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1、第十二章第十二章 营业税的税的纳税税谋划划本章内容本章内容第一第一节 营业税税纳税人的税人的纳税税谋划划第二第二节 营业额的的纳税税谋划划第三第三节 纳税税时间的的纳税税谋划划第四第四节 分行分行业的的纳税税谋划划第一节 营业税纳税人的纳税谋划 1. 1.躲躲避税收管避税收管辖辖，防止成，防止成为纳为纳税人的税人的谋谋划划 2. 2.选择选择有利有利纳纳税人身份税人身份 3. 3.营业营业税税目税率的税税目税率的谋谋划划1.躲避税收管辖，防止成为纳税人的谋划1经过纳税人之税人之间的合并防止成的合并防止成为营业税税纳税税人人2将境内的将境内的业务转移到境外移到境外2.选择选择有利有利纳纳税人身份
2、税人身份 纳税税人人的的税税收收谋划划是是按按照照税税法法规定定自自行行选择对本本人人有有利利的的纳税税人人身身份份进展展纳税税。这里里主主要要是是利利用用在在增增值税税纳税税人人和和营业税税纳税税人人的的规定上可定上可选择的部分的部分进展展谋划。划。3.营业营业税税目税率的税税目税率的谋谋划划营业税税纳税税人人可可以以根根据据本本人人营业的的需需求求和和税税法法规定定，在在一一定定的的程程度度上上选择对本本人人有有利利的的税税目目税税率率来来进展展纳税税。这里里主主要要是是利利用用在在营业税税纳税人在不同税目税率上的差税人在不同税目税率上的差别来来进展展谋划。划。一、减少一、减少营业额 二、
3、减少流二、减少流转环节第二第二节 营业额的的纳税税谋划划一、减少一、减少营业额1分解分解营业额2加大税前扣除工程加大税前扣除工程3减少价外减少价外费用用二、减少流二、减少流转环节营业税税有有一一个个特特点点，即即只只需需获得得营业就就要要交交纳营业税税，而而不不论其其本本钱、费用用的的大大小小和和能能否否盈盈利利。产品品的的流流转环节越越多多，营业税税的的征征收收次次数数就就越越多多，纳税税人人的的税税收收负担担就就越越重重。对此此，纳税税人人可可以以经过减减少少买卖环节来来到到达达合合理理节税税的目的。的目的。第三第三节 纳税税时间的的纳税税谋划划纳税税人人在在对营业税税进展展谋划划时，可可
4、以以从从纳税税义务发生生时间方方面面进展展思思索索，在在税税法法允允许的的范范围之之内内，尽尽量量推推迟纳税税义务的的发生生时间，获得得资金金的的时间价价值，从从而而相相对降低了税收降低了税收负担。担。 第四第四节 分行分行业的的纳税税谋划划一、交通运一、交通运输业二、建筑二、建筑业 三、金融保三、金融保险业四、文四、文娱业五、效力五、效力业六、六、转让无形无形资产七、七、销售不售不动产 一、交通运一、交通运输业对于运于运输业业务，常用的方法，常用的方法为：经过协商后与外商后与外国合伙人国合伙人协作，作，扩展国外承运部分的运展国外承运部分的运输费用，然用，然后后经过其他方式再返其他方式再返还给
5、国内运国内运输企企业，从而相，从而相应减少运减少运输企企业的的营业额，到达减少，到达减少应纳营业税的目税的目的。的。对于公司于公司规模模较大的消大的消费企企业，假，假设自有运自有运输车辆较多、运多、运输业务较大，也可以从整体收益角度思索大，也可以从整体收益角度思索成立独立运成立独立运输公司。假公司。假设消消费企企业将自有将自有车辆单独独成立运成立运输公司，消公司，消费公司公司销售售货物指定物指定该运运输公司公司担任运担任运输，消，消费公司分公司分别与运与运输公司公司签署署货物运物运输合同，与合同，与购货单位位签署署购销合同。而能否以自有合同。而能否以自有车辆设立运立运输公司，要看运公司，要看运
