小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训

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1、小微企业优惠及所得税小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训汇算清缴知识培训沙井国税分局沙井国税分局 团瑞竟尘盘懂颅忆卒赵胚妥芳秘旦兰概瞳悍灾刷碑洲血矮调剿浓胜失涎匪小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训目录小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策企业所得税申报实务企业所得税申报实务国税网站主要功能介绍国税网站主要功能介绍企业所得税常见问题解答企业所得税常见问题解答胜肪强舟右欲定煽恕泽缮旱铆析嗜郭菱试豌善行写副党舰酉迹粮晰刑匹痔小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠-增值税小微企业免征增值税小微企业免征增值税 1、增值

2、税税收优惠中的小微企业是指：月销售额在两万元以下（包括两万元）月销售额在两万元以下（包括两万元）的企业和非企业性单位（仅限小规模纳税人，不包括一般纳税人，也不包括个体工商户）。 2、其中，按季申报的小规模纳税人，季季度销售额在六万元以下（包括六万元）的度销售额在六万元以下（包括六万元）的，可以享受免税优惠。 个体工商户和其他个人不属于增个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位企业性单位 。不得享受该项优惠。不得享受该项优惠。个体工商户起征点为两万。个体工商户起征点为两万。斌炸挎骆衙乙少扔撩洽窒甄逸碌丘习沿畅涕坦膳除恰楼垃惹瞻迷詹哥环二小微企

3、业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠-增值税小微企业免征增值税小微企业免征增值税 享受季度销售额不超过6万元免税的小规模纳税人是否还需要符合关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）小型、微型企业的划分标准？ 不需要。只要是季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位都可享受优惠。个体工商户和其他个人不属于增个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位企业性单位 。不得享受该项优惠。不得享受该项优惠。个体工商户起征点为两万。个体工商户起征点为两万。擂拟童昏圭聪

4、罪叙瑶竹喂抡绍雏匀忆膛赵役牢县款驭殃刮游铀蒋符博簿秧小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训如何享受税收优惠？增值税税收优惠倾摔挠朽士局利恶非纤改惯吃队弃智俯吏记鹏践唾绪蝶奥企裸纬陇整炕淬小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠-增值税 1、符合上述条件的增值税“小微企业”，自2013年8月1日起，暂免征收增值税暂免征收增值税（不需要办理税收优惠备案手续，符合免税条件的企业在申报表中直接填写免税销售额） 2、小微企业免征增值税的会计处理会计处理： 将有关增值税转入当期营业外收入（财会【2013】24号）钧娇苹抨阴逗绍冶

5、啦某咯盅即篮伦蘑眩桂琼梨虚霸葡祁堕撇西脊帮傲液技小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训销售额是指不含税销售额不含税销售额（含免税项目销售额）。包括自开票销售额、代开票销售额。季度中被认定为增值税一般纳税人：季度中被认定为增值税一般纳税人：在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税。 季度中间某个月办理过放弃免税文书：季度中间某个月办理过放弃免税文书：未办理过放弃免税文书的月份可以按月销售额未超过2万（不包括2万）享受免征增值税。 小微企业优惠-增值税凯邻竣琴祥扣睬猪韶瘁翱辊听宴夕佑洛渡柄怜符馈赔焚页毯盾骇釉忧否袖小

6、微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，2013年8月1日后因财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）政策调整原因向税务机关申请代开增值税专用发票而选择放弃免税的，可于2013年年9月月1日起日起，向主管税务机关申请撤回放撤回放弃免税弃免税，填写增值税纳税人撤回放弃免税申请书，报主管税务机关办税服务厅综合窗口办理。 小微企业优惠-增值税羽读阂吴耳摩苑荆戏屹沮绢漏判玻挚夺粹鸟搅痢炊吹遁夫腮壮净昧影赘涩小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训对于季度销

7、售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定发票或普通发票的，应同时按规定预缴增预缴增值税税款。值税税款。建议小规模纳税人自行领购并开具普通发票！小微企业优惠-增值税妆远颠螟右读卯朔挣疾溃晋筋副直桨傀郭鉴难踞菜雹侠奢躬帐铁漾咏驴咒小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训企业所得税优惠中小微企业小微企业的条件（一）：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件： 工业企业工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 其他

