《注册会计师审计概论-注册会计师管理.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师审计概论-注册会计师管理.ppt（34页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章第一章 注册会计师审计概论注册会计师审计概论注册会计师管理注册会计师管理河南财经学院 会计学院潘克勤7/26/20241潘克勤Outlinen n注册会计师考试与注册登记n n注册会计师业务范围n n会计师事务所n n注册会计师协会n n注册会计师行业的管理体制7/26/20242潘克勤一、注册会计师考试与注册登记一、注册会计师考试与注册登记n n（一）考试n n1 1、参考条件、参考条件n n具有下列条件之一：具有下列条件之一：n n（1 1）高等专科以上学历。）高等专科以上学历。n n（2 2）会计或者相关专业（指审计、统计、经济）会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技
2、术职称。中级以上专业技术职称。7/26/20243潘克勤一、注册会计师考试与注册登记一、注册会计师考试与注册登记n n2 2、考试科目和成绩认定、考试科目和成绩认定n n科目：会计、审计、财务管理、经济法、税法科目：会计、审计、财务管理、经济法、税法n n成绩认定：单科成绩合格，在取得合格证后连成绩认定：单科成绩合格，在取得合格证后连续四次考试中有效。续四次考试中有效。7/26/20244潘克勤一、注册会计师考试与注册登记一、注册会计师考试与注册登记n n（二）注册登记n n1 1、申请注册的条件、申请注册的条件n n（1 1）考试成绩合格）考试成绩合格n n（2 2）从事审计工作两年以上）从
3、事审计工作两年以上 7/26/20245潘克勤一、注册会计师考试与注册登记一、注册会计师考试与注册登记n n2 2、不予以注册的情形、不予以注册的情形n n（1 1）不具有完全民事行为能力的；）不具有完全民事行为能力的；n n（2 2）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满日止不满5 5年的；年的；n n（3 3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满自处
4、罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2 2年的；年的；n n（4 4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满起至申请注册之日止不满5 5年的；年的；n n（5 5）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。 7/26/20246潘克勤一、注册会计师考试与注册登记一、注册会计师考试与注册登记n n3 3、撤消注册的情形、撤消注册的情形n n（1 1）完全丧失民事行为能力的；）完全丧失民事行为能力的；n n（2 2）受刑事处罚的；）受刑事处罚的；n n（3 3）因在财务、会计、审计、
5、企业管理工作中）因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；n n（4 4）自行停止执行注册会计师业务满）自行停止执行注册会计师业务满1 1年的。年的。 7/26/20247潘克勤Outlinen n注册会计师考试与注册登记n n注册会计师业务范围n n会计师事务所n n注册会计师协会n n注册会计师行业的管理体制7/26/20248潘克勤二、注册会计师的业务范围二、注册会计师的业务范围n n（一）外国注册会计师业务范围n n审计业务（鉴证服务）审计业务（鉴证服务）n n税务服务税务服务n n管理咨询管理咨询n n资产评估
6、资产评估n n会计服务会计服务7/26/20249潘克勤二、注册会计师的业务范围二、注册会计师的业务范围n n（二）我国注册会计师业务范围（二）我国注册会计师业务范围n n1 1、审计业务、审计业务n n（1 1）审查企业会计报表，出具审计报告；）审查企业会计报表，出具审计报告；n n 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分部分n n 不仅上市公司需要不仅上市公司需要CPACPA审计，国有企业及其他企业审计，国有企业及其他企业也需要也需要CPACPA
7、审计审计n n 国务院于国务院于20002000年公布并与年公布并与20012001年年1 1月月1 1日施行的日施行的企企业财务会计报告业财务会计报告，要求国有企业、国有控股的或占，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点说明上公布财务会计报告，并重点说明CPACPA审计的情况审计的情况7/26/202410潘克勤二、注册会计师的业务范围二、注册会计师的业务范围n n（2 2）验证企业资本，出具验资报告；（企业设）验证企业资本，出具验资报告；（企业设立和变更注册资本时）立和变更注册资本时
8、）n n（3 3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；业务，出具有关的报告；n n（4 4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。（如第一章的特殊目的出具相应的审计报告。（如第一章的特殊目的的审计业务）的审计业务）7/26/202411潘克勤二、注册会计师的业务范围二、注册会计师的业务范围n n2 2、会计咨询和会计服务业务、会计咨询和会计服务业务 n n代理记账、代为编制会计报表代理记账、代为编制会计报表n n对会计政策的选择和运用提供建议对会计政策的选择和运用提供建议n
