元；应纳教育费附加应纳教育费附加453%1.35元；元；应纳地方教育费附加应纳地方教育费附加4520.9元
29、；元；应纳房产税应纳房产税30004%120元；元；应纳个人所得税应纳个人所得税300030001.5%（1+7%+3%2）30004%80080010%122.96元；元；共计共计=293.36元；元；六、房屋转让要交哪些税六、房屋转让要交哪些税个人出售住房或非住房应当缴纳哪些税？个人出售住房或非住房应当缴纳哪些税？个人出售房屋取得收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、个人出售房屋取得收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税和个人所得税。其中，出售房屋取得的收入，包括货币收入、实物收入和其土地增值税和个人所得税。其中，出售房屋取得的收入，包括货
30、币收入、实物收入和其他收入。他收入。委托国土房管部门在办理产权过户手续前，代征房屋交易的相关税费。委托国土房管部门在办理产权过户手续前，代征房屋交易的相关税费。个人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，不用缴纳个人个人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，不用缴纳个人所得税。所得税。房屋转让所得房屋转让所得1、营业税、营业税个人转让房屋属于销售不动产行为，按营业税条例规定应缴纳营业税，税率为个人转让房屋属于销售不动产行为，按营业税条例规定应缴纳营业税，税率为5%个人转让个人转让外购或抵债外购或抵债而来的住房，个人将购买而来的住房，个人将购买不足不足5
31、年的住房年的住房对外销售的，对外销售的，全额全额征收营业税；个人征收营业税；个人将购买将购买超过超过5年（含年（含5年）年）的的非普通非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额差额征收征收营业税；个人将购买营业税；个人将购买超过超过5年（含年（含5年）年）的的普通普通住房对外销售的，住房对外销售的，免征免征营业税。营业税。对个人销售对个人销售自建自建自用住房，免征营业税。自用住房，免征营业税。（非普通房的住宅包括厂房，（非普通房的住宅包括厂房，140平方以上的住房，写字楼，商铺等等。）平方以上的住房，写字楼，商铺等等。）2
32、、在征收营业税同时应征收城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加，分别按营业税税额的、在征收营业税同时应征收城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加，分别按营业税税额的7%、3%和和2%征收。征收。3、自、自2008年年11月月1日起日起,对个人销售或购买住房暂免征收对个人销售或购买住房暂免征收印花税印花税,对个人销售住房暂免征收对个人销售住房暂免征收土地增值税土地增值税。房屋转让所得房屋转让所得4、个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照、个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转财产转让所得让所得”项目缴纳项
33、目缴纳20的个人所得税。的个人所得税。应纳税额应纳税额=（收入总额（收入总额-财产原值财产原值-税费税费-合理费用）合理费用）20%税金：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等。税金：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等。合理费用：合理费用：（1）住房装修费用（纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与住房装修费用（纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的）已购公有住房、经济适用房最高扣除限额为房屋原值的转让房屋产权人一致的）已购公有住房、经济适用房最高扣除限额为
34、房屋原值的15%；商品房及其他住；商品房及其他住房最高扣除限额为房屋原值的房最高扣除限额为房屋原值的10%；纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费的，不得；纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费的，不得再重复扣除装修费用）再重复扣除装修费用）（2）住房贷款利息（以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款）住房贷款利息（以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除）银行出具的有效证明据实扣除）（3）手续费、公证费等（凭有关部门出具的有效证明据实扣除）费用）手续费、公证费等（凭有关部门出具的有效
35、证明据实扣除）费用个人转让自用达个人转让自用达5年以上年以上并且是家庭并且是家庭唯一生活用房唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。取得的所得免征个人所得税。房屋转让所得房屋转让所得举例：举例：2014年10月1日李先生将2011年5月1日在市区购买的一套120平方的商品房出售，取得转让收入100万元，能够提供原购买的发票50万元，房屋贷款利息5万元（有贷款银行出具的证据），房屋装修15万元（不能提供有效发票），房屋转让缴纳200元手续费，计算李先生2014年10月1日转让商品房应纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税分别为：应纳营业税10000005%50000元；应纳城市维护
36、建设税500007%3500元；应纳教育费附加500003%1500元；应纳地方教育费附加5000021000元；应纳个人所得税100000050000010000005%（1+7%+3%2）5000020020%78760元；共计=134760元；七、购房要交哪些税个人购买住房（包括商品房、安居房、经济适用房等），需要缴纳契税和印花税。（1）契税个人购买住房应该在签订合同之日起10日内到房屋所在地的契税征收部门办理纳税申报。计算公式为：应纳契税税额=住房成交价格适用税率适用税率为3%至5%，具体的税率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度范围内按照当地的实际情况确定。城镇职工按规定第一次购买公