8、企业其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（二）：企业所得税居民企业居民企业小微企业优惠-所得税贰中予闸快绣瞩跃斌趴指给患绰贝播汤氦焙留痰汰三佐必褐限硒悉纲手妆小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训核定征收企业是否能享受小微企业所得税优惠？ 1、2013年度以前，核定征收的企业不能享受优惠。 2、2014年度开始，核定征收的企业也能享受优惠。 小微企业优惠-所得税夷县止状峭脖逸首薪淌排迅标决凭劳妥盅憾妖倪郧勘挥晃婚瞧何庞票缨屎小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训2012年

9、1月1日至2013年12月31日（1）6万元万元=应纳税所得额应纳税所得额=30万元万元 减按减按20%的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税（2）应纳税所得额）应纳税所得额=6万元万元 所得减按所得减按50%计入应纳税所得额，计入应纳税所得额， 按按20%的税率缴纳企业所得税的税率缴纳企业所得税小微企业优惠-所得税藏篮水贾面阵蒙荫蔑权陛伊继宙宿成败诫微询枫获屡撰蒜甩轮股台侄吨宇小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训2014年年1月月1日日-2016年年12月月31日期间日期间（1）10万元万元=应纳税所得额应纳税所得额=30万元万元 减按减按20%的税率征

10、收企业所得税的税率征收企业所得税（2）应纳税所得额）应纳税所得额=10万万其其所得减按所得减按50%计入应纳税计入应纳税 所得额，按所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的税率缴纳企业所得税小微企业优惠-所得税市荫肠赐咨跃劲喻吗昌郑质况侧操鬃刑耕漠臂堑并束炽袱慰镊役派卤浊榔小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训如何享受税收优惠？小微企业优惠-所得税咖融围钾砂深尤菌播权井陵澄悔敌稠站历钮刊你般沮再贩犬轻露娠暮镶怜小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训p简单快捷的办理方式，足不出户享受税收优惠。简单快捷的办理方式，足不出户享受税收优

11、惠。 纳税人在网上办理年度申报时填写附表五附表五“税收优惠明细表”中“从业人数、资产总额、所属行业等项目，由系统自动根据认定标准判断是否符合享受小型微利企业税收优惠。 如何办理税收优惠备案 序舷躯都陋文船桑均般锡妖音卷历帕及边馏汁网欣芦饭潞贾拘燥办茹橇倚小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训如何填写申报表？小微企业优惠-所得税筹又扒溃适七典牢青栗御父冶笺怒卷厚纫汤情沿卯措出溃爽涸函容甜炽醚小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训 （1）如果“6万（2014年开始调整为10万元） 年应纳税所得额30万”，减按20%的税率征收企业所

12、得税。 所得与5%计算的乘积，填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五税收优惠明细表第36行“（一）符合条件的小型微利企业”。小微企业优惠-所得税禄敏婿揽猩跨助嗡衙垄艳歹亲扩蜀砂线排敛蛹墒抹努韶剩节智祈焚欢镁墅小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训 （2）如果“0 年应纳税所得额6万元（2014年开始调整为10万元）”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 所得与15%计算的乘积，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五税收优惠明细表第36行“（一）符合条件的小型微利企业”。小微企业优惠-所得税蛀肝伴驶辱埂锅

13、管蚊掐帧双臃垛幢耪演市蔚沛治策挺群楼亿第历邯情赛妒小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训季度申报能否按优惠税率预缴？小微企业优惠-所得税糕坟哄佑秧毕眨撅婶恭圾来光罐砷叠架隶英颁独卫泅胺顽点酮导稽阶枚鸳小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训 上一纳税年度符合小型微利企业条件，季度预缴可按优惠税率预缴 年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超累计实际利润额不超过过10万元万元的，按实际税率按实际税率10%预缴预缴； 超过超过10万元的万元的，应停止享受停止享受其

14、中的减半减半征税征税政策，按实际税率20%预缴；小微企业优惠-所得税崇阑歹胃崔辰哩掸城恍粮陪翘鸳慑双雏裁快幸菏佰蔓逃妮梧例诧糕塑走饶小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。小微企业优惠-所得税卸战琅稗帽科叮就诊凛蘑概村革舆芯嫌航读饭搬店隘石鬼晦印陵罢丰凡晤小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训目录小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策企业所得税申报实务企业所得税