9、n税务代理税务代理n n担任常年会计顾问担任常年会计顾问7/26/202412潘克勤Outlinen n注册会计师考试与注册登记n n注册会计师业务范围n n会计师事务所n n注册会计师协会n n注册会计师行业的管理体制7/26/202413潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n（一）会计师事务所组织形式n n1 1、独资会计师事务所、独资会计师事务所n n由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。设立灵活，但无法承担大型业务。无限责任。设立灵活，但无法承担大型业务。n n2 2、普通合伙制会计师事务所、普通合伙制会计师事务所n n
10、由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组织。风险规避能力强，但发展速度慢，同时连织。风险规避能力强，但发展速度慢，同时连带责任严重。带责任严重。7/26/202414潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n3 3、有限公司责任公司制会计师事务所、有限公司责任公司制会计师事务所（LLCsLLCs）n n由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。能所认购股份对会计师事务所承担有限责任。能承办大型业务，但弱化了注册会计师个人责任。承办大型业务，但弱化了注册会计师个人责任。n n4
11、4、有限责任合伙制会计师事务所（、有限责任合伙制会计师事务所（LLPsLLPs）n n责任人承担无限责任，合伙人承担有限责任，责任人承担无限责任，合伙人承担有限责任，具有合伙制与有限责任公司制的双重优点。具有合伙制与有限责任公司制的双重优点。7/26/202415潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n目前我国允许设立的会计师事务所是：目前我国允许设立的会计师事务所是：n n普通合伙制事务所普通合伙制事务所n n有限责任公司制事务所。有限责任公司制事务所。7/26/202416潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n（二）会计师事务所的设立和审批n n1 1、有限责任公司制会计师事务所
12、、有限责任公司制会计师事务所n n有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构会中介机构 。n n设立条件包括：设立条件包括：n n不少于人民币不少于人民币3030万元的注册资本；万元的注册资本；n n有有1010名以上在国家规定的职龄以内的专职从名以上在国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有业人员，其中至少有5 5名注册会计师名注册会计师 ；7/26/202417潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n有有5 5名以上符合规定条件的发起人；名以上符合规定条件
13、的发起人；n n有固定的办公场所；有固定的办公场所；n n审批机关规定的其他条件。审批机关规定的其他条件。 7/26/202418潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n2 2、合伙制会计师事务所、合伙制会计师事务所n n合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。计师事务所的债务承担连带责任。n n设立条件包括：设立条件包括：n n有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙
14、人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作；专业人员参加会计师事务所工作；n n有固定的办公场所和必要的设施；有固定的办公场所和必要的设施；n n有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。 7/26/202419潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n作为合伙会计师事务所的合伙人条件：作为合伙会计师事务所的合伙人条件：n n必须是中国公民；必须是中国公民；n n持有中华人民共和国注册会计师有效证书，持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有有5 5年以上独立审计业务的经验和良
15、好的道德记年以上独立审计业务的经验和良好的道德记录；录；n n不在其他单位从事谋取工资收入的工作；不在其他单位从事谋取工资收入的工作；n n至申请日止在申请注册地连续居住至申请日止在申请注册地连续居住1 1年以上。年以上。 7/26/202420潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n合伙会计师事务所设立及审批试行办法合伙会计师事务所设立及审批试行办法规规定：定：n n“ “合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保职业保险。建立风险基金的，每保险机构投保职业保险。建立风险基金的，每年提取的基金数应当不少于业务收入的年提取的基金数应当不少于业务
16、收入的10%10%。合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于30%30%作为共同基金，其余部分由合伙人按照协作为共同基金，其余部分由合伙人按照协议进行分配。共同基金属于合伙人权益。议进行分配。共同基金属于合伙人权益。” ” 7/26/202421潘克勤三、会计师事务所三、会计师事务所n n（三）业务承接n n在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由事务所统一接受委托；审计除应由注而必须由事务所统一接受委托；审计除应由注册会计师本