37、用住房的，免征契税；（出售给职工的公有制单位的集资建成或单位购买的普通住房比照）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。七、购房要交哪些税个人购买住房（包括商品房、安居房、经济适用房等），需要缴纳契税和印花税。（1）契税个人购买住房应该在签订合同之日起10日内到房屋所在地的契税征收部门办理纳税申报。计算公式为：应纳契税税额=住房成交价格适用税率适用税率为3%至5%，具体的税率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度范围内按照当地的实际情况确定。
38、城镇职工按规定第一次购买公用住房的，免征契税；（出售给职工的公有制单位的集资建成或单位购买的普通住房比照）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。七、购房要交哪些税（2）印花税印花税按所载金额万分之五贴花。计算公式为：购房印花税=销售额0.5。房屋所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免纳印花税。印花税在合同签订时缴纳，印花税采取由纳税人自行缴纳完税的方式。个人购买普通住房本来是要缴纳土地使用税的，但是通常的做法是开发商在取得
39、土地时就一次性将其缴清，并且转入房屋的成本中，因此购买房子时房价中就已包含土地使用税了。居住用房产不用缴土地使用税七、购房要交哪些税（2）印花税计算公式为：购房印花税=销售额0.5。房屋所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免纳印花税。印花税在合同签订时缴纳，印花税采取由纳税人自行缴纳完税的方式。交易费：缴纳5005000元的交易手续费；设施维修基金：购买房屋时需要交纳房屋成交价2%的公共维修；房屋产权登记费：按照每套房屋80元的价格交纳。房屋所有权证印花贴税：在领取房屋所有权证和土地使用证时按件征收，每件5元。权证工本费：4元/件。如果按揭贷款，还要发生以下费用：1、评估费，购
40、房总价的0.2-0.5%2、保险费，购房总价乘以贷款年限乘以0.1%乘以50%3、公证费，贷款额乘以0.03%4、抵押登记费，100元居住用房产不用缴土地使用税八、受赠或继承土地、房屋权属个人受赠或继承土地、房屋权属，需要缴纳哪些税？个人受赠或继承土地、房屋权属，需要缴纳哪些税？个人受赠或者以获奖方式取得土地、房屋权属的，需要缴纳契税。个人继承土地、房屋权属缴纳契税有两种情况。对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，不用缴纳契税。对非法定继承人根据遗嘱承受土地、房屋权属的，需要缴纳契税。另外，如果个人是通过签订产权转移书
41、据继承或受赠经政府管理机关登记注册的房屋权属的，还需要缴纳印花税。九、购置、使用汽车交什么税个人购置（包括购买、进口、受赠、获奖或以其他方式取得）并使用车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车和运输车），需要缴纳车辆购置税（一次性）和车船使用税（每年）。车辆购置税：1、购买二手车时，购买者须向原车主索要车辆购置税完税证明，无需再纳税。2、车辆购置税的纳税环节：在应税车辆上牌登记注册前的使用环节向国税局缴纳。3、车辆购置税纳税地点：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。4、纳税期限：纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖和以其他方式取得自用的应税车辆，60日内申报纳税。购置、使用
42、汽车交什么税车辆购置税计税依据为不含增值税车价的10。应注意以下费用的计税规定：1.随车支付的工具件、零部件价款、车辆装饰费作为价外费用并入计税依据征税。2.代收款项看票：使用代收单位（受托方，实际是卖车方）票据收取款项的，视为价外费用，并入计税依据征税，否则不并入计税依据征税。3.支付的控购费（行政性收费），不并入计税依据征税。应纳车辆购置税税额=计税依据（1+17%）10%2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000
43、元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）。A.20000元元元D.24000元购置、使用汽车交什么税例如：2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）。正确答案元答案解析购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外收费，并入计
44、税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。王某应缴纳的车辆购置税（23400+1000）1.1710%20085.47（元）车船使用税车船使用税：应纳税额=为年应纳税额/12*应纳税月份数按月计算，按年缴纳，过期还要交滞纳金。缴纳车船税有两种方式：一种方式是纳税人自行向主管税务机关申报缴纳车船税；另一种方式是纳税人在办理机动车交通事故责任强制保险时由保险机构代收代缴车船税。年税额：1.0L以下：60-360元1.0L以上至1.6L：300-540元
45、1.6L以上至2.0L：360-660元2.0L以上至2.5L：660-1200元2.5L以上至3.0L：1200-2400元3.0L以上至4.0L：2400-3600元4.0L以上：3600-5400元客车：480-1440元货车：每吨16-120元挂车：按照货车税额的50%计算摩托车：每辆36-180元购置、使用汽车交什么税除车辆购置税和车辆使用税外，购车时还要缴纳一些费用：保险费：强制险必买，950元一年，如果没有发生交通事故，每年递减10%，最低可以打7折，也就是650元一年，但是必须要保存有上一年的保险存单。商业险看个人的需求，买个一般较全的险，一年2000元左右。上牌费：上牌的时候包括行驶证工本费、机动车登记证书工本费、车辆检测费、牌照费这些各地方也不完全一样，不过合计起来在600元左右。TAX谢谢大家！THEEND