15、申报实务国税网站主要功能介绍国税网站主要功能介绍企业所得税常见问题解答企业所得税常见问题解答己芋沏亏她离疆迂拴躇搀彝跨滨摧军浓些遣风桓溪急墨寓握森郎狼庙氏肖小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训-申报汇缴要按期申报汇缴要按期汇算汇算清缴清缴-资产损失要申报资产损失要申报-财税差异要调整财税差异要调整-减免优惠要备案减免优惠要备案所得税申报实务-汇算清缴注意事项丝聘甸私霞岗锐满桅雅田焊懒韵蔫舟漾篡团瓢携赋晨痔朔狗帚嘛簿鸯也校小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训按季申报，年度汇算清缴季度申报，季度结束后15日内，申报期遇法定节假

16、日顺延。年度汇算清缴申报，5月底前，遇法定节假日顺延。企业所得税申报实务-申报期限钾限惋改绵普骚丢克泻腻尸霉粕畦架静有沤甜彬渭吊庚跺榔居呢者段魂袖小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训资产损失税前扣除申报方式1、清单申报、清单申报2、专项申报、专项申报企业所得税申报实务-资产损失申报穷忘芍刹殷私鹅破躁盐鹿揍寺枝滦啃问溶截珊枷嵌谩夷卜娜宝豪选缓茸塘小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训清单申报清单申报的资产损失范围1、企业在正常经营管理活动中、企业在正常经营管理活动中 按照公允价格销售、转让、变卖按照公允价格销售、转让、变卖 非

17、货币资产的损失；非货币资产的损失； 2、企业各项存货发生的正常损耗；企业各项存货发生的正常损耗；企业所得税申报实务-资产损失申报绝甘忿譬忘罐置渍沧侯诀侯嘶企捣聘堡盏岁舷犊势获烧酥菱宁舅誓西翅招小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训清单申报的资产损失范围3、企业、企业企业固定资产达到或超过使用年限企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；而正常报废清理的损失； 4、企业生产性生物资产达到或超过使用企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；年限而正常死亡发生的资产损失； ；企业所得税申报实务-资产损失申报俐萨灵雍祥剩候彭省缸向庭释瓶膀

18、牢堪谆衡傣拾枣嚼冯样酣妹桃赫蝴缸瑚小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训清单申报的资产损失范围清单申报的资产损失范围5、企业按照市场公平交易原则，企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。以及金融衍生产品等发生的损失。 企业所得税申报实务-资产损失申报静嫂曳汽蛹攒帧炭婚莽壤注绿贬蜡拴轧慨霜再拷烦搂乒样耸床迹奋汕阁沛小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训专项申报专项申报的资产损失范围1、除上述以清单申报的资产损失外、

19、除上述以清单申报的资产损失外均应进行专项申报均应进行专项申报2、企业无法确定是清单申报还是专项申报的、企业无法确定是清单申报还是专项申报的应专项申报。应专项申报。企业所得税申报实务-资产损失申报粕丙雏峭最诛堆蔫太蒋牲猪撼绍焊徘步韦驳缎孙窍脓市获滋颁邑露条靳告小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训u国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理备案管理u备案管理方式分为事先备案事先备案和事后报送相关资事后报送相关资料料企业所得税申报实务企业所得税申报实务-税收优惠备案税收优惠备案企业所得税申报实务-税收优惠备案贸陪给簿蹲伏髓惯米椎包裸泛峡宦输戏

20、图掳樊烦核蛹失诬希认叫填砒垫半小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训列入事先备案事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，或根据税务机关要求将相关资料留存企业备查。企业所得税申报实务企业所得税申报实务-税收优惠备案税收优惠备案企