17、人签署外，还必须加盖事务所的公册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公章。章。n n从事特殊行业还必须具有相关资格。从事特殊行业还必须具有相关资格。n n如证券、期货相关业务资格，银行、金融保险如证券、期货相关业务资格，银行、金融保险相关业务资格等。相关业务资格等。7/26/202422潘克勤四、注册会计师协会四、注册会计师协会n n（一）注册会计师协会的职责7/26/202423潘克勤四、注册会计师协会四、注册会计师协会n n（二）中国注册会计师协会会员（二）中国注册会计师协会会员n n1 1、会员种类、会员种类n n注协为注册会计师行业管理组织，会员有三类：注协为注册会计师行业管理组织，会
18、员有三类：n n（1 1）个人会员）个人会员n n条件：全科合格、经批准和原来考核合格条件：全科合格、经批准和原来考核合格n n分类：在事务所专职工作的执业会员；非执业会员分类：在事务所专职工作的执业会员；非执业会员n n（2 2）团体会员）团体会员n n条件：依法批准设立的事务所，均为团体会员条件：依法批准设立的事务所，均为团体会员n n（3 3） 名誉会员名誉会员7/26/202424潘克勤四、注册会计师协会四、注册会计师协会n n2 2、会员的权力和义务、会员的权力和义务7/26/202425潘克勤四、注册会计师协会四、注册会计师协会n n（三）协会的权力机构和常设办事机构n n1 1、
19、权力机构、权力机构n n最高权力机构是全国会员代表大会，每最高权力机构是全国会员代表大会，每3 3年举行年举行一次；协会理事会由全国会员代表大会选举组一次；协会理事会由全国会员代表大会选举组成，任期成，任期3 3年，可以连选连任。理事会必须每年年，可以连选连任。理事会必须每年召开一次全体会议召开一次全体会议 。n n2 2、常设办事机构、常设办事机构n n由秘书长、副秘书长及专职人员组成由秘书长、副秘书长及专职人员组成 。7/26/202426潘克勤四、注册会计师协会四、注册会计师协会n n（四）地区注册会计师协会n n各省、自治区注册会计师协会是注册会计师的各省、自治区注册会计师协会是注册会
20、计师的地方组织。地方组织。n n各省、自治区注册会计师协会根据需要可以设各省、自治区注册会计师协会根据需要可以设立市级协会、由省级协会批准，报全国协会备立市级协会、由省级协会批准，报全国协会备案。案。7/26/202427潘克勤Outlinen n注册会计师考试与注册登记n n注册会计师业务范围n n会计师事务所n n注册会计师协会n n注册会计师行业的管理体制7/26/202428潘克勤五、注册会计师行业的管理体制五、注册会计师行业的管理体制n n（一）管理体制的类型n n1 1、自律主导型行业管理体制、自律主导型行业管理体制n n2 2、政府主导型行业管理体制、政府主导型行业管理体制n n
21、3 3、独立型行业管理体制、独立型行业管理体制7/26/202429潘克勤五、注册会计师行业的管理体制五、注册会计师行业的管理体制n n（二）中国注册会计师行业的管理体制（二）中国注册会计师行业的管理体制n n1 1、法律规范：、法律规范：注册会计师法注册会计师法七章四十六条：七章四十六条：n n注册会计师、会计师事务所注册会计师、会计师事务所n n注册会计师协会的基本性质及其和财政部门的关系注册会计师协会的基本性质及其和财政部门的关系n n注册会计师资格的取得注册会计师资格的取得n n注册会计师业务范围注册会计师业务范围n n注册会计师执业规则注册会计师执业规则n n会计师事务所的设立和责任
22、会计师事务所的设立和责任n n注册会计师协会注册会计师协会n n法律责任等。法律责任等。7/26/202430潘克勤五、注册会计师行业的管理体制五、注册会计师行业的管理体制n n（二）政府监督n n财政部门：业务监督、违纪处理、制定收费财政部门：业务监督、违纪处理、制定收费标准（收费标准的制定主要是依据注册会计师标准（收费标准的制定主要是依据注册会计师业务的工作量）；业务的工作量）；n n工商、税务部门：工商登记、业务范围监督、工商、税务部门：工商登记、业务范围监督、税收征管；税收征管；n n中国证券监督管理委员会：审核确认与监督中国证券监督管理委员会：审核确认与监督 。7/26/202431
23、潘克勤五、注册会计师行业的管理体制五、注册会计师行业的管理体制n n（三）行业自律n n注册会计师协会是行业自律组织。注册会计师协会是行业自律组织。 财政部于财政部于20022002年年1111月颁发了月颁发了财政部关于进一步加强注财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见册会计师行业管理的意见和和关于终止委托中国注关于终止委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知册会计师协会行使的行政管理职能的通知两个重要两个重要文件。其中规定：文件。其中规定：“ “对注册会计师和会计师事务所的对注册会计师和会计师事务所的行政监督检查和行政处罚职能由监督检查局行使。监行政监督检查和行政处罚职能由监督检
24、查局行使。监督检查局在作出行政处罚前，应会签会计司和条法司督检查局在作出行政处罚前，应会签会计司和条法司” ”，“ “对注册会计师和会计师事务所进行行政处罚的对注册会计师和会计师事务所进行行政处罚的听证等职能由条法司行使听证等职能由条法司行使” ”，并停止中国注册会计师，并停止中国注册会计师协会使用财政部文号发文。协会使用财政部文号发文。 7/26/202432潘克勤需要预习的内容需要预习的内容n n51015101号：会计师事务所业务质量控制准则号：会计师事务所业务质量控制准则n n11211121号：历史财务信息审计的质量控制准则号：历史财务信息审计的质量控制准则n n中国注册会计师鉴证业务基本准则中国注册会计师鉴证业务基本准则7/26/202433潘克勤Thank you!7/26/202434潘克勤