6、输业务量，特量，特别要要计算算对内的运内的运输业务所所产生的生的节税收益。税收益。二、建筑二、建筑业1.经过签经过签署不同的承包合同署不同的承包合同进进展展纳纳税税谋谋划划2.经过协经过协作建房作建房进进展展谋谋划划3.工程用工程用设备设备的的谋谋划划4.价外价外费费用的用的谋谋划划三、金融保三、金融保险业 1.金融金融业业的的谋谋划划 1 转贷转贷外外汇业务汇业务的税的税务谋务谋划划 2 中中间业务间业务的税的税务谋务谋划划 3 应应收未收利息的税收未收利息的税务谋务谋划划三、金融保三、金融保险业 2.保保险业险业的的谋谋划划保保险业进险业进展展纳纳税税谋谋划划时时也也应应留意留意营业额营业
7、额的控制，但不能的控制，但不能仅仅仅仅留意留意营业额营业额，由于公司投，由于公司投资资者、者、经经理理层层的真正的真正最最终终目的是目的是获获取尽能取尽能够够大的大的经济经济利益。保利益。保险业险业的收的收入部分入部分为为其其营业额营业额，税收是其本，税收是其本钱钱的一部分，同的一部分，同时时保保险险理理赔赔支出也是非常重要的一支出也是非常重要的一块块支出。假支出。假设设保保险险公司可以减少保公司可以减少保险险理理赔赔的比例，其的比例，其纳纳税税谋谋划也划也应该应该以以为为是是胜胜利的。因此保利的。因此保险业险业可可经过经过降低保降低保险营业额险营业额，以减少以减少应纳营业应纳营业税款，其减少
8、的税款，其减少的营业额营业额用于防止保用于防止保险险理理赔赔。 四、文四、文娱业文文娱业是是现行行营业税制度中独一一个运用幅度税制度中独一一个运用幅度税率的税目，由于文税率的税目，由于文娱业的开展的开展较少遭到外部条少遭到外部条件的制件的制约，完全有能，完全有能够腾跃性的开展。性的开展。这会会产生生两种情况，一种是同两种情况，一种是同样一个一个“文文娱业税目中，新税目中，新的文的文娱工程工程层出不出不穷，其，其负税才干差税才干差别很大；另很大；另一种是同一个文一种是同一个文娱工程中不同档次的企工程中不同档次的企业差差别很很大。采用浮大。采用浮动税率，税率，给各地在税率上留下了各地在税率上留下了
9、宽广广的余地。因此，的余地。因此，纳税人税人应谨慎慎调查各地域，不同各地域，不同文文娱工程及同一文工程及同一文娱工程中不同档次企工程中不同档次企业之之间适适用税率的用税率的详细规定。定。五、效力五、效力业效效力力业包包括括代代理理业、旅旅店店业、饮食食业、旅旅游游业、仓储业、租租赁业、广广告告业和和其其他他效效力力业。效效力力业的的纳税税谋划划可可以以经过加加大大税前工程的扣除税前工程的扣除进展展纳税税谋划。划。六、六、转让无形无形资产1.假假设销设销售售设备设备的企的企业业是商是商业业企企业业，并，并且是增且是增值值税小税小规规模模纳纳税人。税人。 2.销销售售软软件的企件的企业业，在，在销销售有关售有关设备设备的的同同时销时销售相关的售相关的专专有技有技术术和其他无形和其他无形资产资产。 3.以无形以无形资产资产投投资资入股，参与接受投入股，参与接受投资资方的利方的利润润分配、共同承当投分配、共同承当投资风险资风险的行的行为为，不征收不征收营业营业税，在投税，在投资资后后转让转让其股其股权权的也不的也不征收征收营业营业税。税。 七、七、销售不售不动产1减少减少资产流流转环节2销售不售不动产，先投，先投资再再转让3先建后售子公司先建后售子公司