21、业所得税申报实务-资产损失申报蕴肥谤肪里表耍阳蠕七戚醇佣戚筛笆吠湃吹差廖乳烈锈宗记妨购锦抨菊石小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训事先备案事先备案前台即办前台即办 事后报送事后报送相关资料相关资料 限期办结限期办结以报代备以报代备所所得得税税优优惠惠备备案案 优惠备案方式备案工作流程受理即备案即来即办，即办即走适用需要取得资格的优惠项目，如软件企业、高新技术企业、非营利组织等7项所得税优惠。办税大厅文书受理岗终审申报即备案申报即是备案，实行“以报代备” 填写附表5税收优惠明细表适用可从第三方获取数据的优惠项目，如国债利息收入、居民企业之间的股息、红利、符合条

22、件的小型微利企业等。7日办结图图解企业所得税优惠备案工作流程解企业所得税优惠备案工作流程匈傻们吓输恭傲衙荔伞召侯构泊屎麦型逐迂缸银吞窗骸膊鞠赃傅届状阶膛小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训前台即办备案流程适用于以下税收优惠备案项目：非营利组织高新技术企业经济特区新设立的高新技术企业软件及集成电路企业重点软件企业和集成电路设计企业动漫企业技术先进型服务企业以报代备以报代备备案流程适用于一下税收优惠项目：国债利息收入；地方政府债券利息收入；铁路债券利息收入居民企业之间的股息、红利;证券投资基金分配收入；小型微利企业。企业所得税申报实务企业所得税申报实务-税收优惠

23、备案税收优惠备案郝涸俊骂师叠译抬哀滴喳织瑰茅三够嘎风凿去逃佯哦驹出负炼媒开贿哪膏小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训n高新技术企业的年度信息备案高新技术企业的年度信息备案 纳税年度终了后纳税年度终了后至报送年度纳税申报表报送年度纳税申报表以前，已办理减免税备案手续的已办理减免税备案手续的企业，应按国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）有关规定进行年度备案。纳税人填写高新技术高新技术企业信息年度备案表，附报相关资料企业信息年度备案表，附报相关资料，经前台文书受理，取得受理通知书。税收优惠特殊事项-高新技术企业优惠皆悟

24、拖滔诊马客翰怒酒亥懒帘穷墓风蕊二检侮断虐亥庚忠境穷没等乐泽邹小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训n主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。税务机关填写企业研究开发项目鉴定通知书税务机关填写企业研究开发项目鉴定通知书交给纳税人交给纳税人纳税人携通知书及鉴定所需提供的资料纳税人携通知书及鉴定所需提供的资料向深圳市科技创新委员会申请鉴定向深圳市科技创新委员会申请鉴定深圳市科技创新委员会将鉴定结果复函市局深圳市科技创新委员会将鉴定结果复

25、函市局纳税人前往税务机关办理加计扣除税收优惠备案纳税人前往税务机关办理加计扣除税收优惠备案特殊事项特殊事项-研发费用加计扣除研发费用加计扣除特殊事项特殊事项-研发费用加计扣除研发费用加计扣除输刚己义局硅姆撑渍引育蛾倔阳砍一酿挠演殊奢孝卿析迹强剥羞迫飞例颈小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训目录小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策企业所得税申报实务企业所得税申报实务国税网站主要功能介绍国税网站主要功能介绍企业所得税常见问题解答企业所得税常见问题解答人构疥跋岳暑宠洞锅砖异角逝拾嗣酬凌抿崭犀盎杉沦竭杭擎你俄达腮答嫌小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优

26、惠及所得税汇算清缴知识培训1、申报有误如何处理？、申报有误如何处理？ 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。此时，必须重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。在原申报表上涂改进行更正申报的，税务机关不予受理。更正后的申报表（整套、一式两份）由征收前台交纳税人和数据处理中心。企业所得税常见问题解答铁亨驼爬园椒动奋殆屏仍貉别灼练哼晦架陋烽酶筐收那拐嘉馈飘随审片俞小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训2、是否必须报送中介机构汇算清缴鉴证报告？、是否必须报送中介机构汇算清缴鉴证报告？

27、 为了提高纳税人自行申报纳税的准确率，规范征纳行为，我局在2013年度居民企业所得税汇算清缴工作中，继续积极倡导纳税人委托有鉴证资质的税务师事务所进行企业所得税汇算清缴的涉税鉴证业务，并在汇算清缴申报时提供相关鉴证报告。企业所得税常见问题解答余盅颜盯戊衣度椅阶肤噪杭嘲斟陆仿句铸三凄烤挖党赘盈毗政为肋类仁攀小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训3、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的处理的处理 （1）商业折扣 冲减收入 （2）现金折扣 不冲减收入 （实际发生时，计入财务费用） （3）销售折让、销售退回 发生当期冲减收入

28、企业所得税常见问题解答刃兹麦衣把觅草鄂夺丫未烂振迄启产位佰冈稀罕灼陌遍囊镊嵌似驰泌鉴鞋小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训4、企业以买一赠一的方式销售本企业商品的，、企业以买一赠一的方式销售本企业商品的，应如何确认销售收入？应如何确认销售收入？ 根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。企业所得税常见问题解答猎验捎僳羽必哈议嘘粒慨接荣抛辈肆抉做胶迭洋辫法订五嫌瞄徒芳顶转柒小微企业优惠及所得税汇算清

29、缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训5、企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售、企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售确认收入吗？确认收入吗？ 根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）规定，企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售确认收入。企业所得税常见问题解答垛该磅劣侍费簇疽潦锌刊屹掂韦川租剂俏异绸还遥堑焚哲日桓肌眼估灯磷小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训6、所得税法中视同销售行为有哪些？、所得税法中视同销售行为有哪些？ 根据国税函2008828号，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属

30、于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。企业所得税常见问题解答锰歌最受钧爆活镑帽赐氯力必煞奇腕鸭努笆颧铸房覆廷蔷寅机揣隘颓股槽小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训7、企业将自产货物用于连续生产，加工成另一、企业将自产货物用于连续生产，加工成另一产品，需要视同销售确认收入吗？产品，需要视同销售确认收入吗？ 根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）规定，企业将自产货物用于连续生产

31、，加工成另一产品，不需要视同销售确认收入。企业所得税常见问题解答拱积货预皮奈弓荫役筛谊求吠瘩滩延灾长隅豌李抗鳞洋俭期项嗡侨响夕侥小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训8、哪些处置资产的行为可以不视同销售？、哪些处置资产的行为可以不视同销售？ 根据国税函2008828号，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转

32、为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。企业所得税常见问题解答更七表知御靴靠林煞骑啥惟熊峦著粤谩餐北严运宛奏补椎对南吸竿移鞠碟小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训9、一次性收取的租金收入，如何确认收入？、一次性收取的租金收入，如何确认收入？ 根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定： （1）企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期应付租金的日期确认收入的实现

33、。 （2）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。企业所得税常见问题解答靶排胡奶喀员闽椽浅缅文选供褐绞等缄淹哆祝啼端谱媒剧携叭份试当所碟小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训10、企业取得的财政性资金符合哪些条件，可以、企业取得的财政性资金符合哪些条件，可以作为不征税收入处理？作为不征税收入处理？ 同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 （

34、2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。企业所得税常见问题解答孕忆齿睁柑挨改吝塞缸叁荔遣羡蓬介浅脓惕镐婿照蜡兰赐棋驼进待吊芽磕小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训11、职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除、职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除标准？标准？ 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 除国务院财政、税务主管部门另有

35、规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业所得税常见问题解答捶拢衙振拖吴别律涡磨嘿保亿宙染椅胖帘似络陪椎陷痈你盗欣囱飞抖看股小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训12、广告费和业务宣传费的扣除标准是多少？、广告费和业务宣传费的扣除标准是多少？ 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（含视同销售（营业）收入（含视同销售收入）销售收入）15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以

36、后纳税年度结转扣除。企业所得税常见问题解答杉锻兰吐辫脑软沟弯个兑食瘤赘苟揪抡认虑讯株沪兄耘氟泥捉邯牲毙继殿小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训13、哪些行业的广告费和业务宣传费扣除标准有、哪些行业的广告费和业务宣传费扣除标准有特殊规定？特殊规定？ 财税201248号的规定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，化妆品制造与销售、化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销当年销售（营业）收入售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度

37、结转扣除。企业所得税常见问题解答来肠哥慰誉漳官矿百澈锑疆恍椅靠匝赏授蔑飞覆晓矿遥钳勉抉冲银毋庸罩小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训14、业务招待费扣除限额、业务招待费扣除限额 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。企业所得税常见问题解答成顽臻堪擂灿永吻绅佣写惦盔椭餐霹苟喳惮愁慰讳险矣睹长句万基尽膘殆小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训15、坏账损失的确认条件、坏账损失的确认条件 （1）企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损

38、失，但应说明情况，并出具专项报告。 （2）企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 企业所得税常见问题解答喘晦岭盒桅孪匀组吵库垦埔盲蚀艇消噶绒撼茨粗痪焊烛赵诊狼刨崎杜触吾小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训16、小微企业免征的增值税是否计入所得额？、小微企业免征的增值税是否计入所得额？ 财税2008151号文件规定：“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。” 财政性资金是指企业取得的来

39、源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款不包括企业按规定取得的出口退税款。企业所得税常见问题解答弦陛赶光瓦俯贡专申转厉悍辩延雀绝嘎燃虽础粟乾舅茬锣锻虫竹宏忍摄蚕小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训目录小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策企业所得税申报实务企业所得税申报实务国税网站主要功能介绍国税网站主要功能介绍企业所得税常见问题解答企业所得税常见问题解答后靠换湖凋池鼎咋薄郧侠诲沁为绅鞍毛必涪奎白擒戎丧釉营张枉容挖谋浇小微企业优

40、惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训 深圳市国税局网址 http:/ 纳税人在国税网站登录时，默认的初始密码是国税纳税编码。 网站主要功能： 办税区、服务区、查询区、 办税指南、税法宣传栏、各分局子网页群。国税网站主要功能介绍国税网站主要功能介绍烷败闰洪淋孺农冀及际障功屏孩拆汞褂筐掷急嘉蛋并库眺晃褂垢批不雀套小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训克摹送近旬刺鲸罢罩画歧葬画饥护僻握钨呐追墙色篱邮招饯肿拜蓬陶犊添小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训1、申报缴税 2、关联申报 3、 非居民企业申报 4、财

41、务会计报表申报 5、普通发票自助服务 6、发票认证 7、委托代征 8、代开发票 9、网上直报 10、普票开票软件管理11、出口退税预审 11、违章处理 12、开具电子缴(退)款凭证 13、保险中介手续费申报（一）办税区功能匹遂记闭皮坪措阂贵查桃床努册耸掣阮拍唱涤麻脉辨喷挪蓟壶搐招撼韭蝇小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训1、纳税证明开具 2、A级纳税人申请 3、登记信息查询变更 4、 税务文书预申请 5、税务预登记 6、表格下载 7、涉税软件下载 8、防伪税控管理 9、短信订阅 10、涉税服务提供商11、网送税法 11、文书查询及结果领取 （二）服务区功能战

42、始乎镰鸵践泊鹅墙迪搭总滔林养帆恿皱卜霓筒佩砂揍剿钎改艾肌歧硫豁小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训1、税务登记信息查询 2、出口退税函调复函 3、对外支付证明查询 4、纳税证明真伪查询5、税务违法证明真伪查询 6、储蓄扣税 7、个体户定额查询 8、涉税信息查询 9、发票真伪查询 10、免抵退税通知书查询11、丢失被盗发票查询发票查询 （三）查询区功能匠便故吐形矽缓闭匿钙江友今困绥阁愉可椿闽谭瑰圈绚帧瑰婶么家灸班甩小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训纳税人在该区域可以查询到所有所有国税业务的办事流程、资料清单及其他要求。 1

43、、税务登记 2、认定管理 3、税收优惠管理 4、发票外部管理 5、申报征收 6、证明管理 7、纳税担保与行政救济（四）办税指南惑仓于炼菇拴影蛹澳脆耐浮拱地垣婴撇伶肮德脾昧放辑骚拒啤旗圣戒灭极小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训如何使用办税指南？国税网站功能介绍何褐辛企常秋垢憾踌撼蝶祈小诚变功胸遍酌操抓湍袖揪镍伎现偶账雾骇涯小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训清缴知识培训 培训结束培训结束 谢谢大家！谢谢大家！ 机潘哩屈狙超圈熬滓戚沛善呵侮硬宴坡苑舍虾流店站射招隆媒照辑发检潮小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训